中級會計職稱考試題(含答案)

1.下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應

確認遞延所得稅的有()。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權，研發(fā)完成時

B.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額

C.期末按公允價值調減投資性房地產的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A,自行研發(fā)的無形資產確認時產生的可抵扣

暫時性差異，因其既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不

確認相關的遞延所得稅;選項C,稅法不認可公允價值，所以這里導

致賬面價值小于計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異，要確認遞延

所得稅資產。

2.權益法下，被投資單位發(fā)生的下列交易或事項中，可能會影響

“長期股權投資一一損益調整”科目余額的有()。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位宣告分派現金股利

C.被投資單位其他權益工具投資公允價值變動

D.發(fā)放股票股利

【正確答案】AB

【答案解析】選項C,影響的是“長期股權投資一一其他綜合收

益”科目；選項D,被投資單位發(fā)放股票股利不影響被投資單位的所

1

有者權益，投資方是不對長期股權投資的賬面價值進行調整的。

3.有跡象表明一項資產可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當以單項資產為

基礎估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計

的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。（）

【正確答案】Y

【答案解析】本題考核資產可收回金額的計量。如果企業(yè)難以對

單項資產可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎

確定資產組的可收回金額。

4.企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現

值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（）

【正確答案】N

【答案解析】本題考核固定資產的處置。一般企業(yè)的預計清理費

用不屬于棄置費用。棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規(guī)、國

際公約等有關規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)環(huán)境恢復等義務所確

定的支出

5.下列關于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯誤的是（）。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經債券持有人會議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產性支出

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會

注冊之日起，公司應在12個月內首期發(fā)行，剩余數量應當在24個月

2

內發(fā)行完畢

【正確答案】B

【答案解析】根據規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用

于彌補虧損和非生產性支出，因此選項B錯誤。公開發(fā)行公司債券的

一般條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利

息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴格,

應滿足發(fā)行人最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于債券

一年利息的L5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認為

是一般條件，即僅面向合格投資者。

6.下列各項，不一定屬于要約邀請的是()。

A.寄送的價目表

B.招標公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

【正確答案】D

【答案解析】拍賣公告、招標公告、招股說明書、債券募集辦法、

基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等為要約邀請。商

業(yè)廣告和宣傳的內容符合要約條件的，構成要約。

7.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進免稅農產品

的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元，

并取得了運輸公司開具的貨物運輸增值稅專用發(fā)票。根據規(guī)定，該食

品廠準予抵扣的進項稅額是()。

3

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【正確答案】B

【答案解析】準予抵扣的進項稅額=20000X9%+6000X9%=2340

yuo

8.下列關于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務作為出資

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個以上合伙人，且國有獨資公司、國有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人,

所以選項AB錯誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資，

有限合伙人不得以勞務出資，所以選項D錯誤。

9.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會常委會制定的《吉林省反不正當競爭條

例》

B.國務院制定的《人民幣管理條例》

4

C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國證券

法》

D.財政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國務院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機構，是部門規(guī)章的制定主體，選項D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項A屬于地方性法規(guī);選項B屬于行政法規(guī);選項C屬于法律。

10.下列經濟法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

11.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。

2020年6月15日，甲公司將其產品以市場價格銷售給乙公司，售價

為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后

作為管理用固定資產核算，當日投入使用，預計資產尚可使用年限為

5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年

末編制合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目的金額為0萬元。

A.50

5

B.10

C.-35

D.-40

【正確答案】C

【答案解析】固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤

=150-100=50（萬元）。

2020年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊

=50/5X6/12=5（萬元）。

2021年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊

=50/5=10（萬元）。

12.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一

項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售

價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使

用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司

適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編

制合并財務報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調整減少無形資產賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產6.25萬元

D.確認遞延所得稅收益6.25萬元

【正確答案】A

13.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%O母子公司采用

6

應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%,2021年年末

內部應收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅

前扣除。

2021年母公司編制合并報表時，就該項內部應收賬款計提的壞

賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()

