企業(yè)內(nèi)部控制制度——工程項目類內(nèi)控流程圖11．1工程立項控制11．1．1工程項目業(yè)務流程1．工程項目業(yè)務流程與風險控制圖11-1工程項目業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關部門施工單位工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下；企業(yè)《工程項目變更申請》未經(jīng)相關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加工程項目事項未經(jīng)嚴格審批，可能導致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失；工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下；企業(yè)《工程項目變更申請》未經(jīng)相關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加工程項目事項未經(jīng)嚴格審批，可能導致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失；工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失進行工程項目決策審批進行工程項目決策審批2討論工程項目變更的成本和可行性1組織進行工程項目立項研究和可行性研究成立項目部根據(jù)需要履行外部報批手續(xù)2討論工程項目變更的成本和可行性1組織進行工程項目立項研究和可行性研究成立項目部根據(jù)需要履行外部報批手續(xù)3編制工程項目概預算5提出預付款支付申請監(jiān)督、控制項目施工選擇工程項目采購商3編制工程項目概預算5提出預付款支付申請監(jiān)督、控制項目施工選擇工程項目采購商4開始提出工程項目的需求參與編制并提出建議支付預付款4開始提出工程項目的需求參與編制并提出建議支付預付款提出《工程項目變更申請》開展項目提出《工程項目變更申請》開展項目施工接下頁D1D2D3（續(xù)）工程項目業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關部門施工單位重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導致資料遺失，進而給企業(yè)帶來損失；工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導致資料遺失，進而給企業(yè)帶來損失；工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失結束開展項目后評估參與結束開展項目后評估參與資料文件存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作資料文件存檔申請支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作78進行相關賬務處理支付剩余款項未通過78進行相關賬務處理支付剩余款項未通過6根據(jù)意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請接上頁6根據(jù)意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請接上頁D3D42．工程項目業(yè)務流程控制表11—1工程項目業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．工程部根據(jù)立項研究和可行性研究的結果編制《工程項目建議書》和《工程項目可行性研究報告》，并提交總經(jīng)理進行決策2．工程部根據(jù)工程項目是否需要政府主管部門審批或備案，履行相關的外部審批或備案手續(xù)D23．選擇工程項目采購商一般通過公開招標的方式4．財務部和其他部門對工程項目概預算的編制提出合理化建議D35．項目部主要對工程項目的成本、安全、質量、進度等進行控制D46．單項工程完成后,施工單位可以申請項目部進行單項工程驗收；整體工程完成后，施工單位申請整體工程竣工驗收7．財務部出納負責辦理工程項目剩余款項的結算和支付8．財務部會計負責進行工程項目相關總賬和明細賬的賬務處理工作相關規(guī)范應建規(guī)范《工程項目決策管理制度》、《工程項目授權審批制度》、《工程項目概預算管理制度》《工程項目變更管理細則》、《工程項目招標管理細則》、《工程竣工驗收細則》《工程項目質量管理條例》、《項目進度控制辦法》參照規(guī)范《企業(yè)會計制度》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則——基本準則》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國建筑法》文件資料《工程項目建議書》《項目可行性研究報告》《工程項目驗收申請單》、《工程變更申請單》《工程項目竣工驗收報告》責任部門及責任人工程部、項目部、財務部總經(jīng)理、工程部人員、項目部人員、會計、出納11．1．2工程項目審批流程1．工程項目審批流程與風險控制圖11-2工程項目審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理相關部門工程部經(jīng)理項目工程師政府主管部門工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況的記錄和憑證不全面，有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失工程項目決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況的記錄和憑證不全面，有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失工程項目決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費審批準指示相關部門進行投資機會研究組織召開工程項目投資會議并進行討論2審批準審批準指示相關部門進行投資機會研究組織召開工程項目投資會議并進行討論2審批準1提出工程項目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面論證1提出工程項目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面論證資料存檔完善《工程項目可行性研究報告》結束啟動工程項目準備工作組織編制《項目建議書》573報送政府主管部門審批匯總論證結果并上報4組織工程項目可行性研究資料存檔完善《工程項目可行性研究報告》結束啟動工程項目準備工作組織編制《項目建議書》573報送政府主管部門審批匯總論證結果并上報4組織工程項目可行性研究起草《工程項目可行性研究報告》進行工程質量、技術、安全論證6起草《工程項目可行性研究報告》進行工程質量、技術、安全論證6審批準審批準審批準審批準D1D2D32．工程項目審批流程控制表11—2工程項目審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．