2022年注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題(總分：268.98，做題時(shí)間：120分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：29，分?jǐn)?shù)：29.00)1.隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

√解析：隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。2.下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

√解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。3.下列經(jīng)法庭審核屬實(shí)的資料，不作為稅務(wù)行政訴訟議定案件證據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電子數(shù)據(jù)

B.書證

C.視聽(tīng)資料

D.訴訟申請(qǐng)人信用等級(jí)

√解析：本題考核稅務(wù)行政訴訟證據(jù)收集評(píng)價(jià)。證據(jù)類型包括：書證、物證、視聽(tīng)資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見(jiàn)、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)。4.納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

B.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)

√

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。5.納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可一次領(lǐng)取不超過(guò)（）個(gè)月的發(fā)票量。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2

B.1

C.4

D.3

√解析：本題考核發(fā)票管理。對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量。6.增值稅一般納稅人2022年1月購(gòu)進(jìn)貨物同時(shí)丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

√

B.由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開(kāi)具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證解析：納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。7.下列企業(yè)不能按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.除酒類外的飲料制造企業(yè)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

√

D.化妝品制造與銷售企業(yè)解析：本題考核企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的審核。自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.辦理稅務(wù)注銷

B.專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)

√

C.代理涉稅爭(zhēng)議

D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定解析：專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。9.納稅人納稅信用等級(jí)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級(jí)別是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.B級(jí)

√

B.A級(jí)

C.C級(jí)

D.M級(jí)解析：B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。10.關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

√

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記解析：納稅人被市場(chǎng)監(jiān)督管理局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（）批準(zhǔn)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.縣（市）稽查局局長(zhǎng)

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

√

C.稅務(wù)所所長(zhǎng)

D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長(zhǎng)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款

B.納稅申報(bào)表填寫錯(cuò)誤或明顯計(jì)算錯(cuò)誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

√解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。13.下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

√

C.書面通知納稅人開(kāi)戶行從其存款中扣繳稅款

D.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。14.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托項(xiàng)目變化

B.涉稅服務(wù)人員變化

C.委托人破產(chǎn)

√

D.由客觀原因，需延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間解析：本題考核涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系。有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的。委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。15.關(guān)于納稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證，可在納稅人業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行

B.調(diào)取納稅人以前年度的賬簿檢查的，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)完整退還

C.對(duì)與稅收違法案件有關(guān)的情況和資料，必須經(jīng)當(dāng)事人同意方可錄音錄像

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書解析：本題考核稅務(wù)檢查。選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。16.符合條件的非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，對(duì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可遞延到該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納，適用的所得項(xiàng)目是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.利息股息紅利所得

B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

√

D.工資薪金所得解析：本題考核個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法。非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。17.下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級(jí)酒店的室內(nèi)游泳池

√

D.某公司辦公樓外用來(lái)養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)BD，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔（選項(xiàng)B）、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房（選項(xiàng)D）、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。18.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處（）罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2000－10000元；10000－50000元

√

B.10000元；1000－50000元

C.2000元；2000－10000元

D.2000－20000元；20000－50000元解析：本題考核納稅人法律責(zé)任。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。19.納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

√

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途解析：納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。20.下列包裝物押金的增值稅處理，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售啤酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，在收取時(shí)未計(jì)算繳納增值稅

B.銷售啤酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時(shí)，沒(méi)有計(jì)算繳納增值稅

C.銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，在收取時(shí)計(jì)算繳納增值稅

D.銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時(shí)，計(jì)算沖減增值稅

√解析：本題考核包裝物押金的增值稅處理。銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時(shí)，不沖減增值稅。21.下列會(huì)計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

√解析：增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。22.下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.通過(guò)購(gòu)貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別

√

B.申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別

C.通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)鑒別

D.依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別解析：發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)；③申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。23.在下列業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)需在備注欄注明相關(guān)信息的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出租不動(dòng)產(chǎn)

B.貨物運(yùn)輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

√解析：目前，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③出租不動(dòng)產(chǎn)；④貨物運(yùn)輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險(xiǎn)公司代收車船稅；⑦個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開(kāi)。24.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

