第一章

1、會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

2、會(huì)計(jì)按匯報(bào)對(duì)象不同樣,分為財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過(guò)

去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）

3、會(huì)計(jì)II勺基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)尚有預(yù)測(cè)經(jīng)

濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。

4、會(huì)計(jì)H勺對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出〈償債、

交稅、分派利潤(rùn),）

5、會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)

計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、

貨幣計(jì)量（必要手段）

6、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。

7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行第式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論

根據(jù)。

資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變:資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A:資

產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素,反應(yīng)財(cái)

務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)）

收入-費(fèi)用二利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素,反應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債

表（損益表）根據(jù)）

獲得收入體現(xiàn)為資產(chǎn)增長(zhǎng)或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用體現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)

債增長(zhǎng)。

第一早

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)U勺資產(chǎn)?？铐?xiàng)重要包括現(xiàn)金、銀

行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金

存款、備用金等;有價(jià)證券是指國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。

2、收入是指平常活動(dòng)中所形成H勺經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企

業(yè)所實(shí)際發(fā)生H勺各項(xiàng)開支和損失,費(fèi)用是指平常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利

益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的多種花

費(fèi)，是按一定日勺產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。

收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況口勺主要根據(jù)。

3、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包拈:利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算

和交納、利潤(rùn)分派或虧損彌補(bǔ)

4、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可

以同步使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商

投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織日勺會(huì)計(jì)記錄，可以同步使用一種

外國(guó)文字。

第三章

1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素H勺詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、有關(guān)性、實(shí)用性。

3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置日勺，具有一定格式和構(gòu)造，用于記錄經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的。

4、會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反應(yīng)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。

按會(huì)計(jì)要素不同樣可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。

5、賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系:期末余額=期初余額+本期增長(zhǎng)發(fā)

生額-本期減少發(fā)生額。

6、賬戶的基本構(gòu)造包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)口勺日期、

憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

7、賬戶分為左右兩方，哪方增長(zhǎng)，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記

錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增長(zhǎng)方。

8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容分類，兩者口徑一致、

性質(zhì)相似；會(huì)計(jì)科目是賬戶口勺名稱、開設(shè)根據(jù):賬戶是會(huì)計(jì)科目載體

和詳細(xì)運(yùn)用。無(wú)科目，賬戶無(wú)根據(jù),無(wú)自由式戶，科目無(wú)作用；科目無(wú)

構(gòu)造，賬戶有一定格式和構(gòu)造。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格辨

別，互相通用。

第四章

1、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同樣，分為借貸記賬法、收付記賬法、

增減記賬法。

2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增長(zhǎng)

與減少取決于賬戶性質(zhì)及構(gòu)造。

3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增長(zhǎng)為借，減少為貸,負(fù)債、所有都權(quán)

益、損益（收入）增長(zhǎng)為貸，減少為借。

4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）一期初余額（借方）+本期借方發(fā)

生額一本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方產(chǎn)期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本

期借方發(fā)生額

5、借貸記賬法H勺記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

6、借貸記賬法日勺試算平衡:發(fā)生額試算平衡法（所有賬戶本期借方

發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）

余額試算平衡法（所有賬戶的借方期初余額合計(jì)=所有賬戶的貸方

期初余額合計(jì)）

（所有賬戶的借方期末余額合計(jì)二所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)）

試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定對(duì)的（重記、漏記、借貸

方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）.

7、會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額W、J

記錄（三要素:賬戶〈科目〉名稱、金額、借貸方向）

8、會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)樸分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、

一貸多借、多借多貸）

9、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記規(guī)定:同根據(jù)、同方向、

同期間、同金額

10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳

細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充闡明作用

總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)

11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤(rùn)總額減去

所得稅等于凈利潤(rùn)。

第五章

1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況日勺書面證明，

也是登記賬簿口勺根據(jù)。

2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門措施之一，也是會(huì)計(jì)核

算工作的起點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同樣，分為原始憑證和記

賬憑證。

4、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)獲得或填制的,

用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢狀況H勺書面證明。（購(gòu)銷協(xié)議、

多種中請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)整表等不

能作為原始憑證）

5、原始憑證按照來(lái)源不同樣分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同樣分為一次憑證、合計(jì)憑證、匯總憑證。

按照格式不同樣分為通用憑證和專用憑證

辨別:領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票

6、原始憑證基本內(nèi)容:名稱、日期、單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額

7、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤

的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。

8、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”

“付訖”區(qū)I戳記。

9、原始憑證H勺審核內(nèi)容重要包括:原始憑證H勺真實(shí)性、合法性、

合理性、完整性、對(duì)的性和及時(shí)性

10、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)

