L資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，

隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)

是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周

轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。

2.影響資金時(shí)間價(jià)值的因素很多，其中主要有以下幾點(diǎn)：

（1）資金的使用時(shí)間，在單位時(shí)間的資金增值率一定的條件下，資金使用

時(shí)間越長，則資金的時(shí)間價(jià)值越大；使用時(shí)間越短，則資金的時(shí)間價(jià)值越?。?/p>

（2）資金數(shù)量的多少，在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的

時(shí)間價(jià)值就越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值則越少；

（3）資金投入和回收的特點(diǎn)，在總資金一定的情況下，前期投入的資金越

多，資金的負(fù)效益越大；反之，后期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越?。?/p>

（4）資金周轉(zhuǎn)的速度，資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時(shí)間內(nèi)等量資金的周轉(zhuǎn)次

數(shù)越多，資金的時(shí)間價(jià)值越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值越少。

3.對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值的換算方法一般采用復(fù)利計(jì)算利息的方法，因?yàn)槔⒕?/p>

是資金時(shí)間價(jià)值的一種重要表現(xiàn)形式之一。

4.在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，利率的定義是從利息的定義中衍生出來的。利率就是在單位

時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，即：i=l

t/PxlOO%

5.利率的高低由以下因素決定：

（1）社會(huì)平均利潤率的高低；

（2）金融市場上借貸資本的供求情況；

（3）風(fēng)險(xiǎn)；

（4）通貨膨脹;

（5）借出資本的期限長短。

6.所謂單利是指在計(jì)算利息時(shí)，僅用最初本金來計(jì)算，而不計(jì)入先前計(jì)息周

期中所累積增加的利息，即通常所說的“利不生利”的計(jì)息方法。其計(jì)算式為：I

t=Pxj

單

式中：I

t——代表第t計(jì)息周期的利息額；

P代表本金；

i

單一一代表計(jì)息周期單利利率。

7.所謂復(fù)利是指在計(jì)算某一計(jì)息周期的利息時(shí)一，其先前周期上所累積的利息

要計(jì)算利息，即"利生利”"利滾利〃的計(jì)息方式。其表達(dá)式：I

t=ixF

t-1

式中：i——代表計(jì)息周期復(fù)利利率；

F

t-1一一代表第（t-l）期末復(fù)利本利和。

8.現(xiàn)金流量的概念：在進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，可把所考察的技術(shù)方案視為一

個(gè)系統(tǒng)。投入的資金、花費(fèi)的成本和獲取的收益，均可看成是以資金形式體現(xiàn)

的該系統(tǒng)的資金流出或資金流入。這種在考察技術(shù)方案整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)t上實(shí)

際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量，其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流

出；流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入；現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流

量。

9.正確繪制現(xiàn)金流量圖的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)、

方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出)和作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn))。

10.根據(jù)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布，現(xiàn)金流量可分為一次支付和多次支付。

11.名義利率r是指計(jì)息周期利率i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的年利

率。即：r=ixm若計(jì)息周期月利率為1%,則年名義利率為12%。計(jì)算名義利率

時(shí)忽略了前面各期利息再生的因素，這與單利的計(jì)算相同。通常所說的年利率

都是名義利率。

12.有效利率是指資金在計(jì)息中所發(fā)生的實(shí)際利率，包括計(jì)息周期有效利率

和年有效利率兩種情況。

(1)計(jì)息周期有效利率：即計(jì)息周期利率i。其計(jì)算式為：i=r/m

m

(2)年有效利率：即年有效利率i

effo其計(jì)算式為：i

eff=l/P=(1+r/m)-1

(3)年有效利率和名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系一樣。

13.等值的計(jì)算方法有以下兩種

(1)按收付周期實(shí)際利率計(jì)算。

(2)按計(jì)息周期利率計(jì)算，即：

①F=P(F/P,r/m,mn)

@F=P(P/F,r/m,mn)

③F=A(F/A,r/m,mn)

選擇合適的技術(shù)方案，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。

15.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者、財(cái)務(wù)主體

以及方案對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、

償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。

（1）技術(shù)方案的盈利能力：指分析和測算擬定技術(shù)方案計(jì)算期的盈利能力

和盈利水平。

（2）技術(shù)方案的償債能力：指分析和判斷方案和企業(yè)的償債能力，重點(diǎn)是

財(cái)務(wù)主體一一企業(yè)的償債能力，其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資

產(chǎn)負(fù)債率等。

（3）財(cái)務(wù)生存能力分析：也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)

計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營活

動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)

方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。

16.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法包括確定性評(píng)價(jià)方法與不確定性評(píng)價(jià)方法兩

類。對(duì)同一個(gè)技術(shù)方案必須同時(shí)進(jìn)行確定性評(píng)價(jià)和不確定性評(píng)價(jià)。

17.按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分為定量分析和定性分析：

（1）定量分析是指對(duì)可度量因素的分析方法；

（2）定性分析是指對(duì)無法精確度量的重要因素實(shí)行的估量分析方法；

（3）在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，以

定量分析為主的原則。

18技其是否考慮時(shí)間因素又可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析：

（1）靜態(tài)分析是不考慮資金的時(shí)間因素，亦即不考慮時(shí)間因素對(duì)資金價(jià)值

的影響，而對(duì)技術(shù)方案現(xiàn)金流量分別進(jìn)行直接匯總來計(jì)算分析指標(biāo)的方法；

（2）動(dòng)態(tài)分析是在分析技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，對(duì)發(fā)生在不同時(shí)間的現(xiàn)金

