吉林省金融扶貧政策跟蹤審計問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 【摘要】政策跟蹤審計是監(jiān)督金融政策有效執(zhí)行的一種監(jiān)管反饋機制，不僅有利于我國金融扶貧的開展，也有利于保證金融機構運行的有效性與合規(guī)性。本文首先介紹了金融扶貧政策以及金融扶貧政策跟蹤審計在我國的實施背景和現(xiàn)狀，接著通過分析金融扶貧政策和相關的跟蹤審計在各國的研究現(xiàn)狀，討論了金融扶貧政策以及金融扶貧政策跟蹤審計實施過程中產生的問題，主要是審計內容和審計目標之間存在的沖突，并對這些問題提出了一些建議，以進一步促進扶貧政策的落實，并鞏固脫貧成果，防止返貧?！娟P鍵詞】金融扶貧政策；政策跟蹤審計；金融扶貧

一、研究背景及意義（一）研究背景扶貧項目關乎國家的繁榮和穩(wěn)定，同時與民生息息相關。2016年，黨中央制定了關于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的戰(zhàn)略部署以及“十三五”脫貧攻堅規(guī)劃。黨的十八大以來，黨中央、國務院又實施精準扶貧、精準脫貧的基本方略，深入實施東西部扶貧協(xié)作，到2020年，我國脫貧攻堅任務取得了巨大成果，脫貧任務在全國已經(jīng)基本完成，為我國進一步全面建成小康社會奠定了基礎。根據(jù)公開數(shù)據(jù)整理得到歷年貧困縣數(shù)量的具體數(shù)據(jù)，如表1.1所示。我國經(jīng)歷過兩次大規(guī)模的扶貧政策調整。第一次大規(guī)模的扶貧政策調整發(fā)生在1986年，當時不僅確定了貧困縣的標準，還成立了單獨的扶貧機構，并且劃分出273個貧困縣。而第二次大規(guī)模的調整在1994年，國家級貧困縣增加至592個，同時國家也啟動了“八七”扶貧攻堅計劃，力爭用7年時間，基本解決當時農村8000萬貧困人口的溫飽問題。第三次調整在2001年，根據(jù)當時發(fā)布的《中國農村扶貧開發(fā)綱要（2001—2010年）》，沿海發(fā)達地區(qū)的所有國家級貧困縣全部被取消，改為扶貧開發(fā)重點縣，同時在中西部地區(qū)增加了貧困縣數(shù)量，但總數(shù)不變，這也標志著我國扶貧工作進入下一階段。作為全面建成小康社會的重要組成部分，扶貧工作以政府為主導，自上而下展開和推進，為此，中央和地方也出臺了各種支持政策。作為其中的重要工具和政策手段，金融扶貧通過普惠金融、農村金融、小額信貸、微型金融機構等多種形式多年來不斷支持著扶貧工作。在黨的十九大會議上，金融精準扶貧更是被突出強調其重要性。早期的金融扶貧工作主要以“輸血”方式為主，即救濟式扶貧，也就是國家通過各種補貼優(yōu)惠政策直接支持農村扶貧工作，而隨著扶貧工作的開展，金融扶貧由“輸血”向“造血”的方式開始轉變，旨在通過扶貧讓農民自己有能力擴大再生產，而無論是從眼前還是從長遠而言，造血式扶貧脫貧率高，后勁足，較輸血式扶貧而言更能治本。作為金融扶貧的主力軍，中國人民銀行、銀保監(jiān)會等金融機構提出要讓普惠金融與金融扶貧相結合、金融支持與風險防范相結合，從而推動金融扶貧的政策、組織、產品和服務體系不斷完善。如人民銀行2019年出臺的《關于切實做好2019年-2020年金融精準扶貧工作的指導意見》以及人民銀行、發(fā)展改革委等7部委在2016年聯(lián)合出臺的《關于金融助推脫貧攻堅的實施意見》等。