萬元。

A.18.75

B.0

C.11.25

D.15

【正確答案】C

13.下列關于收入的表述中，不正確的有()。

A.售后回購交易如果屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入

B.某些情況下企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時會授予客戶獎

勵積分，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次

性確認為收入

C.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應在客戶取得相關商品控

制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額(包含預

期因銷售退回將退回的金額)確認收入

D.對附有銷售退回的商品銷售，期末應對原退貨率重新估計并進

行調整

【正確答案】BC

7

【答案解析】選項B,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次

商品銷售或勞務單獨售價與獎勵積分的單獨售價之間進行分配，獎勵

積分分配的交易價格確認為合同負債;選項C,對于附有銷售退回條

款的銷售，企業(yè)應在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓

商品而預期有權收取的對價金額(不包含預期因銷售退回將退回的金

額)確認收入。

14.在我國的會計實務中，下列項目中構成企業(yè)存貨實際成本的

有()。

A.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.小規(guī)模納稅人購貨時發(fā)生的增值稅

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核一般企業(yè)外購存貨成本的確定。按照資源

稅暫行條例的規(guī)定，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。

企業(yè)應按收購未稅礦產品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，

作為收購礦產品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應交稅費一一

應交資源稅”科目，選項A正確;存貨入庫后的挑選整理費應計入管

理費用，入庫前的挑選整理費應計入存貨成本，B選項不正確;運輸

途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采

購成本中，選項C正確;一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵

扣，不應計入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅應計入存貨成

8

本，選項D正確。

15.關于固定資產的處理，下列說法中正確的有()。

A.固定資產后續(xù)支出不符合固定資產確認條件的，應當計入當期

損益

B.固定資產盤虧造成的凈損失，應當計入當期損益

C.固定資產后續(xù)支出完工達到預定可使用狀態(tài)時，應還按原來的

使用壽命計提折舊

D.與固定資產有關的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產的確認條

件的，應當計入固定資產成本

【正確答案】ABD

【答案解析】選項B,固定資產盤虧造成的凈損失待批準后計入

營業(yè)外支出科目。選項C,固定資產后續(xù)支出完工達到預定可使用狀

態(tài)時，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

16.在現金流量表附注中將凈利潤調整為經營活動的現金流量

時，需要調整的項目有()。

A.實際沒有支付現金的費用

B.實際沒有收到現金的收益

C.影響損益但不屬于經營活動的現金流量

D.經營性應收應付項目的增減變動

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A、B,沒有影響經營活動現金流量，但是影

響了凈利潤，所以要調整;選項C,影響損益但不屬于經營活動的現

9

金流量，在由凈利潤調整為經營活動現金流量的時候要調整處理;選

項D,經營性應收應付項目變動沒有影響損益但是影響了經營活動現

金流量，所以要調整。

17.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對

被投資方權力的權利方式包括()。

A.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵

管理人員或其他主體的權利

B.表決權或潛在表決權

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

【正確答案】ABCD

【答案解析】投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，例如:

表決權或潛在表決權；委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該

被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利;決定被投資方進行某項交

易或否決某項交易的權利；由管理合同授予的決策權利。

18.下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔或有權獲得可變回

報的有()。

A.投資方持有固定利息的債券投資

B.投資方管理被投資方資產而獲得的固定管理費

C.現金股利、被投資方發(fā)行的債務工具產生的利息、投資方對被

投資方的投資價值變動

D.因向被投資方的資產或負債提供服務而得到的報酬、因提供信

10

用支持或流動性支持收取的費用或承擔的損失、被投資方清算時在其

剩余凈資產中所享有的權益、稅務利益、因參與被投資方而獲得的未

來流動性

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A,由于債券存在違約風險，投資方需承擔被

投資方不履約而產生的信用風險，因此企業(yè)會計準則認為投資方享有

的固定利息回報是一種變動回報;選項B,也是一種變動回報，投資

方是否能獲得此回報依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支

付該固定管理費。

19.有限責任公司成立后，應當向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認股東出資的憑證，應當載明下列事項()。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項內容均屬于有限責任公司出資證明書應當

載明的事項。

20.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因為身份限制，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時履行出

