2021初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》分考點習題

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

知識點一：企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅法律制度

【習題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

非居民企業(yè)的是（）。

A.依據(jù)中國法律成立，但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)

B.依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)

C.依照中國法律成立，在境外有機構(gòu)、場所的企業(yè)

D.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在境內(nèi)，但在境內(nèi)有機構(gòu)、場

所的企業(yè)

【答案】D

［解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中

國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

［知識點】企業(yè)所得稅納稅人

【習題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

企業(yè)所得稅納稅人的有（）o

A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)

C.事業(yè)單位D.社會團體

【答案】CD

［解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于

企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

［知識點】企業(yè)所得稅納稅人

【習題3?判斷題】企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)

合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）

【答案】V

［知識點】企業(yè)所得稅納稅人

【習題4?判斷題】非居民企業(yè)在我國設立機構(gòu)、場所的，僅針對其機構(gòu)、

場所來源于中國境內(nèi)的所得在我國繳納企業(yè)所得稅。（）

【答案】X

［解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場

所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有

實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

［知識點】非居民企業(yè)的征稅對象

知識點二：所得來源地

［習題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地

的表述中，不正確的是（）o

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動產(chǎn)所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

【答案】C

［解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

［知識點］來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則

知識點三：收入相關(guān)的規(guī)定

【習題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬

于特許權(quán)使用費收入的是（）。

A.提供專利權(quán)取得的收入

B.提供非專利技術(shù)取得的收入C.提供商標權(quán)取得的收入

D,提供房屋使用權(quán)取得的收入

【答案】D

［解析］選項D屬于租金收入。

［知識點】企業(yè)所得稅收入總額

【習題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物

收入的相關(guān)表述中，正確的有（）o

A.銷售商品如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入

B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，

回收的商品作為購進商品處理

C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生當期沖減當

期銷售商品收入D.采用售后回購方式銷售商品的，按照銷售商品的售價和回購

商品的價格的差額確認收入

【答案】ABC

［解析】采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購

的商品作為購進商品處理。

［知識點】企業(yè)所得稅銷售貨物收入

【習題3?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視

同銷售貨物的有（）。

A,將貨物用于職工福利

B.將貨物用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品C.將貨物用于利潤分配

D.將貨物用于償債

【答案】ACD

［解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、

償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷

售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

［知識點】企業(yè)所得稅收入總額

【習題4?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）o

A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng).財政撥款收入

C.企業(yè)購買企業(yè)債券的利息收入D.逾期未退包裝物押金收入

【答案】AB

［解析］選項AB:屬于不征稅收入；選項CD：屬于應稅收入。

［知識點】企業(yè)所得稅不征稅收入

【習題5?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)未設立

機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應以收入全額為應納稅所

得額的有（）o

A,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得B.股息所得

C.租金所得D.紅利所得

【答案】BCD

［解析】選項A：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納

稅所得額。

［知識點】非居民企業(yè)的應納稅所得額

知識點四：扣除項目的規(guī)定

【習題1?單選題】乙企業(yè)2019年合理工資薪金支出100萬元，發(fā)生職

工福利費18萬元，工會經(jīng)費1.5萬元；已知，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得

額時，職工福利費支出、工會經(jīng)費支出的扣除比例分別為不超過工資薪金總額的

14%和2%o乙企業(yè)計算2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職

工福利費和工會經(jīng)費金額合計為（）萬元。

A.100X14%+100X2%=16B.100X14%+1.5=15,5018+1.5=19.5

D.18+100X2%=20

【答案】B

【解析】（1）職工福利費稅前扣除限額=100X14%=14（萬元），實際

發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除14萬元；（2）工會經(jīng)費

稅前扣除限額=100X2%=2（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，

準予全額在稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和工會經(jīng)費金額合計=14+

1.5=15.5（萬元）。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題2?單選題】甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受

