XX集團公司

內部審計基礎工作管理實施細則

第一章總則

第一條為加強XX集團公司（以下簡稱“集團”）內部審計

工作，實現內部審計工作標準化和規(guī)范化，提升內部審計工作質

量和效率，根據中央、省市相關內部審計基礎工作管理規(guī)定和要

求，結合集團實際情況，制定本實施細則。

第二條本細則適用于集團本部及各直屬單位，直屬單位的

所屬單位可參照本細則執(zhí)行。

第三條本細則主要對內部審計工作各項業(yè)務流程進行規(guī)

范，主要包括內部審計計劃、內部審計實施、內部審計報告、內

部審計工作交接、內部審計檔案管理、內部審計質量控制和責任。

第二章內部審計計劃

第四條年度審計計劃是對年度預期要完成的審計任務所作

的工作安排。集團年度審計計劃應當由集團審計部根據上級、黨

委組織部及集團工作重點要求牽頭編制，各直屬單位可結合實際

由內部審計機構或承擔內部審計職責的部門編制本單位年度審

計計劃。

內部審計機構是指獨立設置的內部審計部門或承擔內部審

計職責的部門。

一1一

第五條確定年度審計項目時，應當考慮單位風險、管理需

要和審計資源等因素，主要包含以下內容：

（一）單位的發(fā)展目標及年度工作重點；

（二）按照相關制度規(guī)定每年應當審計的項目；

（三）上級審計機構安排或授權審計事項；

（四）單位主要負責人或者權力機構對審計工作的要求；

（五）企業(yè)外部風險和內部風險等；

（六）其他事項。

第六條年度審計項目的內容主要包括審計項目名稱、審計

目標、審計范圍等。

第七條內部審計機構應當根據具體審計項目的性質、復雜

程度及時間要求，合理安排審計資源，防止不必要的重復審計。

第八條集團審計部根據各直屬單位審計管理情況，指導下

級內部審計機構結合實際編制年度審計計劃，提出下級內部審計

機構重點審計領域或者審計項目安排的指導意見。

集團審計部直接審計下屬內部審計機構審計管轄范圍內的

重大審計事項，應當列入集團審計計劃，并及時通知下級內部審

計機構。

第九條集團年度審計計劃由集團董事會審計與風險管理委

員會提出專業(yè)意見，報集團黨委常委會討論通過后，提交集團董

事會審批。

各直屬單位可根據集團年度審計計劃，結合本單位年度工作

重點及審計監(jiān)督需要制定本單位年度審計計劃，經本企業(yè)董事會

——2——

審批后報集團備案。

第十條內部審計機構應當根據批準后的年度審計計劃組織

實施內部審計活動。年度審計計劃一經確定原則上不做變更，如

需調整，應報主管領導批準后實施。

第十一條每年集團對照年度審計計劃梳理工作完成情況，

形成年度審計工作總結，向黨組織、董事會匯報。

各直屬單位可參照本條款內容執(zhí)行。

第三章內部審計實施

第十二條審計方案是對具體審計項目的審計內容、重點及

審計程序等所作出的詳細安排。

第十三條審計組在編制審計方案前，應對被審計單位開展

審前調查，進一步調查了解被審計單位及其相關情況。審前調查

的主要內容主要包括：

（一）單位性質、組織結構；

（二）職責范圍或者經營范圍、業(yè)務活動及其目標；

（三）相關法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；

（四）財務管理體制和業(yè)務管理體制；

（五）適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況；

（六）相關內部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關信息系統及其電子數據情況；

（八）經濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；

（九）以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；

-3-

（十）需要了解的其他情況。

第十四條審計人員可以采取下列主要方法開展審前調查：

（一）書面或者口頭詢問被審計單位相關人員；

（二）檢查有關文件、報告、內部管理手冊、信息系統的技

術文檔和操作手冊；

（三）觀察有關業(yè)務活動及其場所、設施和有關內部控制的

運行情況；

（四）追蹤有關業(yè)務的處理過程；

（五）分析相關數據；

（六）其他方式。

第十五條審計人員根據審計目標和被審計單位的實際情

況，運用職業(yè)判斷確定調查了解的范圍和程度。

對于定期審計項目，審計人員可以利用以往審計中獲得的信

息，重點調查了解已經發(fā)生變化的情況。

第十六條審計組應當在審前調查結束后進行審計風險評

估，制定并實施相應的審計程序，以便將審計風險降低到可接受

的水平。審計風險包括兩方面內容：

（一）被審計單位經營活動及內部控制中可能存在的重大差

異或缺陷風險；

（二）審計人員通過審計測試未能發(fā)現可能存在的重大差異

或缺陷的檢查風險。

重大差異或缺陷風險水平越高，內部審計人員實施檢查的程

序應當越詳細。

一4一

第十七條審計組在審前調查的基礎上編制審計方案。審計

方案的內容主要包括：

（一）編制的依據；

（二）被審計對象基本情況；

（三）具體審計目標；

（四）審計范圍；

（五）審計內容、重點、程序及措施；

（六）審計工作安排，包括項目審計進度安排、審計組內部

重要管理事項及職責分工等；

（七）其他有關內容。

第十八條審計方案應當由審計組組長組織編制，并經內部

審計機構部門負責人審定。重要的審計方案需報內部審計機構主

管領導或者黨組織、董事會審定。

第十九條遇有下列情形之一的，審計組應當及時調整審計

方案：

（一）年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計目標發(fā)生重大變化；

（三）重要審計事項發(fā)生變化；

（四）被審計單位及其相關情況發(fā)生重大變化；

（五）審計組人員及其分工發(fā)生重大變化；