資義務。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務。公司債權人王

某請求李某在其未出資的本息范圍內承擔補充賠償責任，則()。

11

A.李某以其僅為名義股東進行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔賠償責任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔補充賠償責任

【正確答案】AB

【答案解析】根據《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權人

以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債

務不能清償的部分在未出資本息范圍內承擔補充賠償責任，股東以其

僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據前款規(guī)定承擔賠償責任后，向實際出資人追償的，人民

法院應予支持。所以本題中選項AB是正確的。

21.當事人在抵押合同中約定，債務履行期屆滿抵押權人未受清

償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內容無效，但不影響抵押合同其他部分內容的效力

B.合同無效

C.該內容有效

D.如果該內容不是在抵押合同中約定，而是債務履行期滿后債務

人不能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權人在債務履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有的，該條款無效，但不

12

影響抵押合同其他部分內容的效力。如果是債務履行期滿后債務人不

能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權轉移給債權人,

這是折價，符合規(guī)定。

22.甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財務報告批準報出

日為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19

年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：

資料一：2義19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售

給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公

司提出銷售折讓要求，經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回

100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具

的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非

關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得丙公司的控制權，在此之前

甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其

變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500

萬元，在2X19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元

和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權

不構成“一攬子交易”。

資料三：2義19年3月10日，注冊會計師就甲公司2X18年財

務報表審計中發(fā)現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認

為甲公司2X18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以

調整，甲公司接受了該意見。

13

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬

于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

(2)判斷甲公司2X19年2月5日購買丙公司股權是否屬于資產

負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

(3)判斷甲公司2X19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負

債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

【答案】

(1)甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產負

債表日后調整事項。

相應的調整分錄：

借：以前年度損益調整一主營業(yè)務收入100

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)16

貸：其他應付款116

借：其他應付款H6

貸：銀行存款H6

借：盈余公積10(100X10%)

利潤分配一未分配利潤90(100X90%)

貸：以前年度損益調整一主營業(yè)務收入100

(2)甲公司2X19年2月5日購買丙公司股權屬于非調整事項，

14

不屬于資產負債表日后調整事項。相應的分錄:

借：長期股權投資60000

貸：銀行存款55000

交易性金融資產一成本4500

一公允價值變動400

投資收益100

(3)甲公司2X19年3月10日調整商譽減值屬于資產負債表日后

調整事項。

相應的調整分錄：

借：商譽減值準備20000

貸：以前年度損益調整一資產減值損失20000

借：以前年度損益調整一資產減值損失20000

貸:盈余公積2000(20000X10%)

利潤分配一未分配利潤18000(20000X90%)

23.關于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對象發(fā)行股票()。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可

B.上市公司及其現任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近三年受到中

國證監(jiān)會行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

D.上市公司及其控股股東、實際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

15

侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象

發(fā)行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東

大會認可；⑵上市公司及其現任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近3年

受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，

或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正在被中

國證監(jiān)會立案調查；⑶上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或

者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公

司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。

24.根據《保險法》的規(guī)定，人身保險的投保人在訂立保險合同

時，對某些人員具有保險利益。該人員包括（）。

A.投保人的母親

B.投保人贍養(yǎng)的伯母

C.投保人撫養(yǎng)的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據規(guī)定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;

配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關系的

家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動關系的勞動者。

16

25.下列合同中，屬于效力待定合同的有0。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

26.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是()。

A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在

見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;(2)選項

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請求付款；(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓；(4)選項D：銀

行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

27.根據《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為

執(zhí)行合伙企業(yè)事務的是()。

17

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經審計的有限合伙企業(yè)財務會計報告

C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動產

D.依法為合伙企業(yè)提供擔保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對企業(yè)的經營管理提出建議；⑶

參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所；（4）獲取經審

計的有限合伙企業(yè)財務會計報告；（5）對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業(yè)財務會計賬簿等財務資料；（6）在有限合伙企業(yè)中的利益