√

B.借：管理費(fèi)用——稅金

貸：銀行存款

C.借：稅金及附加

貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅

貸：銀行存款解析：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。25.某企業(yè)2021年10月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，廣告公司提供了從其他單位代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，廣告宣傳費(fèi)依照稅法規(guī)定調(diào)整的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在2022年5月31日前向廣告公司換開(kāi)增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

√

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。26.下列追征稅款權(quán)說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

√

C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過(guò)10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)追征解析：選項(xiàng)AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年3月成立，2021年辦理2020年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022年4月辦理并申報(bào)2021年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2022年6月1日——2023年6月30日

B.2022年7月1日——2023年6月30日

√

C.2022年1月1日——2022年12月31日

D.2022年5月1日——2023年6月30日解析：適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡(jiǎn)稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。28.下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品

B.小商店市場(chǎng)的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個(gè)人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品

√解析：通常情況下,發(fā)票由收款方向付款方開(kāi)具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具：①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。選項(xiàng)C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。29.自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ǎ?/p>

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料既不報(bào)送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

√解析：自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。二、多?xiàng)選擇題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：30.00)30.某制造企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

√

C.借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

D.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

√

E.借：利潤(rùn)分配

貸：原材料

√解析：選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)E，將外購(gòu)的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。31.下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具發(fā)票的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

√

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

√

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

√

E.ETC預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

√解析：選項(xiàng)A，不屬于使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具發(fā)票的情形。32.下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.申請(qǐng)人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

√

C.委托人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議

D.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

√

E.申請(qǐng)人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書

√解析：選項(xiàng)AC，申請(qǐng)人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。33.下列屬于行政復(fù)議范圍的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅百?gòu)?qiáng)行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減稅行為

√

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)納稅主體行為

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的代開(kāi)發(fā)票行為

√

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

√解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍。選項(xiàng)A，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的列舉范圍。34.某增值稅一般納稅人職工報(bào)銷差旅費(fèi)中，下列注明本單位人員信息的旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)，可以據(jù)以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅電子普通發(fā)票

√

B.國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單

√

C.國(guó)際航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.長(zhǎng)途汽車票

√

E.高鐵票

√解析：本題考查發(fā)票管理。除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。35.納入實(shí)名制管理的納稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信息推送內(nèi)容有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅服務(wù)客戶名單

B.納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱

√

C.納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)

√

D.辦稅人姓名

E.法定代表人

√解析：本題考核公告和推送。納入實(shí)名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其信用狀況公告內(nèi)容：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、法定代表人（或單位負(fù)責(zé)人）姓名、地址、聯(lián)系電話、信用積分情況等基本信息。36.下列屬于特殊事項(xiàng)報(bào)告代理業(yè)務(wù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.代理綜合稅源報(bào)告業(yè)務(wù)

√

B.代辦停業(yè)登記業(yè)務(wù)

√

C.代辦同期資料報(bào)告業(yè)務(wù)

D.代理納稅人合并分立情況報(bào)告業(yè)務(wù)

√

E.代理個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告業(yè)務(wù)

√解析：本題考查特殊事項(xiàng)報(bào)告代理業(yè)務(wù)。特殊事項(xiàng)報(bào)告代理業(yè)務(wù)，包括代理欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告、納稅人合并分立情況報(bào)告、停業(yè)登記報(bào)告、復(fù)業(yè)登記報(bào)告、個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案、個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告、個(gè)人所得稅抵扣情況報(bào)告、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報(bào)告、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告、核定征收企業(yè)所得稅重大變化報(bào)告、綜合稅源信息報(bào)告、增量房房源信息報(bào)告、建筑業(yè)項(xiàng)目報(bào)告、注銷建筑業(yè)項(xiàng)目報(bào)告、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)告、注銷不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)告、房地產(chǎn)稅收一體化信息報(bào)告和稅收統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)共19項(xiàng)。37.企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，下列情形應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.上年購(gòu)入已享受稅前一次性扣除的設(shè)備，本年計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額

