注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-84

1、下列行為中，需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有（）。

【多選題】

A.政府機(jī)關(guān)出租房屋行為

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售的行為

D.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B：企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)

涉及增值稅和消費(fèi)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和

地方教育附加；選項(xiàng)D：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)，免征增值稅，同時(shí)也免征城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

2、以下關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.稅收管轄權(quán)屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)

B.國(guó)際稅收分配關(guān)系中一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)

C.稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種

D.國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)利所采取的原則是一致的

正確答案:D

答案解析:國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)利所采取的原則不盡相同，因

此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）0【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳

城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征

稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低

額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月

份起免繳土地使用稅5年至10年。

4、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有（）?！径噙x題】

A.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天

B.翻新改制首飾征收消費(fèi)稅

C.金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售

額征收消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題主要考查的是消費(fèi)稅的征稅范圍。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)

稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括鍍金首飾。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫

B.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納

稅人自行申報(bào)繳納

C.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,

由納稅人自行申報(bào)納稅

D.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)所得稅的源泉扣繳規(guī)定?？劾U義務(wù)人

每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫，所以選項(xiàng)A錯(cuò)

誤；對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所

得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為招繳義務(wù)人，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)當(dāng)

扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企

業(yè)在所得發(fā)生地繳納，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6、下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）【多選題】

A.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

B.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C.財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D.國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

正確答案:A、B

答案解析:財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局頒

發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》等都屬于稅收部門規(guī)章，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

7、某市區(qū)一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,雙方均為增值

稅一般納稅人。委托方提供原材料40000元（不含稅），支付加工費(fèi)5000

元（不含增值稅）,雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%,受托方無同類雪茄煙市場(chǎng)價(jià)

格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為0元。【單

選題】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正確答案:C

答案解析：受托方應(yīng)代收代繳城建稅=（40000+5000）/（1-

36%）x36%x5%=1265.63（元）。

8、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）?！径噙x題】

A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、D

答案解析:免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗

用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

9、納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體

內(nèi)容有（）?！径噙x題】

A.省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

B.政府部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書列明的面積而自測(cè)的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測(cè)量，且納稅人未取得土地使用證書

而自測(cè)的土地面積

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政

府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）?！径?/p>

選題】

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的非居民企業(yè),

適用25%的企業(yè)所得稅稅率

B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅

稅率

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際

聯(lián)系的非居民企