受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；⑺執(zhí)行事務

合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業(yè)的利益以自

己的名義提起訴訟；⑻依法為本企業(yè)提供擔保。

28.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是（）。

A.納稅人進口貨物，應自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起

15日內繳納稅款

B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起

15日內申報納稅

【正確答案】B

18

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅

人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅

務總局規(guī)定的其他納稅人。

29.有限責任公司成立后，應當向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認股東出資的憑證，應當載明下列事項()。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項內容均屬于有限責任公司出資證明書應當

載明的事項。

30.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因為身份限制，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時履行出

資義務。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務。公司債權人王

某請求李某在其未出資的本息范圍內承擔補充賠償責任，則()。

A.李某以其僅為名義股東進行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔賠償責任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔補充賠償責任

【正確答案】AB

【答案解析】根據《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權人

19

以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債

務不能清償的部分在未出資本息范圍內承擔補充賠償責任，股東以其

僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據前款規(guī)定承擔賠償責任后，向實際出資人追償的，人民

法院應予支持。所以本題中選項AB是正確的。

31.當事人在抵押合同中約定，債務履行期屆滿抵押權人未受清

償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內容無效，但不影響抵押合同其他部分內容的效力

B.合同無效

C.該內容有效

D.如果該內容不是在抵押合同中約定，而是債務履行期滿后債務

人不能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權人在債務履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有的，該條款無效，但不

影響抵押合同其他部分內容的效力。如果是債務履行期滿后債務人不

能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權轉移給債權人,

這是折價，符合規(guī)定。

32.有限責任公司成立后，應當向股東簽發(fā)出資證明書。出資證

明書是確認股東出資的憑證，應當載明下列事項()。

A.公司名稱、成立日期

20

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號和核發(fā)日期

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項內容均屬于有限責任公司出資證明書應當

載明的事項。

33.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因為身份限制，遂與

好友李某協(xié)商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時履行出

資義務。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務。公司債權人王

某請求李某在其未出資的本息范圍內承擔補充賠償責任，則()。

A.李某以其僅為名義股東進行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔賠償責任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規(guī)定的

D.只能由張某承擔補充賠償責任

【正確答案】AB

【答案解析】根據《公司法》司法解釋(三)的規(guī)定，公司債權人

以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債

務不能清償的部分在未出資本息范圍內承擔補充賠償責任，股東以其

僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據前款規(guī)定承擔賠償責任后，向實際出資人追償的，人民

法院應予支持。所以本題中選項AB是正確的。

34.當事人在抵押合同中約定，債務履行期屆滿抵押權人未受清

21

償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有()。

A.該內容無效，但不影響抵押合同其他部分內容的效力

B.合同無效

C.該內容有效

D.如果該內容不是在抵押合同中約定，而是債務履行期滿后債務

人不能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權人在債務履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有的，該條款無效，但不

影響抵押合同其他部分內容的效力。如果是債務履行期滿后債務人不

能償債，抵押權人與抵押人協(xié)商一致，將抵押物所有權轉移給債權人,

這是折價，符合規(guī)定。

35.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是()。

A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【正確答案】C

【答案解析】(1)選項A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在

見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；(2)選項

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票

22

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請求付款；（3）選項C：銀行本票可以背書轉讓；（4）選項D：銀

行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

36.根據《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為

執(zhí)行合伙企業(yè)事務的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經審計的有限合伙企業(yè)財務會計報告

C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動產

D.依法為合伙企業(yè)提供擔保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；⑵對企業(yè)的經營管理提出建議；⑶

參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所；（4）獲取經審

計的有限合伙企業(yè)財務會計報告；⑸對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業(yè)財務會計賬簿等財務資料；（6）在有限合伙企業(yè)中的利益

受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；（7）執(zhí)行事務

合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業(yè)的利益以自

己的名義提起訴訟；⑻依法為本企業(yè)提供擔保。

37.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是（）。

A.納稅人進口貨物，應自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起

15日內繳納稅款

23

B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起

15日內申報納稅

【正確答案】B

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅

人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅

務總局規(guī)定的其他納稅人。

38.根據公司法律制度的規(guī)定，下列關于股份有限公司股份轉讓

限制的表述中，正確的是()。

A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內

轉讓給職工

B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓

C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公

司股份總數的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年內不得轉讓

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工

的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高

級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股

份總數的25%O公司董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自

24

公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。

39.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)

