最新企業(yè)會計(jì)制度

第二部份會計(jì)科目名稱和編號

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類

四、收入類

五、支出類

第三部份會計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定

收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取

的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金

存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行

存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按

照實(shí)際借出的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科

目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按照實(shí)

際收回的現(xiàn)金金額，借記本科目，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借

記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收

款”科目。

（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際

收到的金額，

借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或者商品等其他

事項(xiàng)支浮現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，

貸記本科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員

根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，

應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余

數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，

做到賬款相符。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，

收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副

聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報(bào)表”，送會計(jì)部門的出納人員核

收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副

聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報(bào)表”及向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交

會計(jì)部門的會計(jì)人員核收記賬。

五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、

各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)

金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見

“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的

庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)

的各種存款。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的

規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行

存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，借記本

科

目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等

有關(guān)科目。

（二）提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本

科目。

四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)

日（或者當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民

幣記賬，并登記外幣金額和匯率。

期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即

期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)

整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作

為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期支出。

（一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日（或者

當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或者應(yīng)支付的外幣折

算為人民幣金額，借記有

關(guān)科目，貸記本科目等科目的外幣賬戶。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日

（或者當(dāng)期期初）的即期匯率將收取的外幣或者應(yīng)收取的

外幣折算為人民幣金額，借記

“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記

“應(yīng)繳財(cái)政款”、“其他收入”等科目。

（三）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購入外幣，按照

購入當(dāng)日（或者當(dāng)期期初）的即期匯率將購入的外幣折算

為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按

照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人

民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或者貸記“其他支出

（匯兌損益）”科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人

民幣金額，借記

“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日的匯率

將賣出的外幣

折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，

兩者之間的差額，借記或者貸記“其他支出（匯兌損益）”

科目。

（四）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的

人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，借記或

者貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“對付賬款”等

貨幣資金或者應(yīng)收對付科目，貸記或者借記“其他支出

（匯兌損益）”科目。

五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依

據(jù)分別如下：

（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，

應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給

收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，

或者根據(jù)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章轉(zhuǎn)來

的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單

位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制

付款憑證。

（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款

項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付

款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯

款回單編制付款憑證。

（三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、

解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有

關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的

銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付

款憑證。如有多余款項(xiàng)或者因匯票超過付款期等原于是退

款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。

（四）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀

行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)

銀行蓋章退回給收款單位

的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位填

送“銀行本票

申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本

票后，根據(jù)

申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過付

款期限或者其他原因要求退款時(shí)，交回本票和填制的進(jìn)賬

單，經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回收款單位的收款憑

證聯(lián)編制收款憑證。

（五）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交

款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”

和“銀行存款日記賬”。

向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑

證，據(jù)以登

記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。

（六）收到存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款

憑證。

六、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款

種類及幣種

等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付

款憑證，按

照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y

行存款日記

賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

月度終了，事業(yè)單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有

差額，必須逐筆查明原

因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)

相符。

七、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際在銀行

或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

>0?零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)

政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額

度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章

的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借

記本科目，貸記“財(cái)政津貼收入”科目。

（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本

科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”

科目，貸記本科目。

（四）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會

經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊

款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”

等科目，貸記本科目。

（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注

銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政

授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)

支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記

“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政

津貼收入”科目。

下年度年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)

到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸

記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位

收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度

的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支

付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的

零余額用款賬戶額度。本科目年末應(yīng)無余額。

1101財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)

收財(cái)政下年度返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)

支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度

終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)

年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直

接支付），貸記“財(cái)政津貼收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直

接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目

（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注

銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），

貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政

授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，

借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政津貼收入”科

目.

