項目四支付結(jié)算業(yè)務的核算【項目導言】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會經(jīng)濟生活中的經(jīng)濟往來包括商品交易、勞務供應和資金調(diào)撥等呈現(xiàn)出廣泛性、多樣性、復雜性等特點，但不論何種經(jīng)濟往來關系，都必然伴隨貨幣的給付與清償，這就是貨幣結(jié)算。由于安全、效率和宏觀經(jīng)濟管理等因素，現(xiàn)金形式的貨幣支付范圍和數(shù)量日益減少，支付結(jié)算反之逐漸增加。目前支付結(jié)算是世界范圍內(nèi)貨幣給付的主要形式。對于目前我國的商業(yè)銀行而言，支付結(jié)算業(yè)務是業(yè)務量最大的中間業(yè)務，支付結(jié)算業(yè)務的核算是銀行日常核算的重要內(nèi)容。【學習目標】1.知識目標：了解支付結(jié)算的概念、支付結(jié)算工具的種類及其操作流程；掌握各種支付結(jié)算的基本規(guī)定及賬務處理。2.能力目標：在理解掌握各種支付結(jié)算的基本規(guī)定和核算方法的基礎上，能夠結(jié)合實際情況以及管理要求，正確核算各種支付結(jié)算業(yè)務。3.素質(zhì)目標：具備正確核算支付結(jié)算業(yè)務的基本知識與實務操作能力。【項目任務】1、結(jié)算的種類。2、票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算。3、結(jié)算方式業(yè)務的核算?！卷椖框炇諛藴省?、區(qū)分不同的票據(jù)結(jié)算業(yè)務，并按相應票據(jù)的核算要求進行業(yè)務處理。2、能夠區(qū)分不同的結(jié)算方式業(yè)務，并按相應結(jié)算方式的核算要求進行業(yè)務處理。項目四支付結(jié)算業(yè)務的核算任務一支付結(jié)算業(yè)務概述任務二票據(jù)類結(jié)算業(yè)務的核算任務三非票據(jù)類業(yè)務的核算項目測試題

任務一支付結(jié)算業(yè)務概述【項目任務書】1、了解支付結(jié)算的概念、原則和紀律。2、能夠區(qū)分目前我國的支付結(jié)算業(yè)務的種類?！颈貍渲R】（一）支付結(jié)算的概念（二）支付結(jié)算的原則（三）支付結(jié)算的紀律（四）支付結(jié)算業(yè)務的種類我國目前的支付結(jié)算方式按使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、結(jié)算憑證和信用卡三類，稱為“三票三式一卡”?！叭薄笔侵钢薄R票和銀行本票三種票據(jù)，其中匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票；“三式”是指匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式；“一卡”是指信用卡。支付結(jié)算方式按使用的區(qū)域范圍不同分為同城使用的結(jié)算方式、異地使用的結(jié)算方式、同城異地均可使用的結(jié)算方式?！救蝿諟y試】1、（填空題）票據(jù)結(jié)算方式包括

、匯票、

三種。2、（填空題）結(jié)算方式結(jié)算包括

、

和委托收款三種。任務二票據(jù)類結(jié)算業(yè)務的核算【項目任務書】1、掌握支票的基本規(guī)定，并對支票業(yè)務進行核算。2、掌握銀行本票的基本規(guī)定，并對銀行本票業(yè)務進行核算。3、掌握銀行匯本票的基本規(guī)定，并對銀行匯票業(yè)務進行核算。4、掌握商業(yè)匯票的基本規(guī)定，并對商業(yè)匯票業(yè)務進行核算。任務2.1支票業(yè)務的核算【必備知識】支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（一）支票的基本規(guī)定【操作規(guī)程】(一)科目設置存放中央銀行款項“存放中央銀行款項”屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行按規(guī)定存入中國人民銀行的存款。存入時，借記本科目，貸記相關科目；轉(zhuǎn)出時，借記相關科目，貸記本科目。（二）持票人、出票人在同一行處開戶的核算⒈銀行受理持票人送交支票的處理對持票人送交的轉(zhuǎn)賬支票（見表4－1）和三聯(lián)進賬單(見表4－2)，銀行應當認真審查：支票內(nèi)容是否正確、完整，進賬單填寫的內(nèi)容是否與支票相符，支票的付款期是否有效，印鑒是否相符，大小寫金額是否一致，付款人賬戶是否有足夠支付的余額。經(jīng)審查無誤后，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：活期存款——持票人戶進賬單第一聯(lián)作回單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人，第三聯(lián)作收賬通知交持票人。⒉銀行受理出票人送交支票的處理銀行接到出票人送交的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進賬單，按前述要求認真審查無誤后，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄同上，進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交出票人，進賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。