表1.1各扶貧周期貧困縣數(shù)量及分布（單位：個）周期總數(shù)東部中部西部1987年-1993年3311994年-2000年592771483662001年-2010年592441733752011年-2014年832502145682015年-2017年8042017年-2018年6792018年-2020年0000（二）研究意義作為我國脫貧攻堅任務的重要手段，金融扶貧不僅契合我國社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是我國金融事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要手段，更有助于促進社會跨越式發(fā)展。2020年，我國國家級貧困縣全部脫貧摘帽，脫貧攻堅戰(zhàn)全面勝利，我國成為世界上減貧人口最多和率先完成聯(lián)合國千年發(fā)展目標的國家，而這離不開相關金融扶貧政策的支持。金融扶貧政策為脫貧攻堅任務提供了資金支持，然而當前對金融扶貧政策的研究并不多，因此金融扶貧政策跟蹤審計研究具有重要意義。二、文獻綜述（一）國外研究綜述1.關于金融扶貧政策的研究國外學者主要考慮的是如何利用金融扶貧政策來改善當前狀況。各國主要以金融機構為主體，例如“鄉(xiāng)村銀行”、“扶貧銀行”等小額信貸機構，也由于這些機構本身的貸款門檻較低，較符合農村扶貧情況，在各國運用較為頻繁。其中，Esho和Neil通過對澳大利亞的金融扶貧政策進行研究，發(fā)現(xiàn)澳大利亞的金融機構存貸規(guī)范程度在金融扶貧中發(fā)揮著重要的作用，除此之外，多數(shù)金融扶貧機構在開展業(yè)務時也離不開政府的支持?，F(xiàn)在，世界各國還沒有形成一個穩(wěn)定的金融扶貧機制。DebjitPalit,Akankshachaurey在分析了亞洲的金融機構的金融扶貧政策后，提出金融成本可以從操作、政策、激勵和表現(xiàn)方式等方面來降低，并借以提高效率。而EfremGaredew，MatsSandewall等發(fā)現(xiàn)，在印度的金融扶貧實施過程中，金融機構出現(xiàn)了高昂成本和信息不充分問題，導致扶貧效果不大，而提出的解決辦法是通過社會資本和信息利用來解決這一問題。2.關于金融扶貧模式的研究此外，在各國金融扶貧措施中，較為突出的是孟加拉國于1974年設立的格萊珉銀行，迄今為止，該銀行被認為是世界上規(guī)模最大、最成功的扶貧項目，在非洲、東南亞以及南亞等地已經(jīng)得到推廣。本質上，這種銀行類似于農村信用合作社，服務對象一般為農村低收入人群，旨在為窮人提供低成本的貸款資金，而他們當中多數(shù)無法獲得其他機構貸款，也沒有土地，因此這種經(jīng)營模式多帶有公益性質。而美國在金融扶貧方面的措施主要以社區(qū)銀行為主，盡管其業(yè)務多為小額信貸，但針對的人群以社區(qū)成員為主，這實際上將資金控制在了社區(qū)內部，降低了資金的流動性，與發(fā)展中國家的信貸機構較為不同。但這也使得銀行受到本地居民的歡迎與信任。作為世界上人口僅次于中國的印度，其貧困人口的數(shù)量也不容忽視。印度較為突出的一次扶貧減貧政策是在20世紀70年代開展的金融擴張，這次擴張以政府為主導，通過將大型金融機構國有化，一方面要求這些金融機構在農村地區(qū)增設網(wǎng)點，同時又要求他們入股大部分農村金融機構，以此來達到金融扶貧的目的。但這種模式受到的爭議較大，F(xiàn)ulford等研究人員認為，盡管這種方式能夠在短期內促進國內消費，促進服務業(yè)、制造業(yè)等產業(yè)的發(fā)展，但從長期來看，由于過多的行政干預，金融交易費用偏高，導致金融機構積極性下降，從而損失效率?？