2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及第二批(9月4日)1.【單選題】2x20年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)里位的賬面原值為100萬元，累計(jì)攤銷金額為20萬元。在（江南博哥）該專利權(quán)調(diào)入過程中，甲事業(yè)單位支付了2萬元的過戶登記費(fèi)，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利權(quán)的初始入賬金額為()萬元。A.82B.102C.80D.100正確答案：A參考解析：無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。甲事業(yè)單位該專利權(quán)的機(jī)始入賬金額=100-20+2=82萬元。2.【單選題】民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)金額的是(）。A.收到個(gè)人會(huì)員繳納的當(dāng)期會(huì)費(fèi)B.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)C.收到甲公司捐贈(zèng)的款項(xiàng)D.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項(xiàng)正確答案：B參考解析：A錯(cuò)誤：收到會(huì)員的當(dāng)期會(huì)費(fèi)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“會(huì)費(fèi)收入一一非限定性收入”，凈資產(chǎn)增加。B正確：民間非營利組織收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)，屬于受托代理業(yè)務(wù)，收到時(shí)借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債，所以不影響凈資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的金額。C錯(cuò)誤：收到甲公司捐贈(zèng)的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“捐贈(zèng)收入一一限定性收入一一個(gè)人會(huì)費(fèi)”，凈資產(chǎn)增加。D錯(cuò)誤：收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項(xiàng)，借記“銀行存款”，貸記“商品銷售收入”，凈資產(chǎn)增加。3.【單選題】甲公司于2020年1月1日開始對(duì)N設(shè)備進(jìn)行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本是30萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2020年12月31日發(fā)生減值跡象，可回收金額15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為6萬元。2020年12月31日N設(shè)備的暫時(shí)性差異是()。A.18B.15C.12D.9正確答案：D參考解析：賬面價(jià)值：2020年12月31日N設(shè)備減值前的賬面價(jià)值=30-30x2/5=18(萬元)，可收回金額為15萬元，N設(shè)備賬面價(jià)值小于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值3萬元，減值后的賬面價(jià)值為15萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)：2020年12月31日N設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6=24(萬元)。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異24-15=9萬元，綜上所述，本題選D。4.【單選題】2020年3月1日,甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計(jì)3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為()萬人民幣元。A.20550B.20580C.20685D.20700正確答案：D參考解析：①企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。②資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。即投資者的實(shí)收資本就是按照發(fā)生日的匯率，期末不會(huì)因?yàn)閰R率變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)不會(huì)發(fā)生變動(dòng)；③甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因乙公司投資應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額=2000x6.91+1000x6.88=20700(萬元人民幣)。綜上所述，本題選D。4.【單選題】2020年3月1日,甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計(jì)3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為()萬人民幣元。A.20550B.20580C.20685D.20700正確答案：D參考解析：①企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。②資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。即投資者的實(shí)收資本就是按照發(fā)生日的匯率，期末不會(huì)因?yàn)閰R率變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)不會(huì)發(fā)生變動(dòng)；③甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因乙公司投資應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額=2000x6.91+1000x6.88=20700(萬元人民幣)。綜上所述，本題選D。5.【單選題】下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積補(bǔ)虧D.提取盈余公積正確答案：A參考解析：A正確：借：利潤分配，貸：應(yīng)付股利，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。B錯(cuò)誤：借：資本公積——資本溢價(jià)，貸:實(shí)收資本(股本)，不影響所有者權(quán)益總額。C錯(cuò)誤：借：盈余公積，貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧，不影響所有者權(quán)益總額。D錯(cuò)誤：借：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——提取任意盈余公積，貸:盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積)，不影響所有者權(quán)益總額。6.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，2021年6月30日，甲公司將單位成本為0.8萬元的100件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，M產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1萬元/件。2021年6月30日，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.113B.100C.80D.90.4正確答案：A參考解析：公司將產(chǎn)品發(fā)放給員工，屬于非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。借：應(yīng)付職工薪酬113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100*1=100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137.【單選題】2X21年1月1日，甲公司以2100萬元的價(jià)格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費(fèi)用為13.46萬元，實(shí)際收到的發(fā)行所得2086.54萬元,該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實(shí)際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2X21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為()元。A.2100B.2000C.2113.46D.2086.54正確答案：D參考解析：甲公司是發(fā)行方，手續(xù)費(fèi)直接沖發(fā)行價(jià)中減去即可，所以2X21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額=2100-13.46=2086.54萬元。借：銀行存款

