2016年中國精算師考試復習資料精算師考試在即，為幫助各位考生奮戰(zhàn)精算師考試，yjbys特為大家分享精算師考試復習資料，歡迎閱讀!?關于實際資本的構成?從資本的來源看，實際資本可以分為兩部分：外部獲得的實際資本和內部積累的實際資本。外部獲得的實際資本包括保險GS所有者投入的資本金、保險GS接受的捐贈資產、募集的資本性負債。內部積累的實際資本是保險GS通過非資本交易和事項形成的實際資本，即綜合收益。從資本的質量看，實際資本分為核心資本和附屬資本，核心資本包括投入資本和剩余綜合收益，附屬資本包括資本性負債。因此，本規(guī)則將實際資本分為投入資本、剩余綜合收益和計入實際資本的資本性負債三部分。?(一)實際資本的構成?1.投入資本?投入資本，指保險GS的所有者和捐贈者通過資本交易投入的資本。投入資本來源于兩個方面：(1)保險GS所有者投入的貨幣資金;(2)保險GS接受的現金和非現金資產捐贈。所有者投入的資本和捐贈者捐贈的資本有一個根本區(qū)別，即前者是為了獲取享有GS經濟利益的權利而投入的資本，后者則無此目的。因此，保險GS所有者捐贈的資產不計入所有者投入的資本，而是計入捐贈者捐贈的資本。?保險GS所有者通過非資本交易和事項投入的資本不屬于投入資本，例如，保險GS用盈余公積和未分配利潤轉增的資本不計入投入資本，仍在剩余綜合收益中反映。?2.剩余綜合收益?剩余綜合收益，指保險GS的綜合收益減去分配的現金股利(或利潤)后的余額，其中：?(1)綜合收益是指保險GS按照《保險GS償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益》所確定的綜合收益。?(2)分配的現金股利(或利潤)是指保險GS根據《GS法》等法規(guī)向所有者分配的現金股利(或利潤)。?期末剩余綜合收益=期初剩余綜合收益+(本期綜合收益-本期分配的現金股利或利潤)?3.計入實際資本的資本性負債?計入實際資本的資本性負債，指保險GS按照《保險GS償付能力報告編報規(guī)則第6號：認可負債》的規(guī)定不確認為認可負債而計入實際資本的資本性負債。資本性負債通常具有債務和權益雙重屬性，可以履行對保單持有人的賠付義務，隨著剩余期限的縮短，資本性負債的負債性質逐漸增強，資本性質逐漸減弱。因此，資本性負債不應當全部確認為認可負債，而應當將部分資本性負債計入實際資本。計入實際資本的資本性負債金額，等于資本性負債的賬面余額與其確認為認可負債的認可價值之間的差額。?目前我國保險GS的資本性負債主要是募集的次級債。由于次級債具有期限較長(一般在5年以上)，清償順序在保單責任和其他負債之后，只有償付能力達到監(jiān)管標準才能償還本息等特點，在未到償還期以前，可以充當吸收保險GS未來風險損失的實際資本。因此《保險GS償付能力報告編報規(guī)則第6號：認可負債》按照次級債剩余期限的長短，規(guī)定了次級債確認為認可負債的標準。相應的，保險GS應當根據該標準將不確認為認可負債的次級債計入實際資本。?(二)實際資本與所有者權益內部構成的比較?雖然實際資本和所有者權益有本質區(qū)別，但是，實際資本和所有者權益的主要來源都是所有者投入的資本和GS經營過程中形成的內部資本積累，其內部構成有一定的對應關系(見表1)。?1.實際資本中的投入資本與所有者權益中的實收資本、資本公積之間的關系。從償付能力評估的角度看，所有者權益中的實收資本(或股本)和資本公積分為兩部分：?(1)所有者和捐贈者通過資本交易投入的資本，屬于本規(guī)則實際資本中的投入資本，包括：①實收資本(或股本)和資本(或股本)溢價中所有者通過資本交易投入的部分;②資本公積中的外幣資本折算差額、現金捐贈、非現金資產捐贈準備和轉入其他資本公積中的非現金資產捐贈準備。?(2)非資本交易和事項產生的實收資本和資本公積，屬于本規(guī)則實際資本中的剩余綜合收益。包括公積金轉增資本和分配股票股利形成的實收資本(或股本)和資本(或股本)溢價、資本公積中的股權投資準備、關聯方交易差價、債務重組收益等。?2.實際資本中的剩余綜合收益與所有者權益中的留存收益之間的關系。留存收益是保險GS尚未向所有者分配的利潤和具有特定用途的公積金，剩余綜合收益則是非資本交易和事項以及分配現金股利導致的認可資產或認可負債的變化。因此，剩余綜合收益與留存收益不僅性質不同，內部構成不同，而且，金額通常也不相等。?關于實際資本表和實際資本變動表的編報?償付能力報表體系分為三個層次。第一層次報表是主表，包括認可資產表、認可負債表、實際資本表、風險資本表等;第二層次報表是附表，包括實際資本變動表、綜合收益表等;第三層次報表是明細表。主表反映了保險GS特定時點的實際資本和風險資本總額及構成情況;附表反映了實際資本的變動情況和原因，是對主表信息的解釋和補充;明細表則提供主表和附表各項目的明細信息，便于信息使用者進一步評價保險GS的償付能力和面臨的風險。?(一)實際資本表的編報?1.實際資本表反映特定日期保險GS的實際資本總額及構成情況。?2.編制年度實際資本表時，實際資本表中期初數欄內各項數字，應當根據上年末實際資本表期末數欄內所列數字填列。編制季度實際資本表時，實際資本表中期初數欄內各項數字，應當根據上季末實際資本表期末數欄內所列數字填列。?3.實際資本表中期末數欄內各項目的內容及填列方法：?(1)投入資本項目，反映保險GS所有者和捐贈者通過資本交易投入的資本。本項目包括所有者投入的資本和捐贈者捐贈的資本兩個明細項目。所有者投入的資本明細項目應當根據保險GS所有者通過資本交易累計投入的資本的金額填列。捐贈者捐贈的資本明細項目應當根據捐贈者累計捐贈的資產的金額填列，保險GS接受捐贈資產應當交納的企業(yè)所得稅，不計入捐贈資本。?(2)剩余綜合收益項目，反映非資本交易和事項所形成的實際資本扣除分配的現金股利(或利潤)后的余額。本項