流量折現(xiàn)后來計(jì)算分析指標(biāo)；（3）在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分

析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)分析為主的原則。

19.經(jīng)濟(jì)效果分析可分為融資前分析和融資后分析。一般宜先進(jìn)行融資前分

析，在融資前分析結(jié)論滿足要求的情況下，初步設(shè)定融資方案，再進(jìn)行融資后

分析。

20.按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間可分為事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)：

（1）事前評(píng)價(jià)，是指在技術(shù)方案實(shí)施前為決策所進(jìn)行的評(píng)價(jià)；

（2）事中評(píng)價(jià)，亦稱跟蹤評(píng)價(jià)，是指在技術(shù)方案實(shí)施過程中所進(jìn)行的評(píng)

價(jià)；

（3）事后評(píng)價(jià)，亦稱后評(píng)價(jià)，是在技術(shù)方案實(shí)施完成后，總結(jié)評(píng)價(jià)技術(shù)方

案決策的正確性，技術(shù)方案實(shí)施過程中項(xiàng)目管理的有效性等。

21.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的程序：

（1）熟悉技術(shù)方案的基本情況；

（2）收集、整理和計(jì)算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與參數(shù)；

（3）根據(jù)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料編制各基本財(cái)務(wù)報(bào)表；

（4）經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。

22.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本對(duì)象就是實(shí)現(xiàn)預(yù)定目的的各種技術(shù)方案。評(píng)價(jià)方案

的類型較多，但常見的主要有獨(dú)立型和互斥型兩類方案。

23.技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期

限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期。

（1）建設(shè)期是指技術(shù)方案從資金正式投入開始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所

需要的時(shí)間。

（2）運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段：

①投產(chǎn)期是指技術(shù)方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的

過渡階段；

②達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。

24.技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)，一方面取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性和可靠性；

另一方面取決于選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理性。

25.投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投

產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比

率。其計(jì)算公式為：R=A/lxlOO%

式中：R一一投資收益率；

A——技術(shù)方案年凈收益額或年平均凈收益額；

I——技術(shù)方案投資。

26.將計(jì)算出的技術(shù)方案投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（R

c）進(jìn)行比較。若R>R

c,則技術(shù)方案可以考慮接受；若RVR

c,則技術(shù)方案是不可行的。

27.總投資收益率（ROD表示技術(shù)方案總投資的盈利水平，按下式計(jì)算：

ROI=EBIT/Tlxl00%式中：TI一一技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利

息和全部流動(dòng)資金）；

EBIT——技術(shù)方案運(yùn)營期內(nèi)正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅

前利潤。年息稅前利潤=年利潤總額

28.技術(shù)方案資本金凈利潤率（ROE）表示技術(shù)方案資本金的盈利水平，按

下式計(jì)算：ROE=NP/ECxlOO%式中：EC一一技術(shù)方案資本金；

NP一一技術(shù)方案正常年份的年凈利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均凈利潤，凈利潤=利

潤總額-所得稅

29.總投資收益率（ROD是用來衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力，要求技術(shù)方

案的總投資收益率（ROD應(yīng)大于行業(yè)的平均投資收益率；總投資收益率越高，

從技術(shù)方案所獲得的收益就越多。而資本金凈利潤率（ROE）則是用來衡量技術(shù)

方案資本金的獲利能力，資本金凈利潤率（ROE）越高，資本金所取得的利潤就

越多，權(quán)益投資盈利水平也就越高；反之，則情況相反。

30.以投資收益率指標(biāo)作為主要的決策依據(jù)不太可靠，其主要用在技術(shù)方案

制定的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的

技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資

經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。

31.投資回收期也稱投資返本期，是反映技術(shù)方案投資回收能力的重要指

標(biāo)，分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期，通常只進(jìn)行技術(shù)方案靜態(tài)投資回

收期計(jì)算分析。

32.資本周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)

能力強(qiáng)。

33.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。當(dāng)FNPV>0時(shí)一，說明

該技術(shù)方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外，還能得到超額收益的現(xiàn)值，

故該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；當(dāng)FNPV=0時(shí)，說明該技術(shù)方案基本能滿足基準(zhǔn)收益

率要求的盈利水平，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上還是可行的；當(dāng)FNPVV0時(shí)一，說明該技

術(shù)方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。

34.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)：

（1）考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金

流量的時(shí)間分布的狀況；（2）經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示技術(shù)

方案的盈利水平；

（3）判斷直觀。

35.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的不足之處：

（1）必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定

往往是比較困難的；（2）在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方

案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行

各個(gè)方案之間的比選；

（3）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；

（4）不能直接說明在技術(shù)方案運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果；

（5）沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。

36.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整

個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不

受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種

技術(shù)方案內(nèi)部決定性，避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須事先確定基準(zhǔn)收

益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。但不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)

部收益率計(jì)算比較麻煩；對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)

部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)解，而對(duì)多個(gè)解的分析、檢驗(yàn)和

判斷是比較復(fù)雜的；不能直接用于互斥方案之間的比選。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益

率特別適用于獨(dú)立的、具有常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和可行性判

斷。

37.基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定

的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)

技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)

獲得的最低盈利率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方

案比選的主要依據(jù)。

38.技術(shù)方案的償債能力分析有可能出現(xiàn)方案和企業(yè)兩個(gè)層次，同時(shí)需要考

察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況才能滿足金融機(jī)構(gòu)信貸決策的要求。

39.償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。

40.技術(shù)方案貸款的還款方式應(yīng)根據(jù)貸款資金的不同來源所要求的還款條件

來確定：

（1）國外（含境外）借款的還款方式；

（2）國內(nèi)借款的還款方式。

41.償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)