2086.54

貸：應(yīng)付債券——面值

2000

——利息調(diào)整

86.548.【單選題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，表述正確的是()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有在減值跡象發(fā)生時(shí)才減值測試B.存在殘值且使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在年度終了時(shí)需要對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用，全部計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的無形資產(chǎn)，為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬成本正確答案：B參考解析：A錯(cuò)誤：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試；B正確：殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其殘值與原估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理；C錯(cuò)誤：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；D錯(cuò)誤：為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。9.【單選題】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是()。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試B.無需對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值和折舊C.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)計(jì)入投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益正確答案：B參考解析：A錯(cuò)誤：公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；C錯(cuò)誤：出租投資性房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；D錯(cuò)誤：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。10.【單選題】2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設(shè)備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬元。2×20年12月31日，該批鋼材的市場銷售價(jià)格為470萬元，甲公司將其加工成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定H設(shè)備的銷售價(jià)格為790萬元，估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日甲公司對(duì)該批鋼材應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.30B.20C.40D.10正確答案：B參考解析：①為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)而不是估計(jì)售價(jià)，減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額確定；②該批鋼材專門用于生產(chǎn)H設(shè)備，其鋼材的可變現(xiàn)凈值=790-300-10=480萬元，鋼材的賬面成本=500；③應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值=500-480=20萬元。【提示】本題中，材料是持有目的是為了生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以材料的可變現(xiàn)凈值是通過最終產(chǎn)品來倒推的，而不是其市價(jià)，即市場價(jià)格470萬元為才踩坑點(diǎn)。11.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.收回用于直接銷售的委托加工存貨時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨的成本B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)從購買價(jià)款中予以扣除C.采購的存貨在入庫前發(fā)生的必要倉儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本D.以前計(jì)提存貨減值的影響因素消失后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回正確答案：A,C,D參考解析：A正確：收回用于直接銷售的委托加工存貨時(shí)，支付的消費(fèi)稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨的成本；B錯(cuò)誤：存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，非合理損耗才需要從購買價(jià)款中扣除。C正確：采購的存貨在入庫前發(fā)生的必要倉儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)一般計(jì)入當(dāng)期損。D正確：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。12.【多選題】2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。合同約定，甲公司2x20年至2x24年每年年末支付120萬元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價(jià)格為520萬元。甲公司的該項(xiàng)購買行為實(shí)質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬元D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷正確答案：A,B,C參考解析：A正確：購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該專利權(quán)初始入賬價(jià)值為現(xiàn)銷價(jià)格520萬元。B正確：長期應(yīng)付款的初始入賬金額為:120×5=600萬元；C正確：實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，故未確認(rèn)融資費(fèi)用入賬金額為600-520=80萬元。D錯(cuò)誤：未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。2x20年1月1日，會(huì)計(jì)分錄為：借:無形資產(chǎn)