災地區(qū)群眾捐款10萬元，通過公益性社會組織向災區(qū)捐款8萬元。已知公益

性捐贈支出不超過年度利潤總額的

12%的部分，準予在計算當年應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2019年度

企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為（）o

A.8萬元B.10萬元C.3.6萬元D.18萬元

【答案】C【解析】（1）直接捐贈的10萬元不得扣除；（2）通過公益

性社會組織捐贈的8萬元，扣除限額=30X12%=3.6（萬元），所以準予扣除

的捐贈額為3.6萬元。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

稅前可以扣除項目的是（）o

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

［解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)

使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得稅前扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅不得扣除項目

【習題4?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，自2018年1月1

日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之

前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限

由5年延長至（）。

A.7年B.8年C.9年D.10年

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企

業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

［知識點】企業(yè)所得稅虧損彌補

【習題5?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)適用研發(fā)

費用稅前加計扣除政策的是（）o

A.煙草制造業(yè)B,娛樂業(yè)

C.軟件行業(yè)D.房地產(chǎn)業(yè)

【答案】C

［解析】下列行業(yè)不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策：（1）煙草制造業(yè);

（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和

商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

［知識點】加計扣除

【習題6?單選題】2019年10月，甲企業(yè)庫存商品被盜，損失為10萬

元，經(jīng)追查，確定系倉庫保管員管理不當，針對該筆損失，保管員賠償3萬元，

保險公司賠償5萬元，則甲企業(yè)該筆損失可在稅前扣除的金額為（）。

A.2萬元B.5萬元C.7萬元D.10萬元

【答案】A

［解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額依照規(guī)定扣

除，所以本題中，甲企業(yè)可扣除的損失金額=10-3-5=2（萬元）。

［知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

【習題7?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國有企業(yè)納入管理

費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出按不超過職工年度工資薪金總額的固定比例扣

除，該比例為（）。

A.l%B.2%C.3%D.5%

【答案】A【解析】國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、

相對控股企業(yè)）納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出按不超過職工年度工

資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題8?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，允許

作為稅金在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）o

A.允許抵扣的增值稅B.企業(yè)所得稅

C.土地增值稅D,房產(chǎn)稅

【答案】CD

［解析］選項AB：企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅不得作為稅金在稅前扣

除。

［知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

【習題9?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費

和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超

過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的行業(yè)有（）o

A.化妝品制造行業(yè)B.酒類制造行業(yè)C.醫(yī)藥制造行業(yè)D.飲料銷售行業(yè)

【答案】AC

［解析】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)

發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,

準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題10?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

不得稅前扣除項目的有（）o

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.未經(jīng)核定的準備金支出

C.合理的訴訟費用D.稅收滯納金

【答案】ABD

［解析］選項C：依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的

其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等可以稅前扣

除。

［知識點】企業(yè)所得稅不得扣除項目

【習題11?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項支出中，

超過規(guī)定扣除比例準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的有（）0

A.職工教育經(jīng)費B.公益性捐贈C.業(yè)務招待費

D.廣告費和業(yè)務宣傳費

【答案】ABD

【解析】業(yè)務招待費支出超過扣除比例的不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題12?判斷題】企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出，

資本性支出在發(fā)生當期直接扣除。（）

【答案】X

［解析】企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出在

發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)

生當期直接扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

【習題13?判斷題】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待

費支出不得在稅前扣除。（）

【答案】X

［解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按

實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題14?判斷題】煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得

在計算應納稅所得額時扣除。（）

【答案】V

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

知識點五：資產(chǎn)的稅務處理

【習題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)計算折舊的最低折舊年限為（）。

A.3年B.5年C.7年D.10年

【答案】D

［解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年。

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

【習題2?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)

和存貨的表述中，錯誤的是（）o

A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除B.企業(yè)

在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本不得扣除

C.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、

個別計價法中選用一種

D.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本

【答案】B

［解析】企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

【習題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，

可以計算折扣在稅前扣除的是（）o

A.未投入使用的機器設備

B.未投入使用的房屋

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

【答案】B

［解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入

使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方

式租出的固定資產(chǎn)；（4

）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固

定資產(chǎn)。

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題4?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的最低攤