偟膩碚f，國外在金融扶貧方面，主要采用依靠民間力量的扶貧方式和政府直接干預兩種扶貧方法，相關的法律法規(guī)也是圍繞這兩種方式來制定對應的監(jiān)管措施。（二）國內研究綜述1.關于政策跟蹤審計的研究國內學者關于政策跟蹤審計內涵的研究方面，其觀點可分為三種。第一種認為政策跟蹤審計是對國家重大政策的審計，也就是公共政策審計，其評估與監(jiān)督可從形式、事實、價值方面來評判。第二種認為政策跟蹤審計應歸為績效審計，這種類型的審計更多地從審計指標出發(fā)評估審計的效率、效果以及經(jīng)濟性。第三種則是綜合了公共政策審計和績效審計，認為政策跟蹤審計有兩者共同的特點，即實施全過程監(jiān)督，且獨立性較強，具有預防性的特點。2.關于金融扶貧政策的研究（1）關于金融扶貧政策存在問題的研究國內對于金融扶貧政策的研究多集中于政策實施的效率、效果方面，并對其中所產生的問題提出建議。孟愛玲以金融扶貧審計為例，認為我國重大政策貫徹落實情況跟蹤審計的審計對象是國家宏觀政策，在審計過程中存在審計制度上的缺陷、審計人員專業(yè)知識缺乏、審計評價指標不明確的問題，并針對這幾個方面提出了相應的建議。顏盛男認為在當下的扶貧政策背景下，跟蹤審計更多地是對扶貧資金的分配以及其用途的真實、合法和效益性進行監(jiān)督、評價和鑒證，并且認為扶貧政策跟蹤審計的問責流程主要分為三個環(huán)節(jié)，即政策報告定期報送、政策執(zhí)行狀況審計評價、扶貧審計成果轉化。而胥毅認為精準扶貧政策跟蹤審計主要作用應在于推進扶貧資金的有效使用，以及推進農村失能人員醫(yī)保救助制度的完善，并從制度、人才、理念方面提出了建議。鄭小榮等通過分析扶貧政策的發(fā)展、內容以及成果，總結了扶貧政策措施在貫徹落實當中出現(xiàn)的常見問題，包括政策執(zhí)行方面、扶貧資金管理使用方面和項目建設管理方面，并從審計時點、審計評價指標體系、審計人員和審計報告的信息披露等四方面提出了建議。（2）關于金融扶貧政策效果的研究對不同地區(qū)的金融扶貧政策效果，國內學者也進行了研究。張娟等從寧夏的金融扶貧體系、資金構成、管理和投向等四方面對寧夏金融扶貧情況做出分析，并通過構建金融扶貧績效審計評價指標體系，發(fā)現(xiàn)整體來看金融扶貧政策對寧夏的扶貧績效呈逐年上升趨勢，但由于金融系統(tǒng)在信貸產品方面創(chuàng)新不足，導致后期的扶貧績效出現(xiàn)回落。呂勁松等以精準扶貧政策跟蹤審計的背景和特點為條件，分析西南四省以及直轄市貧困縣的扶貧審計數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)扶貧跟蹤審計能夠減輕扶貧工作的滯后性，發(fā)揮國家審計的預防性功能。而王建儒在比較了環(huán)首都地區(qū)扶貧開發(fā)的八項重點金融政策的實施效果后，發(fā)現(xiàn)金融機構的各項經(jīng)濟金融數(shù)據(jù)都得到了顯著提升，例如存貸比、固定資產投資、農業(yè)產業(yè)化和貸款規(guī)模等，但與當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的實際需求相比，環(huán)首都地區(qū)的金融供給數(shù)量仍然不足，供給結構仍有待改善，農業(yè)產業(yè)融資難、融資貴的現(xiàn)象仍然存在。武麗娟等基于西部地區(qū)的農戶數(shù)據(jù)，分析了農村再貸款政策的減效果，得出農村貸款能夠提升農村地區(qū)非貧困戶的收入，但對貧困戶來說，貸款反而降低了其收入水平。