（三）持票人、出票人在同城、但不在同一行處開戶的核算⒈持票人開戶行受理持票人送交支票的處理持票人開戶行接到持票人送交的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進賬單，按前述要求認真審查無誤后，在兩聯(lián)進賬單上按票據(jù)交換場次加蓋“收妥入賬”戳記，將進賬單第一聯(lián)退持票人，支票按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換，俟退票時間過后進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——持票人戶出票人開戶行收到交換提入的支票后，經(jīng)審查無誤，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項⒉出票人開戶行受理出票人送交支票的處理出票人開戶行接到出票人送交的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進賬單，認真審查無誤后，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交出票人，進賬單第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章連同第三聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。持票人開戶行收到交換提入兩聯(lián)進賬單，審查無誤，進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——持票人戶進賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。（四）支票退票與掛失處理⒈退票出票人開戶行收到交換提入的支票，經(jīng)審查如發(fā)現(xiàn)問題需退票的，應填制退票理由書在約定時間通知持票人開戶行，通過“其他應收款”科目先辦理轉(zhuǎn)賬。⒉掛失的處理支票喪失，失票人到付款行掛失時，應提交兩聯(lián)掛失止付通知書。付款行按規(guī)定審核無誤并確未付款的，方可受理。第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)掛失止付通知書登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人賬戶賬首明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣，據(jù)以控制付款?！救蝿諟y試】1、（填空題）支票分為_____________、___________和_____________。2、（填空題）支票的提示付款期限_________起______，_________遇例假日順延。3、（判斷題）用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。（）4、（判斷題）支票的金額、收款人名稱必須由出票人自己填寫完整，他人不得代填。（）5、（單選題）支票的付款人為()。A出票人B開戶行C支票上記載的出票人開戶銀行D背書人6、（多選題）支票結(jié)算中銀行應予以退票，并對出票人按票面金額處以百分之五但不低于1千元罰款的情況有（）。A出票人簽發(fā)空頭支票B付款人拒收C簽章與預留銀行簽章不符的支票D使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票任務2.2銀行本票業(yè)務的核算【必備知識】（一）概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行本票的有關規(guī)定【操作規(guī)程】（一）科目設置⒈本票“本票”屬于負債類科目，核算銀行向客戶簽發(fā)本票而收取的款項。簽發(fā)本票時，借記有關科目，貸記本科目；兌付本票時，借記本科目，貸記有關科目。⒉應解匯款“應解匯款”屬于負債類科目，核算銀行收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項。異地匯入待解付款項，借記有關科目，貸記本科目；將匯入款項解付收款人或根據(jù)收款人要求將款項退匯轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記有關科目。本科目應按收款單位或個人設置明細科目。（二）出票行簽發(fā)銀行本票的處理申請人需要使用銀行本票時，應填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”。出票銀行受理申請人銀行本票申請書時，應認真審查，審核無誤后，對于轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，其會計分錄為：借：活期存款——申請人戶貸：本票交現(xiàn)金簽發(fā)本票的，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：應解匯款——申請人戶借：應解匯款——申請人戶貸：本票（三）銀行本票付款的處理⒈轉(zhuǎn)賬支付的處理代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來本票和三聯(lián)進賬單，應認真審查，審查無誤后，如果是他行簽發(fā)的本票，則應通過票據(jù)交換，待退票時間過后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項(或有關科目)貸：活期存款——持票人戶⒉現(xiàn)金支付的處理出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對相符辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：本票貸：庫存現(xiàn)金（四）出票行結(jié)清本票的處理⒈持票人、申請人不在同一行處開戶的處理出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，抽出保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：本票貸：存放中央銀行款項(或有關科目)⒉持票人、申請人在同一行處開戶的處理出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，則不需要通過票據(jù)交換。其會計分錄為：借：本票貸：活期存款——持票人戶【任務測試】1、（填空題）定額銀行本票的面額為_________、_____________、______________和___________四種。2、（填空題）銀行本票的提示付款期限________________________，逾期的銀行本票，______________不予受理。3、（判斷題）銀行本票核算申請人和持票人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：（）借：本票貸：××存款——持票人戶