銷年限為（）。A.3年

B.5年C.10年D.12年

【答案】C

［解析］無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

【習題5?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬

于長期待攤費用的是（）o

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.購入固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】D

［解析］在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年

限分期攤銷；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分

期攤銷；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

【習題6?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)

最低折舊年限的表述中，正確的有（）o

A.房屋、建筑物最低折舊年限為20年B.飛機最低折舊年限為10年

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具最低折舊年限為5年D.電子設備最低折舊年限為

4年

【答案】ABC

［解析】電子設備最低折舊年限為3年。

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

【習題7?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)

計稅基礎的說法中，正確的有（）o

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎

B.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達

到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

D.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅

基礎

【答案】ABCD

［知識點】企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理

知識點六：稅收優(yōu)惠

【習題1?單選題】甲企業(yè)2019年11月購置安全生產(chǎn)專用設備用于生

產(chǎn)經(jīng)營并已實際投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明設備不含稅價款100萬

元，增值稅稅額13萬元，則甲企業(yè)當年可以從應納稅額中抵免的金額為（）

萬元。

A.10B.11.3C.5D.113

【答案】A

［解析】企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用

設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

［知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【習題2?判斷題】企業(yè)從事中藥材的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

（）

【答案】X

［解析】企業(yè)從事中藥材的種植所得，免征企業(yè)所得稅。

［知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【習題3?判斷題】自2019年1月1日至2022年12月31日，企

業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門，用于目

標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

（）

【答案】V

［知識點】企業(yè)所得稅扣除標準

【習題4?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于

免稅收入的有（

）。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所

有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非營利組織的收入

【答案】ABCD

［知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

知識點七：征收管理

【習題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于征收管理

的表述中，正確的有（）o

A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

C.按月或者按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向

稅務機關(guān)辦理匯算清繳

【答案】ABCD

［知識點】企業(yè)所得稅征收管理

【習題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得

稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A,企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，

應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向

稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】ABCD

［知識點】企業(yè)所得稅征收管理

不定項選擇題訓練（一）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2018年發(fā)生部分經(jīng)濟事項如

下：

（1）銷售產(chǎn)品收入4000萬元，出租辦公樓租金收入240萬元，信息技術(shù)

服務費收入80

萬元；

（2）用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價70萬元；

（3）實發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費300萬元，職工

教育經(jīng)費60萬元，工會經(jīng)費24萬元；

（4）支付訴訟費4萬元，工商行政部門罰款6萬元，母公司管理費136萬

元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學14萬元；

（5）繳納增值稅180萬元，消費稅38萬元，資源稅12萬元，城市維護建

設稅和教育費附加23萬元。

已知：職工福利費支出，職工教育經(jīng)費支出，撥繳的工會經(jīng)費分別不超過工資、

薪金總額的14%、8%和2%的部分，準予扣除。1.下列業(yè)務中，在計算企

業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當計入收入總額的是（）°A.銷售產(chǎn)品收入4000