下年度年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)

到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬

戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。事業(yè)

單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款

額度的，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目

（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政下

年度返還的資金額度。

應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動收到的商業(yè)

匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行

明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下:

（一）因銷售物品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的

商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記

“經(jīng)營收入”等科目。

（二）持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)

際收到的金額

（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，

按照貼現(xiàn)息，借記“其他支出（利息支出）”科目，按照

商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目［若銀行無追索權(quán)］或

者“短期借款”科目［若銀行有追索權(quán)］

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取患上所需物

品時(shí)，按照取患上物品的成本，借記有關(guān)科目，按照商

業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或者

貸記“銀行存款”等科目。

（四）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理:

1.收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行

存款”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目

2.因付款人無力支付票款，或者到期不能收回應(yīng)收票據(jù),

收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款

通知書或者拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借

記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登

記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面

金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或者單

位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、

收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期

結(jié)清票款或者退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)

匯票票面金

額。

1112應(yīng)收賬款

一、本科目核算事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動應(yīng)收取的款

項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或者個(gè)人）進(jìn)行明

細(xì)核算。

三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記

本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，

借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、逾期三年或者以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收

回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)

收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款

金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出（應(yīng)

收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科

目。

（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)

際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他支出

（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的

應(yīng)收賬款。

1113預(yù)付賬款

一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或者個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)

核

舁。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借

記本科目，貸記“銀行存款”等科目O

（二）收到所購物資或者服務(wù)，按照購入物資或者

服務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際支用的預(yù)付賬款,

貸記本科目，按照退回或者補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或者貸記

“銀行存款”等科目。

四、逾期三年或者以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位

破產(chǎn)、撤銷等原因已絕望再收到所購物品，且確實(shí)無法

收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的

預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款

金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出（應(yīng)

收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科

目

（三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)

際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他支

出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付的

款項(xiàng)。

"15其他應(yīng)收款

一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)

付賬款等

以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅

費(fèi)、撥付給

內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及對方單位

（或者個(gè)人）

進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科

目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回或者轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門

使用備用金以

后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。經(jīng)財(cái)務(wù)部門核

定并領(lǐng)用備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸

記“庫存現(xiàn)金”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都再也不通過本科

目核算。

四、逾期三年或者以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收

回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的

其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收

款金額，借記

“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出（應(yīng)

收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科

目。

（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照

實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他支

出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷）科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的

其他應(yīng)收款。

1201存貨

一、本科目核算事業(yè)單位庫存的各種材料、物品、低

值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等的實(shí)際成

本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格和保管地點(diǎn)等

進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置存貨備查簿，在取患上存貨時(shí)登記

存貨的資金。

三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取患上時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，采

購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)

費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用；加工成本包括

直接人工以及按照一定方法分配的與存貨加工

有關(guān)的間接費(fèi)用；其他成本是指除采購成本、加工成本以

外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

取患上的存貨，按照確定的存貨成本，借記本科目，

按實(shí)際支付或者對付的金額，貸記“銀行存款”、“零

余額賬戶用款額度”、“對付賬款”、“財(cái)政津貼收入”

等科目。

（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)

先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際

成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不患上隨意變更。低值易耗品

的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。

開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用存貨，按照存貨的實(shí)際成本，借

記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至

少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損,

應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的存貨，按照同類或者類似存貨的實(shí)際

成本或者市場價(jià)格確定入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“

其他支出（資產(chǎn)處置損溢）”科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資

產(chǎn)時(shí)，按照待

處置存貨的賬面余額，借記“待處

置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照上述金額，借記“其他支

出（資產(chǎn)處

置損溢）”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。收到的

存貨殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“?/p>

存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”等

科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位期末存貨的

實(shí)際成本。

1301對外投資

一、本科目核算事業(yè)單位持有的債權(quán)投資和股權(quán)投資，

主要指國債投資和長期股權(quán)投資。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及

主管部門、財(cái)政部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資的種類和被投資單位等進(jìn)行

明細(xì)核算。

四、對外投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）對外投資在取患上時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取患上時(shí)的

實(shí)際

成本作為投資成本。取患上對外投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

計(jì)入當(dāng)期投資收益。

L購入國債或者以貨幣資金取患上的長期股權(quán)投資，按

照實(shí)際支付的價(jià)款作為投資成本，借記本科目，貸記“

銀行存款”等科目。

2.以固定資產(chǎn)取患上的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)或者

合同確定價(jià)值作為投資成本，借記本科目，貸記“事業(yè)