債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。其中資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)是

技術(shù)方案償債能力分析中考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要指標(biāo)。

42.利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可

用于支付利息的息稅前利潤（EBIT）與當(dāng)年應(yīng)付利息（PI）的比值。其表達(dá)式

為:ICR=EBIT/PI

式中：EBIT——息稅前利潤，即利潤總額與計(jì)入總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用之

和；

PI——計(jì)入總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息。效果會(huì)發(fā)生什么樣的變化，以便為正確

決策服務(wù)的一項(xiàng)工作。

44.產(chǎn)生不確定性的主要原因有以下幾點(diǎn)：

（1）所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差；

（2）預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確；

（3）未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化；

（4）技術(shù)進(jìn)步；

（5）無法以定量來表示的定性因素的影響；

（6）其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國

際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化等。

45.常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。

（1）盈虧平衡分析：也稱量本利分析，就是將技術(shù)方案投產(chǎn)后的產(chǎn)銷量作

為不確定因素，通過計(jì)算技術(shù)方案的盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)銷量，據(jù)此分析判斷不確

定性因素對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響程度。

（2）敏感性分析則是分析各種不確定性因素發(fā)生增減變化時(shí)，對(duì)技術(shù)方案

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，并計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)，找出敏感因素。

46.根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分

解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。

47.技術(shù)方案的銷售收入與產(chǎn)品銷量的關(guān)系有兩種情況：

（1）該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)不會(huì)明顯地影響市場供求狀況，假定其他

市場條件不變，產(chǎn)品銷售價(jià)格不會(huì)隨該技術(shù)方案的銷量的變化而變化，可以看

做一個(gè)常數(shù)，銷售收入與銷量呈線性關(guān)系；

（2）該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)將明顯地影響市場供求狀況，隨著該技術(shù)

方案產(chǎn)品銷量的增加，產(chǎn)品銷售價(jià)格有所下降，這時(shí)銷售收入與銷量之間不再

是線性關(guān)系。

48.企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，通常以生產(chǎn)數(shù)量為起點(diǎn)，而以利潤為目標(biāo)。

49.盈虧平衡分析是通過計(jì)算技術(shù)方案達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）,分析技

術(shù)方案成本與收入的平衡關(guān)系，判斷技術(shù)方案對(duì)不確定性因素導(dǎo)致產(chǎn)銷量變化

的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

50.對(duì)技術(shù)方案運(yùn)用盈虧平衡點(diǎn)分析時(shí)應(yīng)注意：

（1）盈虧平衡點(diǎn)要按技術(shù)方案投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后正常年份的產(chǎn)銷

量、變動(dòng)成本、固定成本、產(chǎn)品價(jià)格、營業(yè)中稅金及附加等數(shù)據(jù)來計(jì)算，而不

能按計(jì)算期內(nèi)的平均值計(jì)算；

（2）盈虧平衡點(diǎn)分析時(shí)運(yùn)用的公式中的收入和成本均為不含增值稅銷項(xiàng)稅

和進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)格（簡稱不含稅價(jià)格）。

51.盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧

平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的大小，但并不能揭示

產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源。

52.敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種：

（1）單因素敏感性分析是對(duì)單一不確定因素變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影

響進(jìn)行分析，即假設(shè)各個(gè)不確定性因素之間相互獨(dú)立，每次只考察一個(gè)因素變

動(dòng)，其他因素保持不變，以分析這個(gè)可變因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響程度

和敏感程度；

（2）多因素敏感性分析是假設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上互相獨(dú)立的不確定因素同時(shí)

變化時(shí)，分析這些變化的因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響程度和敏感程度。

53.技術(shù)方案評(píng)價(jià)的各種經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)，如財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、

靜態(tài)投資回收期等，都可以作為敏感性分析的指標(biāo)。

54.分析指標(biāo)的確定與進(jìn)行分析的目標(biāo)和任務(wù)有關(guān)，一般是根據(jù)技術(shù)方案的

特點(diǎn)、實(shí)際需求情況和指標(biāo)的重要程度來選擇。

55.敏感性分析的指標(biāo)應(yīng)與確定性經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)一致，不應(yīng)超出確定性

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)范圍而另立新的分析指標(biāo)。

56.對(duì)于一般技術(shù)方案來說，通常從以下幾方面選擇敏感性分析中的影響因

素：

（1）從收益方面來看，主要包括產(chǎn)銷量與銷售價(jià)格、匯率；

（2）從費(fèi)用方面來看，包括成本（特別是與人工費(fèi)、原材料、燃料、動(dòng)力

費(fèi)及技術(shù)水平有關(guān)的變動(dòng)成本）、建設(shè)投資、流動(dòng)資金占用、折現(xiàn)率、匯率

等；

（3）從時(shí)間方面來看，包括技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投

產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期。

57.敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨

界點(diǎn)來判斷。

58.如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇

敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。

59.敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定因素的變動(dòng)對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影

響作了定量的描述，有助于搞清技術(shù)方案對(duì)不確定因素的不利變動(dòng)所能容許的

風(fēng)險(xiǎn)程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而能夠及早排除對(duì)那些無