任務2.3銀行匯票業(yè)務的核算【必備知識】（一）概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（二）基本規(guī)定【操作規(guī)程】（一）科目設置⒈匯出匯款“匯出匯款”屬于負債類科目，核算匯款人采用電、信、票匯的方式匯出的款項。貸方登記銀行已辦理匯款手續(xù)尚未匯出的匯款；借方登記銀行已經(jīng)解付的匯款。⒉轄內(nèi)往來“轄內(nèi)往來”屬于資產(chǎn)負債共同類科目，用來核算清算行轄內(nèi)分支機構(gòu)之間的資金結(jié)算與內(nèi)部資金劃撥。（二）銀行匯票出票的核算申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫“銀行匯票申請書”。申請書一式三聯(lián)(見表4—5)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理的第二聯(lián)注銷。出票銀行受理時應認真審查申請書填寫的各項內(nèi)容是否符合要求，填明現(xiàn)金字樣的，申請人和收款人是否均為個人，并交存現(xiàn)金。審查無誤后以申請書第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——申請人戶(或庫存現(xiàn)金)貸：匯出匯款（三）銀行匯票付款的核算代理付款行接到在本行開戶的持票人直接交來的銀行匯票、解訖通知和三聯(lián)進賬單時，應認真審查以下有關內(nèi)容：匯票和解訖通知的號碼、內(nèi)容是否一致；匯票是否真實，是否超過提示付款期限；匯票填明的持票人是否在本行開戶，與進賬單上的名稱是否一致；匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱等是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符；壓數(shù)機壓印的出票金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印，與大寫的出票金額是否一致；匯票的實際結(jié)算金額是否在出票金額以內(nèi)，與進賬單金額是否一致，多余金額結(jié)計是否正確；持票人是否在背面簽章；背書轉(zhuǎn)讓匯票背書是否連續(xù)。經(jīng)審查無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，匯票第二聯(lián)作借方憑證附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：活期存款——持票人戶進賬單第一聯(lián)作回單、第三聯(lián)作收賬通知加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人，第三聯(lián)匯票解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨聯(lián)行借方報單劃轉(zhuǎn)出票行。（四）銀行匯票結(jié)清的核算出票行接到代理付款行寄來的第三聯(lián)匯票解訖通知和聯(lián)行借方報單時，抽出專夾保管的匯票卡片根，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)，報單金額與實際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計正確無誤后。分別情況處理：⒈匯票全額付款出票行應在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“-0-”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知和多余款收賬通知作借方憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來同時銷記匯出匯款賬。⒉匯票部分付款出票行應在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填寫實際結(jié)算金額，將多余金額填寫在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來活期存款——申請人戶同時銷記匯出匯款賬，將第四聯(lián)多余款收賬通知加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交申請人。如果申請人未在出票銀行開立賬戶，多余金額應先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。（五）銀行匯票逾期付款、退款及掛失的處理⒈銀行匯票逾期付款的處理持票人超過付款期限向代理付款行提示付款不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應向出票行說明原因，并提交匯票第二、三聯(lián)。持票人為個人的，還應交驗本人身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票卡片核對無誤，多余金額結(jié)計正確后，即在匯票和解訖的備注欄填寫“逾期付款”字樣，并一律通過“應解匯款”科目核算。⒉退款的處理申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應交回匯票和解訖通知，并提交單位證明或身份證件。出票行經(jīng)核對無誤，即在實際結(jié)算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣，匯票卡片作借方憑證，匯票作附件，解訖通知作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄與簽發(fā)時相反。⒊掛失的處理確系填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的匯票喪失，失票人到出票行或代理付款行掛失時，應提交三聯(lián)掛失止付通知書。