√

B.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入

√

C.未按合同約定購(gòu)進(jìn)貨物而支付的違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.加收的增值稅滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

√

E.安置殘疾人員按規(guī)定100%可計(jì)扣除的工資薪金解析：選項(xiàng)A，上年購(gòu)入已享受一次性稅前扣除，本年計(jì)入的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B，自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，稅法上要視同銷售，應(yīng)調(diào)增視同銷售收入；選項(xiàng)C，違約金支出可以在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整；選項(xiàng)D，滯納金不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，享受加計(jì)100%扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。38.下列項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.超過(guò)利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出

√

B.收到國(guó)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用

√

D.列入營(yíng)業(yè)外支出的行政罰款

√

E.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用解析：選項(xiàng)B，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，行政罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。39.企業(yè)下列事項(xiàng)通過(guò)“其他收益”核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額

√

D.收到申請(qǐng)核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項(xiàng)

E.收到個(gè)人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)

√解析：選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，選項(xiàng)B，收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項(xiàng)D，取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。40.申請(qǐng)留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自2019年4月1日起未享受過(guò)（）增值稅政策。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅即征即退稅政策

√

B.增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策

√

D.增值稅先征后退政策

√

E.加計(jì)抵減政策解析：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。41.納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.知名品牌手機(jī)預(yù)售收到的款項(xiàng)

B.A市李某收到位于B市的三居室租金

C.A市施工單位在外省B市提供建筑物收到工程進(jìn)度款

√

D.施工單位提供建筑物預(yù)收工程款

√

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

√解析：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。42.稅務(wù)師代理審查從量計(jì)征應(yīng)稅資源的資源稅時(shí)，下列表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對(duì)于連續(xù)加工而無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

√

C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，應(yīng)使用低等級(jí)的單位稅額

D.代理納稅審查時(shí)首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否正確

√

E.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量解析：選項(xiàng)A，對(duì)于原煤應(yīng)該從價(jià)定率計(jì)征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項(xiàng)C，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅問(wèn)題；選項(xiàng)E，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。43.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，對(duì)某區(qū)個(gè)人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以舊換新以收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

√

B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

√

D.以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

√

E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額解析：“以舊換新”方式銷售貨物（除金銀首飾外），按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。收回舊貨物，未取得增值稅專用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。44.納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）第23a欄填入的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅信用A級(jí)的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

B.納稅信用A級(jí)的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

C.納稅信用A級(jí)的納稅人未在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

√

D.納稅信用A級(jí)以外的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

√

E.納稅信用A級(jí)以外的納稅人尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的解析：選項(xiàng)A，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄；選項(xiàng)B，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)之前，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)E，暫不允許抵扣，尚未申報(bào)抵扣，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。三、問(wèn)答題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：75.00)45.稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)，某個(gè)體工商戶存在轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避繳納稅款1.5萬(wàn)元的情形，在納稅申報(bào)繳納之前，經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)電話批準(zhǔn)，直接扣押了納稅人1.2萬(wàn)元商品和0.3萬(wàn)元的電動(dòng)自行車，全程進(jìn)行了依法攝像。

（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).該扣押行為屬于什么稅款征收措施？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(扣押行為屬于稅收保全措施。)解析：(2).根據(jù)稅收征收管理法，簡(jiǎn)述以上不符合現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不符合規(guī)定之處：稅收保全要經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)。單位價(jià)值5000元以下的生活用品（電動(dòng)車）不得采取保全措施。)解析：46.某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入包含貨物銷售和本地不動(dòng)產(chǎn)出租兩類。（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).簡(jiǎn)述2022年開(kāi)展的業(yè)務(wù)，在增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)、印花稅、附加等稅費(fèi)的優(yōu)惠規(guī)定。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(①2022年1月1日—2022年3月31日：銷售貨物減按1％征收率征收增值稅；本地不動(dòng)產(chǎn)出租適用5%征收率征收增值稅。該小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅；月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；2022年4月1日—2022年12月31日：貨物銷售享受免征增值稅；出租不動(dòng)產(chǎn)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅【提示】若問(wèn)及2023年的小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策，則答復(fù)如下：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

②2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

)解析：(2).假設(shè)2022年該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，簡(jiǎn)述2022年度企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠政策。（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。)解析：47.