萬元

B.出租辦公樓租金收入240萬元C.信息技術(shù)服務費收入80萬元D.用產(chǎn)品

換取原材料70萬元

【答案】ABCD

（解析］不論應稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應計入收入總額。

2.下列稅費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。

A.增值稅180萬元

B.消費稅38萬元

C.資源稅12萬元

D.城市維護建設稅和教育費附加23萬元

【答案】BCD

［解析］企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅

金可以通過不同途徑（稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除。

3.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是（）。

A.職工教育經(jīng)費60萬元

B.工會經(jīng)費24萬元

C.職工福利費300萬元

D.工資、薪金總額2000萬元

【答案】ABD

【解析】（1）實發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，準予稅前扣除；（2）

發(fā)生職工福利費300萬元）限額=2000X14%=280（萬元），稅前準予扣除

280萬元；（3）職工教育經(jīng)費60萬元〈限額=2000X8%=160（萬元），

稅前準予扣除60萬元；（4）工會經(jīng)費24萬元V限額=2000X2%=40（萬

元），稅前準予扣除24萬元。4,下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額

時，不得扣除的是（）。A.工商行政部門罰款6萬元

B.母公司管理費136萬元C.訴訟費4萬元

D,直接捐贈給貧困地區(qū)小學14萬元

【答案】ABD

【解析】選項C：法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費，準予在稅前據(jù)實扣除。

（二）甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2018年度的經(jīng)營情

況如下：

（1）取得手機銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。

（2）確實無法償付的應付款項6萬元。

（3）接受乙公司投資，取得投資款200萬元。

（4）當年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬

元，期限6個月，年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6

個月，年利率10%,利息均已支付。

（5）參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。

（6）計提壞賬準備金15萬元。

（7）發(fā)生合理的會議費30萬元。

（8）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

（9）通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某小學捐贈9

萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

（10）全年利潤總額750萬元。

已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所

得額時扣除。1.根據(jù)資料，下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是（）。

A,收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機銷售收入8000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元D.確實無法償付的應付款項6萬

元

【答案】BCD

［解析］選項A：不屬于收入。2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應

納稅所得額時，準予扣除的利息支出的下列計算列式中，正確的是（）。

A.250X6%+12X6=7.5（萬元）

B.250X6%4-12X6+50X10%4-12X6=10（萬元）C.250X10%4-12

X6+50X10%4-12X6=15（萬元）D.250X6%+12X6+50X6%+12

X6=9（萬元）

【答案】D

【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半

年的利息；（2

）向金融機構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除；（3）向非金融企業(yè)借款年利率10%明

顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應使用6%計算。3.下列

各項中，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是

（）O

A.發(fā)生的合理會議費30萬元

B.向保險公司繳納的保險費5萬元

C.計提的壞賬準備金15萬元

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項C：未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除；（2）

選項D:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。

4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出

的下列計算列式中，正確的是（）。

A.80+9+2B,80+9C.80+2D.80

【答案】D

【解析】（1）直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學捐贈的支出，

向貧困戶捐贈的支出，均是直接進行的捐贈，不得稅前扣除，選項ABC錯誤;

（2）選項D:公益性捐贈支出的扣除限額=750X12%=90（萬元），

實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允許據(jù)實在稅前扣除。

（三）甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2019年度有

關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務收入500萬元，出租包

裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。

（2）發(fā)生符合條件的廣告費支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的

人身安全保險費18萬元，合理的會議費8萬元，直接向某敬老院捐贈6萬元,

上繳集團公司管理費10萬元。

（3）由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務機關(guān)審核，該批存貨的成本為40

萬元，增值稅進項稅額為5.2萬元；取得保險公司賠款12萬元，責任人賠償2

萬元。

（4）上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費支出50萬元。

已知：廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,

準予扣除。1.甲公司的下列收入中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得

額時，應計入收入總額的是（）。

A.銷售商品收入9000萬元

B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元C.出租包裝物收入

60萬元

D.提供修理勞務收入500萬元

【答案】ABCD

（解析］不論應稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應計入收入總額。

2.甲公司的下列費用中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予

扣除的是（）。

A.合理的會議費8萬元

B.特殊工種職工人身安全保險費18萬元

C.上繳集團公司管理費10萬元

D.直接向某敬老院捐贈6萬元

【答案】AB

【解析】（1）選項A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法

規(guī)定準予扣除的其他項目”；（2）選項C:企業(yè)之間支付的管理費，不得在計

算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；（3）選項D：直接捐贈不屬于公益性捐

贈，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。3.甲公司在計算2019年度

企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準于扣除的廣告費支出是（）。

A.1430萬元B.1434萬元C.1380萬元D.1425萬元

【答案】A

（解析］扣除限額=（9000+500+60）X15%=1434（萬元），待扣

除的廣告費=本年度實際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430

（萬元），未超過扣除限額，稅前準予扣除的廣告費支出為1430萬元。

4.關(guān)于甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除被盜商

品的損失金額，下列算式正確的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（萬元）

6.40+5.2-12=33.2（萬元）C.40-12-2=26（萬元）D.40+5.2=45.2（萬元）

【答案】A

【解析】（1）甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的

進項稅額（5.2萬元），應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅前

扣除；（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償（2萬元）和保險賠款（12萬

元）后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

（四）甲企業(yè)是國家重點扶持的大型環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)