520

未確認(rèn)融資費(fèi)用80（600-520）

貸:長期應(yīng)付款

60013.【多選題】甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將影響甲公司資產(chǎn)負(fù)債表長期股權(quán)投資項(xiàng)目列報(bào)金額的有()。A.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬元B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加100萬元D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：權(quán)益法，是根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。A正確：被投資單位乙公司收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致利潤增加50萬元，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。B正確：被投資單位乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。C正確：被投資單位乙公司的其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加100萬元，增加其他綜合收益100萬元，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。D正確：被投資單位乙公司取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬元，增加留存收益30萬元，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。14.【多選題】甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項(xiàng)中，將影響其利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目列報(bào)金額的有()。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值正確答案：A,D參考解析：A正確：計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤；B錯(cuò)誤：計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤；C錯(cuò)誤：計(jì)入留存收益，不影響營業(yè)利潤；D正確：計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。15.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.預(yù)期不會(huì)在年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付的離職后福利應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量B.企業(yè)擬支付給內(nèi)退職工的工資,應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退后分期計(jì)入各期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A,D參考解析：A正確：根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，預(yù)期不會(huì)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照規(guī)定的折現(xiàn)率，將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬；B錯(cuò)誤：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不得分期計(jì)入各期損益；C錯(cuò)誤：生產(chǎn)車間的管理人員工資，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用。D正確：解除勞動(dòng)合同，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。15.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.預(yù)期不會(huì)在年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付的離職后福利應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量B.企業(yè)擬支付給內(nèi)退職工的工資,應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退后分期計(jì)入各期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A,D參考解析：A正確：根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，預(yù)期不會(huì)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照規(guī)定的折現(xiàn)率，將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬；B錯(cuò)誤：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不得分期計(jì)入各期損益；C錯(cuò)誤：生產(chǎn)車間的管理人員工資，應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用。D正確：解除勞動(dòng)合同，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。16.【多選題】2x20年1月1日,甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2x20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2x20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元B.該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為450萬元C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬元正確答案：B,D參考解析：A錯(cuò)誤：該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值=內(nèi)部研發(fā)資本化支出=600萬元；BD正確：賬面價(jià)值：600萬元計(jì)稅基礎(chǔ)：有題干可知，根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=210*5=1050(萬元)。資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異450萬元，C錯(cuò)誤：由于該事項(xiàng)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響?！咎崾尽勘局R(shí)點(diǎn)非常特殊，屬于暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅。選項(xiàng)C的解析內(nèi)容可以考慮背記。17.【多選題】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)考慮的因素有()。A.折現(xiàn)率B.賬面價(jià)值C.預(yù)計(jì)剩余使用壽命D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量正確答案：A,C,D參考解析：ACD正確：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，需要綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率三個(gè)因素。18.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有(）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定正確答案：B,C,D參考解析：A錯(cuò)誤：屬于會(huì)計(jì)政策；BCD正確，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)；19.【判斷題】企業(yè)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，債權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用取得時(shí)的即期匯率折算。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目，資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。20.【判斷題】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：如果公允價(jià)值上升，則會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，此時(shí)要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。21.【判斷題】房地產(chǎn)企業(yè)將經(jīng)營出租的房地產(chǎn)收回進(jìn)行二次開發(fā)后用于對(duì)外出售的，應(yīng)該在收回時(shí)將其從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對(duì)外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，這種情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期。22.【判斷題】企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。22.【判斷題】企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。23.【判斷題】對(duì)于不重要的、影響損益的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項(xiàng)目。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：對(duì)于不重要的、影響損益的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正，涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項(xiàng)目。24.【判斷題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】政府單位將納入單位預(yù)算管理的資產(chǎn)處置凈收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記入“其他收入”科目。此試題已過期，僅供參閱。根據(jù)最新版教材，本題已經(jīng)過期，為保證試題完整，未做刪除，僅供參考。24.【判斷題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】政府單位將納入單位預(yù)算管理的資產(chǎn)處置凈收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記入“其他收入”科目。此試題已過期，僅供參閱。根據(jù)最新版教材，本題已經(jīng)過期，為保證試題完整，未做刪除，僅供參考。25.【判斷題】企業(yè)對(duì)合同履約成本計(jì)提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，是不高估資產(chǎn)、不低估費(fèi)用的體現(xiàn)，也就是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。26.【判斷題】企業(yè)銷售合同的變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品，且新增合同價(jià)款反映新增商品單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。27.【計(jì)算分析題】2×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值稅款20萬元，已存入銀行。資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書。該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬元的中標(biāo)價(jià)格將—批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者。該批A產(chǎn)品的市場價(jià)格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控利權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬元并存入銀行。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。1.判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。2.判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。3.編制甲公司2×21年6月25日購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。4.判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。參考解析：1、收到即征即退的增值稅款屬于政府補(bǔ)助;借:銀行存款20