代理付款行先受理的，應登記掛失登記簿后，立即通知出票行。出票行先受理或接到代理付款行通知后，應查對匯出匯款賬和匯票卡片，經(jīng)核對相符，確屬本行簽發(fā)并未注銷的，方可受理。掛失止付通知書登記掛失登記簿后，與原匯票卡片及多余款收賬通知一并專夾保管，據(jù)以控制付款。如失票人委托出票行通知代理付款行掛失的，出票行應立即向代理付款行發(fā)出掛失通知?！救蝿諟y試】1、（填空題）銀行匯票的提示付款期限自________起________。持票人超過付款期限提示付款的，____________不予受理。2、（填空題）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過____________為準，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得___________。3、（填空題）申請人和收款人均為________，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，應在銀行匯票“出票金額”欄上先填明________字樣，后填寫出票金額。4、（填空題）銀行匯票的核算分為____________、____________、___________的核算。5、（單選題）銀行匯票出票行結(jié)清銀行匯票時，對多余款而申請人又未在銀行開立賬戶的，多余金額應轉(zhuǎn)入（）。A其他應付款科目B應解匯款科目C匯出匯款科目D其他應收款科目6、（多選題）銀行匯票的出票和付款，全國范圍能辦理的機構(gòu)是（）。A中國人民銀行B商業(yè)銀行C各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)D所有金融機構(gòu)任務2.4商業(yè)匯票業(yè)務的核算【必備知識】（一）概念：商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定【操作規(guī)程】（一）商業(yè)承兌匯票的核算⒈持票人開戶行受理匯票的處理持票人委托銀行收款時，應填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌”及其匯票號碼，連同匯票一并提交開戶行。持票人開戶行應認真審查以下內(nèi)容：匯票是否是統(tǒng)一印制的憑證；提示付款期限是否超過；匯票上填明的持票人是否在本行開戶；出票人、承兌人的簽章是否符合規(guī)定；匯票必須記載的事項是否齊全，出票日期、出票金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否有記載人簽章證明；是否作成委托收款背書，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定；委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，將第二聯(lián)委托收款憑證單獨保管，并登記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，其余手續(xù)參照委托收款處理。⒉付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，應按照有關規(guī)定認真審查，付款人確在本行開戶，承兌人在匯票上的簽章與預留銀行的簽章相符，即將匯票留存，并將第五聯(lián)委托收款憑證交給付款人并簽收。第三、四聯(lián)委托收款憑證登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后，專夾保管，以便考核匯票款的支付或退回情況。付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到付款人的付款通知的，應按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期和以下情況處理：⑴付款人存款足以支付。付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的，第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附件，按委托收款付款手續(xù)處理。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：轄內(nèi)往來或有關科目⑵付款人存款不足支付。付款人銀行賬戶不足支付的，銀行應填制三聯(lián)付款人未付票款通知書(用異地結(jié)算通知書代替)，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣。第一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳?，將第二?lián)通知書連同第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。⑶付款人拒付。銀行在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)收到付款人的拒絕付款證明時，經(jīng)核對無誤后，在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明“拒絕付款”字樣；將拒絕付款證明連同委托收款憑證及匯票一起寄至持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人，其余手續(xù)參照委托收款處理。⒊持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理⑴劃回票款。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，應將留存的第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期作貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來或有關科目貸：活期存款——持票人戶其余手續(xù)參照委托收款處理。⑵退回憑證。