定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償的金

額以()為限。

A.匯票金額

B.間接損失

C.實際損失

D.能夠預見到的損失

【正確答案】A

【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由

沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是

所賠償的金額以匯票金額為限。

40.甲公司是以廢棄生物質油、潤滑油為主要原材料，生產生物

柴油為主營業(yè)務的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務主管機關備案適用資

源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營業(yè)務收入為

280萬元，主營業(yè)務成本為120萬元，其他扣除項目暫不予考慮，根

據企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應納稅所得額為

()萬元。

A.160

B.144

C.132

D.32

25

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定

的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相

關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。本題中，應納稅

所得額=280X90%T20=132萬元。

41.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。

2020年6月15日，甲公司將其產品以市場價格銷售給乙公司，售價

為150萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為100萬元。乙公司購入后

作為管理用固定資產核算，當日投入使用，預計資產尚可使用年限為

5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年

末編制合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目的金額為（）萬元。

A.50

B.10

C.-35

D.-40

【正確答案】C

【答案解析】固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤

=150-100=50（萬元）。

2020年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊

=50/5X6/12=5（萬元）。

2021年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊

=50/5=10（萬元）。

26

42.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一

項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售

價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使

用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司

適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編

制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調整減少無形資產賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產6.25萬元

D.確認遞延所得稅收益6.25萬元

【正確答案】A

43.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%o母子公司采用

應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%,2021年年末

內部應收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅

前扣除。

2021年母公司編制合并報表時，就該項內部應收賬款計提的壞

賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()

萬元。

A.18.75

B.0

C.11.25

D.15

27

【正確答案】C

44.下列關于公開發(fā)行公司債券的說法中，錯誤的是()。

A.公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須按照規(guī)定的用途使用，改

變資金用途，必須經債券持有人會議作出決議

B.公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用于生產性支出

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次注冊，分期發(fā)行。自證監(jiān)會

注冊之日起，公司應在12個月內首期發(fā)行，剩余數量應當在24個月

內發(fā)行完畢

【正確答案】B

【答案解析】根據規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，不得用

于彌補虧損和非生產性支出，因此選項B錯誤。公開發(fā)行公司債券的

一般條件之一是最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利

息，僅面向合格投資者。而面向公眾投資者公開發(fā)行的條件較為嚴格,

應滿足發(fā)行人最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于債券

一年利息的L5倍。題目沒有明確說明向公眾投資者發(fā)行的，默認為

是一般條件，即僅面向合格投資者。

45.下列各項，不一定屬于要約邀請的是()。

A.寄送的價目表

B.招標公告

C.拍賣公告

D.商業(yè)廣告

28

【正確答案】D

【答案解析】拍賣公告、招標公告、招股說明書、債券募集辦法、

基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等為要約邀請。商

業(yè)廣告和宣傳的內容符合要約條件的，構成要約。

46.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年9月購進免稅農產品

的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元，

并取得了運輸公司開具的貨物運輸增值稅專用發(fā)票。根據規(guī)定，該食

品廠準予抵扣的進項稅額是()。

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【正確答案】B

【答案解析】準予抵扣的進項稅額=20000X9%+6000X9%=2340

yuo

47.關于科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對象發(fā)行股票()。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可

B.上市公司及其現任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近三年受到中

國證監(jiān)會行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

29

D.上市公司及其控股股東、實際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象

發(fā)行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東

大會認可；⑵上市公司及其現任董事、監(jiān)事和高級管理人員最近3年

受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，

或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正在被中

國證監(jiān)會立案調查；⑶上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或

者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公

司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。

48.根據《保險法》的規(guī)定，人身保險的投保人在訂立保險合同

時，對某些人員具有保險利益。該人員包括（）。

A.投保人的母親

B.投保人贍養(yǎng)的伯母

C.投保人撫養(yǎng)的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據規(guī)定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;