（六）需要調整的其他情形。

第二十條審計組調整審計方案應當報經內部審計機構部門

負責人批準同意。重要的審計方案調整應當報經內部審計機構主

-5-

管領導或者黨組織、董事會審定。

第二H—條內部審計機構應在實施審計3個工作日前，向

被審計對象送達審計通知書。特殊情況下，可在實施審計時下達

審計通知。

第二十二條審計通知書應當包括以下基本內容：

（一）被審計單位及審計項目名稱；

（二）審計依據、目標及范圍；

（三）審計時間；

（四）被審計單位應當提供的具體資料和其他必要的協助；

（五）審計組組長及其他主要成員名單。

（六）發(fā)文單位的簽章和簽發(fā)日期。

第二十三條審計組進駐被審計單位實施審計時，應當召開

由審計組、被審計單位相關領導參加的審計進場會，主要內容包

括審計組介紹審計工作安排及相關要求、被審計單位介紹企業(yè)基

本經營管理情況等。

第二十四條審計組應全面評估審計風險，原則上應當取得

被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承

諾。

第二十五條審計人員應嚴格按照審計方案開展審計，通過

實施審計程序獲取審計證據，以此作為證實審計事項，作出審計

結論的依據。審計證據包括下列幾種：

（一）書面證據；

（二）實物證據；

一6一

（三）視聽電子證據；

（四）口頭證據；

（五）環(huán)境證據；

（六）其他證據。

第二十六條審計人員獲取的審計證據應當具備相關性、可

靠性和充分性。

相關性是審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有

實質性聯系，審計證據所反映的內容能夠支持審計結論和建議。

可靠性是審計證據真實、可信，能夠反映審計事項的客觀事

實。

充分性是對審計證據數量的衡量，審計證據足以證實審計事

項、作出審計結論和建議。

第二十七條審計人員根據實際情況，可以在審計事項中選

取全部項目或者部分特定項目進行審查，也可以進行審計抽樣，

以獲取審計證據。

第二十八條存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事

項中的全部項目進行審查：

（一）審計事項由少量大額項目構成；

（二）審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進

行審查無法提供相關、可靠、充分的審計證據；

（三）對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原

則。

第二十九條審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目

一7一

進行審查：

（一）大額或者重要項目；

（二）數量或者金額符合設定標準的項目；

（三）其他特定項目。

選取部分特定項目進行審查的結果，不能用于推斷整個審計

事項。

第三十條審計人員可以采取下列方法向有關單位和個人獲

取審計證據：

（一）檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文

件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查；

（二）觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的

程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于

審計事項的信息；

（四）外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查;

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關

數據計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進

行重新操作驗證；

（七）分析程序，是指通過分析、研究和比較財務數據之間、

財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系或計算相關的

比率，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異；

（八）其他方法。

一8一

第三H—條審計人員獲取的審計證據，如有必要，應當由

提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋

章不影響事實存在的，該證據仍然有效，審計人員應當注明原因。

審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對

審計證據進行匯總分析，編制原始材料匯總表，由證據提供者簽

名或者蓋章。

第三十二條審計人員需要利用外部專家的專業(yè)咨詢和專業(yè)

鑒定作為審計證據的，應當對下列方面作出判斷：

（一）依據的樣本是否符合審計項目的具體情況；

（二）使用的方法是否適當、合理；

（三）專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定是否與其他審計證據相符。

第三十三條審計人員需要使用有關監(jiān)管機構、中介機構等

已經形成的工作結果作為審計證據的，應當對該工作結果的下列

方面作出判斷：

（一）是否與審計目標相關；

（二）是否可靠；

（三）是否與其他審計證據相符。

第三十四條審計人員對于重要問題，可以圍繞下列方面獲

取審計證據：

（一）標準，即判斷被審計單位是否存在問題的依據；

（二）事實，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實與標準之間的

差異構成審計發(fā)現的問題；

（三）影響，即問題產生的后果;