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的付款人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，經(jīng)核對無誤，應在原專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證和發(fā)出委托收款憑證登記簿上作相應記載后，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人并由持票人接收。（二）銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。該匯票為一式三聯(lián)(見表4－8)；第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?，到期支付票款時作借方憑證附件；第二聯(lián)匯票，由持票人開戶行隨委托收款憑證寄付款行作借方憑證附件；第三聯(lián)存根，由出票人存查。⒈銀行承兌匯票承兌的處理會計部門接到匯票和承兌協(xié)議審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人，由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人；一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。同時按照承兌金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費。其會計分錄為：借：活期存款——××戶貸：手續(xù)費收入——承兌手續(xù)費收入承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿：收入：銀行承兌匯票⒉持票人開戶行受理銀行承兌匯票的處理持票人憑匯票委托開戶銀行向承兌銀行收取票款時，應填制郵劃或電劃委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票第二聯(lián)一并送交開戶行。持票人開戶行經(jīng)審查有關憑證無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。銀行承兌匯票第二聯(lián)連同有關委托收款憑證寄承兌銀行。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。⒊承兌銀行到期收取票款的處理承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期匯票，應于到期日(法定休假日順延)向出票人收取票款，專戶存儲。轉(zhuǎn)賬時填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)××號匯票劃轉(zhuǎn)票款”。其會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：應解匯款——出票人戶⒋承兌銀行支付匯票款項的核算承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，審查各項內(nèi)容無誤后，于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款的付款手續(xù)處理。其會計分錄為：借：應解匯款——出票人戶貸：轄內(nèi)往來或有關科目同時銷記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票⒌持票人開戶行收到匯票款項的處理持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理抽卡核對無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來或有關科目貸：活期存款——持票人戶其余手續(xù)參照委托收款處理。（三）商業(yè)匯票喪失的處理持票人喪失已承兌的銀行承兌匯票，向承兌行申請掛失止付時，應當提交三聯(lián)掛失止付通知書。承兌行接到掛失止付通知書，應從專夾中抽出第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本，核對相符確未付款的，方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與第一聯(lián)匯票一并另行保管，據(jù)以控制付款。商業(yè)承兌匯票喪失，由失票人向承兌人掛失。已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向承兌行請求付款。承兌行應審查確未支付的，根據(jù)人民法院出具的證明抽出原專夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對無誤后，將款項支付給失票人?！救蝿諟y試】1、（填空題）商業(yè)承兌匯票可由________簽發(fā)并承兌，也可由________簽發(fā)交由______承兌。2、（填空題）銀行承兌匯票應由_____________________簽發(fā)。3、（填空題）商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過_________；其提示付款期限，自_________________________。4、（判斷題）商業(yè)匯票必須在簽發(fā)后先向付款人提示承兌后使用，未經(jīng)承兌的匯票不能使用。（）5、（判斷題）銀行承兌匯票到期日，如出票人賬戶不足支付時，承兌銀行應將不足的款項轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款戶，每日計收罰息。（）6、（單選題）因出票人賬戶不足支付，而將不足支付的款項轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款的票據(jù)是（）。A銀行本票B銀行匯票C商業(yè)承兌匯票D銀行承兌匯票7、（多選題）適用于同一票據(jù)交換地區(qū)使用的票據(jù)有（）A支票B銀行匯票C銀行本票D商業(yè)匯票8、（多選題）可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是（）。A支票B銀行匯票C銀行本票D商業(yè)匯票