憑證，是登記賬簿日勺直接根據(jù)。

11、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證

〈借方科目為現(xiàn)金和銀行存款〉、付款憑證＜貸方科目為現(xiàn)金和銀行

存款,、轉(zhuǎn)賬憑證〈不波及現(xiàn)金和銀行存款科目〉）按照填列方式分為

單式憑證和復(fù)式憑證

12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)

法。

一原始憑證需編制多記賬憑證叢J,應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證

上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下

13、除結(jié)賬和改正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬

憑證必須附有原始憑證。

記賬憑證填寫錯(cuò)誤的J,重新編制。

14、對(duì)于波及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間口勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只

編制付款憑證，不編制收款憑證。

企業(yè)采購(gòu)報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證

A第fr八早

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)構(gòu)成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)

計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和根據(jù)。

1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式日勺不同樣分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀

行日志賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù)

存商品）、多欄式（借方多欄式〈物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、

管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出〉、貸方多欄式（應(yīng)交稅

金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入）、借貸多欄式＜本年利潤(rùn),）

按照用途口勺不同樣分為序時(shí)賬（一般日志賬，特種日志賬＜現(xiàn)金、

銀行日志賬＞）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、

委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。

按照外形日勺不同樣分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日志賬、總賬）、活頁(yè)

賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）

2、賬簿中書寫日勺文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格，一

般應(yīng)占格距日勺1/2

3、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆

或者鉛筆書寫。

4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中,登記減少數(shù)、三欄賬中，未印

余額方向日勺，登記負(fù)數(shù)）

5、過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)末余額轉(zhuǎn)次頁(yè)2、需

結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁(yè)末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末）

6、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)

7、登賬:現(xiàn)金日志賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑

證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記?？?/p>

試大為你加油

銀行日志賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金

付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。

總賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記時(shí)。

明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)

務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。

8、對(duì)賬H勺內(nèi)容包括賬證查對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬查對(duì)（總賬

與總賬、總賬與日志賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間查對(duì)）、賬實(shí)查

對(duì)（現(xiàn)金日志賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日志賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明

細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位口勺賬面記

錄）

9、錯(cuò)賬改正措施一般有劃線改正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)

誤,記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤）、紅字改正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中日勺科目或

金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記），此前年度

憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張改正。

10、“本月合計(jì)”字樣,下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下

面通欄劃雙紅線。

11、總賬、日志賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明

細(xì)賬不需每年更換新賬。

第七章

1、常用時(shí)賬務(wù)處理程序重要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本日勺賬務(wù)處

理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

其重要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)重要表目前登記總賬根據(jù)和措施不同樣。

2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn):詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反應(yīng)科目

對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)樸明了，易于理解、登記總分類賬的工

作量較大、該賬務(wù)處理程序合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不

多的單位。

3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反應(yīng)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、理

解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬日勺工

作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)

置州勺工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多

的單位。

4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可

做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)要易懂，以便易學(xué)、不能

反應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、

記賬憑證較多口勺單位。

第八章

1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期或

不定期的盤點(diǎn)或查對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)與否相符H勺一種措施。

2、按財(cái)產(chǎn)按清查W、J范圍分為全面清查和局部清查;財(cái)產(chǎn)清查的按

清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。

全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)4、

清產(chǎn)核資5、單位重要負(fù)責(zé)人調(diào)離）

局部清查（流動(dòng)性大:1、現(xiàn)金:日志月結(jié)2、銀行：每月查對(duì)3、存

貨:每月重點(diǎn)抽查4、寶貴財(cái)物：每月清查5、往來(lái)款:一年1至2次）

3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù);清查時(shí)，出納必須

在場(chǎng)，但不得由出納親自清點(diǎn);現(xiàn)金盤點(diǎn)匯報(bào)表（盤點(diǎn)人與出納共同簽

章）

4、銀行存款通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)小J對(duì)賬單進(jìn)行查對(duì)，查明銀行存

款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日志賬口勺余額與銀行對(duì)賬單不一致原因:

未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。

5、往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核算）的措施進(jìn)行查

對(duì)。

6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）措施實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、

抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí);實(shí)物保管員必須在場(chǎng);盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保

管人員共同簽章）

7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)同意處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）

項(xiàng)目。盤盈處理。盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）項(xiàng)目盤盈處理。盤虧

處理（賠償:其他應(yīng)收款）

現(xiàn)金。營(yíng)業(yè)外收入。管理費(fèi)用原材料。管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）

營(yíng)業(yè)外支出（非常）

基他應(yīng)收款（賠償）

第九章

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)匯報(bào)

2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況

闡明書

3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）

附表（利潤(rùn)分派表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、

分部報(bào)表）

4、年度、六個(gè)月度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表

附注、財(cái)務(wù)狀況