會計實操文庫PAGE1-做賬實操-展覽展示公司的賬務(wù)處理示例一、項目承接與預(yù)收款處理（一）簽訂展覽展示項目合同并收到預(yù)收款假設(shè)某展覽展示公司與客戶A簽訂了一份展覽展示項目合同，負(fù)責(zé)為客戶A在某展會搭建展示攤位，合同總金額為100,000元。合同簽訂后，客戶A預(yù)付了30,000元。-收到預(yù)收款時：借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款-客戶A30,000二、收入確認(rèn)（一）按項目進(jìn)度確認(rèn)收入（長期項目）對于上述與客戶A簽訂的項目，假設(shè)根據(jù)項目進(jìn)度評估，第一個月完成了總項目的20%。-當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入=100,000×20%=20,000元借：預(yù)收賬款-客戶A20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-展覽展示服務(wù)收入（客戶A項目）20,000-后續(xù)隨著項目推進(jìn)，繼續(xù)按實際完成進(jìn)度確認(rèn)收入，直至項目完成。（二）服務(wù)完成后一次性確認(rèn)收入（短期項目）假設(shè)公司為客戶B提供了一次小型展覽展示布置服務(wù)，合同金額為8,000元，服務(wù)完成后客戶當(dāng)場支付現(xiàn)金。-確認(rèn)收入：借：庫存現(xiàn)金8,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-展覽展示服務(wù)收入（客戶B項目）8,000三、成本核算（一）人工成本1.項目團隊工資支付參與客戶A項目的項目團隊成員工資。假設(shè)本月支付該項目團隊工資12,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計提工資時：借：生產(chǎn)成本-直接人工（客戶A項目）12,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,000-支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬12,000貸：銀行存款12,000-當(dāng)項目完成后，將該項目的人工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)客戶A項目已完成，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（客戶A項目，人工）12,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工（客戶A項目）12,0002.臨時勞務(wù)人員費用為了加快客戶A項目進(jìn)度，臨時雇傭了一些勞務(wù)人員，支付勞務(wù)費用3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付勞務(wù)費用時：借：生產(chǎn)成本-直接人工（客戶A項目）3,000貸：銀行存款3,000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（客戶A項目，人工）3,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工（客戶A項目）3,000（二）材料成本1.展示材料采購為客戶A項目采購展示用的板材、燈具、裝飾材料等，花費25,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-采購材料時：借：生產(chǎn)成本-直接材料（客戶A項目）25,000貸：銀行存款25,000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（客戶A項目，材料）25,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（客戶A項目）25,0002.道具租賃費用為了豐富展示效果，租賃了一些特殊道具用于客戶A項目，租賃費用為5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付租賃費用時：借：生產(chǎn)成本-直接材料（客戶A項目）5,000貸：銀行存款5,000-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（客戶A項目，材料）5,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（客戶A項目）5,000（三）設(shè)備及工具折舊1.自有設(shè)備折舊假設(shè)公司用于展覽展示業(yè)務(wù)的一臺專用設(shè)備原值為30,000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=30,000÷5?div12=500元。-每月計提設(shè)備折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（設(shè)備折舊）500貸：累計折舊5002.租賃設(shè)備折舊（若有）若租賃了一些設(shè)備用于項目，且需承擔(dān)租賃設(shè)備的折舊費用（根據(jù)租賃協(xié)議約定），則按相應(yīng)的計算方法計提折舊并計入成本。例如，租賃一臺投影儀用于客戶A項目，租賃期內(nèi)每月需承擔(dān)折舊費用200元。-每月計提租賃設(shè)備折舊時：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（設(shè)備折舊）200貸：累計折舊200四、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利支付公司管理人員工資15,000元，同時發(fā)放福利3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計提工資及福利時：借：管理費用-管理人員工資及福利15,000管理費用-管理人員福利3,000貸：應(yīng)付職工薪酬18,000-支付工資及福利時：借：應(yīng)付職工薪酬18,000貸：銀行存款18,0002.辦公場地租金及水電費支付辦公場地租金每月2,000元，水電費每月500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付場地租金及水電費時：借：管理費用-辦公場地租金及水電費2,500貸：銀行存款2,500（二）銷售費用1.市場推廣費用為推廣公司的展覽展示服務(wù)業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費用4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付廣告宣傳費用時：借：銷售費用-市場推廣費用4,000貸：銀行存款4,000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項1.預(yù)付材料款公司計劃采購一批展示材料用于后續(xù)項目，預(yù)付給供應(yīng)商2,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付定金時：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2,000貸：銀行存款2,000-當(dāng)材料到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)材料總價為5,000元，已付定金2,000元，剩余3,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。-材料采購金額=5,000元-增值稅額=5,000×13%=650元-支付剩余款項時：借：生產(chǎn)成本-直接材料（后續(xù)項目）5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2,000銀行存款3,6502.預(yù)付場地租賃費用預(yù)付某展會場地租賃費用3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-支付場地租賃費用時：借：預(yù)付賬款-場地租賃3,000貸：銀行存款3,000-當(dāng)展會舉辦，實際使用場地后，將預(yù)付的場地租賃費用結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)費用科目。假設(shè)該場地租賃費用全部用于客戶A項目。-結(jié)轉(zhuǎn)場地租賃費用時：借：主營業(yè)務(wù)成本-展覽展示服務(wù)成本（客戶A項目，場地租賃）3,000貸：預(yù)付賬款-場地租賃3,000（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款8,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款2,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。-核銷壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備2,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱2,000財務(wù)管理流程一般包括以下幾個主要環(huán)節(jié)：一、財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，為財務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，制定財務(wù)規(guī)劃，包括長期財務(wù)目標(biāo)、短期財務(wù)計劃和資金需求預(yù)測等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項財務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項目決策、固定資產(chǎn)購置、營運資金管理等，提高資金的使用效率和回報率。3.資金運營：加強資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動和增值。三、財務(wù)核算與報表編制1.建立健全財務(wù)核算制度，規(guī)范會計核算流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整。2.進(jìn)行日常的會計核算工作，包括記賬、算賬、報賬等，及時記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。3.編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。四、財務(wù)分析與決策支持1.對財務(wù)報表進(jìn)行分析，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，評估企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展趨勢。2.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤分配決策等。3.建立財務(wù)預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。五、內(nèi)部審計與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟活動進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，提高財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。3.配合外部審計機構(gòu)進(jìn)行審計工作，提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)資料和信息。六、稅務(wù)管理1.了