貸:其他收益202，收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金屬于政府補(bǔ)助。借:銀行存款300

貸:遞延收益3003、借:固定資產(chǎn)400

貸:銀行存款4004、不屬于政府補(bǔ)助；企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定處理。借:銀行存款10

貸:主營業(yè)務(wù)收入10

【提示】仔細(xì)看題干要求，甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：總額法和凈額法。①總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減。②凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。28.【計(jì)算分析題】甲公司為增值稅—般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料一:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料二:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料三:2018年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，折舊方法不變。資料四:2020年12月20日，A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅，已存入銀行。1.編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會(huì)計(jì)分錄。3.計(jì)算甲公司2017年和2018年的應(yīng)計(jì)提的折舊金額。4.計(jì)算甲公司2018年計(jì)提減值的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司2020年A設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）借:在建工程290

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37.7

貸:銀行存款327.7（2）①借:在建工程20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)1.8

貸:銀行存款21.8②借:固定資產(chǎn)310

貸:在建工程310（3）2017年計(jì)提折舊=(310-10)×5/(5+4+3+2+1)=100(萬元)2018年計(jì)提折舊=(310-10)×4/15=80(萬元)（4）2018年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬元)可收回金額=95(萬元)（允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值取其高）應(yīng)計(jì)提減值損失=130-95=35(萬元)借:資產(chǎn)減值損失35

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

（5）2019年計(jì)提折舊=(95-5)×3/(3+2+1)=45(萬元)2020年計(jì)提折舊=(95-5)×2/6=30(萬元)2020年12月20日A設(shè)備賬面價(jià)值為20萬（95-45-30）①借：固定資產(chǎn)清理

20

累計(jì)折舊

255（100+80+45+30）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

35

貸：固定資產(chǎn)

310②借：銀行存款

2.26

營業(yè)外支出

18

③貸：固定資產(chǎn)清理

20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.2629.【綜合題】甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2X20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬元，一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同；乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為22000萬元，其中:股本14000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元.本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。資料二，2x20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。資料三，2x20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2X20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四:2X20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求1：編制甲公司2X20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。要求2：編制乙公司2X20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。要求3：分別編制乙公司2X20年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。要求4：編制甲公司2X20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。參考解析：（1）甲公司取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資2000*7=14000

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)14000-2000=12000【提示】根據(jù)最新版教材，反向購買相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)已刪除，為保證試題的完整性，未做修改，僅供參考。（2）乙公司取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄借：其他權(quán)益工具投資——成本500

貸：銀行存款500

（3）①借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：其他綜合收益40②借：其他綜合收益10

貸：遞延所得稅負(fù)債40*0.25=10（4）合并成本=14000；考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=22000+200-50=22150萬元；商譽(yù)=14000-22150*0.6=710萬元；確認(rèn)乙公司調(diào)整后凈利潤=3000-(600-400)/5*(1-0.25)=2970萬元；（一）調(diào)整分錄：①借：長期股權(quán)投資

1800（1782+18）

貸：投資收益

1782（2970*0.6）

其他綜合收益

18（30*0.6）②借：無形資產(chǎn)——原值200

貸：資本公積200③借：資本公積50（200*0.25）

貸：遞延所得稅負(fù)債50④借：管理費(fèi)用40

貸：無形資產(chǎn)——攤銷40⑤借：遞延所得稅負(fù)債10（40*0.25）

貸：所得稅費(fèi)用

10【提示】建議逐筆書寫影響遞延所得稅的分錄，不容易遺漏和出錯(cuò)，同時(shí)注意遞延對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；（二）抵銷合并資產(chǎn)負(fù)債表：⑤借：股本14000