基金”科目。同時(shí)，按照投

出固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定基金一一固定資產(chǎn)”

科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)

提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目。

3.以已入賬無形資產(chǎn)取患上的長期股權(quán)投資，按照評估

價(jià)或者合同確定價(jià)值作為投資成本，借記本科目，貸記

“事業(yè)基金”科目。同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余

額，借記

“固定基金一一無形資產(chǎn)”科目，

貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，

借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”

科目。

以未入賬無形資產(chǎn)取患上的長期股權(quán)投資，按照評估

價(jià)或者合同確定價(jià)值作為投資成本，借記本科目，貸記

“事業(yè)基金”科目。

（二）對外投資持有期間，收到利息、股利、利潤

等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”

等科目，貸記“其他收入（投資收益）”科目。

被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但

應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，進(jìn)行數(shù)量登記。

（三）到期收回國債投資本息，按照實(shí)際收到的金

額，借記“銀行存款”科目，按照所收回國債的成本，貸

記本科目，按其差額（利息），貸記“其他收入（投資收

益）”科目。

（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資

產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處

置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“其他收入（投資收益）”科目,

貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。按照實(shí)際取患上的價(jià)款，

借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款"科目】

按規(guī)定上繳財(cái)政］或者“其他收入（投資收益）”科目

［按規(guī)定不上繳財(cái)政］。

五、因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明

長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的長期股權(quán)

投資金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出（資

產(chǎn)處置損溢）

科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的對外

投資成本。

1401固定資產(chǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

事業(yè)單位的文物文化資產(chǎn)在“文物文化資產(chǎn)”科目核

算，不在本科目核算。

事業(yè)單位以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查

簿進(jìn)行登記,不在本科目核算。

二、固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位擁有的估計(jì)使用年限在一

年以上（不

含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以

上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資

產(chǎn)。

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)普通包括：房屋及構(gòu)建物；專用

設(shè)備；通用

設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及

動植物。

有關(guān)說明如下：

（一）文物文化資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)范疇，但不計(jì)提

折舊，不在本科目核算。

（二）單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但估計(jì)使用年

限在一年以上

（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理

（三）對于應(yīng)用軟件，構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部份

的，應(yīng)

當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資

產(chǎn)進(jìn)行核算;不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部份的，應(yīng)

當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的

具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法，

作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定

資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門進(jìn)行明

細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登

記。

五、固定資產(chǎn)在取患上時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（一）購入的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購

買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)

生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)

人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照

各項(xiàng)固定資

產(chǎn)同類或者類似資產(chǎn)價(jià)格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別

確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

1.購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成

本，借記本科目，貸記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目；

同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)

政津貼收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”

等科目。

2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，通過“在建工程”科目

核算。安裝

完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金一一固定

資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金一一在建工程”科目，

貸記“在建工程”科目。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

3.購入固定資產(chǎn)扣留維修保證金的，在取患上固定資

產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目［不需安

裝］或者“在建工程”科目［需安裝］，按照已實(shí)際支付的

價(jià)款，貸記“固定基金一一固定資產(chǎn)、在建工程”科目,

按照扣留的維修保證金，貸記“其他對付款”科目；同

時(shí)，按照已實(shí)際支付的價(jià)款，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)

營支出”等科目，貸記“財(cái)政津貼收入”、“零余額賬戶

用款額度”、“銀行存款”等科目。

保修期滿支付維修保證金時(shí)，借記“其他對付款”科

目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、

“經(jīng)營支出”等科目，貸記“固定基金一一固定基金”科

目。

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資

產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。在原有固

定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，其成本按照原

固定資產(chǎn)賬面余額（扣除固定資產(chǎn)拆除部份賬面余額）加

上改建、擴(kuò)建支出后的凈額確定。

工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金

一一固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金一一在建工

程”科目；貸記“在建工程”科目。已達(dá)到交付使用狀態(tài)

但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入

賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目

（三）以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租

賃協(xié)議或者合

同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

1.按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目［不需安裝］

或者“在建工程”科目［需安裝］,按照租賃協(xié)議或者合

同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期對付款”科目，按照實(shí)