相關部門提出投資或工程項目的需求，提交《工程項目申請單》給總經(jīng)理2．總經(jīng)理收到《工程項目申請單》后,指示相關部門對項目進行投資機會研究D23．工程部經(jīng)理匯總相關部門和項目工程師對工程項目的技術、安全和工程質量等的論證,并上報給總經(jīng)理4．項目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關人員編制《項目建議書》,并上報給相關部門主管審核和總經(jīng)理審批D35．《項目建議書》得到政府主管部門審批后，工程部經(jīng)理組織工程項目可行性研究的相關工作6．項目工程師起草《工程項目可行性研究報告》，工程部經(jīng)理進行補充完善7．《工程項目可行性研究報告》得到總經(jīng)理審批和政府主管部門審批后，啟動工程項目的各項工作相關規(guī)范應建規(guī)范《工程項目崗位責任制度》《工程項目授權審批制度》、《工程項目決策管理制度》參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則-—基本準則》文件資料《工程項目申請單》《項目建議書》、《工程項目可行性研究報告》責任部門及責任人工程部、相關部門總經(jīng)理、工程部經(jīng)理、項目工程師11．7工程驗收控制11．7．3工程竣工驗收流程1．工程竣工驗收流程與風險控制圖工程竣工驗收流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理工程部經(jīng)理相關部門項目經(jīng)理施工單位工程項目竣工驗收不及時，可能造成工程建設成本增加；未經(jīng)審批就辦理工程移交手續(xù)，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失工程項目竣工時，轉入固定資產(chǎn)的相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失竣工驗收未經(jīng)嚴格審核、審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失工程項目竣工驗收不及時，可能造成工程建設成本增加；未經(jīng)審批就辦理工程移交手續(xù)，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失工程項目竣工時，轉入固定資產(chǎn)的相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失竣工驗收未經(jīng)嚴格審核、審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失審批準審核審批準審核審核審核編制《工程項目竣工驗收報告》財務部將工程項目轉入固定資產(chǎn)結束項目投入使用7財務、技術等部門參與編制《工程項目竣工驗收報告》財務部將工程項目轉入固定資產(chǎn)結束項目投入使用7財務、技術等部門參與配合單項工程驗收否36將竣工材料報主管部門備案2辦理工程移交手續(xù)5是1合格組織全面工程項目竣工驗收組織單項工程驗收開始否36將竣工材料報主管部門備案2辦理工程移交手續(xù)5是1合格組織全面工程項目竣工驗收組織單項工程驗收開始4工程完工提交《工程項目竣工驗收申請單》對不合格處進行整改單項工程完工，提交《工程項目驗收申請單》4工程完工提交《工程項目竣工驗收申請單》對不合格處進行整改單項工程完工，提交《工程項目驗收申請單》D1D2D32．工程竣工驗收流程控制表工程竣工驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．項目部接到施工單位提出的《工程項目驗收申請單》，根據(jù)建筑工程項目質量檢驗相關規(guī)定對單項工程項目進行驗收2．驗收合格的項目,由項目經(jīng)理代表企業(yè)同施工單位辦理工程移交手續(xù)D23．項目經(jīng)理受總經(jīng)理授權組織企業(yè)內(nèi)部相關部門、人員和外部勘察單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關人員實施全面的工程項目竣工驗收工作4．如果工程項目檢驗不合格,施工單位要對存在的問題進行整改5．如果工程項目經(jīng)過驗收，符合設計及質量要求，由項目經(jīng)理組織成立的驗收小組編制《工程項目竣工驗收報告》,相關各方在驗收報告上簽字D36．項目部備齊竣工圖表、工程總結及其他相關資料文件，根據(jù)相關規(guī)定，報相關政府主管部門審批7．項目得到政府主管部門審批后，財務部辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)的管理相關規(guī)范應建規(guī)范《竣工決算審計制度》《工程竣工驗收細則》參照規(guī)范國家或地方政府部門對安裝工程竣工驗收工作的相關規(guī)定《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《工程項目驗收申請單》、《竣工驗收計劃》《工程項目竣工驗收報告》責任部門及責任人工程部、相關部門總經(jīng)理、項目經(jīng)理、工程部經(jīng)理11．7．4工程項目后評估流程1．工程項目后評估流程與風險控制圖工程項目后評估流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理工程部評估小組財務部相關部門不進行工程項目的后評估，可能導致工程項目違規(guī)操作不被發(fā)現(xiàn)，進而導致不能及時消除問題，增加問題解決成本；評估報告的論證不規(guī)范、論據(jù)不充分，可能導致企業(yè)對工程項目不能有效評估，進而影響評估質量，增加評估成本后評估實施方案申請未經(jīng)嚴格審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致經(jīng)濟損失不進行工程項目的后評估，可能導致工程項目違規(guī)操作不被發(fā)現(xiàn)，進而導致不能及時消除問題，增加問題解決成本；評估報告的論證不規(guī)范、論據(jù)不充分，可能導致企業(yè)對工程項目不能有效評估，進而影響評估質量，增加評估成本后評估實施方案申請未經(jīng)嚴格審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致經(jīng)濟損失通過審批準未通過審批準通過審批準未通過審批準開始成立評估小組1開始成立評估小組1制定《工程項目后評估實施方案》開展評估調(diào)研2編寫《工程項目后評估報告》組織論證3比較預計目標和實際目標收集評估所需數(shù)據(jù)資料制定《工程項目后評估實施方案》開展評估調(diào)研2編寫《工程項目后評估報告》組織論證3比較預計目標和實際目標收集評估所需數(shù)據(jù)資料結束評估報告數(shù)據(jù)應用協(xié)助提供相關的財務、人力資源成本以及其他資料結束評估報告數(shù)據(jù)應用協(xié)助提供相關的財務、人力資源成本以及其他資料44D1D22．工程項目后評估流程控制表工程項目后評估流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．工程部組織成立工程項目后評估小組，小組成員包括財務部、人力資源部以及其他相關部門人員2．《工程項目后評