管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。但敏感

性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存

在片面性。在技術(shù)方案的計(jì)算期內(nèi)，各不確定性因素相應(yīng)發(fā)生變動(dòng)幅度的概率

不會(huì)相同，這意味著技術(shù)方案承受風(fēng)險(xiǎn)的大小不同。而敏感性分析在分析某一

因素的變動(dòng)時(shí)'，并不能說明不確定因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。對(duì)于此

類問題，還要借助于概率分析等方法。

60.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。

61.投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案

建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和

生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和凈現(xiàn)金流量，是計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)。

62.資本金現(xiàn)金流量表是在擬定融資方案后，從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體

（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償

還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融

資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決

策、融資決策提供依據(jù)。

63.技術(shù)方案資本金財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)體現(xiàn)技術(shù)方案發(fā)起人（代表技術(shù)方案

所有權(quán)益投資者）對(duì)投資獲利的最低期望值（即最低可接受收益率）。當(dāng)技術(shù)

方案資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率大于或等于該最低可接受收益率時(shí)，說明在該融資

方案下，技術(shù)方案資本金獲利水平超過或達(dá)到了要求，該融資方案是可以接受

的。

64.投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資

者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

65.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)

所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，考察資金平

衡和余缺情況，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力，即分析技術(shù)方案是否能為企業(yè)

創(chuàng)造足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營，進(jìn)而考察實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性的能力。

66.技術(shù)方案財(cái)務(wù)生存能力還與利潤分配的合理性有關(guān)。利潤分配過多、過

快都有可能導(dǎo)致技術(shù)方案累計(jì)盈余資金出現(xiàn)負(fù)值。出現(xiàn)這種情況時(shí)，應(yīng)調(diào)整技

術(shù)方案利潤分配方案。

67.對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和

稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所

以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

68.營業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。

即：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）x產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）

69.建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)

所需的投入。在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固

定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

70.建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。

其他融資費(fèi)用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)

費(fèi)等融資費(fèi)用，一般情況下應(yīng)將其單獨(dú)計(jì)算并計(jì)入建設(shè)期利息。

71.流動(dòng)資金系指技術(shù)方案運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包

括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金。

72.流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本和商業(yè)信用等。流動(dòng)資產(chǎn)的

構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要

素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

73.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)：

（1）技術(shù)方案的資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）是指在技術(shù)方案總投資

中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益

投資者整體（即項(xiàng)目法人）不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；（2）資本金

是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)；

（3）技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的

資金。

74.技術(shù)方案資本金的出資方式：技術(shù)方案的資本金是由技術(shù)方案的發(fā)起

人、股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財(cái)產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的方式投入的資金。資本金出

資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資

源開采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)

和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%（經(jīng)特別

批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上）。

75.總成本費(fèi)用是指在一定時(shí)期（技術(shù)方案評(píng)價(jià)中一般指一年）為生產(chǎn)和銷

售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤

銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用

76.經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的

現(xiàn)金流量分析。

經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

或，經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)

用

77.技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅、所得稅

等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。此外還有車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印

花稅和契稅等。稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。79.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。土地增值稅按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算。土地增值

稅稅額=增值額x適用稅率

80.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，以增值稅和消費(fèi)稅為稅

基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。其中，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地不同

有三個(gè)等級(jí)，即：市區(qū)為7%,縣城和鎮(zhèn)為5%,市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)以外為1%；教

育費(fèi)附加率為3%；地方教育附加率為2%。

81.有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）：

（1）設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，

稱為第一種有形磨損，這種磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長短有關(guān)；

（2）設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，如金屬件生

銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時(shí)間長短

和所處環(huán)境有關(guān)。

82.無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）。設(shè)備無形磨損不是由生產(chǎn)過程

中使用或自然力的作用造成的，而是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值貶

值，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果，無形磨損又有兩種形式：（1）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能

并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平

的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場價(jià)格也降低了，致使原

設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損；

（2）第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性

能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳

舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。

83.有形和無形兩種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相同

的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之

前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損

壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使

用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。

84.綜合磨損是指同時(shí)存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。

85.由于設(shè)備遭受磨損的形式不同，補(bǔ)償磨損的方式也不一樣。補(bǔ)償分局部

補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償

是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。

86.設(shè)備更新是對(duì)舊設(shè)備的整體更換，就其本質(zhì)來說，可分為原型設(shè)備更新

和新型設(shè)備更新：（1）原型設(shè)備更新是簡單更新，就是用結(jié)構(gòu)相同的新設(shè)備去

更換有形磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用的舊設(shè)備；（2）新型設(shè)備更新是以結(jié)構(gòu)更先

進(jìn)、技術(shù)更完善、效率更高、性能更好、能源和原材料消耗更少的新型設(shè)備來

替換那些技術(shù)上陳舊、在經(jīng)濟(jì)上不宜繼續(xù)使用的舊設(shè)備。

87.設(shè)備更新策略應(yīng)在系統(tǒng)全面了解企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備的性能、磨損程度、服務(wù)

年限、技術(shù)進(jìn)步等情況后，分輕重緩急，有重點(diǎn)有區(qū)別地對(duì)待。優(yōu)先考慮更新

的設(shè)備是：

（1）設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；

（2）設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操

作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；

（3）設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。

88.設(shè)備更新方案比選的基本原理和評(píng)價(jià)方法與互斥性投資方案比選相同。

但在實(shí)際設(shè)備更新方案比選時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：

（1）設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題；

（2）不考慮沉沒成本；

（3）逐年滾動(dòng)比較。

89.現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命

和經(jīng)濟(jì)壽命。

（1）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到

因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。

（2）設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)

