行業(yè)會(huì)計(jì)比較

習(xí)題參考答案

主編：丁增穩(wěn)王芳

副主編：曹方林鄭興東葉昕柔

項(xiàng)目一商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算

實(shí)訓(xùn)I一

題號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額

1在途物資一一慶宜制帽廠1480000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）192400

銀行存款1672400

2預(yù)付賬款一一大連運(yùn)動(dòng)鞋廠82800

銀行存款82800

3庫(kù)存商品一一童帽1480000

在途物資一一慶宜制帽廠1480000

4在途物資一一福州運(yùn)動(dòng)鞋廠186500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24185

銀行存款210685

5在途物資一一潔麗雅毛巾廠20000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

應(yīng)付票據(jù)一一潔麗雅毛巾廠22600

6在途物資一一大連運(yùn)動(dòng)鞋廠207000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26910

銀行存款151110

預(yù)付賬款一一大連運(yùn)動(dòng)鞋廠82800

庫(kù)存商品一一運(yùn)動(dòng)鞋207000

在途物資一一大連運(yùn)動(dòng)鞋廠207000

7庫(kù)存商品---毛巾19600

待處理財(cái)產(chǎn)損溢400

在途物資一一潔麗雅毛巾廠20000

8應(yīng)收賬款一一潔麗雅毛巾廠135.60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-15.60

庫(kù)存商品---毛巾280

待處理財(cái)產(chǎn)損溢400

合計(jì)39297953929795

實(shí)訓(xùn)二

題號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額

1應(yīng)收賬款一一佳美電扇廠2260

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-260

庫(kù)存商品一一華美牌臺(tái)扇2000

2銀行存款2260

應(yīng)收賬款一一佳美電扇廠2260

3庫(kù)存商品一一臺(tái)燈48000

在途物資一一光明燈具廠48000

4庫(kù)存商品一一臺(tái)燈-4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-520

應(yīng)收賬款一一光明燈具廠4520

5銀行存款4520

應(yīng)收賬款一一光明燈具廠4520

6庫(kù)存商品一一永騎牌自行車30000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

應(yīng)付賬款一一滬陽(yáng)自行車廠33900

7庫(kù)存商品一一永騎牌自行車1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

應(yīng)付賬款一一滬陽(yáng)自行車廠33900

銀行存款35030

合計(jì)125710125710

實(shí)訓(xùn)三

表1-9庫(kù)存商品類目賬

類別：日化類

借

年

2022或

憑證字號(hào)摘要收入金額發(fā)出金額期末余額

月EI貸

41月初庫(kù)存借290000

30略購(gòu)入900000借1190000

30略結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本990000200000

531略購(gòu)入11000001300000

31略結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1170000130000

630略購(gòu)入10500001180000

30略結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本927400252600

合計(jì)3340000308740252600

(5)假定日化類包括甲商品和乙商品兩種商品，甲乙兩種商品的資料如表1-10和表1-

11所示。

表1T0庫(kù)存商品明細(xì)賬

編號(hào)：品名：甲商品規(guī)格：?jiǎn)挝唬合?/p>

2022年憑證收入發(fā)出結(jié)存

摘要

月日字號(hào)購(gòu)進(jìn)單價(jià)金額單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

41上月結(jié)存700150105000

5略購(gòu)進(jìn)9001651485001600

12略購(gòu)進(jìn)13001602080002900

30略銷貨2600300

58略購(gòu)進(jìn)16001582528001900

16略購(gòu)進(jìn)13001521976003200

31略銷貨3000200

66略購(gòu)進(jìn)20001603200002200

12略購(gòu)進(jìn)14001652310003600

30略銷貨2400800159127200

13579001335700800159127200

表1T1庫(kù)存商品明細(xì)賬

編號(hào)：品名：乙商品規(guī)格：?jiǎn)挝唬合?/p>

2021年收入發(fā)出結(jié)存

憑證

摘要單

月S字號(hào)購(gòu)進(jìn)單價(jià)金額金額數(shù)后單價(jià)金額

價(jià)

41上月結(jié)存1000185185000

5略購(gòu)進(jìn)2500217.45435003500

30銷售2800700

511略購(gòu)進(jìn)1600210336()002300

19略購(gòu)進(jìn)14002243136003700

31略銷貨3200500

69略購(gòu)進(jìn)2500199.64990003000

30略銷貨2400600209125400

合計(jì)9000169210084001751700600209125400

(1)4月日化類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及期末庫(kù)存商品結(jié)存金額計(jì)算如下:

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（112-2）X（1-10%）=99（萬(wàn)元）

期末庫(kù)存商品結(jié)存金額=29+90-99=20（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本990000

貸：庫(kù)存商品——日化類990000

（2）5月日化類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及期末庫(kù)存商品結(jié)存金額計(jì)算如下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=130X（1-10%）=117（萬(wàn)元）

