基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)主講老師：XXX第三章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)了解企業(yè)概況熟悉會(huì)計(jì)崗位工作流程目錄123了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度456期末業(yè)務(wù)處理建賬日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)檔案裝訂78會(huì)計(jì)報(bào)表編制期末業(yè)務(wù)處理實(shí)訓(xùn)六一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算的過程，掌握期末對(duì)賬和結(jié)賬的方法。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）財(cái)務(wù)成果核算財(cái)務(wù)成果的核算一般包括利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配兩部分。河南平原機(jī)電有限公司利潤(rùn)形成采用賬結(jié)法（月結(jié)法），即月末將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，通過“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類賬戶月末無余額；利潤(rùn)分配主要包括提取盈余公積金、分配現(xiàn)金股利的內(nèi)容。河南平原機(jī)電有限公司2024年12月期末業(yè)務(wù)描述如下：業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6112月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益（收入）類賬戶

6212月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益（費(fèi)用）類賬戶

6312月31日計(jì)提本月所得稅費(fèi)用

6412月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用

6512月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配利潤(rùn)

6612月31日計(jì)提本年法定盈余公積金

6712月31日向股東分配股利

6812月31日利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)

業(yè)務(wù)61：將收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6112月31日將收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)62：費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6212月31日費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)63：本月應(yīng)交所得稅業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6312月31日計(jì)提本月應(yīng)交所得稅1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)64：結(jié)轉(zhuǎn)12月份所得稅費(fèi)用業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6412月31日結(jié)轉(zhuǎn)12月份所得稅費(fèi)用1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)65：確定凈利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6512月31日確定凈利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)66：提取法定盈余公積業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6612月31日提取法定盈余公積1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)67：分配股利業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6712月31日分配股利1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)68：結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶所屬明細(xì)科目業(yè)務(wù)號(hào)時(shí)間業(yè)務(wù)描述提示6812月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶所屬明細(xì)科目1.業(yè)務(wù)信息2.業(yè)務(wù)處理二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）期末對(duì)賬1.賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指對(duì)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。賬證核對(duì)主要在日常登記賬簿時(shí)逐筆進(jìn)行核對(duì)。這是保證賬證相符、賬實(shí)相符和賬表相符的基礎(chǔ)。賬證核對(duì)的方法一般可以采用逐筆核對(duì)法和抽查法。將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，看其時(shí)間、憑證字號(hào)、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量金額及記賬方向是否相符。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）期末對(duì)賬2.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)就是將各種相關(guān)賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)。通過賬賬核對(duì)，可以使各種會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄保持一致。賬賬核對(duì)的具體內(nèi)容包括：（1）總分類賬內(nèi)部的核對(duì)。主要核對(duì)總分類賬中全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等，核對(duì)總分類賬中全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)與貸方期初余額合計(jì)數(shù)是否相等，核對(duì)總分類賬中全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)是否相等。一般通過編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表來進(jìn)行。（2）總分類賬與日記賬的核對(duì)。主要分別將總分類賬中“庫存現(xiàn)金”賬戶和“銀行存款”賬戶的期末余額與庫存現(xiàn)金日記賬的期末余額和銀行存款日記賬的期末余額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)是否相等。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）期末對(duì)賬2.賬賬核對(duì)（3）總分類賬和明細(xì)分類賬的核對(duì)。主要核對(duì)各個(gè)總分類賬戶的期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和是否相等，核對(duì)各個(gè)總分類賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否相等，核對(duì)各個(gè)總分類賬戶的借方本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬借方發(fā)生額之和是否相等，核對(duì)各個(gè)總分類賬戶的貸方本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬貸方發(fā)生額之和是否相等。一般是通過編制總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額核對(duì)表來進(jìn)行核對(duì)的。（4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)。主要核對(duì)會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬的期末余額是否相等。一般是將有關(guān)明細(xì)賬的余額直接和保管賬的余額進(jìn)行核對(duì)。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）期末對(duì)賬3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指在賬證相符、賬賬相符的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與其實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容包括：（1）庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)的往來單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。注意啦?。?！賬實(shí)核對(duì)，一般是通過財(cái)產(chǎn)清查來進(jìn)行的。在對(duì)賬過程中，為了清楚知道哪些賬已經(jīng)核對(duì)，應(yīng)該在對(duì)賬完畢后，相符的在相應(yīng)位置劃“√”，不相符的要及時(shí)做出更正、調(diào)整。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）期末結(jié)賬1.日結(jié)按照規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬按日結(jié)賬。每日結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，結(jié)出本日發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣。2.月結(jié)所有賬戶都應(yīng)按月結(jié)賬。要在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”、“本月發(fā)生額及余額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本月合計(jì)數(shù)和月末余額，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)注明借貸方向。如無余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)填寫“平”字，余額欄內(nèi)填“-0-”字樣。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下月發(fā)生額劃清。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）期末結(jié)賬3.季結(jié)通常在每季度的最后一個(gè)月月結(jié)的下一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”或“本季度發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后，在這一行下面劃一條通欄單紅線，表示季結(jié)的結(jié)束。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇是否按季結(jié)賬。4.年結(jié)所有賬戶都應(yīng)按年結(jié)賬。在第四季度月結(jié)或季節(jié)后，在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅線，以示封賬。年結(jié)后有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額不再抄寫）。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，可直接將余額轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。會(huì)計(jì)報(bào)表編制實(shí)訓(xùn)七一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的方法。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目都有“年初余額”和“期末余額”兩欄。“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。所以，編制資產(chǎn)負(fù)債表主要是確定“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的具體金額數(shù)字是多少。編制資產(chǎn)負(fù)債表所需的數(shù)據(jù)主要來源于總分類賬和明細(xì)分類賬。資產(chǎn)負(fù)債表上的大部分報(bào)表項(xiàng)目可以直接根據(jù)對(duì)應(yīng)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目則需要對(duì)相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行分析計(jì)算以后才能填列?？偟膩碚f，資產(chǎn)負(fù)債表的各報(bào)表項(xiàng)目的填列方法主要有以下四種：根據(jù)總分類賬戶余額直接填列；根據(jù)若干總分類賬戶的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)若干明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）利潤(rùn)表的編制月度利潤(rùn)表的各報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)填列“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”?！氨驹聰?shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額進(jìn)行填列，“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“上月利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)”加上“本月利潤(rùn)表的本月數(shù)”進(jìn)行填列。年度利潤(rùn)表的各報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)填列“本年金額”和“上年金額”，“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本年累計(jì)發(fā)生額進(jìn)行填列，“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上年利潤(rùn)表的本年金額”進(jìn)行填列。會(huì)計(jì)檔案裝訂實(shí)訓(xùn)八一、實(shí)訓(xùn)目的