的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價(jià)值的時(shí)間，故又稱有效壽命。

（3）經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被

更新所經(jīng)歷的時(shí)間。

（4）影響設(shè)備壽命期限的因素較多，其中主要有：

①設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成，包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進(jìn)步;

②設(shè)備成本；

③加工對(duì)象；

④生產(chǎn)類型；

⑤工作班次；

⑦產(chǎn)品質(zhì)量；

⑧維護(hù)質(zhì)量；

⑨環(huán)境要求。

90.確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期的原則是：

（1）使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤）達(dá)到最大；

（2）使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營費(fèi)總和達(dá)到最小。

9L確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的方法可以分為靜態(tài)模式和動(dòng)態(tài)模式兩種。其中靜態(tài)

模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法，就是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)

備年平均使用成本。簡化的經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算公式為：N

0=V2（P-L

N）/人

式中：N

0設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命；

入一一設(shè)備的低劣化值。

92.確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)：

（1）如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用

成本，即設(shè)備年平均使用成本（舊）V設(shè)備年平均使用成本（新）。此時(shí)，不

更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1年；

（2）當(dāng)新舊設(shè)備方案出現(xiàn)，設(shè)備年平均使用成本（舊）＞設(shè)備年平均使用

成本（新）。此時(shí)，應(yīng)更新現(xiàn)有設(shè)備，這即是設(shè)備更新的時(shí)機(jī)。

93.對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：

（1）在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以

引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；（2）可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；

（3）可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡

化；

（4）可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；

（5）設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。

94.設(shè)備租賃的不足之處在于：

（1）在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)

隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；

（2）承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高；

（3）長年支付租金，形成長期負(fù)債；

（4）融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。

95.影響設(shè)備選擇的因素較多，其中設(shè)備租賃或購買都需要考慮的影響因素

主要包括：

（1）技術(shù)方案的壽命期；

（2）企業(yè)是需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期占有這種設(shè)備；

（3）設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；

（4）設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量（產(chǎn)品質(zhì)量）的保證程度，對(duì)原材料、能源的消耗

量，以及設(shè)備生產(chǎn)的安全性；（5）設(shè)備的成套性、靈活性、耐用性、環(huán)保性和

維修的難易程度；

(6)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命；

(7)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大??；

(8)設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃、資金可獲量(包括自有資金和融通資金)，融

通資金時(shí)借款利息或利率高低；(9)提交設(shè)備的進(jìn)度。

96.設(shè)備方案比選的步驟：

(1)提出設(shè)備配置建議；

(2)擬定設(shè)備配置方案；

(3)定性分析篩選方案；

(4)定量分析并優(yōu)選方案。

97.租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。

98.對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。

(1)附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比

率來計(jì)算租金。每期租金表達(dá)式為：R=P[(1+Nxi)/N]+Pxr

(2)年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的

租金計(jì)算方法。年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分：

NN

①期末支付方式是在每期期末等額支付租金。即R

a=P[{i(1+i)}/{(1+i)-1}]

N-1N

②期初支付方式是在每期期初等額支付租金。即R

b=P[{i(1+i)}/{(1+i)-1}]

命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種

管理技術(shù)。

100.價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素，它具有以下

特點(diǎn)：

（1）價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具

備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成；

（2）價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價(jià)值工程中的功能是指對(duì)

象能夠滿足某種要求的一種屬性，具體來說功能就是某種特定效能、功用或效

用；

（3）價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。在現(xiàn)實(shí)

中，人們一般對(duì)產(chǎn)品（或作業(yè)）有"性價(jià)比"的要求，"性"就是反映產(chǎn)品（或作

業(yè)）的性能和質(zhì)量水平，即功能水平；"價(jià)"就是反映產(chǎn)品（或作業(yè)）的成本水

平；

（4）價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。開拓新構(gòu)思和新途徑，獲得新方案，

創(chuàng)造新功能載體，從而簡化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，節(jié)約原材料，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效

益；

（5）價(jià)值工程要求將功能定量化。即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的

量化值；

（6）價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。

由于價(jià)值工程研究的問題涉及產(chǎn)品的整個(gè)壽命周期，涉及面廣，研究過程復(fù)

雜，如提高產(chǎn)品價(jià)值涉及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、采購和銷售等過程。這不能靠個(gè)

別人員和個(gè)別部門，而要經(jīng)過許多部門和環(huán)節(jié)的配合，才能收到良好的效果。

10L價(jià)值提升的途徑

（1）雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最

為理想的途徑，也是對(duì)資源最有效的利用。

（2）改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功

能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修

性），增加某些用戶希望的功能等，達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。

（3）節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值

的目的。

（4）投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。

（5）犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可

達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。

102.對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)

階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

103.根據(jù)美國建筑業(yè)應(yīng)用價(jià)值工程的統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明：一般情況下應(yīng)用價(jià)值工

程可以降低整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目初始投資5%?10%左右，同時(shí)可以降低項(xiàng)目建成后的

運(yùn)行費(fèi)用5%?10%。

104.價(jià)值工程準(zhǔn)備階段主要是工作對(duì)象選擇與信息資料搜集，目的是明確價(jià)

值工程的研究對(duì)象是什么。

105.價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評(píng)價(jià)。

106.根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類：

（1）按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功

（2）按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能；

（3）按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能；

（4）按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足功能;

（5）按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能可劃分為總體功能和局部功能;