期末庫(kù)存商品結(jié)存金額=20+110T17=13（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1170000

貸：庫(kù)存商品——日化類1170000

（3）6月末日化類庫(kù)存商品結(jié)存金額計(jì)算如下：

甲商品季末加權(quán)平均單價(jià)=（105000+1357900）/（700+8500）=159（元/箱）

甲商品季末庫(kù)存商品=159X800=127200（元/箱）

乙商品季末加權(quán)平均單價(jià)=（185000+1692100）/（1000+8000）=209（元/箱）

乙商品季末庫(kù)存商品=209X600=125400（元/箱）

日化類商品季末庫(kù)存商品總值=127200+125400=252600（元）

季末確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=13+105-25.26=92.74（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本927400

貸：庫(kù)存商品——日化類927400

實(shí)訓(xùn)四

（1）根據(jù)表1T2,分別用綜合差價(jià)率推算法和分柜組差價(jià)率推算法調(diào)整商品銷售成本。

綜合差價(jià)率推算法計(jì)算結(jié)果如下：

綜合差價(jià)率=292041/（329800+392100+61000）=37%

調(diào)整商品銷售成本=392100X37%=145077（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：商品進(jìn)銷差價(jià)145077

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本145077

分柜組差價(jià)率推算法計(jì)算結(jié)果如下：

百貨柜差價(jià)率=119620/（123400+139600+25000）=43%

百貨柜調(diào)整商品銷售成本=139600X43%=60028（元）

服裝柜差價(jià)率=101868/（88500+121200+36000）=41%

服裝柜調(diào)整商品銷售成本=121200X41%=49692（元）

食品柜差價(jià)率=70553/（117900+131300）=28%

食品柜調(diào)整商品銷售成本=131300X28%=36764（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：商品進(jìn)銷差價(jià)一一百貨柜60028

一一服裝柜49692

——食品柜36764

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一百貨柜60028

——服裝柜49692

----食品柜36764

（2）根據(jù)表1-12,用分柜組差價(jià)率推算法調(diào)整本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

分柜組差價(jià)率推算法計(jì)算結(jié)果如下:

百貨柜調(diào)整商品銷售收入=1396004-（1+13%）X13%=16060（元）

服裝柜調(diào)整商品銷售收入=121200+（1+13%）X13%=13943（元）

食品柜調(diào)整商品銷售收入=1313004-（1+13%）X13%=15105（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一百貨柜16060

----服裝柜13943

----食品柜15105

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45108

（3）根據(jù)表1T2,用實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法調(diào)整商品銷售成本.

百貨柜應(yīng)保留的商品進(jìn)銷差價(jià)=139600-80750=58850（元）

百貨柜調(diào)整商品銷售成本=119620-58850=60770（元）

服裝柜應(yīng)保留的商品進(jìn)銷差價(jià)=121200-78045=43155（元）

服裝柜調(diào)整商品銷售成本=101868-43155=58713（元）

食品柜應(yīng)保留的商品進(jìn)銷差價(jià)=131300-88918=42382（元）

食品柜調(diào)整商品銷售成本=70553-42382=28171（元）

實(shí)訓(xùn)五

題號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額

1庫(kù)存商品一一臺(tái)燈100500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

銀行存款113500

2在途物資51000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6590

銀行存款57590

3在途物資20800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

銀行存款23400

4庫(kù)存商品---丙商品20800

在途物資20800

5庫(kù)存商品---B商品2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260

銀行存款2260

6銀行存款339000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

7發(fā)出商品30000

庫(kù)存商品30000

8應(yīng)收賬款65920

銷售費(fèi)用6400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8320

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

發(fā)出商品30000

9庫(kù)存商品---零售429400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

銀行存款226000

商品進(jìn)銷差價(jià)一一零售229400

10綜合差價(jià)率=18000/(400000+200000)=30%

調(diào)整差價(jià)=400000*30%=120000元

商品進(jìn)銷差價(jià)一一零售120000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000

合計(jì)12642701264270

實(shí)訓(xùn)六

（1）購(gòu)物網(wǎng)站以發(fā)貨作為會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，在網(wǎng)站發(fā)貨時(shí)，將庫(kù)存商品由在庫(kù)改為發(fā)

出，并按商品成本進(jìn)行計(jì)量，故發(fā)出商品時(shí).，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品一一A商品200

貸：庫(kù)存商品——A商品200

（2）商品通過(guò)物流公司進(jìn)行配送，購(gòu)物網(wǎng)站需要向物流公司支付物流運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用，若

以現(xiàn)金支付，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用30

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30

(3)商品運(yùn)達(dá)，客戶驗(yàn)貨，根據(jù)客戶對(duì)貨物的接收情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

