會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)康調(diào)養(yǎng)生館的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操1.收入賬務(wù)處理會(huì)員充值收入假設(shè)養(yǎng)生館推出會(huì)員制度，會(huì)員可以充值一定金額用于消費(fèi)。一位顧客充值了2000元辦理會(huì)員卡。借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：預(yù)收賬款會(huì)員卡充值2000服務(wù)收入當(dāng)會(huì)員使用會(huì)員卡消費(fèi)了一次全身按摩服務(wù)，收費(fèi)300元（假設(shè)會(huì)員消費(fèi)時(shí)從充值金額中扣除）。借：預(yù)收賬款會(huì)員卡充值300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全身按摩300產(chǎn)品銷售收入如果養(yǎng)生館還銷售一些養(yǎng)生產(chǎn)品，如艾灸條，一盒售價(jià)50元，顧客現(xiàn)金購(gòu)買。借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入養(yǎng)生產(chǎn)品銷售502.成本賬務(wù)處理服務(wù)成本對(duì)于全身按摩服務(wù)，按摩師的人工成本為每次100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本全身按摩100貸：應(yīng)付職工薪酬按摩師工資100產(chǎn)品成本假設(shè)一盒艾灸條的采購(gòu)成本是30元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本養(yǎng)生產(chǎn)品銷售30貸：庫(kù)存商品艾灸條303.費(fèi)用賬務(wù)處理房租費(fèi)用養(yǎng)生館每月房租為5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：管理費(fèi)用房租5000貸：銀行存款5000水電費(fèi)每月水電費(fèi)約800元，用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用水電費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800設(shè)備折舊養(yǎng)生館購(gòu)買的按摩床等設(shè)備價(jià)值30000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。每月折舊額為30000÷（5×12）=500元。借：管理費(fèi)用設(shè)備折舊500貸：累計(jì)折舊5004.稅務(wù)賬務(wù)處理增值稅假設(shè)養(yǎng)生館為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。本月服務(wù)收入和產(chǎn)品銷售收入合計(jì)350元（300+50），應(yīng)繳納增值稅350×3%=10.5元。借：稅金及附加10.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅10.5所得稅假設(shè)養(yǎng)生館本季度利潤(rùn)總額為10000元，適用所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納所得稅10000×25%=2500元。借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25005.利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、稅金及附加、所得稅費(fèi)用等成本費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方。例如，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350元結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全身按摩300主營(yíng)業(yè)務(wù)收入養(yǎng)生產(chǎn)品銷售50貸：本年利潤(rùn)350將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130元（100+30）、管理費(fèi)用6300元（5000+800+500）、稅金及附加10.5元、所得稅費(fèi)用2500元結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)8940.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本全身按摩100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本養(yǎng)生產(chǎn)品銷售30管理費(fèi)用房租5000