-9-

（四）原因，即問題產生的條件。

第三十五條審計人員在審計實施過程中，應當持續(xù)評價審

計證據的適當性和充分性。

已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據的，審計人

員應當采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據的，由審計組報

請內部審計機構負責人采取其他必要的措施或者不作出審計結

論。

第三十六條審計人員應當編制審計工作底稿，真實、完整

地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管

理事項，以實現下列目標：

（一）支持審計人員編制審計報告；

（二）說明審計目標的實現程度；

（三）證實內部審計機構及人員遵循了內部審計準則和本細

則；

（四）為以后的審計工作提供參考；

（五）便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督、檢查、評價。

第三十七條審計人員對審計方案確定的每一審計事項，均

應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多份審

計工作底稿。

第三十八條審計工作底稿的內容主要包括：

（一）被審計單位（人員、項目）名稱；

（二）索引號；

（三）審計事項；

——10——

（四）編制人員簽名及編制日期；

（五）小組復核及復核日期；

（六）項目組復核及復核日期；

（七）具體審計業(yè)務主要內容，包括審計期間或截止日期、

審計事項概述、審計過程記錄、其他應說明的事項等；

（八）后附審計證據，包括序號、后附附件名稱、件數及頁

碼；

（九）被審計單位（人員）意見及簽章；

（十）審計標識與其他符號及其說明等。

第三十九條審計工作底稿記錄的審計過程主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要。

第四十條審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應當注

明含義并保持前后一致。

審計工作底稿應當注明索引編號和順序編號。相關工作底稿

之間如存在勾稽關系應當予以清晰反映，相互引用時應當交叉注

明索引編號。

第四H—條審計證據材料應當作為審計工作底稿的附件。

一份審計證據材料對應多個審計工作底稿時，可以將審計證據材

料附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作

底稿中予以注明。

第四十二條審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進

一11一

行審核:

（一）具體審計目標是否實現；

（二）審計程序是否有效執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據是否相關、可靠、充分；

（五）得出的審計結論及其相關標準是否適當；

（六）其他有關重要事項。

第四十三條審計組組長審核審計工作底稿，應當根據不同

情況分別提出下列意見，并要求相關人員補充或者修改審計工作

底稿：

（一）予以認可；

（二）責成采取進一步審計程序，獲取相關、可靠、充分的

審計證據；

（三）糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。

第四章內部審計報告

第四十四條審計組應當在審計實施結束后，以經過核實的

審計證據為依據，形成審計結論、意見和建議，出具審計報告。

第四十五條編制審計報告應當遵循以下原則：

（一）客觀性，以可靠的證據為依據，實事求是地反映審計

事項，作出客觀、公正的審計結論。

（二）完整性，做到要素齊全、內容完整，不遺漏審計發(fā)現

的重大事項。

——12——

（三）清晰性，邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實

和結論，避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術性的復雜語言。文

字應當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數、大量”等

模糊字眼說明情況。

（四）及時性，在保證審計報告質量的前提下，審計報告應

當在完成現場審計后盡快編制，經過征求意見和補充修改后分別

送達各有關方面。

（五）實用性，提供的信息應當有利于解決經營管理中存在

的重要問題，并有助于單位實現預定的目標。

（六）建設性，不僅應當發(fā)現問題和評價過去，而且還應當

能解決問題和指導未來，應當針對被審計單位經營活動和內部控

制的缺陷提出適當的改進建議。

（七）重要性，在形成審計結論與建議時，應當充分考慮審

計項目相關的風險水平和重要性，對于被審計單位經營活動和內

部控制中存在的重大差異和缺陷，以及審計風險高的領域應當在

審計報告中有重點的詳細說明。

第四十六條審計報告應當包括以下基本要素：

（一）標題，應當能反映審計的性質，力求言簡意賅并有利

于歸檔和索引，主要包括：被審計單位名稱、審計事項（類別）、

審計期間等。

（二）收件人，應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的單位

或個人，考慮到各個單位的法人治理結構、管理方式差異，審計

報告的送達單位或個人應當根據具體情況確定。

——13——

（三）正文，一般包括：審計概況、審計依據、被審計對象

基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現、審計建議等內容。

（四）附件，對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材

料。

（五）簽章，應當由審計單位蓋章。

（六）報告日期，一般采用簽發(fā)日作為報告日期。

（七）其他。

第四十七條審計報告正文應當包括以下主要內容：

（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內容及重

點、審計方法、審計程序及審計時間等；

（二）審計依據，即實施審計所依據的相關法律法規(guī)、內部

審計準則、企業(yè)內部管理制度等規(guī)定；

（三）被審計對象基本情況；

（四）審計評價意見，即根據不同的審計目標，以適當、充

分的審計證據為基礎發(fā)表的評價意見，提出的結論可以是對經營

活動或內部控制的全面評價，也可以對部分經營活動和內部控制

進行評價，如果必要，還應當包括對出色業(yè)績的肯定。

（五）審計發(fā)現，即對被審計單位的業(yè)務活動、內部控制和

風險管理實施審計過程中所發(fā)現的主要問題的事實；

（六）審計關注，即可能給被審計單位健康、可持續(xù)發(fā)展帶

來影響的重大事項；

（七）審計建議，即針對審計發(fā)現的主要問題，提出的改善

業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。

——14——

經濟責任審計報告還應當包括被審計人員履行經濟責任的

基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現問題承擔的責任。

第四十八條內部審計機構實施的非正式立項的審計項目或

配合有關部門協同辦理的事項，根據單位實際情況和內部管理的

需要，可以出具簡易審計報告。

內部審計機構統一組織所屬不同級次內部審計機構開展審

計項目的，應匯總審計情況和結果，編制審計綜合報告。

第四十九條審計組實施審計后應當向內部審計機構提交審

計報告。審計報告由審計組組長或者由其授權的審計組其他成員

起草。

審計報告應當在審計組內進行討論，并根據討論結果進行必

要的修改。編制審計報告應當充分體現審計報告的質量要求。

第五十條審計組根據不同的審計目標，以審計認定的事實

為基礎，在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、

合法性、效益性方面作出審計評價。

審計組應當只對所審計的事項作出審計評價。對審計過程中

未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確

以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。

第五H—條審計組應當根據審計發(fā)現問題的性質、數額及

其發(fā)生的原因和審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現問題的重要

性，如實在審計報告中予以反映。

審計組應當針對經濟責任審計發(fā)現的問題，根據被審計人員

履行職責情況，界定其應當承擔的相應責任。

——15——

第五十二條內部審計機構應當建立審計報告的分級復核制

度。審計組應及時將審計報告初稿提交內部審計機構負責人復

核，經復核修改的審計報告，報主管領導審核后，應當征求被審

計對象的意見。

第五十三條被審計對象應在10個工作日內提出書面反饋

意見，逾期未反饋意見的，視同無異議。

被審計對象提出異議的，審計組應當核實，并根據核實結果

修改審計報告。

第五十四條復核人應當對下列資料進行復核：

（一）審計報告；

（二）被審計單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報

告的書面意見；

（三）審計工作底稿、審計證據資料；

（四）其他有關資料。

第五十五條審計報告復核主要包括形式復核和內容復核。

（一）形式復核，主要包括：審計項目名稱、被審計單位的

名稱、審計日期、審計報告格式、審計報告收件人、征求被審計

單位意見等。

（二）內容復核，主要包括：審計范圍和目標、審計發(fā)現、

審計結論、審計評價、審計建議等。

第五十六條內部審計機構負責人復核時，應當就有關事項

與審計組及復核人進行溝通；必要時，可以向被審計單位和有關

人員了解相關情況。復核過程中遇有復雜問題的，可以組織專家

—16―

進行論證。

內部審計機構負責人復核后，可以要求審計組追加審計程

序，補充審計證據，對審計報告進行修改。

第五十七條內部審計機構應將審計報告提交本單位黨組織

或董事會批準后，出具正式審計報告，送達被審計對象。

第五十八條審計報告征求意見及發(fā)送審計報告時，應填寫

送達回執(zhí)，主要包括以下內容：

（一）送達報告名稱；

（二）送達單位；

（三）送件人及送件時間；

（四）送達方式；

（五）受送達單位或個人及受送達時間；

（六）收件人及收件時間。

第五章內部審計工作交接

第五十九條內部審計人員工作調動或者因故離職（崗）應

當將本人所經管的內部審計工作全部移交給接替人員，并按要求

辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職（崗）。交

接手續(xù)一般應當在接到任免（或調離）文件后10個工作日內完

成。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事

項。

第六十條內部審計人員辦理移交手續(xù)前，應當及時做好以

下工作:

一17一

（一）整理應當移交的各項資料，包括執(zhí)行中的審計項目資

料和日常工作資料，對未了事項寫出書面材料；

（二）審計項目執(zhí)行中，可以得出結論的審計事項，尚未填

制審計工作底稿的，應當填制完畢；

（三）編制交接清單，列明應當移交的審計資料、文件和物

品等內容，交接清單的編制應當按照執(zhí)行中的審計項目資料和物

品、日常工作資料和物品等分類。

第六H—條內部審計人員辦理移交應當包括下列資料：

（一）持有的相關文件材料及清單；

（二）單位印章及相關印鑒；

（三）審計檔案移交材料；

（四）尚未完結的審計項目的工作底稿，審計證據；

（五）有關電子審計數據（含備份）材料，利用審計信息系

統輔助開展審計工作的，還應當移交審計軟件及密碼、審計軟件

數據盤等有關資料和實物；

（六）其他材料。

第六十二條內部審計人員在辦理交接手續(xù)時，應當有專人

負責監(jiān)督交接。一般內部審計人員辦理交接手續(xù)，由內部審計機

構負責人負責監(jiān)督交接；內部審計機構負責人辦理交接手續(xù)，由

內部審計機構主管領導負責監(jiān)督交接。

第六十三條交接雙方要按照交接清單列明的內容，進行逐

項交接，交接中注意下列事項：

——18——

（一）如有缺項，必須查明原因，并在交接清單中注明，由

移交人負責；

（二）交接有關電子審計數據材料，應當在實際操作狀態(tài)下

進行交接；

（三）在審計項目進行中交接的，移交人特別要對審計項目

進展程度、需要注意的事項和時間要求等進行詳細說明；

（四）內部審計機構負責人移交時，應當將全部內部審計工

作、未終結審計項目中的重大遺留問題和內部審計人員的情況

等，向接替人員作出詳細的介紹。

第六十四條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)督交接人員應當在

交接清單上簽名或者蓋章。交接清單上還應當注明：

（一）單位名稱；

（二）交接日期；

（三）交接雙方和監(jiān)督交接人員的姓名、職務；

（四）交接清單頁數；

（五）需要說明的其他內容。

交接清單一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔

一份。

第六十五條內部審計人員因故臨時離職（崗），根據實際工

作需要，內部審計機構負責人應當指定專人接替，并辦理臨時交

接手續(xù)。

臨時離職（崗）的內部審計人員恢復工作的，也要與臨時接

替人員辦理交接手續(xù)。

—19―

第六十六條移交人員應當對自己經辦且已經移交的內部審

計工作和內部審計資料的合法性、真實性、完整性負責。

第六十七條移交人員因特殊原因不能親自辦理移交的，經

內部審計機構負責人批準，可以由移交人員委托他人代辦移交手

續(xù)，但移交（委托）人應當對所移交的內部審計工作和相關資料

承擔責任。

第六章內部審計檔案管理

第六十八條內部審計機構應當加強內部審計檔案的收集、

整理、保管、利用、借閱、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作。

第六十九條內部審計機構在進行內部審計活動中形成的各

類具有保存價值資料的原件或復制件，均應當收集齊全，立卷歸

檔。其存在形式包括：紙質、磁質、光盤等。

第七十條內部審計機構負責人負責對本機構和下級內部審

計機構內部審計檔案工作的監(jiān)督和管理，并指定專（兼）職檔案

管理員，對內部審計文件材料的立卷、歸檔工作進行監(jiān)督和指導。

第七H—條內部審計檔案立卷工作實行審計組負責制，誰

審計誰立卷，應及時收集內部審計過程中的文件材料，妥善保管,

審結卷成。

第七十二條審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立

一個卷或者若干卷，不應當將幾個審計項目的文件材料合并立為

一個卷。

跨年度的審計項目，在項目終結的年度立卷。

——20——

第七十三條內部審計檔案卷內文件材料可以按結論類文件

材料、證明類文件材料、立項類文件材料、備查類文件材料四個

部分進行排列，主要包括以下內容：

（一）第一部分，結論類文件材料，采用逆審計程序并結合

文件材料的重要程度進行排列。包括：領導對審計報告的批示；

對審計發(fā)現問題的整改情況進行跟蹤檢查的相關材料；審計報

告，審定審計報告的會議紀要；審計報告征求意見書、審計文書

送達回證等。

（二）第二部分，證明類文件材料，包括：證明被審計單位

主體資格的材料，如反映單位（法人年檢）情況等材料的復印件;