確認(rèn)收入時(shí)，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款305.10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)35.10

確認(rèn)銷售成本時(shí)，作會(huì)計(jì)處理如下:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

貸：發(fā)出商品200

收到退貨時(shí)，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品20

貸：發(fā)出商品20

(4)購(gòu)貨網(wǎng)站收到支付寶支付貨款,確認(rèn)收到經(jīng)擔(dān)保方扣除手續(xù)費(fèi)后的貨款時(shí)，作會(huì)

計(jì)處理如下：

借：銀行存款289.84

財(cái)務(wù)費(fèi)用15.26

貸：應(yīng)收賬款305.10

實(shí)訓(xùn)七

(1)2023年5月1日發(fā)行100個(gè)20元的促銷紅包

借：其他貨幣資金一一紅包凍結(jié)款2000

貸：銀行存款2000

(2)共送出的紅包90個(gè)共計(jì)1800元

借：銀行存款18000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16200

遞延收益1800

借：遞延收益1800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

借：銷售費(fèi)用1800

貸：其他貨幣資金一一紅包凍結(jié)款1800

(3)失效紅包10個(gè)共計(jì)200元

借：銀行存款200

貸：其他貨幣資金一一紅包凍結(jié)款200

項(xiàng)目二連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)核算

實(shí)訓(xùn)|一

一、庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)核算

業(yè)務(wù)內(nèi)容總部核算配送中心、直營(yíng)店或加盟店核算

借：商品采購(gòu)4200

采購(gòu)商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)546

貸：應(yīng)付賬款4746

送到配送中借：基層往來(lái)一一配送中心2520借：庫(kù)存商品一一超能皂2520

心貸：商品采購(gòu)2520貸：總部往來(lái)2520

借：基層往來(lái)一一A直營(yíng)店1260借：庫(kù)存商品一超能皂1260

送到直營(yíng)店

貸：商品采購(gòu)1260貸：總部往來(lái)1260

借：基層往來(lái)——B加盟店542.40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480

借：庫(kù)存商品一一超能皂2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62.40

送到加盟店應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260

同時(shí)：

貸：總部往來(lái)22600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420

貸：商品采購(gòu)420

二、庫(kù)存商品按售價(jià)核算

業(yè)務(wù)內(nèi)容總部核算配送中心、直營(yíng)店或加盟店核算

借：商品采購(gòu)4200

采購(gòu)商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）546

貸：應(yīng)付賬款4746

借：基層往來(lái)一一配送中心2520借：庫(kù)存商品——日化組3120

送到配送中

貸：商品采購(gòu)2520貸：總部往來(lái)2520

心

商品進(jìn)銷差價(jià)——日化組600

借：基層往來(lái)一一A直營(yíng)店1260借：庫(kù)存商品一一日化組1560

送到直營(yíng)店貸：商品采購(gòu)1260貸：總部往來(lái)1260

商品進(jìn)銷差價(jià)一一日化組300

借：基層往來(lái)——B加盟店542.40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480借：庫(kù)存商品一一日化組520

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）62.40

送到加盟店

同時(shí)：貸：總部往來(lái)542.40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420商品進(jìn)銷差價(jià)——日化組40

貸：商品采購(gòu)420

實(shí)訓(xùn)二

一、庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)核算

業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)價(jià)金額核算

借：基層往來(lái)一一黃河路加盟店4424

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）624

總部核算

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200

貸：基層往來(lái)一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店4200

長(zhǎng)江路直營(yíng)店借：總部往來(lái)一一商品調(diào)撥4200

（調(diào)出）貸：庫(kù)存商品---A商品4200

借：庫(kù)存商品A商品4800

黃河路加盟店

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）624

（調(diào)入）

貸：總部往來(lái)一一商品調(diào)撥4424

二、庫(kù)存商品按售價(jià)核算

業(yè)務(wù)內(nèi)容售價(jià)金額核算

借：基層往來(lái)---黃河路加盟店4424

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）624

總部核算

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200

貸：基層往來(lái)一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店4200

借：總部往來(lái)----商品調(diào)撥4200

長(zhǎng)江路直營(yíng)店

商品進(jìn)銷差價(jià)1320

（調(diào)出）

貸：庫(kù)存商品——A商品5520

借：庫(kù)存商品——A商品5520

黃河路加盟店應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）624

（調(diào)入）貸：總部往來(lái)----商品調(diào)撥5424

商品進(jìn)銷差價(jià)720

實(shí)訓(xùn)二

（1）總部劃撥零用金時(shí)

借：基層往來(lái)一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店4000

一一黃河路直營(yíng)店5000

——黃山路直營(yíng)店6000

----泰山加盟店5000

貸：銀行存款20000

（2）門店收到零用金時(shí)