際支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,

貸記“銀行存款”等科目。

2.定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“長期

對付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事

業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“固定基金一一固

定資產(chǎn)”科目。

跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)，比照以融資租賃租入

固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

（四）接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本比

照同類或者類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明的金

額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。

按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目［不需安裝］

或者“在建工程”科目［需安裝］，貸記“固定基金一一

固

定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其

他支出（稅費(fèi)支出）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

六、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“固定基金一一資

產(chǎn)折耗”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。有關(guān)賬務(wù)處理參

見“累計(jì)折舊”科目。

七、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分別以下情況處理：

（一）為增加固定資產(chǎn)使用效能或者延長其使用壽

命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或者大型修繕等后續(xù)支出，計(jì)入

固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付

使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見上述“五

（二）”。

（二）為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修

理等后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)

營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

八、以經(jīng)營租賃租出固定資產(chǎn)取患上的租金收入，借

記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

九、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或

者

以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理:

（一）出售固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待

出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢（處置

資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

實(shí)現(xiàn)出售時(shí)，按照已出售固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金，

借記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊對

應(yīng)的資產(chǎn)折耗，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目，按

照上述金額，貸記“待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）”

科目。

出售過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，

借記“待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）”科目，貸記“應(yīng)

繳稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

出售取患上價(jià)款等，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀

行存款”等科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入

科目。

出售取患上價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入，借記“待

處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政

款”等科目。

（二）以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)或者合同

確定價(jià)值作為投資成本。

以固定資產(chǎn)取患上的長期股權(quán)投資，按照評估價(jià)或者

合同確定價(jià)值作為投資成本，借記“對外投資”科目，

貸記“事業(yè)基金”科目。同時(shí),按照投出固定資產(chǎn)的賬

面余額，借記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記本

科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“對外投資”科目。

（三）無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置

資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置

資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）科目，按照已計(jì)提折舊，借記

“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科

目。

實(shí)現(xiàn)調(diào)出或者捐出時(shí)，按照已調(diào)出或者捐出固定資產(chǎn)

對應(yīng)的固定基金，借記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目,

按照已計(jì)提折舊對應(yīng)的資產(chǎn)折耗，貸記“固定基金一一

資產(chǎn)折耗”科目，按照上述金額，貸記“待處置資產(chǎn)損

溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）”科目。

十、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每

年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)

廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬

務(wù)處理。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或者類似資產(chǎn)的

實(shí)際成本或者市場價(jià)格確定入賬價(jià)值，借記本科目，貸

記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處

置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處

置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按照已計(jì)提折舊，

借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記

本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照已處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的固

定基金，借記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)

提折舊對應(yīng)的資產(chǎn)折耗，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”

科目，按照上述金額，貸記“待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)

價(jià)值）”科目。

處置過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，

借記“待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）”科目，貸記“應(yīng)

繳稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

收到的固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠

償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“待

處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）”科目。

處置取患上款項(xiàng)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入，借記“待

處置資產(chǎn)損溢

（處置凈收入）”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目

十一、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位期末固定

資產(chǎn)的原價(jià)。

1402累計(jì)折舊

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目或者

用途進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，文物文化資

產(chǎn)除外。

折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法

對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情

況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。事業(yè)單位固定資產(chǎn)的

使用壽命普通為其估計(jì)使用年限。

（二）事業(yè)單位普通應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提固定

資產(chǎn)折舊。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮估計(jì)凈殘值。

（四）事業(yè)單位普通應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

（五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，

均再也不提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也再也不補(bǔ)提折

IHo

（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與

自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租

賃期屆滿時(shí)將會取患上租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租

入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;

無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取患上租入固定資產(chǎn)所

有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在

租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間

內(nèi)計(jì)提折舊。

（七）固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其

使用年限的，

應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重

新確定的折

舊年限，重新計(jì)算折舊額。

四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊

金額，借記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目，貸記本科目0

（二）固定資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬

面價(jià)值，借記

“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記本科

目，按照固定

資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“固定資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位提取的固定