王毓秀以河南省三門峽市的盧氏縣為例，發(fā)現(xiàn)在扶貧貸款政策方面，農商行貸款數(shù)量在總貸款數(shù)量中的占比過半，并且為當?shù)靥峁┝舜罅烤蜆I(yè)崗位，這極大地降低了盧氏縣的貧困發(fā)生率。三、金融扶貧政策措施集群介紹（一）棚戶區(qū)改造利用開發(fā)性金融政策，針對棚戶區(qū)居民進行改造，加大對重點領域、薄弱環(huán)節(jié)、關鍵時刻的支持力度，充分發(fā)揮銀行作為棚改主力銀行的作用，通過發(fā)放棚改專項貸款，改善棚戶區(qū)居民的生活環(huán)境，同時設立棚改項目平臺，開通棚改授信機制，為棚戶區(qū)居民帶來更便捷高效的服務，進一步對棚戶區(qū)居民進行遷移安置，不斷改善民生，幫助貧困人群脫貧。（二）完善金融扶貧的服務支持體系創(chuàng)新金融扶貧服務支持體系建設。首先設立扶貧專項貸款，進一步創(chuàng)新金融扶貧產品的種類，增加金融融資的方式，為貧困戶提供渠道服務。其次，政府采用政府組織平臺協(xié)調管理，通過統(tǒng)貸和擔保平臺分別進行工作，充分調動商業(yè)性金融機構參與扶貧開發(fā)。最后，對整個融資過程進行監(jiān)督，對過程中的扶貧資金進行信息公開，保持金融扶貧政策工作的透明度。從服務、平臺和監(jiān)督三方面對金融扶貧服務支持體系進行創(chuàng)新發(fā)展。（三）加強鞏固銀政合作新模式政府是扶貧工作的主體,金融是強大的推動力量。扶貧開發(fā)公益性強、經(jīng)濟效益不明顯,需要借助政府力量擴展融資來源。作為金融機構,銀行可以將自身的融資融智融商優(yōu)勢與政府的組織管理優(yōu)勢相結合,不斷增進互信,攜手并肩發(fā)展,建立良好的銀政合作關系。總體來說,加強銀政合作的新模式,建立“政府主導,金融支持、各方參與”的扶貧開發(fā)長效機制,開展扶貧規(guī)劃合作和研究,共同探索完善“扶貧資金+信貸資金”的扶貧開發(fā)新模式。四、金融扶貧政策跟蹤審計的特殊之處金融扶貧政策由于同時具有政策性和公共性的特征，且運作具有商業(yè)化的特點，一定程度上能夠促進財政扶貧，其作用不斷凸顯出來。目前國內對于金融扶貧尚未有一個統(tǒng)一的定義，本文綜合有關金融扶貧有關研究，認為金融扶貧應當是：以各種政府政策以及金融市場為基礎，參與主體涉及不同類型和性質的金融機構，包括政府、金融機構、企業(yè)或合作社，同時運用金融工具和杠桿工具向貧困人群提供必要的金融服務和金融產品，使貧困地區(qū)的資源得到最優(yōu)配置，進而促進貧困地區(qū)和貧困人口自身的發(fā)展。不過，由于政府僅僅提供政策支持，實際執(zhí)行主體仍是企業(yè)或合作社，金融機構作為政府和企業(yè)或合作社之間溝通的橋梁，承擔著配合政策最大化利用資金的作用，因此，在具體審計時應當以金融機構為主體進行審計。（一）金融扶貧政策跟蹤審計的特點與常規(guī)貸款審計相比，金融扶貧政策跟蹤審計的特點就是其測試重點是以扶貧政策的有效性、效率性以及金融機構自身的政策執(zhí)行過程為主的，它的服務對象為金融扶貧政策，而金融扶貧政策的出發(fā)點在于幫助貧困人口脫貧致富，因此跟蹤審計關注的是對貧困農民是否有幫助，與政策執(zhí)行的經(jīng)濟成本無關。（二）金融扶貧政策跟蹤審計內容金融扶貧政策跟蹤審計的對象一般是金融扶貧政策，主要包括以下幾個方面：一是相關金融扶貧政策的安排實施情況。金融扶貧政策的首要目的在于扶貧，所以審計的內容應該包括金融機構在制定相關實施方案之前是否對貧困地區(qū)及貧困地區(qū)的人口進行調查訪談，了解他們存在怎樣的困難以及需求，是否就這些實際需求和實際情況制定了實施方案，是否有進一步的具體政策和規(guī)劃措施來貫徹方案中的扶貧政策，判斷制定的方案或措施是否合理合法，可操作性如何，與其他政策是否協(xié)調等。