借：銀行存款20000

貸：總部往來(lái)一一零用金20000

門店下發(fā)零用金時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店4000

——黃河路直營(yíng)店5000

一一黃山路直營(yíng)店6000

——泰山加盟店5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

（3）各門店銷售款存入銀行

借：銀行存款一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店152180

一一黃河路直營(yíng)店132320

一一黃山路直營(yíng)店212690

——泰山加盟店193600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入611371.68

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）79478.32

（4）各門店向總部報(bào)賬

借：總部往來(lái)690850

貸：銀行存款一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店152180

——黃河路直營(yíng)店132320

一一黃山路直營(yíng)店212690

——泰山加盟店193600

同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入611371.68

應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）79478.32

貸：總部往來(lái)690850

（5）總部新財(cái)務(wù)部門收到收入?yún)R總表時(shí)

借：基層往來(lái)一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店152180

——黃河路直營(yíng)店132320

一黃山路直營(yíng)店212690

----泰山加盟店193600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入611371.68

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）79478.32

借：銀行存款690850

貸：基層往來(lái)一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店152180

一一黃河路直營(yíng)店132320

——黃山路直營(yíng)店212690

一一泰山加盟店193600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本532920

貸：庫(kù)存商品一一長(zhǎng)江路直營(yíng)店122310

——黃河路直營(yíng)店101100

一一黃山路直營(yíng)店156220

----泰山加盟店153280

項(xiàng)目三建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算

實(shí)訓(xùn)一

（1）

領(lǐng)用模板時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料——在用（道路工程）16000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫(kù)（模板）16000

計(jì)提攤銷額時(shí)：

借：合同履約成本一一工程施工一道路工程2040

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷2040

(2)

領(lǐng)用木模板時(shí):

借：周轉(zhuǎn)材料一一在用（丁工程）30600

貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫(kù)（模板）30000

材料成本差異一一周轉(zhuǎn)材料600

借：合同履約成本一一工程施工一丁工程900

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷900

實(shí)訓(xùn)二

（1）購(gòu)入臨時(shí)設(shè)施時(shí)

借：在建工程一一臨時(shí)材料庫(kù)200400

貸：原材料140000

應(yīng)付職工薪酬20000

銀行存款12400

材料成本差異28000

臨時(shí)設(shè)施建造完工交付使用時(shí)：

借：臨時(shí)設(shè)施一一臨時(shí)材料庫(kù)200400

貸：在建工程一一臨時(shí)材料庫(kù)200400

（2）計(jì)提攤銷額時(shí)：

借：合同履約成本一一工程施工一廠房工程17520

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷17520

（3）將要拆除的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理：

借：臨時(shí)設(shè)施攤銷157680

臨時(shí)設(shè)施清理42720

貸：臨時(shí)設(shè)施200400

借：臨時(shí)設(shè)施清理1500

貸：銀行存款1500

借：原材料500

貸：臨時(shí)設(shè)施清理500

借：營(yíng)業(yè)外支出41720

貸：臨時(shí)設(shè)施清理41720

營(yíng)業(yè)外支出的金額=200400-157680-1500+500=41720(元)

實(shí)訓(xùn)三

（1）搭建臨時(shí)設(shè)施時(shí)

借：臨時(shí)設(shè)施一一臨時(shí)材料庫(kù)171000

貸：原材料142000

應(yīng)付職工薪酬27580

材料成本差異1420

（2）臨時(shí)設(shè)施建造完工交付使用時(shí)：

借：臨時(shí)設(shè)施一一臨時(shí)材料庫(kù)171000

貸：在建工程一一臨時(shí)材料庫(kù)171000

（3）計(jì)提臨時(shí)設(shè)施攤銷額時(shí):

借：合同履約成本一一工程施工一一廠房工程（制造費(fèi)）19000

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷19000

（4）廠房工程領(lǐng)周轉(zhuǎn)材料及攤銷額時(shí):

領(lǐng)用模板時(shí):

借：周轉(zhuǎn)材料一一在用（道路工程）85000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫(kù)（模板）85000

計(jì)提攤銷額時(shí)：

借：合同履約成本一一工程施工一廠房工程6000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷6000

（5）收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款5000000

貸：應(yīng)收賬款5000000

（6）7月業(yè)務(wù)處理

A、確認(rèn)職工薪酬

借：合同履約成本一一工程施工一廠房工程（人工費(fèi)）670000

——工程施工一辦公樓工程（人工費(fèi)）580000

貸：應(yīng)付職工薪酬1250000

B、領(lǐng)用材料

借：合同履約成本——工程施工一一廠房工程（材料費(fèi)）2512650

——工程施工一一辦公樓工程（材料費(fèi)）1763750

貸：原材料——硅酸鹽792000

——黑色金屬1400000

——其他主要材