改造，2018年經(jīng)營情況如下：

（1）全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元；

（2）全年實際發(fā)生合理工資200萬元、職工福利費34萬元、職工教育經(jīng)費

5萬元、工會經(jīng)費4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元；

（3）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用400萬元；

（4）當年閑置廠房計提折舊15萬元，未投入使用的機器設備計提折舊10

萬元；

（5）當年直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元；

（6）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元；

（7）購入運輸車輛支付價款20萬元。

已知：業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營

業(yè)）收入的5%。；職工福利費支出，職工教育經(jīng)費支出，撥繳的工會經(jīng)費分

別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準予扣除。1.計算企

業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費準予扣除（）萬元。A.18

B.20C.30D.12

【答案】A

［解析］限額1=30X60%=18（萬元），限額2=4000X5%。=20（萬

元），限額1＜限額2,稅前準予按限額1扣除18萬元。2,下列各項中，

準予全額在稅前扣除的是（）。A.職工福利費34萬元

B.職工教育經(jīng)費5萬元C.基本社會保險費56萬元D.工會經(jīng)費4萬元

【答案】BCD［解析】（1）選項A：限額=200X14%=28（萬元），

實際發(fā)生34萬元，超過限額，稅前僅可以扣除28萬元；（2）選項B：

限額=200X8%=16（萬元）,實際發(fā)生5萬元，準予全額稅前扣除；（3）

選項C：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為

職工繳納的基本社會保險費，準予稅前全額扣除；（4）選項D：限額

=200X2%=4（萬元），實際發(fā)生4萬元，準予稅前全額扣除。3.下列關(guān)

于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的是（）。A.閑置廠房計提折舊

15萬元可以扣除

B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得扣除

C.直接向養(yǎng)老院捐贈20萬元，準予在利潤總額12%以內(nèi)扣除D.未投入使用

的機器設備計提10萬元折舊不得稅前扣除

【答案】ABD

【解析】（1）選項AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不

得計提折舊在稅前扣除；（2）選項B:與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊

助支出不得稅前扣除；（3）選項C：直接向受贈人的捐贈，不得稅前扣除。

4.下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的是（）。A.新技術(shù)研發(fā)費用可以加計扣

除400萬元

B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

C.購入運輸車輛20萬元可以享受稅額抵免D.按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】BD

【解析】（1）選項A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究

開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在

2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在

稅前加計扣除（本題加計扣除300萬元）

;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）

選項B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、

公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，

自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)

所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱“三免三減半”）。

（3）選項C：企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等

專用設備（一般的“運輸車輛”不屬于此類設備），該專用設備的投資額的10%

可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（4）選項D：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的

稅率征收企業(yè)所得稅。

（五）甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預繳。主要從

事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設備出租收入60萬元，國債利息

收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。

（2）發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款

利息支出3萬元，直接向某大學捐贈1萬元，繳納訴訟費用1.7萬元。

（3）購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備一臺，該設備投資額45萬元，當年

即投入使用。

（4）全年利潤總額為280萬元。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的投資額的10%

可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。1.甲公司的下列收入中，在計算2018年

度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是（）。

A.存貨盤盈0.2萬元

B.生產(chǎn)設備出租收入60萬元C.國債利息收入1.5萬元D.存款利息收入0.8

萬元

【答案】ABCD

【解析】（1）不論應稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應計入收入

總額。2.甲公司的下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，

不得扣除的是（）。

A,直接向某大學捐贈1萬元

B.合理的勞動保護費支出2萬元

C.向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D.訴訟費用1.7萬元

【答案】A

【解析】（1）選項A：直接捐贈不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時

扣除；（2）選項D：法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費用，屬于民事性質(zhì)的款項，