二是金融扶貧政策的執(zhí)行情況，因此審計的內容主要包括執(zhí)行力度和落實完成度。在執(zhí)行力度方面，審計金融機構主體是否按照實施方案嚴格執(zhí)行了政策，是否存在政策缺位或執(zhí)行不力的情況，根據(jù)2016-2018年的審計結果公告，資金閑置、資金配置效率低下等典型問題多次出現(xiàn)，如圖4.1所示，所以審計應該重點放在政策資金的來源、分配、管理、使用等方面是否合規(guī)的問題。在落實完成度方面，重點審查扶貧政策措施的落實情況，重點審計產業(yè)等扶貧政策措施、財政涉農資金統(tǒng)籌整合、扶貧資金陽光化管理等落實情況。三是金融扶貧政策的績效評價。審計政策執(zhí)行的效果是否達到預期，正向是結合成本、收益、資金使用率等指標評價政策落實的效果和效率。還可以反向對享受金融扶貧政策的群體進行走訪，從群眾角度反映金融扶貧政策是否給受眾群體帶來了益處，使其幸福感得到了提升。四是金融扶貧政策的后續(xù)整改情況。審計發(fā)現(xiàn)問題后會讓有關機構就突出的問題進行整改，但是審計并不會就此結束，在責令整改一段時間后，審計將繼續(xù)跟蹤后續(xù)整改情況，進一步督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位。圖4.1審計公告中典型問題出現(xiàn)次數(shù)統(tǒng)計（三）金融扶貧政策跟蹤審計的三個維度我國的公共政策審計作為國家審計的類型之一，指的是國家審計機關在職責范圍內，分別從形式、事實、價值三個維度，對公共政策的主體、公共政策的過程以及公共政策的結果和影響進行監(jiān)督、評價和建議的一種審計活動。作為公共政策審計的一種，金融扶貧政策跟蹤審計也必然需要符合這三個維度的要求才能進行審計活動。首先，在形式維度上，金融扶貧政策跟蹤審計就是實施事前審計，即關注某項金融扶貧政策在貧困區(qū)域是否落地以及扶貧資金分配是否合理，也就是金融扶貧政策從中央到地方的落實問題。在這一維度內，審計的具體內容實際上就是審查地方金融扶貧政策的科學性、可操作性以及與本地貧困狀況的契合度，為此，還需要進一步審查地方為金融扶貧制定的人員管理制度等。其次，在事實維度上，金融扶貧政策跟蹤審計就是實施事中審計，關注對某個金融扶貧政策的實施進程和對扶貧資金使用情況的審查，也就是金融扶貧政策從文本到實踐的過程。因此，在進行審計工作時應該以扶貧項目和扶貧資金為主體，具體來說，有評估金融扶貧政策執(zhí)行前后的可能出現(xiàn)的問題，扶貧項目的申報程序的合法合理性、是否符合當?shù)貙嶋H市場需求，扶貧資金的貸款程序、之后的投入情況以及后期維護情況如何等。最后，在價值維度上，對金融扶貧政策的跟蹤審計屬于事后審計，也就是結果審計，這一維度關注的是某項金融扶貧政策的實施結果和執(zhí)行績效，這一實施結果和執(zhí)行績效實際上也就是金融扶貧政策投入之后的效果。金融扶貧政策的直接目的是幫助貧困人群提高收入和生活質量，同時，這種提升并非只求一時的改善，而是要建立一種長效脫貧機制，進而幫助貧困地區(qū)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這一目標下，對金融扶貧的審查就必須考察其政策對社會價值和生態(tài)價值的提升程度。

