會計實操文庫計算機軟件開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理實例－記賬實操一、軟件項目開發(fā)階段（一）收到軟件開發(fā)項目預(yù)付款假設(shè)企業(yè)與客戶簽訂了一份軟件開發(fā)合同，合同金額為100萬元，合同簽訂后收到30%的預(yù)付款。1.記錄收到的預(yù)付款借：銀行存款300,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]300,000（二）歸集開發(fā)成本1.人員人工成本假設(shè)開發(fā)團隊在本月發(fā)生工資及福利費用共計200,000元，其中直接參與該項目的開發(fā)人員工資為160,000元，福利費用為40,000元。借：生產(chǎn)成本直接人工[軟件項目名稱]200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資160,000應(yīng)付職工薪酬福利費40,0002.直接材料和其他直接成本如果為開發(fā)該軟件購買了特定的軟件工具、服務(wù)器等設(shè)備，共計花費30,000元，且這些設(shè)備僅用于此項目開發(fā)。借：生產(chǎn)成本直接材料[軟件項目名稱]30,000貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款30,0003.分?jǐn)傞g接費用（如水電費、辦公場地租金等）假設(shè)本月公司發(fā)生的間接費用共計50,000元，按照一定的分配方法（如開發(fā)工時比例），該軟件項目應(yīng)分?jǐn)?0,000元。借：生產(chǎn)成本制造費用[軟件項目名稱]20,000貸：制造費用50,000（三）軟件項目完工1.將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品（軟件產(chǎn)品）假設(shè)上述軟件項目完工，將開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品[軟件產(chǎn)品名稱]250,000（200,000+30,000+20,000）貸：生產(chǎn)成本直接人工[軟件項目名稱]200,000生產(chǎn)成本直接材料[軟件項目名稱]30,000生產(chǎn)成本制造費用[軟件項目名稱]20,000二、軟件銷售階段（一）確認(rèn)銷售收入1.當(dāng)軟件交付給客戶并滿足收入確認(rèn)條件時（假設(shè)交付后確認(rèn)收入）借：預(yù)收賬款[客戶名稱]1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件銷售1,000,000借：主營業(yè)務(wù)成本軟件銷售250,000貸：庫存商品[軟件產(chǎn)品名稱]250,0002.計算并繳納增值稅（假設(shè)企業(yè)為一般納稅人，稅率為13%）銷項稅額=1,000,000×13%=130,000元借：銀行存款/應(yīng)收賬款（如果還有未收款項）730,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,000三、軟件售后維護階段（一）收取售后維護費1.假設(shè)與客戶簽訂售后維護合同，每年收取維護費10萬元借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款軟件維護[客戶名稱]100,000（二）確認(rèn)售后維護收入1.假設(shè)按照時間分?jǐn)偞_認(rèn)維護收入，每月確認(rèn)收入金額為100,000÷12≈8,333元借：預(yù)收賬款軟件維護[客戶名稱]8,333貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件維護8,333（三）售后維護成本1.假設(shè)售后維護團隊本月發(fā)生工資及相關(guān)費用共計5,000元借：主營業(yè)務(wù)成本軟件維護5,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資等5,000四、其他常見賬務(wù)處理（一）購買辦公設(shè)備1.假設(shè)購買辦公電腦一批，價值50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額6,500元借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.計提辦公設(shè)備折舊（假設(shè)采用直線折舊法，折舊年限3年，無殘值）每月折舊額=50,000÷3÷12≈1,389元借：管理費用設(shè)備折舊1,389貸：累計折舊辦公設(shè)備1,389（二）支付房租1.假設(shè)每月支付辦公場地租金20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額1,800元借：管理費用房租18,200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款20,000（三）支付差旅費1.假設(shè)員工出差報銷差旅費5,000元，其中交通費用3,000元，住宿費用2,000元，取得相應(yīng)發(fā)票（部分可抵扣進項稅額）借：管理費用差旅費4,700（假設(shè)交通費用可抵扣進項稅額300元）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款/其他應(yīng)收款[員工姓名]5,000（四）稅金及附加1.計算本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅（假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%）、教育費附加（3%）和地方教育附加（2%），以本月增值稅銷項稅額130,000元，進項稅額假設(shè)為8,600元為例，本月應(yīng)繳納增值稅121,400元城市維護建設(shè)稅=121,400×7%=8,498元教育費附加=121,400×3%=3,642元地方教育附加=121,400×2%=2,428元借：稅金及附加14,568貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅8,498應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加3,642應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加2,4282.實際繳納稅金及附加時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅8,498應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加3,642應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加2,428貸：銀行存款14,568財會人員交接工作程序和內(nèi)容一、會計交接工作的流程及注意事項1.交接內(nèi)容（1）賬表核對會計記錄與財務(wù)報表、稅務(wù)報表金額是否相符。（2）賬實核對賬面金額與現(xiàn)金實存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據(jù)備查簿和實有票據(jù)情況、各項財產(chǎn)物資賬面記錄與實際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準(zhǔn)備工作會計人員在辦理會計工作交接前，建議做好以下準(zhǔn)備工作：（1）已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會計資料電子文件要當(dāng)面打開）等內(nèi)容；（5）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點收會計人員離職前，須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。（1）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等需要稅務(wù)實名認(rèn)證的人員辦理交接的，務(wù)必先辦理稅務(wù)實名制變更，一般是去稅務(wù)局大廳辦理。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交；所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應(yīng)派人督促會同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機刁難等。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。5.交接后的注意事項（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會計接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會計原則和會計政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調(diào)整，也不能直接對原任會計的賬簿進行修改；（4）發(fā)現(xiàn)使用會計政策出現(xiàn)錯誤，根據(jù)金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計入當(dāng)期，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重新編制以前年度的財務(wù)報表。B.金額大及影響報表程度大的使用追溯調(diào)整法。第一步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄；對于會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項和本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯涉及損益調(diào)整的事項應(yīng)及時進行調(diào)整處理；第三步，調(diào)整列報前期最早期初財務(wù)報表相關(guān)項目及其金額。二、總賬會計交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報表（含以前的財務(wù)報表、納稅申報表）；2.財務(wù)軟件的安裝盤、加密設(shè)備、操作說明、稅控機方面的附屬設(shè)備；3.各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等）；4.與會計工作有關(guān)的一些文件，