某網(wǎng)紅主播注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（工作室）直播帶貨，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該主播通過(guò)個(gè)人微信或銀行賬戶收款，未申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)。

（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).少繳哪些稅費(fèi)？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(少繳納增值稅及附加稅、個(gè)人所得稅。)解析：(2).這屬于什么行為？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(屬于逃避繳納稅款行為。)解析：(3).上述行為如何定性？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(上述行為屬于隱匿收入，逃避繳納稅款。【提示】逃避繳納稅款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款。)解析：(4).如何追究法律責(zé)任？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對(duì)納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。)解析：48.增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一棟房產(chǎn)，支付價(jià)款2600萬(wàn)元，稅額234萬(wàn)元。購(gòu)入當(dāng)月用于職工食堂和健身中心。2021年3月，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，累計(jì)折舊143萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：7.50）(1).投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？簡(jiǎn)述理由并寫出相關(guān)分錄。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；理由：購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)2834貸：銀行存款2834)解析：(2).用途變更時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？計(jì)算金額并作出會(huì)計(jì)處理。

（分?jǐn)?shù)：2.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2021年房產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可在改變用途的次月，按房產(chǎn)的凈值計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝不動(dòng)產(chǎn)凈值/不動(dòng)產(chǎn)原值×100％＝2691÷2834×100％＝94.95%。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝234×94.95%=222.183（萬(wàn)元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）222.183貸：固定資產(chǎn)222.183)解析：49.

某企業(yè)為補(bǔ)充流動(dòng)資金，緩解資金壓力，向個(gè)人股東借款300萬(wàn)元、職工借款200萬(wàn)元，期限12個(gè)月，利率10%，同期銀行利率6%。（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).向個(gè)人股東和職工支付利息，需要扣繳哪些稅費(fèi)？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向個(gè)人股東和職工支付利息，需要扣繳增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅。)解析：(2).分別屬于哪個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(增值稅屬于“貸款服務(wù)”；個(gè)人所得稅屬于“利息、股息、紅利所得”。)解析：(3).合規(guī)的稅前扣除憑證是什么？如何取得？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅前列支憑證：付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同（協(xié)議）；在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供（本省、自治區(qū)、直轄市任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明。)解析：(4).向員工借款需要滿足什么條件，向個(gè)人股東借款需要滿足什么條件？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(向員工借款條件：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。向股東借款條件：①利率：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。②本金：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。)解析：50.

某企業(yè)財(cái)務(wù)人員2018年7月采用虛假納稅申報(bào)手段少繳納稅款32萬(wàn)元，2022年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題，要求追征這筆稅款，該企業(yè)認(rèn)為繳納稅款期限已過(guò)了三年，超過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期，應(yīng)不再追繳這筆稅款，請(qǐng)回答：（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追征？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征該筆稅款。)解析：(2).稅收征收管理法中對(duì)上述情況追征期是如何確定的？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。)解析：(3).如果由于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的？（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。)解析：(4).如果由于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的？

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。)解析：51.

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在房地產(chǎn)項(xiàng)目未完工前收取的預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅、土地增值稅及按預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。假定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目增值稅適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，采用預(yù)收款方式銷售未完工產(chǎn)品，下列相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理問(wèn)題如下：（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).收到預(yù)收款時(shí)，預(yù)繳增值稅和預(yù)繳土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別是什么？（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。)解析：(2).分別作出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未完工前收取預(yù)收款時(shí)的預(yù)繳土地增值稅和完工后預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)已預(yù)繳土地增值稅的分錄。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。)解析：(3).收取未完工產(chǎn)品預(yù)收款時(shí)預(yù)繳的土地增值稅能否在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)扣除？