五、對吉林省金融扶貧政策跟蹤審計的研究（一）吉林省貧困概況吉林省位于我國東北地區(qū)，以農業(yè)大省著稱，但長期發(fā)展不充分和不均衡，導致部分地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展落后，貧困問題嚴重，其中包括三個國家級貧困縣和三個省定貧困縣市。從貧困人群的構成來看，60歲以上占比接近半數(shù)，其中大部分受教育程度低，多有殘疾，且金融知識匱乏，對貸款脫貧的認識較少，是脫貧攻堅的重點對象之一。（二）吉林省現(xiàn)行金融扶貧政策吉林省在金融扶貧政策方面，主要從貧困地區(qū)的基礎設施建設、信用體系建設和信貸支持產業(yè)三個角度出發(fā)開展工作。具體來說，在農村基礎設施建設方面，省內5個國家級貧困縣已經(jīng)實現(xiàn)金融基礎設施全面覆蓋，ATM機這類基礎設施在村級行政區(qū)的覆蓋率已達90%，農民可足不出戶辦理存款業(yè)務。在農村信用體系建設方面，政府不僅為建檔立卡貧困戶提供增信服務，還為需要貸款的農戶提供風險補償，從而降低金融機構的信貸風險，也有助于解決農民“融資難”的問題。在信貸支持產業(yè)方面，人民銀行將產業(yè)扶貧和金融扶貧相結合，通過各種金融產品例如扶貧再貸款、小額信貸、風險補償基金為貧困地區(qū)的重點扶貧項目提供資金，促進貧困地區(qū)產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，例如引導地方龍頭企業(yè)帶動處于上游產業(yè)的貧困戶的收入水平，分享農產品加工的收益。（三）吉林省金融扶貧政策跟蹤審計的審計重點、審計方法、審計結果1.審計重點不同于傳統(tǒng)財政財務審計的合法、合規(guī)性審查，金融扶貧政策跟蹤審計更關注政策對公共資源的分配、利用的經(jīng)濟性和效果性，其重點關注三點：第一，政策落實的實際效果與后續(xù)維護是否符合預期；第二，金融機構的金融產品尤其是信貸產品能否切實滿足農民需求，貸款資金是否到位；第三，警惕一些違法違規(guī)操作問題，例如擔保資金未及時返還問題。2.審計方法為了審查資金使用的合理性，審計機關主要使用的是財務資料審查法和資料交叉核對法，審查政策和制度的合理合法性時，審計機關主要使用的是項目資料審查法、業(yè)務資料審查法和文件審查法。3.審計結果吉林省金融扶貧政策的落實情況如表5.1所示。表5.1扶貧政策落實情況審計結果（單位：萬元）審計結果涉及縣市涉及資金保證金政策開展不充分11個3036.86轉嫁服務費3個342.71農民工工資保證金多收或未及時返還4個1440.77基礎設施建設進程緩慢3個1736具體來說，可以分為以下幾個問題。（1）貸款資金審計情況根據(jù)吉林省審計廳發(fā)布的2020年第一季度重大政策措施落實情況跟蹤審計結果公告，對11個縣市的審計中，存在貸款資金池以及保證金政策執(zhí)行不到位的問題，部分政策性金融機構的擔保比例分配不合理，機構的擔保資金有較大風險。（2）財政資金使用績效審計情況省審計廳通過穿透審計的方法，對102個省級部門的結存資金進行審查，從結果上看，2019年各級各部門嚴格落實政策要求，加大存量資金對重點領域和重點項目的支出，截至2019年末，各省級部門22.36億元應收回清繳的結存資金中，已收回10.81億元。（3）信貸政策落實情況總體來說，吉林省的涉農貸款總量和產品種類不斷增加，惠及的農戶比例也在上升，尤其是涉農保險業(yè)務的保險密度已達到2524.9元/人。但是，存在的問題主要是后續(xù)的扶貧再貸款要求較高，存在返貧風險。