《基礎會計》基礎會計教案授課標題模塊三會計工作實務授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設計教學內容財產(chǎn)清查的賬務處理教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1.理解財產(chǎn)清查處理的要求和步驟2.掌握財產(chǎn)清查的賬務處理方法能力目標能夠對財產(chǎn)清查進行正確的賬務處理素質目標樹立理財?shù)娜钟^念和協(xié)調觀念。教學重點、難點教學重點財產(chǎn)清查的賬務處理教學難點財產(chǎn)清查的賬務處理課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導通過學習上一個任務，你已經(jīng)掌握了財產(chǎn)清查的內容和方法，通過財產(chǎn)清查，可能會發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算與實際不相符的情況，在這種情況下，該如何進行會計核算呢？ABC服裝有限公司在某月的一次財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)了以下情況。（1）庫存現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧500元，經(jīng)查，屬于出納員林梅的責任，應由出納員賠償。（2）縫紉線001盤虧5個，每個20元，經(jīng)查，屬于定額內損耗。（3）盤盈一臺舊計算機，估計重置價值1500元。財產(chǎn)清查的目的是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算和財產(chǎn)管理中存在的問題，保持賬實相符。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題應分清責任，及時調整賬簿記錄。在學習了本任務的相關知識后，請你對ABC服裝有限公司以上財產(chǎn)清查所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理。一體化教學一、財產(chǎn)清查結果處理的要求1．分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議2．積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項3．總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度4．及時調整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結果處理的步驟對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符的情況，在進行會計處理時一般分兩步處理。1．審批之前的處理財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關領導審批之前，根據(jù)“盤存單”“實存賬存對比表”等已經(jīng)查實的資料，編制會計分錄，在賬簿上如實反映，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)完全一致。同時，根據(jù)企業(yè)的管理權限，將處理建議報股東大會、董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準。2．審批之后的處理經(jīng)相關機構批準后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準處理意見，進行差異處理，調整賬項，并據(jù)以登記入賬。三、財產(chǎn)清查結果處理的賬戶設置為了對財產(chǎn)清查結果進行賬務處理，應設置和運用“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，它是專門用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中需查明處理的各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及其處理情況的賬戶。在該賬戶下還應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。“待處理財產(chǎn)損溢”是雙重性質賬戶，借方用來登記財產(chǎn)物資發(fā)生的盤虧或毀損金額，貸方用來登記財產(chǎn)物資的盤盈金額。上級批復意見下達后，盤虧和毀損的金額從該賬戶的貸方轉銷，盤盈的金額從該賬戶的借方轉銷。期末，該賬戶如果有借方余額，表示待處理財產(chǎn)物資凈損失，即盤虧或毀損大于盤盈的金額；如果期末余額在貸方，表示待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余，即盤盈大于盤虧和毀損的金額。如果清查的結果全部處理完畢，該賬戶應無余額。四、財產(chǎn)清查的賬務處理方法1．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務處理對庫存現(xiàn)金清查的結果，應分情況處理。如屬于違反庫存現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，應及時予以糾正；如屬于賬實不相符，應查明原因，并將短款或長款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再根據(jù)具體情況處理。（1）屬于記賬差錯的應及時予以更正。（2）無法查明原因的長款應計入營業(yè)外收入。（3）無法查明原因或因出納人員失職造成的短款通常應由出納人員賠償?！纠?-9】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余100元。經(jīng)反復核查，該現(xiàn)金無法查明原因，根據(jù)批準處理意見，轉為營業(yè)外收入。在報經(jīng)批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100在取得批準意見后，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100【例3-10】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金50元。經(jīng)查，該現(xiàn)金應由出納員李甲賠償。在報經(jīng)批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50在取得批準意見后，編制如下會計分錄。借：其他應收款——李甲50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢502．存貨盤盈、盤虧的賬務處理（1）存貨盤盈的賬務處理。企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品等存貨，經(jīng)查明是由收發(fā)計量或核算誤差等造成的，應及時調整存貨入賬的手續(xù)，通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶調整存貨的實存數(shù)，經(jīng)有關部門批準后，再沖減管理費用?！纠?-11】某企業(yè)在財產(chǎn)清查后，盤盈甲材料10千克，該材料的實際成本為每千克20元。在報經(jīng)批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的材料盤盈數(shù)，調整賬簿記錄，編制如下會計分錄。借：原材料——甲材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200在取得批準意見后，沖減管理費用，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費用200（2）存貨盤虧和毀損的賬務處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧和毀損，在報經(jīng)批準前，應按其成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，使賬實相符。同時，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，購進貨物發(fā)生非正常損失，其負擔的進項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉出的賬務處理。存貨盈虧和毀損報經(jīng)批準后，再根據(jù)造成盤虧和毀損的原因，分別根據(jù)以下情況進行處理。①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額損耗，經(jīng)批準后轉為管理費用。②屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的超定額損耗，應先扣除殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費用。③屬于災害或意外事故造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償，然后將凈損失轉為營業(yè)外支出?！纠?-12】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧乙材料10千克，實際總成本為200元，丙材料毀損5千克，實際總成本為500元，兩種材料應負擔的增值稅進項稅額為91元。經(jīng)查，乙材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗；丙材料屬于管理不善造成的毀損，預計可收回殘料200元，應由保管人員王芳賠償100元，尚未收到保管人員的賠款。在報經(jīng)批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的材料盤虧數(shù)，調整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢791貸：原材料——乙材料200——丙材料500應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）91經(jīng)批準后，根據(jù)批準意見編制如下會計分錄。借：管理費用491其他應收款——王芳100原材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢7913．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務處理（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，一般應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”賬戶核算，并應按重置成本確定其入賬價值?！纠?-13】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外機器，重置成本為5000元。該盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，在盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制如下會計分錄。借：固定資產(chǎn)5000貸：以前年度損益調整5000（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，同時轉出固定資產(chǎn)原值、累計折舊，以及不可抵扣的增值稅進項稅額。報經(jīng)批準后，根據(jù)處理意見將其損失數(shù)作為營業(yè)外支出處理?！纠?-14】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺盤虧儀器，賬面原值為6000元，已計提折舊4000元。不可抵扣的增值稅進項稅額為260元。在報經(jīng)批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，調整賬簿記錄，編