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。)解析：52.某商場(chǎng)為吸引顧客，促進(jìn)商品銷售，實(shí)施“線上線下聯(lián)動(dòng)”促銷活動(dòng)?；顒?dòng)期間促銷具體方案如下：（1）關(guān)注送紅包，即所有關(guān)注該商場(chǎng)微信公眾號(hào)的顧客可獲得1元現(xiàn)金紅包。（2）注冊(cè)送消費(fèi)券，即首次注冊(cè)登記為該商場(chǎng)網(wǎng)店會(huì)員或線下會(huì)員的顧客可獲取200元消費(fèi)券。（3）會(huì)員滿500返200，即商場(chǎng)會(huì)員在線上網(wǎng)店和線下商場(chǎng)購(gòu)貨超過(guò)500元的，經(jīng)認(rèn)證確認(rèn)可在線下商場(chǎng)返還現(xiàn)金200元。（4）購(gòu)物抽獎(jiǎng)20萬(wàn)元，即在促銷活動(dòng)截止日，向全體購(gòu)物顧客依據(jù)購(gòu)物憑據(jù)編號(hào)進(jìn)行抽獎(jiǎng)，分別設(shè)置一等獎(jiǎng)5名，獎(jiǎng)品為價(jià)值12000元電腦1臺(tái)；二等獎(jiǎng)30名，獎(jiǎng)品為價(jià)值3000元手機(jī)一臺(tái)；三等獎(jiǎng)100名，獎(jiǎng)品為價(jià)值500元小家電一臺(tái)。逐項(xiàng)說(shuō)明上述促銷方案實(shí)施時(shí)，商場(chǎng)是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅？適用所得項(xiàng)目？簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：方案（1）：商場(chǎng)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；適用“偶然所得”項(xiàng)目。政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。方案（2）：商場(chǎng)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。方案（3）：商場(chǎng)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。政策規(guī)定：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅。方案（4）：商場(chǎng)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。適用“偶然所得”項(xiàng)目。政策規(guī)定：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。53.

某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)精密設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的購(gòu)入日期為2020年3月15日，金額為150萬(wàn)元，稅額為19.5萬(wàn)元，當(dāng)月已申報(bào)扣除。該企業(yè)2020年3月25日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，企業(yè)選擇在稅前全額扣除。2021年企業(yè)由于管理不善造成設(shè)備丟失，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，保險(xiǎn)賠償取得10萬(wàn)元，企業(yè)將設(shè)備凈值減除保險(xiǎn)賠款加上不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作為資產(chǎn)損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).企業(yè)選擇將設(shè)備價(jià)值150萬(wàn)元在稅前一次性扣除是什么政策。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。)解析：(2).計(jì)算企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝19.5×[（150－20）÷150]＝16.90（萬(wàn)元）。)解析：(3).計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為150－20＝130（萬(wàn)元）?！咎崾尽繒?huì)計(jì)上該項(xiàng)損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝150－20＋16.9＝146.9（萬(wàn)元），稅法購(gòu)入時(shí)不含稅價(jià)款已全額扣除，當(dāng)期只允許扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額16.90萬(wàn)元，納稅調(diào)增差額130萬(wàn)元。)解析：54.

甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)木材木器加工、制造，主要產(chǎn)品包括實(shí)木家具、實(shí)木地板、各類木質(zhì)板材等。所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。2022年1月部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息如下，請(qǐng)根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問(wèn)題。需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程（算式），金額單位為萬(wàn)元。保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。資料1，從某林廠采購(gòu)一批原木，取得林場(chǎng)開(kāi)具的原木銷售發(fā)票上注明的買價(jià)為500萬(wàn)元，采購(gòu)生產(chǎn)用鋸條、釘子、油漆等原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元；支付以上采購(gòu)業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8萬(wàn)元，支付以上采購(gòu)貨物的裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票。租入一棟房產(chǎn)用于銷售部辦公，支付該房產(chǎn)租金取得出租方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為22萬(wàn)元。除裝卸費(fèi)以外，以上票據(jù)均合規(guī)并已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)，所采購(gòu)原木和鋸條、釘子、油漆等原材料截止月末尚未領(lǐng)用。資料2，直接收款方式銷售實(shí)木家具一批，收到銷售貨款140萬(wàn)元。委托代銷方式銷售家具，本月發(fā)出家具一批，合同約定售價(jià)為50萬(wàn)元，截至月末尚未開(kāi)具發(fā)票。資料3，采用賒銷方式銷售實(shí)木地板一批，貨款金額為150萬(wàn)元，合同約定收款日期為2022年3月1日，實(shí)木地板已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)票亦未開(kāi)具。甲公司于2020年11月采用賒銷方式銷售實(shí)木地板一批，合同約定的收款日期為2021年1月20日，貨款金額為90萬(wàn)元，截至2022年1月末款項(xiàng)尚未收到，發(fā)票亦未開(kāi)具。以上金額均為價(jià)稅合計(jì)數(shù)。資料4，受托為客戶乙公司（增值稅一般納稅人）加工實(shí)木地板一批，已知甲公司未銷售過(guò)相同型號(hào)的實(shí)木地板，乙公司提供的原木板材價(jià)格為20萬(wàn)元，甲公司收取的加工費(fèi)為8萬(wàn)元。該地板于當(dāng)月完工全部交付乙公司。以上金額均為不含稅價(jià)。資料5，生產(chǎn)車間和職工食堂裝修領(lǐng)用自產(chǎn)的實(shí)木地板，按照當(dāng)月相同型號(hào)實(shí)木地板的不含稅銷售價(jià)格計(jì)算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用的為12萬(wàn)元和職工食堂領(lǐng)用的為6萬(wàn)元。資料6，假定甲公司2019年3月期末留抵稅額為11萬(wàn)元，2022年1月份期初留抵稅額20萬(wàn)元。甲公司不屬于先進(jìn)制造業(yè)，在小微企業(yè)和制造業(yè)加大留抵退稅力度的政策（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅新政）尚未施行的情況下，假如甲公司符合退還增量留抵退稅的全部條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為55%。資料7，甲公司因業(yè)務(wù)開(kāi)展需要接受勞務(wù)派遣，假設(shè)總支出為90萬(wàn)元，其中派遣人員的工資、社保費(fèi)80萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司X（增值稅一般納稅人）的服務(wù)及管理費(fèi)10萬(wàn)元。以上支出有兩種模式，一是甲公司自行向勞務(wù)派遣人員支付工資和社保費(fèi)，向X公司支付服務(wù)及管理費(fèi)；二是甲公司將以上費(fèi)用全部支付給X公司，X公司選擇差額納稅，以上金額均為價(jià)稅合計(jì)數(shù)。要求：（分?jǐn)?shù)：9.50）(1).根據(jù)資料1，請(qǐng)計(jì)算甲公司申報(bào)繳納1月份增值稅時(shí)，對(duì)以上采購(gòu)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×9%＋30＋8＋22＝105（萬(wàn)元）【提示】由于尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，農(nóng)產(chǎn)品不得加計(jì)抵扣1%。

)解析：(2).根據(jù)資料2，請(qǐng)計(jì)算甲公司申報(bào)繳納1月份增值稅時(shí)，以上交易事項(xiàng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料2銷項(xiàng)稅額＝140÷（1＋13%）×13%＝16.11（萬(wàn)元）

)解析：(3).根據(jù)資料3，請(qǐng)計(jì)算甲公司申報(bào)繳納1月份增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，以上交易事項(xiàng)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料3銷項(xiàng)稅額＝0資料3應(yīng)納消費(fèi)稅＝0【提示】采用賒銷方式銷售，增值稅及消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。兩項(xiàng)賒銷合同約定收款日期都不是2022年1月，故當(dāng)月無(wú)需納稅。

)解析：(4).根據(jù)資料4，請(qǐng)計(jì)算甲公司申報(bào)繳納1月份增值稅時(shí)，以上交易事項(xiàng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料4銷項(xiàng)稅額＝8×13%＝1.04（萬(wàn)元）