可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。3.計算甲公司2018年度企業(yè)所

得稅應納稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（280-60-0.8+2+3-45）X25%

X（1-10%）=40.32（萬元）

B.（280-1.5-0.2+1+1.7-45X10%）X25%=69.125（萬元）C.（280-1.5+1）

X25%-45X10%=65.375（萬元）

D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）X25%-454-（1-10%）X10%=65.55（萬元）

【答案】C

【解析】企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該專

用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免，即應納稅額=應

納稅所得額義25%-投資額（45萬元）X10%o4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)

所得稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.甲公司應向W市稅務機關(guān)辦

理企業(yè)所得稅納稅申報

B.甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5

月31日止

C.甲公司應當自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所

得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款

D.甲公司按季預繳企業(yè)所得稅，應當在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報，預

繳稅款

【答案】AC【解析】（1）選項B：納稅年度自公歷1月1日起至12

月31日止；（2）選項D：企業(yè)按季預繳的，應當自季度終了之日起15日

內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。個人所得稅法律制

度知識點一：個人所得稅納稅人

【習題?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所

得稅納稅人的是（）。

A.民辦非企業(yè)單位

B.個人獨資企業(yè)投資者C.個體工商戶

D,合伙企業(yè)自然人合伙人

【答案】A

【解析】選項A屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

【知識點】個人所得稅納稅人和所得來源的確定

【難易度】易知識點二：綜合所得

【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于應納稅額計算

的說法中，不正確的是（）o

A.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按

照個人所得稅法規(guī)定計算納稅

B.居民個人從境內(nèi)和境外取得的綜合所得或者經(jīng)營所得，應當分別合并計算應

納稅額C.居民個人從境內(nèi)和境外取得的其他所得應當分別單獨計算應納稅額

D.保險營銷員取得的傭金收入屬于“工資、薪金所得”

【答案】D

【解析】保險營銷員取得的傭金收入屬于“勞務報酬所得”。

【知識點】應納稅額計算的其他規(guī)定

【難易度】難【習題2?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項

中，需要按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）o

A.托兒補助費

B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，出租車駕駛員從

事客貨運營取得的收入

C.差旅費津貼

D.獨生子女補貼

【答案】B

【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅:

①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額

和家屬成員的副食補貼；③

托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助（不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的

補助、津貼）。

【知識點】工資、薪金所得

【習題3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除

的表述中，不正確的是（）□

A,子女教育按照每個子女每月2000元定額扣除

B.同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月

D.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息和住房租

金專項附加扣除

【答案】A

【解析】子女教育按照每個子女每月1000元定額扣除

【知識點】應納稅所得額確定方式

【難易度】難【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于專項附加扣除的有（

A.基本養(yǎng)老保險B.住房公積金

C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療

【答案】CD

【解析】選項AB屬于專項扣除。

【知識點】應納稅所得額確定方式

【習題5?判斷題】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“綜

合所得”計征個人所得稅。（）

【答案】X

【解析】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營所得”計征

個人所得稅。

【知識點】應納稅額計算的特殊規(guī)定

【難易度】易【習題6?單選題】中國公民馬某在國內(nèi)某外商企業(yè)任職，其2019

年1月出版了一本圖書，取得稿酬元。，則在計算當年綜合所得的應納稅所得額

時，該項稿酬所得的收入額為（）

A.15000B,12000C.840015000D,10500

【答案】C【解析】居民個人計入綜合所得應納稅所得額的稿酬所得的收入額=

收入X（1-20%）X70%

=15000X（1-20%）X70%=8400（元）。

【知識點】應納稅所得額確定方式

【習題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于勞務報酬

所得的有（A.演員“走穴”演出取得的報酬B.教師自行舉辦學習班取得的收

入C.個人兼職取得的收入

D.保險營銷員取得的傭金收入

【答案】ACD

【知識點】勞務報酬所得

【難易度】易【習題8?判斷題】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而

支付的報酬，應由該律師按

“工資、薪金所得”項目負責代扣代繳個人所得稅。（）

【答案】X

【解析】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按

“勞務報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅。

【知識點】勞務報酬所得

【易知識點三：經(jīng)營所得

【習題1?單選題】甲個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，未分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用