資產(chǎn)折舊累

計(jì)數(shù)。

14H文物文化資產(chǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位文物文化資產(chǎn)的原價(jià)。

文物文化資產(chǎn)指事業(yè)單位用于展覽等目的的歷史文

物、藝術(shù)品以

及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長期或者永久保存的

典藏等。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置文物文化資產(chǎn)登記簿和文物文

化資產(chǎn)卡片，

按照文物文化資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和管理部門進(jìn)行明細(xì)核算。

三、文物文化資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）文物文化資產(chǎn)在取患上時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)

行

初始計(jì)量。

1.購入的文物文化資產(chǎn)，具成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)

款、相關(guān)稅費(fèi)以及使文物文化資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所

發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服

務(wù)費(fèi)等。

按照確定的文物文化資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固

定基金一一文物文化資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支

出”等科目，貸記“財(cái)政津貼收入”、“零余額賬戶用款

額度”、“銀行存款”等科目。

2.接受捐贈、無償調(diào)入的文物文化資產(chǎn)，其成本比照同

類或者類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額加

之相關(guān)稅費(fèi)確定。市場價(jià)

格和憑據(jù)注明金額不能可靠且合理取患上的，按照名義金

額（即人民幣1元）入賬。

按照確定的文物文化資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固

定基金一一文物文化資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，

借記“其他支出（稅費(fèi)支出）”科目，貸記“銀行存款”

等科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出文物文化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處

置資產(chǎn)時(shí)，按照待調(diào)出文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借記

“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實(shí)現(xiàn)調(diào)出時(shí)，按照已調(diào)出文物文化資產(chǎn)對應(yīng)的固定基

金，借記“固定基金一一文物文化資產(chǎn)”科目，貸記“待

處置資產(chǎn)損溢”科目。

四、事業(yè)單位的文物文化資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，

每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的文物文化資產(chǎn)盤盈、盤虧

或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的文物文化資產(chǎn)，按照同類或者類似資

產(chǎn)的實(shí)際成本或者市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；實(shí)際成本或

者市場價(jià)

格不能可靠且合理取患上的，按照名義金額入賬。按照確

定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金一一文物文化

資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的文物文化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入

待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借

記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照已處置文物文化資產(chǎn)對應(yīng)

的固定基金，借記“固定基金一一文物文化資產(chǎn)”科目，

貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

收到的保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位文物文化資

產(chǎn)的原價(jià)。

1421在建工程

、本科目核算事業(yè)單位為建造、改建、擴(kuò)建及修繕

固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建造、安裝工程所發(fā)

生的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行

明細(xì)核算。

三、基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、

單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定定期并入本科目反映。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科

目，核算由基建賬并入的在建工程成本。

四、（非基本建設(shè)）在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建造工程

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或者大型修繕等時(shí)，按照

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金一

一在建工程”科目；同時(shí),按照固定資產(chǎn)的賬面余額，借

記“固定基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科

目；按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“

固定基金

一一資產(chǎn)折耗”科目。

2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，

按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“固定基金

一一在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，

貸記“財(cái)政津貼收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀

行存款”等科目。

3.事業(yè)單位為建造工程借入的專門借款的利息，屬于建

設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記“其他支出（利

息支出）”科目，貸記“長期借款”科目；同時(shí)，借記本

科目，貸記“固定基金一一在建工程”科目。

4.工程完工交付使用時(shí)，按照建造工程所發(fā)生的實(shí)際成

本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金一一固定資

產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金一一在建工程”科目，

貸記本科目。

（二）設(shè)備安裝

L購入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“固定基金

一一在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，

貸記“財(cái)政津貼收入”、

“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2,融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“長期

對付款”

“銀行存款”等科目。

3,發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定基金一一在

建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀

行存款”等科目。

4,設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，

貸記“固發(fā)基金一一固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定

基金一一在建工程科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的

在建工程發(fā)