任務三非票據(jù)類業(yè)務的核算【項目任務書】1、掌握匯兌業(yè)務的基本規(guī)定，并對匯兌業(yè)務進行核算。2、掌握委托收款業(yè)務的基本規(guī)定，并對委托收款業(yè)務進行核算。3、掌握托收承付業(yè)務的基本規(guī)定，并對托收承付業(yè)務進行核算。任務3.1匯兌業(yè)務的核算【必備知識】（一）概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌按憑證寄遞方式的不同，可分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托匯出銀行以郵寄結(jié)算憑證方式通知匯入行將款項付給指定收款人的一種匯兌結(jié)算。電匯時匯款人委托銀行用拍發(fā)電報的方式通知匯入行付款的一種匯兌結(jié)算。（二）基本規(guī)定⒈匯兌適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算。⒉簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。匯兌憑證上記載匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款戶而又欠缺記載賬號的，銀行不予受理?！静僮饕?guī)程】(一)信匯的核算⒈匯出行的處理匯款人委托銀行辦理信匯時，應向銀行填交一式四聯(lián)信匯憑證(見表4－9)：第一聯(lián)為匯出行給匯款人的回單；第二聯(lián)由匯出行作支款憑證；第三聯(lián)由匯入行作收款憑證；第四聯(lián)由匯入行給收款人作收賬通知或作取款憑證。匯出行受理信匯憑證后，應認真審查：信匯憑證記載的各項內(nèi)容是否齊全、正確；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額；匯款人的印章是否與預留銀行印鑒相符；對填明“現(xiàn)金”字樣的，還應審查匯款人和收款人是否均為個人。審查無誤后，第一聯(lián)回單上加蓋轉(zhuǎn)訖章或受理憑證專用章退給匯款人。轉(zhuǎn)賬匯款的，第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票。其會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：轄內(nèi)往來或有關科目現(xiàn)金匯款的，填制一聯(lián)現(xiàn)金貸方憑證，第二聯(lián)信匯憑證作附件。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：應解匯款——匯款人戶借：應解匯款——匯款人戶貸：轄內(nèi)往來或有關科目轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行往來劃款報單寄匯入行。對跨系統(tǒng)的匯款，信匯憑證第三、四聯(lián)按有關跨行轉(zhuǎn)匯辦法處理。⒉匯入行的處理匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行報單及第三、四聯(lián)信匯憑證。應審查第三聯(lián)信匯憑證上的聯(lián)行章與報單印章是否一致，無誤后，按下列情況分別處理：⑴直接入賬的匯款。以信匯憑證第三聯(lián)作貸方傳票，另填轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來或有關科目貸：活期存款——收款人戶⑵不能直接入賬的匯款。以信匯憑證第三聯(lián)作貸方傳票，另填轉(zhuǎn)賬借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來或有關科目貸：應解匯款——收款人戶同時，登記應解匯款登記簿，并在信匯憑證上編列應解匯款順序號，第四聯(lián)信匯憑證留存專夾保管。另以便條通知收款人來銀行辦理取款手續(xù)。收款人持便條來行辦理取款時，匯入行應按規(guī)定認真審查，無誤后，按下列手續(xù)處理：轉(zhuǎn)賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證。其會計分錄為：借：應解匯款——收款人戶貸：××科目以第四聯(lián)信匯憑證作借方憑證附件，同時銷記應解匯款登記簿。支付現(xiàn)金的，應一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。未注明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，第四聯(lián)信匯憑證作附件。其會計分錄為：借：應解匯款——收款人戶貸：庫存現(xiàn)金同時銷記應解匯款登記簿。（二）電匯的核算⒈匯出行的處理匯款人委托銀行辦理電匯時，應按照信匯憑證的填寫要求向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。匯出行受理電匯憑證時，比照信匯審查無誤后，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人，第二聯(lián)作借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其分錄與信匯相同。并根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單據(jù)以向匯入行拍發(fā)電報。⒉匯入行的處理匯入行接到匯出行發(fā)來的電報，經(jīng)審核無誤后，應編制電劃補充報單，其余各項處理手續(xù)，均與信匯相同。（三）退匯的處理⒈匯款人申請退匯的處理⑴匯出行處理。匯款人要求退匯時，對收款人在匯入行開立賬戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對收款人未在匯入行開立賬戶的，應由匯款人備函或?qū)⒈救松矸葑C件連同原信、電匯回單交匯出行辦理退匯。