和個人、家庭費用，共計發(fā)生費用6000元，那么準予在計算“經(jīng)營所得”的個

人所得稅時扣除的費用為（）元。

A.6000B,3600C.2400D.0

【答案】C

【解析】對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與

生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予扣除，所以在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時準予

扣除的費用=6000X40%=2400（元）。

【知識點】應納稅所得額確定方式

【習題2?單選題】個體工商戶李三2019年度取得營業(yè)收入300萬元，當年發(fā)

生業(yè)務宣傳費30萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務宣傳費20萬元。已知業(yè)務宣

傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶李三在計算當年個人所得稅應納稅所得額時，允許扣

除的業(yè)務宣傳費金額為（）o

A.45萬元B.30萬元C.50萬元D.65萬元

【答案】A

【解析】（1）2019年度扣除限額=300X15%=45（萬元）；（2）2019年度

“待扣金額”=本年度發(fā)生額+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額=30+20=50（萬元）；（3）“待

扣金額”＞扣除限額，在計算2019年度應納稅所得額時僅允許按限額扣除45

萬元。

【知識點】應納稅所得額確定方式

【習題3-多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶在計算“經(jīng)

營所得”的應納

稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）oA.罰金、罰款和被沒收財物的損失

B.用于個人和家庭的支出

C.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出D.個人所得稅稅款

【答案】ABCD

【解析】個體工商戶下列項目不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納

金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)

的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

【知識點】應納稅所得額確定方式

【難易度】中【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于經(jīng)營所得的有（）。A.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

B.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得C.個人對

企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營取得的所得

D.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

【答案】ABCD

【知識點】經(jīng)營所得

【習題5?判斷題】個人對事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得屬于“經(jīng)營所得”。

（）

【答案】V

【知識點】經(jīng)營所得

【難易度】易知識點四：其他四項所得

【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票

獎金所得超過800元的，應全額按（）征收個人所得稅。A.稿酬所得

B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費所得

【答案】C

【解析】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免

征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按“偶

然所得”征收個人所得稅。

【知識點】偶然所得

【難易度】中【習題2?單選題】王某按市場價格出租住房，2019年1月取得

不含增值稅租金收入8000元，本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費

合計為300元，由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用700元，均取得

合法票據(jù)。王某當月應繳納個人所得稅為（）元。

A.620B.560C.1240D.1120

【答案】B

【解析】王某當月應繳納個人所得稅=（8000-300-700）X（1-20%）X10%=560

（元）。

【知識點】應納稅額的計算

【難易度】中【習題3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項

中，不屬于“特許權(quán)使用費所得”的是（）o

A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得B.房屋拍賣取得的所得

C.個人取得的專利賠償所得

D.劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費

【答案】B

【解析】選項B屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【知識點】特許權(quán)使用費所得

【習題4?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人提供房屋轉(zhuǎn)租取得的

收入屬于（A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D,經(jīng)營所得

【答案】C

【知識點】財產(chǎn)租賃所得

【難易度】易【習題5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項說

法中，正確的有（）o

A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含

1個月）的，股息紅利所得全額計入應納稅所得額

B.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至

1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額

C.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，免

征收個人所得稅D.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限

超過1年的，暫減按50%計入應納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項D：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限

超過1年的，暫免征收個人所得稅。

【知識點】利息、股息、紅利所得【習題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制

度的規(guī)定，下列各項中，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有（）o

A.出售股權(quán)

B.個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入

C.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

D.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)后，通過相關(guān)司法或行政程序主張

債權(quán)而取得的所得

【答案】ABCD

【知識點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【難易度】中【習題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于“