（6）按功能整理的邏輯關(guān)系分類，產(chǎn)品功能可以分為并列功能和上下位功

能。

107.方案創(chuàng)造是從提高對(duì)象的功能價(jià)值出發(fā)，在正確的功能分析和評(píng)價(jià)的基

礎(chǔ)上，針對(duì)應(yīng)改進(jìn)的具體目標(biāo)，通過創(chuàng)造性的思維活動(dòng)，提出能夠可靠地實(shí)現(xiàn)

必要功能的新方案。

108.方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。方案創(chuàng)造的方法很多，如

頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法

等。

109.方案評(píng)價(jià)不論概略評(píng)價(jià)和詳細(xì)評(píng)價(jià)都包括技術(shù)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)

價(jià)和環(huán)境評(píng)價(jià)四方面。

110.技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、適用

（1）技術(shù)先進(jìn)性。主要有：降低原材料和能源消耗，縮短工藝流程，提高

勞動(dòng)生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高自動(dòng)化程度，有益于人身安

全，減輕工人的勞動(dòng)強(qiáng)度，減少污染、消除公害，有助于改善環(huán)境。同時(shí)，有

利于縮小與國外先進(jìn)水平的差距。

（2）技術(shù)可靠性。主要表現(xiàn)在技術(shù)持有者信譽(yù)好，愿意轉(zhuǎn)讓技術(shù)，且轉(zhuǎn)讓

條件合理，知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)過確認(rèn)。同時(shí)，備選方案的技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)方案設(shè)定的目

標(biāo)，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量性能和方案的生產(chǎn)能力有足夠的保證程度，能防范和積極避

免因方案技術(shù)可靠性不足而產(chǎn)生的資源浪費(fèi)。

（3）技術(shù)安全性。備選的新技術(shù)應(yīng)用方案必須考慮是否會(huì)對(duì)操作人員造成

人身傷害，有無保護(hù)措施；"三廢"和噪聲的產(chǎn)生和治理情況是否會(huì)影響周邊環(huán)

境，應(yīng)使選擇的方案有利于環(huán)境保護(hù)和盡量少排放廢氣、廢水和固體廢棄物，

降低噪聲。勢，適應(yīng)方案特定的資源、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面的條件，降低原材料

特別是能源的消耗，改善生產(chǎn)條件，提高產(chǎn)品質(zhì)量，同時(shí)有利于充分發(fā)揮企業(yè)

原有的技術(shù)裝備和技術(shù)力量。

111.綜合效益上合理，就是要綜合考慮新技術(shù)應(yīng)用方案的投資、成本、質(zhì)

量、工期、社會(huì)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)效益等因素。

112.在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理性

應(yīng)是選擇新技術(shù)應(yīng)用方案的主要原則。

113.新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析分類：

（1）按分析的時(shí)間或階段不同，分為事前和事后進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，設(shè)

計(jì)階段和施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析；

（2）按分析的內(nèi)容不同，分為技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)分析、社會(huì)分析、環(huán)境分析

和綜合分析；

（3）新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法包括定性分析和定量分析；

（4）按比選對(duì)象不同，分為有無對(duì)比、橫向?qū)Ρ龋?/p>

（5）按比選尺度不同，分為規(guī)制對(duì)比、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比。

114.常用的動(dòng)態(tài)分析方法有財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、財(cái)務(wù)凈年值（年成

本）法等。

115.建設(shè)工程新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析是在各方案技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、

社會(huì)和環(huán)境分析的基礎(chǔ)上對(duì)各備選方案進(jìn)行綜合比選。

116.簡單評(píng)分法的基本思路是將所評(píng)價(jià)技術(shù)方案的多項(xiàng)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)綜合

指標(biāo)，以此綜合指標(biāo)值的大小作為評(píng)價(jià)技術(shù)方案的依據(jù)。其分析步驟如下：

（1）確定技術(shù)方案的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；

（2）對(duì)各備選方案的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（3）根據(jù)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的滿足程度確定備選方案各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分值；

（4）計(jì)算綜合指標(biāo)值。

117.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過確認(rèn)、計(jì)量和

報(bào)告程序進(jìn)行加工處理，并借助以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告，向外部利

害關(guān)系人提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn)：

（1）提供的信息側(cè)重于過去信息；

（2）主要為外部利害關(guān)系人服務(wù)；

（3）有統(tǒng)一的規(guī)則和方法；

（4）以貨幣作為主要計(jì)量尺度；

（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。

118.會(huì)計(jì)的核算職能是指會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)，按照一定的

程序，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，以貨幣價(jià)值形式反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客

觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包

括：

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（4）資本、基金的增減；

（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

119.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生以前，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行中或發(fā)生后，

會(huì)計(jì)利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的貨幣收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的可行性、合理性、合法性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)、審查與控制。

120.會(huì)計(jì)的職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)內(nèi)容、作用的不斷擴(kuò)大而發(fā)展?，F(xiàn)代

會(huì)計(jì)職能還包括預(yù)測、決策、評(píng)價(jià)等，但核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能始終不變。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)的預(yù)測、決策、評(píng)價(jià)等職能是建立在核算和監(jiān)督職能基礎(chǔ)之上的。

121.會(huì)計(jì)要素，是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和對(duì)象一一交易或事項(xiàng)，按經(jīng)濟(jì)特征所作

的基本分類，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)之一，也是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和確定經(jīng)營成

果的因素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

122.資產(chǎn)的特征：

（1）資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，過去的交易或者事項(xiàng)包括購

買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)；

業(yè)所控制；

（3）該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等

價(jià)物流入企業(yè)的潛力；（4）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且該資

源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

123.按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩

類。

（1）流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的

資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、存貨等。

（2）長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)