生的實(shí)際成本。

150.無形資產(chǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。

無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位擁有的為開展業(yè)務(wù)活動、出租

給他人或者為管理目的而持有的且沒有實(shí)物形態(tài)的非貨

幣性長期資產(chǎn)，包括土地使

用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。

事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部份的

應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無形資產(chǎn)在取患上時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（一）外購的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購

買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所

發(fā)生的其他支出。

關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的

其他支出。

按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固定

基金一一無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，

貸記“財(cái)政津貼收入”“零余額賬戶用款額度”、“銀行

存款”等科目。

（二）自行開辟并按法律程序申請取患上的無形資產(chǎn),

按照依法取患上時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、禮聘律師費(fèi)等費(fèi)用，借

記本科目，貸記“固定基金一一無形資產(chǎn)”科目；同時(shí),

借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政津貼收入”、“零

余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

依法取患上前所發(fā)生的研究開辟支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直

接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀

行存款”等科目。

（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，其成本按照同類或者

類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額加之發(fā)

生的相關(guān)稅費(fèi)確定。

按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固定

基金一一無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記

“其他支出（稅費(fèi)支出）科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、以經(jīng)營租賃出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取患上的租金收入,

借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售無形資產(chǎn)或者以無形資產(chǎn)對外投資，

應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

（一）出售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待

出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科

目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形

資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

實(shí)現(xiàn)出售時(shí)，按照已出售無形資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金，

借記“固定基金一一無形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊對

應(yīng)的資產(chǎn)折耗，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目，按

照上述差額，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

按照實(shí)際取患上的價(jià)款減去相關(guān)稅費(fèi)，借記“銀行存

款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目。

（二）以無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)或者合同

確定價(jià)值作為投資成本。

以已入賬無形資產(chǎn)取患上的長期股權(quán)投資，按照評估

價(jià)或者合同確定價(jià)值作為投資成本，借記“對外投資”

科目，貸記“事業(yè)基金”科目。同時(shí)，按照投出無形資

產(chǎn)的賬面余額，借記“固定基金一一無形資產(chǎn)”科目，貸

記本科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)

攤銷”科目，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“對外投資”科目。

六、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或者

經(jīng)濟(jì)利益的，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)

值予以核銷。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的

賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤

銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，

貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照準(zhǔn)予核銷無形資

產(chǎn)對應(yīng)的固定

基金，借記“固定基金一一無形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提

攤銷對應(yīng)的

資產(chǎn)折耗，貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目，按照上

述金額，貸

記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位已入賬無形

資產(chǎn)的原值。

1502累計(jì)攤銷

一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目或者

用

途進(jìn)行明細(xì)

核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。

攤銷，是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法

對應(yīng)攤銷金

額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情

況，合理確定

無形資產(chǎn)的使用壽命。事業(yè)單位無形資產(chǎn)的使用壽命為其

估計(jì)使用年限。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)

攤銷。

（三）事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額為其成本，

計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷不考慮估計(jì)凈殘值。

（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取患上當(dāng)月起，按

月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷

金額，借記“固資基金一一資產(chǎn)折耗”科目，貸記本科目O

（二）無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，

借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資

產(chǎn)”科目。

有關(guān)賬務(wù)處理參見“無形資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位提取的無形

資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。

noi待處置資產(chǎn)損溢

一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損

溢。

事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、

報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，

同時(shí)可以設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”等明細(xì)

科目。

三、事業(yè)單位處置資產(chǎn)普通應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)

定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前普通應(yīng)處理完畢。

四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、

長期股權(quán)投

資、無形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（核銷無形資產(chǎn)的，

還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目），貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)

付賬款”、“其他應(yīng)

收款”、“對外投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出（資產(chǎn)處置損

溢）”科目［應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、對外投資核銷］或者“固

定基金一一無形資產(chǎn)”科

目［無形資產(chǎn)核銷］，貸記本科目（核銷無形資產(chǎn)的，還

應(yīng)貸記“固定基金一一資產(chǎn)折耗”科目）。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)、文