被審計單位承諾書；審計工作底稿及所附審計證據。

（三）第三部分，立項類文件材料，按文件材料形成的時間

順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。包括：單位委托書

或有關會議決議及領導批示；審計方案及有關材料；審計通知書。

（四）第四部分，備查類文件材料，按文件材料形成的時間

順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。包括：項目審計過

程中產生的、相關的不屬于前三類的其他文件材料。

第七十四條審計組應當及時收集審計項目的文件材料。審

計終結后，對審計項目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進

行歸類整理、鑒別和篩選，對確定立卷歸檔的文件材料，應當檢

查有關程序、簽批和認定手續(xù)等是否完備，不符合要求的應當予

以補救。

第七十五條整理后的內部審計立卷材料經審計組內部復

——21——

查，再交由內部審計機構檔案管理人員進行全面認真檢查，凡有

不符合歸檔要求的應當由審計組進行補救或返工。

第七章內部審計質量控制和責任

第七十六條內部審計機構應當加強審計質量控制，以實現

下列目標：

（一）審計活動遵循內部審計準則和本單位審計相關制度的

要求；

（二）審計活動的效率及效果達到既定要求；

（三）審計活動能夠促進單位目標的實現，增加單位的價值。

第七十七條內部審計機構實行審計組成員、審計組組長、

內部審計機構負責人等對審計業(yè)務的分級質量控制。

第七十八條審計組成員的工作職責包括：

（一）遵守中國內部審計準則和本細則，保持審計獨立性；

（二）按照分工完成審計任務，獲取審計證據；

（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；

（四）完成分配的其他工作。

第七十九條審計組成員應當對下列事項承擔責任：

（一）未按審計方案實施審計導致重大問題未被發(fā)現的；

（二）未按照內部審計準則和本細則的要求獲取審計證據導

致審計證據不適當、不充分的；

（三）審計記錄不真實、不完整的；

（四）對發(fā)現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的。

—22—

第八十條審計組組長的工作職責包括：

（一）編制項目審計方案；

（二）組織實施項目審計工作；

（三）督導審計組成員的工作；

（四）審核審計工作底稿和審計證據；

（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告；

（六）配置和管理審計組的資源；

（七）組織后續(xù)審計的實施；

（八）內部審計機構規(guī)定的其他職責。

第八H—條審計組組長應當從下列方面督導審計組成員的

工作：

（一）將具體審計事項和審計程序等信息告知審計組成員，

并與其討論；

（二）檢查審計組成員的工作進展，評估審計組成員的工作

質量，并解決工作中存在的問題；

（三）給予審計組成員必要的培訓和指導。

第八十二條審計組組長應當對審計項目的總體質量負責，

并對下列事項承擔責任：

（一）審計方案編制或者組織實施不當，造成審計目標未實

現或者重要問題未被發(fā)現的；

（二）審核未發(fā)現或者未糾正審計證據不適當、不充分問題

的；

（三）審核未發(fā)現或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整

—23—

問題的；

（四）得出的審計結論不正確的；

（五）審計組起草的審計文書反映的問題嚴重失實的；

（六）提出的糾正、處理建議不正確的；

（七）對審計組發(fā)現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告

的；

（八）違反審計程序的。

第八十三條內部審計機構負責人的工作職責包括：

（一）審批項目審計計劃和審計方案；

（二）提出審計組人選，選派審計組組長并對其進行有效的

授權；

（三）確定聘請外部人員事宜；

（四）對審計項目的實施進行總體督導；

（五）復核、修改、審定審計報告等審計項目材料；

（六）內部審計機構規(guī)定的其他職責。

內部審計機構統一組織所屬單位共同實施的審計項目，內部

審計機構應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯

總審計結果的職責。

第八十四條內部審計機構負責人應當及時發(fā)現和糾正審計

組工作中存在的重要問題，并對下列事項承擔責任：

（一）對審計組請示的問題未及時采取適當措施導致嚴重后

果的；

（二）復核中應當發(fā)現而未發(fā)現審計報告等審計項目材料中

——24——

存在重要問題的；

（三）復核意見不正確的；

（四）對審計報告作出的修改不正確的；

（五）要求審計組不在審計報告中反映重要問題的。

第八十五條外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結

果負責；社會中介機構應當對其出具的審計報告的真實性、合法

性負責。

內部審計機構應當對利用外部專家服務或委托社會中介機

構審計結果所形成的內部審計結論負責。

第八十六條內部審計機構應當建立審計質量考核和評估機

制，應當通過持續(xù)和定期的檢查，對本級和所屬內部審計機構的

審計質量進行考核和評價，及時發(fā)現審計質量控制中存在的問

題，并采取措施加以糾正或者改進。

第八十七條內部審計機構開展審計業(yè)務質量檢查，應當向

被檢查單位通報檢查結果。當內部審計人員不當行為嚴重影響內

部審計工作質量時，應當向其所在單位通報。

第八章附則

第八十八條本細則由集團審計部負責解釋。

第八十九條本細則自印發(fā)之日起施行。

附件：內部審計文書參考樣式

——25——

附件

內部審計文書參考樣式

審計通知

XX單位：

根據XX單位XX年度審計工作計劃，XX（審計實施單位）

決定派出審計組，對你公司XX至XX年度XXXXXXX實施審計,

根據審計需要將進行相應追溯及延伸。請你單位接到通知后,

按照審計工作的要求，于XX年XX月XX日前準備好相關資料,

提供必要的工作條件，配合審計工作順利完成，具體進場時

間另行通知。

審計組組長：XXX

審計組主要成員：XXX、XXX等審計人員

附件：XX單位需提供審計資料清單（第一批）

發(fā)文單位（蓋章）

XX年XX月XX日

——26——

承諾書

我們已按審計組的要求，提供了全部財務會計資料及相

關資料，并鄭重承諾如下：

一、所提供的會計資料（會計憑證、會計賬簿、會計報

表、銀行開戶賬號）、電子數據及其結構文檔資料是真實、完

整的。

二、無賬外賬和賬外資產。

三、所提供的與審計事項有關的資料和會議紀要、合同

等資料是真實、完整的。

四、有關重大事項（重大訴訟等或有事項）無隱瞞。

我單位會計報表的編制和所有會計事項的記錄，均符合

《中華人民共和國會計法》等有關法規(guī)關于會計資料必須真

實、完整的規(guī)定。

被審計單位（或被審計人員）蓋章（或簽字）：

法定代表人（或負責人）簽字：

財務負責人簽字：

—27—

XX審計項目審計方案

（說明：編制審計方案要先表明審計的依據，明確受托

責任。審計方案的內容主要包括：審計目標、審計范圍、審

計重點內容、審計工作安排〈進度安排、審計組職責分工》、

審計溝通協調機制等）

為了……，依據XX制定本項目審計方案。

（說明：立項依據一般包括，年度審計計劃安排、單位

主要負責人或權力機構的決定等）

一'審計目標

通過對XX單位XX的審計，對XX單位的XX情況作出客

觀評價，促進XX單位增強……，推進……，建立健全……，

加強……，提高……，確?！?。

二'審計范圍

XX年XX月至XX年XX月XXXX（事項）的真實性、合法

性和效益性等情況，……，延伸審計單位包括：……。

三'被審計對象基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位的歷史沿革、規(guī)模、業(yè)務