周期的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。

124.負(fù)債的特征：

（1）這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清

償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（2）負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的；

（3）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，且未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的

金額能夠可靠地計(jì)量；（4）負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償

還日期可以合理加以估計(jì)。

125.負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

126.所有者權(quán)益的特征：

（1）無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益;

（2）企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要

求權(quán)；

（3）可分享企業(yè)利潤。

127.所有者權(quán)益的內(nèi)容：

（1）實(shí)收資本；

（2）資本公積；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

128.會(huì)計(jì)工作基本流程和內(nèi)容包括：

（1）建賬；

（2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析；

（3）編制會(huì)計(jì)憑證；

（4）登記有關(guān)賬簿；

（5）編制試算平衡表；

（6）期末調(diào)賬和編制工作底稿；

（7）對(duì)賬和結(jié)賬；

（8）編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

129.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公

允價(jià)值。

130.記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

131.單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行計(jì)量與記錄

的方法。復(fù)式記賬法是將發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，以相等的

金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面記錄的記賬方法。

132.會(huì)計(jì)等式分為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式和綜合會(huì)計(jì)等式。

133.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)

系，揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，也稱為財(cái)務(wù)狀況等式。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)

等式反映了收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)會(huì)計(jì)要素的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一特定期

間的經(jīng)營成果，也稱為財(cái)務(wù)成果等式。

134.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制利潤表的重要依據(jù)。

135.會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能之一。它具有以下特點(diǎn)：

（1）會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行監(jiān)督；

（2）會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)量進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督；

（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。

136.支出是一個(gè)會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)。

企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大

類。

137.費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：

（1）費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是

日常活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）；

的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入；

（3）費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時(shí)的支出

無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所

有者，而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少；

（4）費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的

款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。

138?計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、與

產(chǎn)品生產(chǎn)（或提供勞務(wù)）直接相關(guān)的費(fèi)用?？捎?jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)

核算程序是：費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量一一根據(jù)費(fèi)用具體用途和成本項(xiàng)目記賬（生產(chǎn)成

本項(xiàng)目）一一會(huì)計(jì)期末（如月末資產(chǎn)負(fù)債表日）根據(jù)成本費(fèi)用核算對(duì)象（費(fèi)用

受益對(duì)象）和權(quán)責(zé)發(fā)生制匯總結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本一一編制利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)

務(wù)報(bào)表（其中已銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤表中營業(yè)成本）。

139.期間費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）提供正常的條件和進(jìn)行管理的需

要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)的費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理

費(fèi)用、銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算程序是：費(fèi)用

確認(rèn)和計(jì)量一一根據(jù)具體用途記賬（登記賬簿）一一會(huì)計(jì)期末（如月末資產(chǎn)負(fù)債

表日）匯總結(jié)轉(zhuǎn)利潤表。

140.成本是指在發(fā)生的費(fèi)用中最終要計(jì)入一定的成本核算對(duì)象的那部分費(fèi)

用，由計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)化而來，所以成本是費(fèi)用的一種轉(zhuǎn)化形式，

是可以對(duì)象化的費(fèi)用，費(fèi)用的發(fā)生是成本計(jì)算的前提與基礎(chǔ)。

141.成本核算（生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)象化為成本）基本程序如下：

（1）確定成本核算對(duì)象，設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬；

（2）對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

（3）將計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配；

（4）將計(jì)入各種產(chǎn)品成本的費(fèi)用在本期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和

分配。

142.按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，成本分為直接計(jì)入費(fèi)用和間接計(jì)入費(fèi)

用。

（1）直接計(jì)入費(fèi)用（簡稱為直接費(fèi)用）：是指可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、

能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。

（2）間接計(jì)入費(fèi)用（簡稱為間接費(fèi)用）：是指不能分清哪種產(chǎn)品所耗用，

不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配后才能計(jì)入有關(guān)的各種

產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用是最主要的間接費(fèi)用，它核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品

和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊

費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

143.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約

成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：（1）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包

括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以

及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；

（2）該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；

（3）該成本預(yù)期能夠收回。

144.施工直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)即明確其受益對(duì)象，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入合同成本。

145.間接費(fèi)用是施工企業(yè)所屬各直接從事施工生產(chǎn)的單位為組織和管理施工

生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，當(dāng)施工企業(yè)所屬直接從事施工生產(chǎn)的單位組織和

管理多個(gè)成本核算對(duì)象時(shí)，應(yīng)將其間接費(fèi)用合同分?jǐn)傆?jì)入合同成本。

146.企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（1）預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；

（2）預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；

（3）法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

147.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

148.固定資產(chǎn)折舊方法：包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年

數(shù)總和法等。

149.工程成本的結(jié)算方法：

（1）工程成本竣工結(jié)算法；

（2）工程成本月份結(jié)算法；

（3）工程成本分段結(jié)算法。

150.在成本管理的主要環(huán)節(jié)中，成本預(yù)測是成本計(jì)劃的基礎(chǔ)，成本計(jì)劃是成

本預(yù)測的結(jié)果，也是所確定的成本目標(biāo)的具體化；成本控制是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)

施進(jìn)行監(jiān)督，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；成本核算則是對(duì)成本目標(biāo)是

15L施工成本核算包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：

（1）按照規(guī)定的成本開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出施工費(fèi)

用的實(shí)際發(fā)生額；（2）根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工項(xiàng)