物文化資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置固定資產(chǎn)的，

還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目），貸記“存貨”、“固定資

產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目。

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出（資產(chǎn)處置

損溢）”科

目［處置存貨］或者“固定基金一一固定資產(chǎn)、文物文化

資產(chǎn)”科目［處置固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)］，貸記本科

目（處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)貸記“固定基金一一資產(chǎn)折

耗”科目）。

（三）轉(zhuǎn)讓（出售、無償調(diào)出、對外捐贈）長期股

權(quán)投資、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目），

貸記“對外投資”、

“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科

目。

2.實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“其他收入一一投資收益”科目

［轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資］或者“固定基金一一固定資產(chǎn)、文

物文化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目［轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、文物文

化資產(chǎn)、無形資產(chǎn)］，貸記本科目（轉(zhuǎn)讓固定

資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)折耗”科目）

基金

有關(guān)賬務(wù)處理參見相關(guān)資產(chǎn)科目。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的

各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處

置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本

科目普通應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類

XX短期借款

一、本科目核算事業(yè)單位向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借

入的期限在一

年以下（含一年）的各種借款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核

舁。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，

借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)

際收到的金額

（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，

按照貼現(xiàn)息，借記“其他支出（利息支出）”科目，按照

商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目［若銀行無

追索權(quán)］或者本科目［若銀行有追索權(quán)］

銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀

行承兌匯票的票面金額，借記“對付票據(jù)”科目，貸記本

科目。

（三）發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“其他支出（利

息支出）”科

目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）歸還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行

存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的

短期借款。

2.01應(yīng)繳稅費(fèi)

一、本科目核算事業(yè)單位按照國家稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)

交納的各種稅費(fèi)。包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所患上稅等。

事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所患上稅，也通過本科目核算。

事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，實(shí)際

購買時(shí)直接通過“其他支出（稅費(fèi)支出）”科目核算，不

在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的

應(yīng)繳營業(yè)稅金額，借記“其他支出（稅費(fèi)支出）”或者“

待處置資產(chǎn)損溢”［出售不

動產(chǎn)］等有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科

目，貸記“銀行存款”科目。

（二）發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)

的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

金額，借記“其他支出（稅費(fèi)支出）”科目，貸記本科目。

實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅

義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

車船稅金額，借記“其他支出（稅費(fèi)支出）”科目，貸記

本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科

目。

（三）發(fā)生企業(yè)所患上稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定

計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所患上稅金額，借記“其他支出（稅費(fèi)

支出）”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，

貸記“銀行存款”科目。

（四）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金

額，借記“其他支出（稅費(fèi)支出）”等科目，貸記本科目。

實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（五）代扣代繳個(gè)人所患上稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算

應(yīng)代扣代交的個(gè)人所患上稅金額，借記“對付職工薪

酬”科

目，貸記本科目。實(shí)際繳納個(gè)人所患上稅時(shí)，借記本科目,

貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未交納的

稅費(fèi)。

21。2應(yīng)繳國庫款

一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)

繳稅費(fèi)除外）。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)

賬。

三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取患上應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，

貸記本科目。

（二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

四、本科目貸方余額，反映事業(yè)單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。

年度終了,本科目一*般應(yīng)無余額。

2103應(yīng)繳財(cái)政專戶款

一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款

項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別設(shè)置

明細(xì)賬。

三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取患上應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,

貸記本科目。

（二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

四、本科目貸方余額，反映事業(yè)單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。

年度終了，本科目一*般應(yīng)無余額。

2201對付職工薪酬

一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定對付給職工及為

職工支付的各種薪酬I。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)

一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退

休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收

入”以及“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)

核算。

三、對付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算當(dāng)期對付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、

“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬

采用國庫直接支付的職工薪酬，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)

行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》

和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)來的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科

目，貸記“財(cái)政津貼收入”科目。

采用國庫授權(quán)支付的職工薪酬I,借記本科目，貸記“零

余額賬戶用款額度”科目

采用銀行存款等其他方式支付的職工薪酬，借記本科

目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）按規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照

實(shí)際繳納的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政津貼收入”、

“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。

（四）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所患上稅，借記本