性質與特點、組織結構、管理方式等基本情況；經濟責任審

計項目還需簡要介紹被審計人員的基本情況。）

（一）……

（*）……

四'審計重點內容

（說明：審計重點要結合實際、突出重點、內容詳實，

—28—

具有指導性、針對性、可操作性）

（一）……

（*）……

五、審計程序和方法

（一）工作主要程序

1.準備階段

2.實施階段

3.報告階段

（二）具體審計方法

（內部審計人員應當考慮審計目標、審計重要性、審計

風險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、

調查、函證、計算和分析等審計方法，充分運用信息化手段

和大數據分析，獲取相關、可靠和充分的審計證據。）

六'審計分工及進度安排

本次審計擬安排X個審計小組，每組配備X名審計人員,

同步開展現場審計工作。

審計組組長XXX,負責組織和協調工作……。

審計小組組長XXX,負責……。

審計組成員XXX……，負責……。

七、審計溝通協調機制

（說明：主要包括審計項目過程中建立的溝通協調及工

——29——

作匯報機制）

（一）審計組與被審計單位的溝通協調機制

（二）審計組內部建立的溝通協調及工作匯報機制

(*)

XXXXX審計組

XX年XX月XX日

——30——

審計核實材料

被審計企業(yè)名稱:索引號:

審計事項及審編制人

計期間日期

小組復核項目組復核

復核日期復核日期

審計核實內容：

審計過程：

（實施審計的步驟和方法，所取得的審計證據的名稱和來源等。多個底稿間共用審計證

據、且審計證據附在其他底稿后的，應當在上述內容表述完畢后，注明“其中，**審計

證據附在**號底稿后”）

審計結論、意見：

（包括未發(fā)現問題的結論和已發(fā)現問題的結論。對已發(fā)現問題的結論，應說明得出結論

所依據的規(guī)定和標準）

審計建議：

序號后附證據名稱件數頁數

被審計企業(yè)（人員）意見：

簽名（蓋章）：年月日

—31——

經營管理審計報告

XX單位：

（說明：報告的開始部分闡明立項依據、審計目標與范

圍，還應當指出本次審計的內容和所包含的期間、審計依據、

審計重點。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應當說明受限制

無法審查的原因）

根據XX和XX（立項依據），XX（實施審計單位名稱）

派出審計組（約XX人），自XX年XX月至XX月，對XX（被

審計單位名稱）XX年至XX年的經營管理情況進行審計。本

次審計，審計組依據內部審計準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX

（相關財經法規(guī)政策等），重點審計了xxx（本次審計抽查單

位范圍）。在審計過程中，我們采取了查閱決策資料、經濟

合同、財務憑證、詢問訪談等程序方法，并對重要事項

進行了必要的追溯和延伸?，F將審計情況報告如下：

一\基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位歷史沿革，主要經營業(yè)務,

組織架構、法人治理結構、人員結構等情況。）

二'審計期間完成的主要工作

（說明：概述審計期間被審計單位完成的主要工作情

況，主要圍繞落實重大決策及重點工作、落實主責提升主業(yè)

