會計實操文庫干燥劑生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實操假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%（具體稅率需根據(jù)實際應(yīng)稅項目和稅收政策確定）。一、采購原材料1.采購干燥劑生產(chǎn)所需原材料（如硅膠、蒙脫石等）假設(shè)采購一批硅膠，價款為50,000元，增值稅額為6,500元（50,000×13%），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。會計分錄：借：原材料—硅膠50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：銀行存款56,500二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)例如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用硅膠30,000元用于生產(chǎn)干燥劑產(chǎn)品。會計分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料30,000貸：原材料—硅膠30,0002.核算生產(chǎn)工人薪酬假設(shè)本月支付生產(chǎn)工人工資20,000元，獎金等其他薪酬5,000元，共計25,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工25,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬25,000貸：銀行存款25,0003.分配制造費用（如車間水電費、設(shè)備折舊等）假設(shè)本月車間水電費為3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；車間設(shè)備折舊費為5,000元（設(shè)備原值假設(shè)為500,000元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法計提折舊，每月折舊額=500,000÷(10×12)=4,166.67元，此處為簡化示例按5,000元計算）。先將制造費用歸集：借：制造費用—水電費3,000制造費用—設(shè)備折舊5,000貸：銀行存款3,000累計折舊5,000再將制造費用分配到生產(chǎn)成本（假設(shè)按生產(chǎn)工時等合理方法分配，此處簡化為全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）：借：生產(chǎn)成本—制造費用8,000貸：制造費用—水電費3,000制造費用—設(shè)備折舊5,000三、產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的干燥劑產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計63,000元（30,000+25,000+8,000）。會計分錄：借：庫存商品—干燥劑63,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料30,000生產(chǎn)成本—直接人工25,000生產(chǎn)成本—制造費用8,000四、銷售產(chǎn)品1.銷售干燥劑產(chǎn)品假設(shè)銷售一批干燥劑給客戶，售價為80,000元，增值稅額為10,400元（80,000×13%），款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,4002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的這批干燥劑產(chǎn)品成本為50,000元（根據(jù)庫存商品成本核算方法確定）。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫存商品—干燥劑50,000五、期間費用1.管理費用支付管理人員工資15,000元，辦公費2,000元（通過現(xiàn)金支付），房租費3,000元（通過銀行轉(zhuǎn)賬支付）。會計分錄：借：管理費用—工資15,000管理費用—辦公費2,000管理費用—房租費3,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000庫存現(xiàn)金2,000銀行存款3,000實際發(fā)放管理人員工資時：借：應(yīng)付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,0002.銷售費用支付銷售部門員工工資10,000元，廣告費5,000元（通過銀行轉(zhuǎn)賬支付）。會計分錄：借：銷售費用—工資10,000銷售費用—廣告費5,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000銀行存款5,000實際發(fā)放銷售部門員工工資時：借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000六、稅費核算1.增值稅月末，計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額確定。假設(shè)當(dāng)月只有上述采購和銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)月銷項稅額為10,400元，進(jìn)項稅額為6,500元。應(yīng)繳納增值稅額=10,4006,500=3,900元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3,900貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅3,900繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅3,900貸：銀行存款3,9002.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計算。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=3,900×7%=273元應(yīng)繳納的教育費附加=3,900×3%=117元應(yīng)繳納的地方教育附加=3,900×2%=78元會計分錄：借：稅金及附加468（273+117+78）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅273應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加117應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加78繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅273精品文檔可編輯值得下載收藏應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加117精品文檔可編輯值得下載收藏應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加78貸：銀行存款4683.企業(yè)所得稅按年度計算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅8,000元。會計分錄：借：所得稅費用8,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅8,000繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅8,000貸：銀行存款8,000七、利潤核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入80,000貸：本年利潤80,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤78,468（50,000+15,000+2,000+3,000+10,000+5,000+468+8,000）貸：主營業(yè)務(wù)成本50,000精品文檔可編輯值得下載收藏管理費用—工資15,000管理費用—辦公費2,000管理費用—房租費3,000銷售費用—工資10,000銷售費用—廣告費5,000稅金及附加468所得稅費用8,0002.利潤分配如果企業(yè)當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤分配。例如，提取盈余公積時（假設(shè)按當(dāng)年凈利潤的10%提取）：借：利潤分配—提取盈余公積（當(dāng)年凈利潤×10%）精品文檔可編輯值得下載收藏貸：盈余公積向投資者分配利潤時：