地方金融機構在對中小型涉農企業(yè)和農戶發(fā)放再貸款時，由于再貸款本身數(shù)量分散、金額較低，一筆貸款從審核到發(fā)放流程較為復雜，耗時較長，導致短期內能夠發(fā)放的實際資金量十分有限，從而限制了農戶的可持續(xù)發(fā)展。（4）審計公告涉及的后續(xù)整改措施太少吉林省審計廳主要是對政府促進營商環(huán)境優(yōu)化、財政資金提質增效、“一主、六雙”和鄉(xiāng)村振興等重大政策落實情況進行了審計，對于金融扶貧政策的審計主要是促進營商環(huán)境優(yōu)化，通過部分市縣政策性融資擔保機構來支持小微企業(yè)，增強支農力度。例如截至2020年3月，白城市惠農農業(yè)融資擔保有限公司和白城市中小企業(yè)融資擔保有限公司在2019年審計時發(fā)現(xiàn)的違規(guī)收取的保證金仍有663.16萬元未按規(guī)定退回，2019年6月以來，又繼續(xù)向26個小微企業(yè)、“三農”等主體收取擔保保證金161.13萬元。審計公告對審計結果有充分適當?shù)恼f明，通過大量的數(shù)據(jù)顯示所存在的具體問題，但是審計公告卻僅在最后一點簡略說明了跟蹤審計的后續(xù)整改措施，例如截至2020年3月末，審計結果報告反映的關于省級服務業(yè)發(fā)展政策措施落實中存在的問題和部分市縣項目未實施專項資金閑置等問題，相關責任單位通過推進項目實施、加快資金撥付等方式整改完畢。大都是敘述在整改過程中，沒有針對出現(xiàn)的問題提出量化的后續(xù)措施，導致各地方政府的主觀能動性不強，對于是否整改完畢也沒有確切的跟蹤信息，審計公告自身沒有發(fā)揮進一步的指導監(jiān)督作用。（5）審計公告披露的信息不夠金融扶貧政策作為政府推動農村力量，拓展小微企業(yè)發(fā)展的重要渠道，在跟蹤審計的道路上并沒有擺到重要的位置。從審計結果的公告中就發(fā)現(xiàn)，對于金融扶貧政策的審計結果主要是基于專項資金的管理運用問題，例如截至2019年8月末，全省2017至2018年下?lián)艿氖〖夝B(yǎng)老服務業(yè)專項資金共有30個市縣存在閑置問題，這些市縣共收到專項資金10027.9萬元，尚有5099.69萬元在財政或民政部門閑置未撥付，占收到專項資金總額的50.85%。審計公告沒有介紹金融扶貧政策跟蹤審計結果的專欄，大都是按照問題進行敘述，所以很難歸類整理出關于金融扶貧政策的整改措施，甚至在有的年份政府審計公告中沒有提出整改措施，政府在審計公告中披露的信息有限，導致對于金融扶貧政策跟蹤審計的結果無法具體量化。六、金融扶貧政策跟蹤審計存在問題由于金融扶貧政策執(zhí)行主體主要為金融機構，但參與政策制定的主要為政府機關，因此在審計過程中，傳統(tǒng)審計方法或滯后于審計需求。且由于部分金融扶貧政策是分地區(qū)、分對象執(zhí)行，審計人員可能需要更多有關貧困地區(qū)的專業(yè)知識來參與到審計工作中。（一）審計重點與扶貧政策存在沖突近年來，審計人員在扶貧政策跟蹤審計時，逐漸將重點放在扶貧貸款資金的資格審查、本息返還、財政貼息等資金借貸業(yè)務方面，借以及時防范產生的風險。例如，在2018年的46號審計公告中，在審查145個貧困縣精準扶貧審計的政策實施效果時，審計人員主要從扶貧資金的來源、分配和使用等方面進行政策效果的審查，審計時側重資金使用的合規(guī)合法性，關注的是傳統(tǒng)審計過程存在的資金是否非法挪用等舞弊現(xiàn)象，而對扶貧政策的經(jīng)濟性、效率效果等方面缺少審查，吉林省在2020年第一季度重大政策措施落實情況跟蹤審計時所發(fā)現(xiàn)的農民工工資保證金政策執(zhí)行不到位、助保金池貸款業(yè)務開展不充分、擔保資金存在高風險等問題，也是從扶貧資金的流動角度進行審查，而對資金的成本收益比、投入產出比等反映政策執(zhí)行程度等指標涉及較少。