競爭能力、促進高質量發(fā)展、強化內部管理等方面分項闡

述。）

三'主要產業(yè)經營情況

—32—

（說明：根據被審計單位經營業(yè)務，結合企業(yè)面臨的內

外部環(huán)境，分板塊分析審計期間各個業(yè)務板塊的經營和發(fā)展

情況，綜合評價各業(yè)務板塊在審計期間取得的成績及面臨的

風險。）

四'審計期間財務績效及經營情況

（說明：對被審計單位各項經營及財務指標完成情況進

行綜合分析）

（一）國有資本保值增值情況

（二）集團下達的經營考核指標完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成情況

（四）企業(yè)財務指標分析

從盈利能力狀況、資產質量狀況、償債能力狀況、經營

增長狀況四個方面，對被審計單位審計期間各項指標變動情

況及所處行業(yè)地位進行分析評價。

（五）現金流分析

（六）管理費用分析

五、審計中發(fā)現的主要問題

（說明：審計發(fā)現問題一般應當包括：所發(fā)現事實的現

狀、應當遵照的標準、與預定標準的差異、已經或可能造成

—33—

的影響、產生的原因；審計期間被審計單位對審計發(fā)現的重

要問題已經整改的，應當表述有關整改情況）

六、需要關注的事項

七'審計建議

（說明：應圍繞審計發(fā)現的主要問題，提出有針對性的

建議；審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致；審計

評價意見不能與審計發(fā)現的問題相矛盾，審計建議應具有可

操作性，便于整改）

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

——34——

經濟責任審計報告

XX單位/XX同志：

（說明：報告的開始部分闡明立項依據、審計目標與范

圍，還應當指出本次審計的內容和所包含的期間、審計依據、

審計重點。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應當說明受限制

無法審查的原因）

根據XX和XX（立項依據），XX（實施審計單位名稱）派

出審計組約XX人，自XX年XX月至XX年XX月，對XX任XX

職務期間實施經濟責任審計。本次審計，審計組依據內部審

計準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關財經法規(guī)政策等），

重點審計了XXXX（本次審計抽查單位范圍）。在審計過程中，

我們通過查閱決策資料、經濟合同、財務憑證、詢問訪談等

程序方法，對重要事項進行了必要的追溯和延伸?，F將審計

情況報告如下：

一'企業(yè)基本情況

（說明：簡要介紹被審計單位歷史沿革，主要經營業(yè)務,

組織架構、法人治理結構、人員結構等情況。）

二'任職情況及任職期間開展的主要工作

（說明：被審計人員基本情況，圍繞審計目的概述審計

期間被審計人員組織推動開展的主要工作情況，如，圍繞落

實重大決策及重點工作、落實主責提升主業(yè)競爭能力、促進

高質量發(fā)展、強化內部管理等方面工作開展情況。）

（一）個人基本情況

——35——

（二）任職期間開展的主要工作

三、任職期間企業(yè)經營績效指標完成情況

（說明：主要反映對被審計人員任職期間各項經營及財

務指標完成情況）

（一）國有資本保值增值情況

（二）集團下達的經營考核指標完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成情況

四'審計中發(fā)現的主要問題

（說明：審計發(fā)現問題一般應當包括：所發(fā)現事實的現

狀、應當遵照的標準、與預定標準的差異、已經或可能造成

的影響、產生的原因；審計期間被審計單位對審計發(fā)現的重

要問題已經整改的，應當表述有關整改情況）

五'需要關注的事項

六'審計評價

（說明：經濟責任審計報告應當包括被審計人員履行經

濟責任的基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現問題承擔的

責任。）

XX同志擔任XX職務以來，.....o

在本次審計中發(fā)現XX同志個人廉潔從業(yè)問題情況。

對于上述發(fā)現問題，XX同志應當承擔XX責任。

七、審計建議

——36——

（說明：應圍繞審計發(fā)現的主要問題，提出有針對性的

建議；審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致；審計

評價意見不能與審計發(fā)現的問題相矛盾，審計建議應具有可

操作性，便于整改）

附件：

1.XXXXX

2.XXXXX

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

—37—

XXXX專項審計報告

（說明：報告的開始部分闡明立項依據、審計目標與范

圍，還應當指出本次審計的內容和所包含的期間、審計依據、

審計重點。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，

特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應當說明受限制

無法審查的原因）

根據XX和XX（立項依據），xx（實施審計單位名稱）派

出審計組約xx人，自XX年XX月至XX年xx月，對XX（審

計項目名稱）進行了審計。本次審計，審計組依據內部審計

準則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關財經法規(guī)政策等），

重點審計了XXXX（本次審計抽查單位范圍或審計重點內容）。

在審計過程中，我們通過查閱決策資料、經濟合同、財務憑

證、詢問訪談等程序方法，對重要事項進行了必要的追溯和

延伸?，F將審計情況報告如下：

一\基本情況

（說明：單戶報告可簡要介紹被審計單位歷史沿革，主

要經營業(yè)務，組織架構、法人治理結構、人員結構等情況。

匯總報告可結合專項審計實際，總體介紹項目組織開展模

式、審計工作分工、審計方式方法、審計工作安排等情況。）

二、審計事項主要情況

（說明：單戶報告可簡要介紹被審計單位各項審計重點

內容主要情況。匯總報告可提煉總結介紹各單位審計重點內

容主要情況）

—38—

三'審計評價

（說明：圍繞審計目的和專項審計工作情況，對審計事

項和重點內容進行總體評價。）

四'審計發(fā)現的主要問題

（說明：單戶報告審計發(fā)現問題一般應當包括：所發(fā)現

事實的現狀、應當遵照的標準、與預定標準的差異、已經或

可能造成的影響、產生的原因；審計期間被審計單位對審計

發(fā)現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。匯總

報告對各單戶審計報告發(fā)現問題進行歸類分析、概括總結，

反映共性和重要審計發(fā)現問題）

五'需要關注的事項

六'審計建議

（說明：應圍繞審計發(fā)現的主要問題，提出有針對性的

建議；審