)解析：(5).根據(jù)資料4，請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料4應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（20＋8）÷（1－5%）×5%＝1.47（萬(wàn)元）

)解析：(6).根據(jù)資料5，請(qǐng)計(jì)算甲公司申報(bào)繳納1月份增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，以上交易事項(xiàng)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(資料5銷項(xiàng)稅額＝6×13%＝0.78（萬(wàn)元）資料5應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12＋6）×5%＝0.9（萬(wàn)元）

)解析：(7).根據(jù)資料6，請(qǐng)計(jì)算甲公司2022年1月期末留抵稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（16.11＋1.04＋0.78－105）－20＝－107.07（萬(wàn)元）2022年1月期末留抵稅額為107.07萬(wàn)元。

)解析：(8).根據(jù)資料6，請(qǐng)計(jì)算甲公司2022年1月的增量留抵稅額。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年1月的增量留抵稅額＝107.07－11＝96.07（萬(wàn)元）

)解析：(9).根據(jù)資料6，根據(jù)以上信息，甲公司2022年1月份允許退還的留抵稅額為多少？

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(2022年1月份允許退還的留抵稅額＝96.07×55%×60%＝31.70（萬(wàn)元）【提示】根據(jù)資料6的已知條件，甲公司符合一般企業(yè)退還留抵退稅條件，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

)解析：(10).根據(jù)資料6，請(qǐng)問(wèn)2022年3月頒布的增值稅留抵退稅新政和甲公司原來(lái)享受的留抵退稅政策，主要變化是什么？請(qǐng)說(shuō)出其中兩項(xiàng)。

（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(主要變化：①留抵退稅的條件由5條變?yōu)?條。不再要求連續(xù)6個(gè)月的增量留抵稅額均大于0且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。②留抵退稅新政在退還增量留抵稅額的同時(shí)可以退還存量留抵稅額。③留抵稅額退稅的比例由60%調(diào)整為100%。

)解析：(11).根據(jù)資料7，請(qǐng)計(jì)算以上兩種模式下，甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別是多少？（分?jǐn)?shù)：0.45）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(模式一可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10÷（1＋6%）×6%＝0.57（萬(wàn)元）模式二可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（90－80）÷（1＋5%）×5%＝0.48（萬(wàn)元）)解析：55.增值稅一般納稅人資格登記，根據(jù)納稅人不同情況可能為不能登記、必須登記、可申請(qǐng)登記、可選擇登記四種情況。請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明這四種情況分別指什么？

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：（1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人），不能登記為一般納稅人。（2）對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人外，必須登記為一般納稅人。（3）對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。56.

某公司主營(yíng)設(shè)備制造，2022年6月購(gòu)進(jìn)2臺(tái)精密機(jī)床取得增值稅專票注明的金額分別為300萬(wàn)元和600萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)使用，2臺(tái)機(jī)床企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限均為10年。（分?jǐn)?shù)：8.34）(1).若該公司不符合中小微企業(yè)條件，2臺(tái)機(jī)床支出能否適用加速折舊稅前扣除政策，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(300萬(wàn)元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬(wàn)元的機(jī)床，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。)解析：(2).若該公司符合中小微企業(yè)條件，2臺(tái)機(jī)床支出可以適用什么樣的加速折舊稅前扣除政策。（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(300萬(wàn)元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬(wàn)元的機(jī)床，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除?！咎崾尽恐行∥⑵髽I(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。)解析：(3).若該公司一直從2022年起開(kāi)始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，該公司的新購(gòu)置兩代機(jī)床支出應(yīng)采取怎樣的折舊方法更合理，并簡(jiǎn)述理由。

（分?jǐn)?shù)：1.67）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(連續(xù)虧損可以選擇不享受加速折舊，按10年正常計(jì)提折舊扣除。理由：企業(yè)發(fā)生的虧損一般結(jié)轉(zhuǎn)期為5年，超過(guò)5年虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。該企業(yè)從2022年起開(kāi)始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，若2022年購(gòu)入的設(shè)備采用加速折舊的方法，會(huì)導(dǎo)致2022年度的虧損進(jìn)一步加大，而增加的虧損無(wú)法得到結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊無(wú)法稅前扣除。)解析：57.

