會計實操文庫1/6記賬實操-煙酒茶葉店賬務(wù)處理實例一、采購商品1.煙酒茶葉店采購一批高檔白酒，價款為20,000元，增值稅進項稅額為2600元，貨款以銀行存款支付。借：庫存商品——高檔白酒20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款22,6002.采購一批優(yōu)質(zhì)茶葉，價款為15,000元，增值稅進項稅額為1950元。借：庫存商品——優(yōu)質(zhì)茶葉15,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款16,950二、銷售商品1.銷售上述高檔白酒一部分，售價為30,000元，增值稅銷項稅額為3900元，款項尚未收到。借：應收賬款33,900貸：主營業(yè)務(wù)收入——高檔白酒30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39002.銷售優(yōu)質(zhì)茶葉一部分，售價為20,000元，增值稅銷項稅額為2600元，收到現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金22,600貸：主營業(yè)務(wù)收入——優(yōu)質(zhì)茶葉20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26003.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)高檔白酒銷售成本為15,000元，優(yōu)質(zhì)茶葉銷售成本為10,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000貸：庫存商品——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000三、支付租金1.支付當月店鋪租金5000元。借：銷售費用——租金5000貸：銀行存款5000四、支付員工工資1.本月支付員工工資8000元。借：銷售費用——工資8000貸：應付職工薪酬8000五、計提設(shè)備折舊1.店內(nèi)設(shè)備（如貨架、收銀機等）計提折舊1000元。借：銷售費用——折舊費1000貸：累計折舊1000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目。借：主營業(yè)務(wù)收入——高檔白酒30,000——優(yōu)質(zhì)茶葉20,000貸：本年利潤50,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目。借：本年利潤49,000貸：主營業(yè)務(wù)成本——高檔白酒15,000——優(yōu)質(zhì)茶葉10,000銷售費用——租金5000銷售費用——工資8000銷售費用——折舊費1000以下是一個煙酒茶葉店成本核算實例：一、企業(yè)及產(chǎn)品基本情況假設(shè)某煙酒茶葉店主要銷售各類煙、名酒、高檔茶葉等商品。該店采用個別計價法進行成本核算。二、成本核算要素1.直接材料（商品采購成本）：煙：本月采購不同品牌煙，總成本為15,000元。名酒：采購多種名酒，總成本為30,000元。茶葉：優(yōu)質(zhì)茶葉采購成本為20,000元。2.直接人工：店內(nèi)員工主要負責銷售、貨物整理等工作。工資按固定月薪計算，本月員工工資總額為8,000元。3.店面租金及費用：店面租金每月6,000元。水電費每月1,000元。三、成本計算過程1.商品銷售成本計算：假設(shè)銷售某品牌煙100條，每條進價為100元，則該煙銷售成本為100×100=10,000元。銷售某名酒5瓶，每瓶進價為1000元，則該名酒銷售成本為5×1000=5000元。銷售某高檔茶葉10盒，每盒進價為500元，則該茶葉銷售成本為10×500=5000元。2.總成本計算：直接材料成本=煙銷售成本+名酒銷售成本+茶葉銷售成本=10,000+5000+5000=20,000元。直接人工成本分攤到銷售商品中，假設(shè)本月銷售商品總金額為80,000元，則直接人工成本分攤率為8,000÷80,000=0.1。所以分攤到銷售商品中的直接人工成本為80,000×0.1=8000元。店面租金及費用分攤到銷售商品中，假設(shè)本月銷售商品總金額為80,000元，則店面租金及費用分攤率為(6,000+1,000)÷80,000=0.0875。所以分攤到銷售商品中的店面租金及費用為80,000×0.0875=7000元。總成本=直接材料成本+直接人工成本+店面租金及費用=20,000+8000+7000=35,000元。四、成本核算結(jié)果