本章近三年主要考點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積（股本溢價(jià)）（1（2）（3）（2） 第一節(jié)投資收益（交易費(fèi)用；2015；20152015（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示99911000808020203030202020202020借：投資收 20貸：應(yīng)付利 201080303030 （一）

（二）應(yīng)收賬款項(xiàng)

9-2】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購(gòu)入原材料，按照增值稅3%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：原材 11701170應(yīng)交增值稅=873786×3%=2.6214（萬(wàn)元90087326應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9-3】某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本期購(gòu)入一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額2041404借：在建工 1404貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 204原材 1200應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1060/（1+6%）=1000（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×6%=60（萬(wàn)元）借：銀行存 954（1應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：銀行存 3%。2012310361.8（（（二）200200505552502502002005555255255（三）28第二節(jié)（二）貸：應(yīng)付債券——面值（債券面值——利息調(diào)整（差額貸：應(yīng)付利息（分期付息債券利息應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息（一）1000000012316%。假定債券5%。10000000×0.7835+10000000×6%×4.3295=10432700（元甲公司根據(jù)上述資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表9-19-1借：銀行存 10432貸：應(yīng)付債券——面 10000——利息調(diào) 432借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521應(yīng)付債券——利息調(diào) 78貸：應(yīng)付利 600借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 505應(yīng)付債券——面 10000——利息調(diào) 94貸：銀行存 10600年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?，2015000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300 A.9B.10C.89D.89【答案】費(fèi)）500005（P/A，6%，5）=4.2124（P/F， ）A.45B.4C.50000【答案】789.8（萬(wàn)元=50000-45789.8=4210.2（萬(wàn)元（資本公積——股本溢價(jià)（差額2000000006%10120×211發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。甲公借：銀行存 200000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）23343貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值 200000其他權(quán)益工 23343200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元200000000-176656400=23343600（元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15899貸：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利 12000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）3899（3）20×211（假定利息尚未支付）（200000000+12000000）/10=21200000（股200000120002334321200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整資本公積——股本溢 100050萬(wàn)元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股