目的總成本和單位成本。

152.直接費(fèi)用包括：

（1）耗用的材料費(fèi)用；

（2）耗用的人工費(fèi)用；

（3）耗用的機(jī)械使用費(fèi)；

（4）其他直接費(fèi)用。

153.工程成本核算對(duì)象是指在成本核算時(shí)所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用的歸集產(chǎn)

品，即工程成本的承擔(dān)者。合理確定工程成本核算對(duì)象，是正確進(jìn)行工程成本

核算的前提。

154.在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;

（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或

履行情況；

（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商

品）構(gòu)成《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的單項(xiàng)履約義務(wù)。

155.工程成本核算的原則：

（1）分期核算原則；

（2）相關(guān)性原則；

（3）一貫性原則；

（4）實(shí)際成本核算原則；

（5）及時(shí)性原則；

（6）配比原則；

（7）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

（8）謹(jǐn)慎原則;

（9）劃分收益性支出與資本性支出原則；

（10）重要性原則。

156.工程成本核算的任務(wù)：

（1）執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施

工預(yù)算，成本計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理、節(jié)約地使用人力、

物力和財(cái)力。這是工程項(xiàng)目成本核算的先決前提和首要任務(wù)；（2）正確及時(shí)地

核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。這是項(xiàng)目成本核

算的主體和中心任務(wù)；

（3）反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況，為項(xiàng)目成本預(yù)測，項(xiàng)目施

工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報(bào)告和有關(guān)資料，促進(jìn)項(xiàng)目改善經(jīng)營

管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項(xiàng)目成本核算的根本目的。

157.施工項(xiàng)目成本核算的要求：

（1）劃清成本、費(fèi)用支出和非成本、費(fèi)用支出界限；

（2）正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限；

（3）加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。

158.工程成本的核算主要步驟包括：

（1）對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，以確定應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用和計(jì)入各項(xiàng)

期間費(fèi)用的數(shù)額；（2）將應(yīng)計(jì)入工程成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本

月的工程成本，哪些應(yīng)由其他月份的工程成本負(fù)擔(dān)；（3）將每個(gè)月應(yīng)計(jì)入工程

成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各個(gè)成本對(duì)象之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各工程成本；

（4）對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn)，以確定本期已完工程實(shí)際成本；

（5）將已完工程成本轉(zhuǎn)入工程結(jié)算成本；

（6）核算竣工工程實(shí)際成本。

159.間接費(fèi)用的分配一般分兩次，第一次是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)將全部費(fèi)用在不

同類別的工程以及對(duì)外銷售之間進(jìn)行分配；第二次分配是將第一次分配到各類

工程成本和產(chǎn)品的費(fèi)用再分配到本類各成本核算對(duì)象中。

160?期初未完工程成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末未完工程成本=本期已完

工程成本

161.同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款

項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

162.期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直

接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（1）管

理人員工資；

（2）辦公費(fèi)；

（3）差旅交通費(fèi)；

（4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)；

（5）工具用具使用費(fèi)；

（6）勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工xx；

（7）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；

（8）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)；

（9）工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

（10）職工教育經(jīng)費(fèi)；

（11）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；

（12）稅金；

（13）其他，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告

費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

164?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用），這些

支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價(jià)格中；

（2）與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出；

（3）無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。

165.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、

職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利

息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。

166.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬

戶，并按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

167.收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所

有者投入資本無關(guān)的計(jì)價(jià)利益的總流入。

168.收入有以下幾方面的特點(diǎn)：

（1）收入從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；

（2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或

二者兼而有之；（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收入是與所有者投入

無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，這里的流入是總流入，而不是凈流入；

（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款

項(xiàng)。

169.按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品

收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

170.按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)

務(wù)收入兩部分。

171.當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相

關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義

務(wù)；

（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱"轉(zhuǎn)讓商

品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條

款；

（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)

險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收

回。

172?企業(yè)向客戶承諾的商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分商

品：

（1）客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受

向；

（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分。

173.交易價(jià)格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額。

174.合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可

變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定

性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

175.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)

時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差

額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。

176.單獨(dú)售價(jià)，是指企業(yè)向客戶單獨(dú)銷售商品的價(jià)格。

177.單獨(dú)售價(jià)是無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部

相關(guān)信息，采用市場調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià)。

效益的一個(gè)重要指標(biāo)。

179.利得和損失可分為兩大類，一類是不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入所有者

權(quán)益的利得和損失，還有一種就是應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。這兩

類利得和損失都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)。

180.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管

理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損

失為負(fù)）

18L資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

182.公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)

形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）。

183.投資收益包括對(duì)外投資享有的利潤、股利、債券利息、投資到期收回或

中途轉(zhuǎn)讓取得高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資

單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

184?企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的

金額。即：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

185.稅后利潤的分配原則：

（1）按法定順序分配的原則；

（2）非有盈余不得分配原則；

（3）同股同權(quán)、同股同利原則；

（4）公司持有的本公司股份不得分配利潤。

186.公司稅后利潤的分配順序?yàn)椋?/p>

（1）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；

（2）提取法定公積金；

（3）經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；

（4）向投資者分配的利潤或股利；

（5）未分配利潤。

187.所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是

根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外

稅額。

188.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包

括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務(wù)收入；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）xx使用費(fèi)收入;

（8）接受捐贈(zèng)收入；

（9）其他收入。

189.收入總額中，下列收入為不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

190.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅

金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

191.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

192.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

193.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

194.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)扣除。

195.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌

補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

196?企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)

用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

197.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有

的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、

運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

198.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租

賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（5）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資

產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）改建的