通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)檔案裝訂和整理的方法。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂1.原始憑證的整理主要是對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。要求如下：（1）對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可將原始憑證不必保留的部分可以裁掉或者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行切割，以便裝訂后，還可以展開查閱，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整，最后折疊成與記賬憑證的面積尺寸一致。（2）對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)以膠水為宜。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。（3）對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可以用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂憑證時(shí)，抽去回形針或大頭針。（4）有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，如工資結(jié)算單，領(lǐng)料單。但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。（5）原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。經(jīng)過整理后的會(huì)計(jì)憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂1.原始憑證的整理（6）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，按先小后大的順序粘貼。同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大的憑證（如機(jī)打發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如定額發(fā)票等）可粘貼8-10張。（7）在“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證時(shí)，應(yīng)由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2列，每列4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，兩列之間不得重疊、留空或大量累壓粘貼。原始憑證應(yīng)保持原樣粘貼，個(gè)別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額填列完整。（8）原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，粘貼憑證如果數(shù)量較多、厚度較高，應(yīng)在粘貼線外加粘貼條，粘貼好后及時(shí)用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂2.記賬憑證的整理（1）分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全。（2）按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)。（3）摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對(duì)大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整。（4）整理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放單是否隨附齊全。（5）記賬憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂3.會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂按照使用的裝訂方式分為線繩裝訂法和熱熔裝訂法，按照裝訂的位置分為角訂法（包角法）和側(cè)訂法。裝訂前應(yīng)準(zhǔn)備好裝訂機(jī)、線繩（或鉚管）、鐵夾、膠水、憑證封皮等各種裝訂用具。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂3.會(huì)計(jì)憑證的裝訂（1）熱熔角訂法第一步：將會(huì)計(jì)憑證的封面和封底裁開，分別附在會(huì)計(jì)憑證的前面和后面。第二步：將事先裁剪好的包角紙放在封面左上角。第三步：將憑證的棱角對(duì)齊，用兩個(gè)大夾子固定住。第四步：打開裝訂機(jī)電源，注意可按“升”、“降”按鈕調(diào)節(jié)高度，將憑證位置調(diào)整好之后，依次按“降”、“打孔”按鈕，在憑證的左上角打兩個(gè)孔。第五步：將鉚管放到打好的孔內(nèi)，依次按“下”、“壓鉚”按鈕，這樣就將鉚訂訂到了憑證上。第六步：使用裝訂機(jī)裝訂好憑證之后，要將包角紙向左上角折疊，然后分別將包角的側(cè)枝和上枝折向背面，均勻涂抹膠水并粘貼。第七步：填寫封面，即在會(huì)計(jì)憑證封面上填寫單位名稱、年度、月份和起止日期、憑證種類、起止號(hào)碼等。最后：填寫憑證盒的封面內(nèi)容，并將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，裝入憑證盒內(nèi)。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂3.會(huì)計(jì)憑證的裝訂（2）線繩側(cè)訂法第一步：將會(huì)計(jì)憑證上下用夾子夾住，用裝訂機(jī)在裝訂線上分布均勻地打兩到三個(gè)孔。第二步：用大針引線繩穿過打的孔，如果沒有針，可以將回形別針順直，然后兩端折向同一個(gè)方向，折向時(shí)將線繩夾緊，即可把線引過來。第三步：在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。第四步：將會(huì)計(jì)憑證封面和封底用膠水粘貼在裝訂好的記賬憑證上，粘貼時(shí)注意憑證側(cè)脊應(yīng)顯示出憑證種類、起止號(hào)碼信息。第五步：填寫封面，即在會(huì)計(jì)憑證封面上填寫單位名稱、年度、月份和起止日期、憑證種類、起止號(hào)碼等。最后：填寫憑證盒的封面內(nèi)容，并將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，裝入憑證盒內(nèi)。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）會(huì)計(jì)賬簿的整理與裝訂會(huì)計(jì)賬簿的裝訂主要指對(duì)活頁式明細(xì)賬的裝訂。裝訂的方式主要有線繩裝訂與賬釘裝訂。賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對(duì)各個(gè)賬戶是否相符，賬頁數(shù)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；然后