因此，審計工作的重點與金融扶貧政策之間的差別是現(xiàn)在金融扶貧政策跟蹤審計需要解決的問題。（二）對經(jīng)濟扶貧的審計較多，金融服務的審計較少經(jīng)濟扶貧主要是通過引進資金來促進貧困地區(qū)的就業(yè)、生產活動，而金融服務主要是指融資、儲蓄、信貸、結算等服務。當前對扶貧政策的審計主要通過扶貧資金的來源與去向來評估扶貧政策，而扶貧政策實施的好壞不僅取決于扶貧資金，也取決于相應的金融服務質量，如支付網(wǎng)點的覆蓋率、客戶權益保障服務等。例如，吉林省在2020年第一季度重大政策措施落實情況跟蹤審計中，在11市縣營商環(huán)境優(yōu)化情況的審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)白城、白山、鎮(zhèn)賚、通榆等4市縣農民工工資保證金政策執(zhí)行不到位。一是4市縣未及時返還農民工工資保證金及利息1287.34萬元；二是白山、白城市多收農民工工資保證金153.43萬元，然而保證金拖欠問題部分是由于缺少事后的權益保障意識和相關規(guī)章制度所導致，即缺少完善的金融服務，因此，對金融服務的審計監(jiān)督有利于金融扶貧政策在貧困地區(qū)開展。七、對金融扶貧政策跟蹤審計的建議（一）建立金融扶貧政策制度體系以貧困戶為對象建立的金融扶貧服務站，是為了調動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的積極性，通過各類金融扶貧政策來推動基層貧困戶脫貧致富。但在此過程中，我們發(fā)現(xiàn)由于金融扶貧政策在產品細節(jié)方面的要求比較模糊，對受眾群體的限定不夠準確。由此造成一些非貧困戶利用政策來謀取私利，表面上打著貧困戶的幌子，實際上利用金融扶貧政策的漏洞獲取不正當?shù)睦妫虼藨摻⑵鸾鹑诜鲐氄唧w系，通過嚴謹?shù)闹贫纫?guī)范這些行為，進一步遏制風險。（二）加強對農村金融扶貧體系的監(jiān)督考慮到農村金融扶貧體系的覆蓋面廣，涉及的機構多樣，審計機構在審計時應當擴大監(jiān)督范圍，將非金融機構和非國有商業(yè)銀行在貧困地區(qū)的服務網(wǎng)點納入監(jiān)督范圍，例如對與扶貧相關的資金借貸、信貸條件等業(yè)務的落實情況進行監(jiān)督，必要時可以走訪部分貧困戶詢問情況。此外，在避免高金融風險的前提下，對同類金融產品同時進行審計，并關注金融產品服務前與服務后貧困戶的生活情況，確保金融扶貧政策能夠有效落實。（三）拓展跟蹤審計的反饋渠道在對金融扶貧政策進行跟蹤審計的方式中，我們發(fā)現(xiàn)主要是運用財務資料審查法和資料交叉核對法調查扶貧政策得落實情況，這主要是從書面文件來獲取反饋意見。我們也需要直接對受眾群體——貧困戶進行金融扶貧政策落實情況的調查，這樣可以從直接一手的證據(jù)中獲得跟蹤審計的效果，對金融扶貧政策的相關情況有更加真實可靠的了解，進一步拓寬跟蹤審計的反饋渠道，從書面和非書面兩種方式來獲取最終的反饋意見。參考文獻[1]Townsend,RoberMYaron,Jacob.Thecreditrisk-ContingencysystemofanAsiandevelopmentbank.EconomicPerspectives.2001.[2]DebajitPalit,AkankshaChaurey.Off-gridruralelectrificationexperiences