匯出行接到退匯函件和原回單，經(jīng)與原匯款憑證核對無誤后，填制一式四聯(lián)“退匯通知書”(用支付結(jié)算通知書代)，在第一聯(lián)上批注“×年×月×日申請退匯，俟款項退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，加蓋業(yè)務公章退交匯款人，第二、三聯(lián)加蓋結(jié)算專用章寄匯入行，第四聯(lián)與申請退匯函件一同保管。要求用電報通知退款時只需填制兩聯(lián)退匯通知書，并拍發(fā)電報通知匯入行，其余手續(xù)比照郵寄通知退匯處理。⑵匯入行處理。匯入行接到匯出行寄來的退匯通知書第二、三聯(lián)或通知退匯的電報時，經(jīng)查明匯款尚未解付，應與收款人聯(lián)系，索回取款通知，并以第二聯(lián)退匯通知書作借方憑證，原第四聯(lián)信匯憑證作附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：應解匯款——收款人戶貸：轄內(nèi)往來或有關科目退匯通知書第三聯(lián)隨同聯(lián)行貸方報單寄原匯出行。如系電報通知退匯，應另填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，并編制電劃貸方報單，據(jù)以拍發(fā)電報。如果該筆匯款已經(jīng)解付，應在退匯通知書上注明解付情況和日期后，將第二聯(lián)(或電報)留存，以第三聯(lián)退匯通知書(或拍發(fā)電報)通知匯出行。⑶匯出行的處理。匯出行接到匯入行寄來的聯(lián)行貸方報單及退匯通知書第三聯(lián)，經(jīng)與原保管的第四聯(lián)退匯通知書核對無誤后，即以第三聯(lián)退匯通知書作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來或有關科目貸：活期存款——原匯款人戶同時，在原信(電)匯憑證第二聯(lián)上注明“此款已于×月×日退回”字樣，以備查考。在留存的第四聯(lián)退匯通知書上注明“匯款退回，已代進賬”字樣，加蓋轉(zhuǎn)訖章后交匯款人。⒉匯入行主動退匯的處理匯入行收到收款人拒收或發(fā)出通知兩個月仍無人辦理的匯款時，應主動將匯款退回匯出行。如收款人因故拒收匯款，應在收賬通知上注明拒收理由并加蓋印章，匯入行據(jù)以辦理退匯手續(xù)?！救蝿諟y試】1、（填空題）匯兌是_____________委托____________將款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為____________和__________，由匯款人選擇使用。2、（填空題）_______和_________的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。3、（判斷題）匯兌結(jié)算只適用于在銀行開立賬戶的匯款人匯劃各種款項。（）4、（判斷題）在匯兌結(jié)算中，匯款人或收款人為個人的，可以在匯入銀行支取現(xiàn)金。（）5、（判斷題）未在銀行開立存款賬戶的收款人，向匯入銀行支取款項，銀行審查無誤后，以收款人的姓名開立應解匯款賬戶，該戶只付不收，付完清戶，不記付利息。（）6、（單選題）在匯兌結(jié)算方式中，匯入行對留行待取的款項，應先轉(zhuǎn)入（）A其他應付款B其他應收款C匯出匯款D應解匯款7、（多選題）匯入行主動辦理退匯的原因有：（）A經(jīng)過兩個月無法交付的匯款B收款人為不在本行開戶的個人C匯款人申請退匯D收款人拒收匯款8、（多選題）匯兌結(jié)算中，匯入行收到匯入款項時會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：應解匯款其反映的情況是（）。Ａ匯款人要求退匯Ｂ收款人未在銀行開立賬戶Ｃ收款人要求“留行待取”Ｄ收款人要求提取現(xiàn)金任務3.2委托收款業(yè)務的核算【必備知識】（一）概念：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（二）委托收款的基本規(guī)定【操作規(guī)程】（一）收款人開戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款結(jié)算時，應向銀行提交托收憑證和有關的債務證明。托收憑證為一式五聯(lián)(見表4－10)。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知(電劃的為發(fā)電依據(jù))，第五聯(lián)付款通知。收款人按規(guī)定填寫之后，在第二聯(lián)憑證上簽章，然后連同有關債務證明一并交開戶銀行。收款人開戶行收到收款人提交的托收憑證和債務證明后，經(jīng)審查無誤后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章退給收款人，第二聯(lián)在憑以登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”后專夾保管。第三聯(lián)托收憑證加蓋結(jié)算專用章與第四、五聯(lián)及有關債務證明一并交付款人開戶行。（二）付款人開戶行的處理付款人開戶銀行接到收款人開戶行寄來的第三、四、五聯(lián)托收憑證及有關債務證明時，應審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，在各聯(lián)憑證填注收到日期，根據(jù)托收憑證第三、四聯(lián)將有關內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)，逐筆登記“收到委托收款憑證登記簿”。然后將第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管。⒈銀行作為付款人付款的處理以銀行為付款人的，對托收憑據(jù)已到期并在付款期限內(nèi)的，應在收到寄來托收憑證和有關債務證明的當日將款項支付給收款人，對托收憑據(jù)未到期的，俟到期日將款項主動支付給收款人。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”。⒉付款人為單位付款的處理以單位為付款人的，付款人開戶行接到托收憑證和有關債務證明時，按照有關辦法規(guī)定需要將有關債務證明留存或交給付款人的，應將第五聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務公章及時交給付款人。