會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-金屬制藝術(shù)標(biāo)牌的賬務(wù)處理分錄1.采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)采購(gòu)金屬板材：假設(shè)購(gòu)買(mǎi)用于制作金屬制藝術(shù)標(biāo)牌的金屬板材100張，每張價(jià)格為200元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。金屬板材成本：100×200=20000元進(jìn)項(xiàng)稅額：20000×13%=2600元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料金屬板材20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購(gòu)輔助材料（如油漆、焊條等）：購(gòu)入油漆5桶，每桶300元，價(jià)值1500元；焊條一批價(jià)值1000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。油漆成本：1500元焊條成本：1000元總進(jìn)價(jià)：1500+1000=2500元進(jìn)項(xiàng)稅額：2500×13%=325元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料輔助材料（油漆）1500原材料輔助材料（焊條）1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325貸：應(yīng)付賬款2825采購(gòu)工具和設(shè)備（如切割機(jī)、電焊機(jī)等）購(gòu)買(mǎi)切割機(jī)一臺(tái)價(jià)值5000元，電焊機(jī)一臺(tái)價(jià)值3000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。切割機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為5年，電焊機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為4年，均采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。切割機(jī)成本：5000元電焊機(jī)成本：3000元總進(jìn)價(jià)：5000+3000=8000元進(jìn)項(xiàng)稅額：8000×13%=1040元會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)切割機(jī)5000固定資產(chǎn)電焊機(jī)3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款9040采購(gòu)包裝材料（用于包裝金屬制藝術(shù)標(biāo)牌）購(gòu)買(mǎi)紙盒30個(gè)，每個(gè)20元；泡沫和包裝紙等價(jià)值1000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：30×20=600元包裝材料總成本：600+1000=1600元進(jìn)項(xiàng)稅額：1600×13%=208元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料1600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）208貸：庫(kù)存現(xiàn)金18082.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用金屬板材80張（成本16000元）、油漆4桶（成本1200元）、焊條800元用于工藝品制作，領(lǐng)用紙盒20個(gè)（成本400元）、泡沫和包裝紙800元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：16000+1200+800+400+800=19200元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料19200貸：原材料金屬板材16000原材料輔助材料（油漆）1200原材料輔助材料（焊條）800周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）400周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝紙）800計(jì)算人工成本假設(shè)制作金屬制藝術(shù)標(biāo)牌的工人工資共計(jì)12000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：銀行存款12000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)（切割機(jī)月折舊額為5000÷5÷12≈83.33元，電焊機(jī)月折舊額為3000÷4÷12=62.5元）、水電費(fèi)1500元，共計(jì)1645.83元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批金屬制藝術(shù)標(biāo)牌的總工時(shí)為3000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為1645.83÷3000≈0.55元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為2000×0.55=1100元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用1645.83貸：累計(jì)折舊（83.33+62.5）145.83銀行存款1500分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1100貸：制造費(fèi)用1645.83產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)的金屬制藝術(shù)標(biāo)牌全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為19200+12000+1100=32300元，假設(shè)入庫(kù)數(shù)量為200個(gè)，單位成本為32300÷200=161.5元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品金屬制藝術(shù)標(biāo)牌32300貸：生產(chǎn)成本直接材料19200生產(chǎn)成本直接人工12000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用11003.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售（現(xiàn)銷(xiāo)）銷(xiāo)售金屬制藝術(shù)標(biāo)牌120個(gè)，每個(gè)售價(jià)300元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷(xiāo)售收入：120×300=36000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額：36000×13%=4680元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金40680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4680結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：120×161.5=19380元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19380貸：庫(kù)存商品金屬制藝術(shù)標(biāo)牌19380產(chǎn)品銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)）銷(xiāo)售金屬制藝術(shù)標(biāo)牌60個(gè)，每個(gè)售價(jià)350元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷(xiāo)售收入：60×350=21000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額：21000×13%=2730元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款23730貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2730結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：60×161.5=9690元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9690貸：庫(kù)存商品金屬制藝術(shù)標(biāo)牌96904.銷(xiāo)售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回10個(gè)金屬制藝術(shù)標(biāo)牌，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這10個(gè)金屬制藝術(shù)標(biāo)牌已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為300元/個(gè)，成本為161.5元/個(gè)。沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售收入沖減：10×300=3000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額沖減：3000×13%=390元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390貸：應(yīng)收賬款3390（假設(shè)原收款方式為賒銷(xiāo)）沖減成本：成本沖減：10×161.5=1615元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品金屬制藝術(shù)標(biāo)牌1615貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16155.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷(xiāo)售人員工資及福利本月銷(xiāo)售人員工資共計(jì)4000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）560元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及福利4560貸：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560貸：銀行存款4560廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款3000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元，辦公費(fèi)用2000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用2000貸：銀行存款2000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款2006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=36000+210003000=54000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=19380+96901615=27455元銷(xiāo)售費(fèi)用=4560+3000=7560元管理費(fèi)用=9120+2000=11120元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤(rùn)總額=5400027455756011120200=7665元計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：7665×25%=1916.25元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1916.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1916.25實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1916.25貸：銀行存款1916.25結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)1916.25貸：所得稅費(fèi)用1916.25計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=76651916.25=5748.75元利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：5748.75×10%=574.88元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積574.88貸：盈余公積法定盈余公積574.88假設(shè)向股東分配利潤(rùn)1500元（通過(guò)應(yīng)付股利科目核算）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利1500貸：應(yīng)付股利1500實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利1500貸：銀行存款1500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)5748.75貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5748.75以下是一份財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度：《財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度》一、目的為確保財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量和效果，特制定本獎(jiǎng)懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作的所有部門(mén)及人員。三、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.對(duì)于在財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予以下獎(jiǎng)勵(lì)：準(zhǔn)確高效獎(jiǎng)：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成盤(pán)點(diǎn)任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，且工作效率高的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（如[X]元）及榮譽(yù)證書(shū)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題獎(jiǎng)：在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出有效解決方案的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，視問(wèn)題的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎(jiǎng)：積極配合盤(pán)點(diǎn)工作，與其他部門(mén)或人員協(xié)作良好，為盤(pán)點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)