會計實操文庫現(xiàn)場電影放映服務(wù)賬務(wù)處理實例－記賬實操一、現(xiàn)場電影放映服務(wù)概述現(xiàn)場電影放映服務(wù)主要包括在特定場所（如露天廣場、電影院、企業(yè)活動場地等）為觀眾放映電影，涉及電影版權(quán)租賃、設(shè)備租賃或購置、場地租賃、票務(wù)銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。二、賬務(wù)處理實例（一）收入確認(rèn)1.票務(wù)銷售假設(shè)某電影放映公司在某廣場舉辦露天電影放映活動，共售出電影票1,000張，每張票價20元，增值稅稅率為6%。確認(rèn)收入時：不含稅收入=1,000×20÷(1+6%)≈18,867.92元銷項稅額=18,867.92×6%≈1,132.08元借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入電影放映收入18,867.92貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,132.082.企業(yè)包場收入如果某企業(yè)包場放映電影，包場費用為50,000元，增值稅稅率為6%。確認(rèn)收入時：不含稅收入=50,000÷(1+6%)≈47,169.81元銷項稅額=47,169.81×6%≈2,830.19元借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入電影放映收入47,169.81貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.19（二）成本核算1.電影版權(quán)成本假設(shè)放映某部電影，向版權(quán)方支付版權(quán)租賃費30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為1,800元。借：主營業(yè)務(wù)成本電影版權(quán)成本28,200借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款30,0002.設(shè)備成本（1）設(shè)備租賃情況如果電影放映設(shè)備是租賃的，租賃費用為10,000元，增值稅稅率為13%。借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備租賃成本8,849.56（10,000÷(1+13%))借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,150.44貸：銀行存款10,000（2）設(shè)備購置情況如果電影放映設(shè)備是購置的，設(shè)備原值為100,000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線折舊法。每月計提折舊。每月折舊額=100,000÷(5×12)=1,666.67元借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊成本1,666.67貸：累計折舊1,666.673.場地成本（1）場地租賃情況假設(shè)場地是租賃的，租賃費用為5,000元，增值稅稅率為9%。借：主營業(yè)務(wù)成本場地租賃成本4,587.16（5,000÷(1+9%))借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）412.84貸：銀行存款5,000（2）自有場地情況如果是自有場地，需考慮場地折舊等成本。假設(shè)場地原值為500,000元，預(yù)計使用年限為20年，無殘值，每月計提折舊。每月折舊額=500,000÷(20×12)=2,083.33元借：主營業(yè)務(wù)成本場地折舊成本2,083.33貸：累計折舊2,083.334.人工成本假設(shè)支付放映工作人員工資、福利等共計8,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本8,000貸：應(yīng)付職工薪酬8,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬8,000貸：銀行存款8,000（三）費用處理1.宣傳費用為宣傳電影放映活動，花費廣告費用3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為180元。借：銷售費用廣告宣傳費2,820借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3,0002.運輸費用（如有設(shè)備運輸?shù)龋┲Ц对O(shè)備運輸費500元，取得增值稅普通發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本運輸成本500貸：銀行存款500出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，