付款人應于接到付款通知的當日書面通知銀行付款。付款人未在接到付款通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人簽收日的次日起第四天上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。銀行在付款人簽收日的次日起第四天上午開始營業(yè)時，付款人賬戶有足夠的資金支付全部款項，辦理劃款。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)賬后注銷收到委托收款憑證登記簿。⒊付款人拒絕付款的核算付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。付款人為銀行的，銀行應在收到托收憑證及債務證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關債務證明、托收憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人。付款人為單位的，付款人應在接到付款通知的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，送交其開戶行；持有債務證明的，連同債務證明一并送交其開戶行。開戶行將拒絕證明、債務證明和有關托收憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人，并銷記收到委托收款憑證登記簿。（三）收款人開戶行收到劃回款項的核算收款人開戶行收到付款人開戶行劃來的托收有關憑證，經(jīng)確認后，記入收款人賬戶和銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿及應收托收款項表外科目。其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：活期存款——收款人戶【任務測試】1、（填空題）委托收款是__________委托銀行向_________收取款項的結(jié)算方式。2、(判斷題)委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。（）3、(判斷題)委托收款是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。（）4、（單選題）委托收款結(jié)算銀行在辦理劃款時,付款人賬戶不足支付全部款項,按()處理。A無款支付B逾期支付C不作處理D拒絕支付5、（多選題）委托收款結(jié)算方式可能出現(xiàn)的情況是（）。A部分付款B如期如數(shù)付款C無款支付D劃付賠償金E拒絕付款

任務3.3托收承付業(yè)務的核算【必備知識】(一)概念：托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款，由收付款雙方協(xié)商選用。(二)托收承付的基本規(guī)定【操作規(guī)程】(一)托收承付的核算⒈收款人開戶行受理托收承付的處理⒉付款人開戶行通知付款及劃款的處理付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。⑴全額付款的處理付款人在承付期內(nèi)沒有任何異議，并且其在承付期滿日營業(yè)終了前銀行存款賬戶上有足夠金額，銀行便視作同意全額付款，開戶行便于承付期滿日次日(遇例假日順延)上午開始營業(yè)時，主動將款項從付款人賬戶內(nèi)劃出，按收款人指定的劃款方式，劃給收款人，以第三聯(lián)托收憑證作借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——××付款人戶貸：轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)賬后銷記定期代收結(jié)算憑證登記簿，并以第四聯(lián)托收憑證作附件隨聯(lián)行報單寄收款人開戶行。⑵提前承付的處理付款人在承付期滿前通知銀行提前付款，銀行劃款的手續(xù)同全額付款，但應在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣。⑶多承付的處理付款人因商品的價格、數(shù)量或金額變動的原因，要求對本筆托收多承付的款項一并劃回時，付款人應填四聯(lián)“多承付理由書”(以托收承付拒絕付款理由書改用)提交開戶行，銀行審查后，在托收憑證和登記簿備注欄注明多承付的金額，以第二聯(lián)多承付理由書代借方憑證，第三聯(lián)托收憑證作附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：活期存款——××付款戶貸：轄內(nèi)往來然后將第一聯(lián)多承付理由書加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給付款人，第三、第四聯(lián)多承付理由書寄收款人開戶行。⑷逾期付款的處理付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶銀行對逾期支付的款項，應當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，每天按萬分之五計算逾期付款賠償金。⑸部分付款的處理付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前，賬戶只能部分支付的，付款人開戶行應在托收憑證上注明當天可以扣收的金額；同時，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，并注明原托收號碼及金額，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方傳票。其會計分錄為：借：活期存款——××付款戶(部分支付金額)貸：轄內(nèi)往來(部分支付金額)⑹全部拒絕付款的處理付款人在承付期內(nèi)提出全部拒付的，應填制四聯(lián)全部拒付理由書，連同有關的拒付證明、第五聯(lián)托收憑證及所附單證送交開戶行。銀行嚴格審核，不同意拒付的，實行強制扣款，對無理拒付而增加銀行審查時間的，銀行應按規(guī)定扣