某公司2021年度發(fā)生房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年3月18日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2020年2月12日取得，土地總價(jià)2000萬(wàn)元，取得時(shí)繳納契稅80萬(wàn)元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務(wù)支出，取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額1000萬(wàn)元，稅額90萬(wàn)元。辦公樓電梯是自行采購(gòu)并單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)，采購(gòu)并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。（2）2021年5月隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值500萬(wàn)元，根據(jù)合同約定租賃期為2021年5月16日至2023年5月15日，前兩個(gè)半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4萬(wàn)元（不含稅）。已知：所在地房產(chǎn)原值扣除比例為30%，下述計(jì)算結(jié)果均以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。（分?jǐn)?shù)：8.75）(1).新建辦公樓的宗地和房產(chǎn)分別應(yīng)在什么時(shí)候開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(宗地從2020年3月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公樓從2021年4月份開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅?！咎崾尽客ㄟ^(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。)解析：(2).新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)哪些項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值，金額分別是多少。（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，地價(jià)、建造成本、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。地價(jià)：包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，為土地總價(jià)和契稅合計(jì)，2000+80=2080（萬(wàn)元）。建造成本：1000萬(wàn)元。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施：電梯200萬(wàn)元。)解析：(3).原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產(chǎn)稅分別如何處理。（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(增值稅：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。房產(chǎn)稅：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。答案解析【提示】納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。)解析：(4).分別列示計(jì)算新建辦公樓和原辦公樓2021年應(yīng)納的房產(chǎn)稅金額。

（分?jǐn)?shù)：1.25）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(新建辦公樓房產(chǎn)稅=（2080+1000+200）×（1-30%）×1.2%÷12×9=20.66（萬(wàn)元）。原辦公樓房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%÷12×7+4×5×12%=4.85（萬(wàn)元）。)解析：58.

甲公司2021年享受了增值稅留抵退稅政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就2022年4月起該小微企業(yè)和6個(gè)重點(diǎn)行業(yè)按月計(jì)劃退還增值稅增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅政策（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅新政）提出下列問(wèn)題請(qǐng)予以解答：

（分?jǐn)?shù)：9.15）(1).留抵退稅新政，對(duì)納稅人的信用等級(jí)的要求是什么？要求申請(qǐng)退稅前多長(zhǎng)時(shí)間未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法行為，上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策要求是否一致。

（分?jǐn)?shù)：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；要求申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法行為；上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策的要求一致?！咎崾尽?022年4月之后留抵退稅新政的條件：①納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；②申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

2022年4月之前留抵退稅政策的條件：①一般企業(yè)：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

)解析：(2).留抵退稅新政的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與甲公司銷售的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否相同？（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(不相同?！咎崾尽苛舻滞硕愋抡男∥⑵髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)：按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元)；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

)解析：(3).判斷納稅人身份屬于六個(gè)重點(diǎn)行業(yè)是按照其從事制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額合計(jì)占全部增值稅銷售額的比重是否超過(guò)50%判定的，在確定增值稅銷售額時(shí)，可以適用增值稅差額政策的應(yīng)以差額前還是差額后的銷售額確定。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(適用增值稅差額政策的，以差額后的銷售額確定。

)解析：(4).假定甲公司申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的全部增值稅銷售額為1000萬(wàn)元，六個(gè)行業(yè)中的制造業(yè)銷售額合計(jì)350萬(wàn)元，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅銷售額合計(jì)300萬(wàn)元，甲公司是否可以作為六個(gè)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)享受留抵退稅新政。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以享受。【提示】如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。銷售額比例=（350+300）÷1000×100%=65%＞50%

)解析：(5).假定甲公司有出口貨物，適用免抵退辦法的業(yè)務(wù)，在同一申報(bào)期內(nèi)是否可以既申請(qǐng)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

（分?jǐn)?shù)：0.83）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(可以。【提示】出