資本公積5000+150=5150

盈余公積1000+300=1300

其他綜合收益30

未分配利潤——期末4670（2000+2970-300）

商譽(yù)710（14000-22150*0.6）

貸：長期股權(quán)投資15800（14000+1800）

少數(shù)股東權(quán)益

10060（借方除商譽(yù)外的累積額乘以少數(shù)股東持股比例：①（14000+5150+1300+30+4670)*0.4，②倒擠，【提示】考場上可以用這兩種方法都算一遍，作為驗(yàn)證）（三）抵銷合并利潤表：⑥借：投資收益1782（2970*0.6）

少數(shù)股東損益1188（2970*0.4）

年初未分配利潤2000

貸：提取盈余公積300（300*10%）

未分配利潤——期末4670（①2000+2970-300；②倒擠；【提示】考場上可以用這兩種方法都算一遍，作為驗(yàn)證）29.【綜合題】甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2X20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2X20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬元，一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同；乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為22000萬元，其中:股本14000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元.本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。資料二，2x20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。資料三，2x20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2X20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四:2X20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求1：編制甲公司2X20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。要求2：編制乙公司2X20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。要求3：分別編制乙公司2X20年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。要求4：編制甲公司2X20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。參考解析：（1）甲公司取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資2000*7=14000

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)14000-2000=12000【提示】根據(jù)最新版教材，反向購買相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)已刪除，為保證試題的完整性，未做修改，僅供參考。（2）乙公司取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄借：其他權(quán)益工具投資——成本500

貸：銀行存款500

（3）①借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：其他綜合收益40②借：其他綜合收益10

貸：遞延所得稅負(fù)債40*0.25=10（4）合并成本=14000；考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=22000+200-50=22150萬元；商譽(yù)=14000-22150*0.6=710萬元；確認(rèn)乙公司調(diào)整后凈利潤=3000-(600-400)/5*(1-0.25)=2970萬元；（一）調(diào)整分錄：①借：長期股權(quán)投資

1800（1782+18）

貸：投資收益

1782（2970*0.6）

其他綜合收益

18（30*0.6）②借：無形資產(chǎn)——原值200

貸：資本公積200③借：資本公積50（200*0.25）

貸：遞延所得稅負(fù)債50④借：管理費(fèi)用40

貸：無形資產(chǎn)——攤銷40⑤借：遞延所得稅負(fù)債10（40*0.25）

貸：所得稅費(fèi)用

10【提示】建議逐筆書寫影響遞延所得稅的分錄，不容易遺漏和出錯(cuò)，同時(shí)注意遞延對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；（二）抵銷合并資產(chǎn)負(fù)債表：⑤借：股本14000

資本公積5000+150=5150

盈余公積1000+300=1300

其他綜合收益30

未分配利潤——期末4670（2000+2970-300）

商譽(yù)710（14000-22150*0.6）

貸：長期股權(quán)投資15800（14000+1800）

少數(shù)股東權(quán)益

10060（借方除商譽(yù)外的累積額乘以少數(shù)股東持股比例：①（14000+5150+1300+30+4670)*0.4，②倒擠，【提示】考場上可以用這兩種方法都算一遍，作為驗(yàn)證）（三）抵銷合并利潤表：⑥借：投資收益1782（2970*0.6）

少數(shù)股東損益1188（2970*0.4）

年初未分配利潤2000

貸：提取盈余公積300（300*10%）

未分配利潤——期末4670（①2000+2970-300；②倒擠；【提示】考場上可以用這兩種方法都算一遍，作為驗(yàn)證）30.【綜合題】2x20年至2x22年，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2*21年2月1日以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品80臺(tái)。2*20年12月31日，甲公司已完工入庫的50臺(tái)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬元;甲公司無生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲(chǔ)備，預(yù)計(jì)剩余30臺(tái)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬元。資料二:2*20年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同,約定以950萬元的價(jià)格向丙公司銷售其生產(chǎn)的B設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。甲公司轉(zhuǎn)移B設(shè)備的控制權(quán)與對(duì)其安裝調(diào)試是兩個(gè)可明確區(qū)分的承諾。合同開始日，B設(shè)備的銷售與安裝的單獨(dú)售價(jià)分別為900萬元和100萬元。2*20年11月30日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司指定地點(diǎn)。當(dāng)日，丙公司以銀行