配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關系的

30

家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動關系的勞動者。

49.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

50.下列關于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務作為出資

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個以上合伙人，且國有獨資公司、國有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人,

所以選項AB錯誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資，

有限合伙人不得以勞務出資，所以選項D錯誤。

51.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會常委會制定的《吉林省反不正當競爭條

31

例》

B.國務院制定的《人民幣管理條例》

C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國證券

法》

D.財政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國務院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機構，是部門規(guī)章的制定主體，選項D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項A屬于地方性法規(guī);選項B屬于行政法規(guī);選項C屬于法律。

52.下列經濟法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

53.下列關于普通合伙企業(yè)的說法中，正確的是()。

A.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是自然人

B.普通合伙企業(yè)的合伙人只能是法人或者其他組織

C.國有企業(yè)不得成為普通合伙人

D.普通合伙企業(yè)的合伙人不得以勞務作為出資

32

【正確答案】C

【答案解析】普通合伙企業(yè)可以由自然人組成，也可以由法人或

其他組織組成，但需要有2個以上合伙人，且國有獨資公司、國有企

業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人,

所以選項AB錯誤、C正確;普通合伙企業(yè)的合伙人可以用勞務出資，

有限合伙人不得以勞務出資，所以選項D錯誤。

54.下列規(guī)范性文件中，屬于部門規(guī)章的是()。

A.吉林省人民代表大會常委會制定的《吉林省反不正當競爭條

例》

B.國務院制定的《人民幣管理條例》

C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國證券

法》

D.財政部頒布的《代理記賬管理辦法》

【正確答案】D

【答案解析】國務院所屬的各部、委、行、署以及具有行政管理

職能的直屬機構，是部門規(guī)章的制定主體，選項D屬于部門規(guī)章的范

圍。選項A屬于地方性法規(guī);選項B屬于行政法規(guī);選項C屬于法律。

55.下列經濟法的淵源中，效力最低的是()。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

33

【正確答案】C

【答案解析】法的效力等級為：憲法〉法律》行政法規(guī)＞地方性法

規(guī)＞地方政府規(guī)章。

56.甲公司采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，適用的

企業(yè)所得稅稅率為25%,預計未來期間不變，未來期間能產生足夠的

應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，按凈利潤的10%計提法定

盈余公積，不計提任意盈余公積。2X20年年初，甲公司遞延所得稅

資產和遞延所得稅負債的余額均為0。2X20年至2X21年，甲公司

發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司將

一棟自用辦公樓對外出租，租期3年，年租金360萬元。當日，該辦

公樓的原值為1200萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，

公允價值為1500萬元。

(1)根據資料一，編制甲公司將自用固定資產轉為對外出租的會

計分錄。

【正確答案】

借：投資性房地產1200

累計折舊240

貸：固定資產1200

投資性房地產累計折舊240(2分)

資料二：2X20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元,

同時對其計提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓當年應計提折

舊80萬元。

34

⑵根據資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計提折舊的會計

分錄。

【正確答案】

收到租金：

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務收入360（1分）

計提折舊：

借：其他業(yè)務成本120

貸：投資性房地產累計折舊120（1分）

（3）根據資料二，計算甲公司2X20年12月31日因該辦公樓確

認的遞延所得稅資產或負債的金額，并編制相關的會計分錄。

【正確答案】

該辦公樓的賬面價值=1200-240-120=840（萬元），計稅基礎

=1200-240-80=880（萬元），

資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認

遞延所得稅資產，金額=（880-840）*25%=10（萬元）。（1分）

借：遞延所得稅資產10

貸：所得稅費用10（2分）

資料三：2X20年12月31日，甲公司的一條生產線出現減值跡

象，因此對其進行減值測試。該生產線由A、B、C三臺設備構成，賬

面價值分別為180萬元、270萬元、150萬元。A、B、C設備均無法

單獨產生現金流量，但整條生產線構成一個資產組。該生產線的可收

35

回金額為480萬元，其中C設備的公允價值減去處置費用后的凈額為

H6萬元，A、B設備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈

額和未來現金流量的現值。

（4）根據資料三，分別計