湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司貨幣資金風險管理優(yōu)化設計貨幣資金是企業(yè)的血液，是對企業(yè)的重要組成，貨幣資金管理優(yōu)化可以讓公司更好的做到資源利用做到不浪費資源，一個企業(yè)貨幣資金管理不善將會給企業(yè)帶來損失，嚴重更會導致資金鏈斷裂，因此，企業(yè)的貨幣資金管理是公司內部控制的重點。本文以南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司為例，著重分析其貨幣資金管理方面存在的問題，并提出了相應的優(yōu)化設計。1南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司概況1.1南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司簡介南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司是剛剛脫離總公司來到長沙發(fā)展的一家新公司，總公司南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司成立于2001年07月12日，注冊地位于南縣南洲鎮(zhèn)南洲中路197號，法定代表人為郭劍，注冊資本為11032萬元。經營范圍包括房屋建筑工程施工總承包貳級，可承擔單項建安合同額不超過企業(yè)注冊資本金5倍的下列房屋建筑工程的施工。分公司成立于2020年12月17日，注冊地位于湖南省長沙市望城區(qū)烏山街道創(chuàng)業(yè)富民園二期重建地二棟1012，法定代表人為黃建宏，南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司作為剛剛脫離總部的分公司年輕而富有朝氣，是一家極具發(fā)展前景充滿活力的建筑企業(yè)擁有一定的技術力量和比較雄厚的施工能力，施工機械設備先進，技術人員技術過硬，資源豐富，以總公司為后盾，充分發(fā)揮了總部對項目的支持保障能力和服務控制能力。我于2021年1月10日進入南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司財務部門從事會計工作，我現(xiàn)在工作崗位是出納，日常的工作是記賬、填寫報銷單、輔助會計完成會計工作、公司日常業(yè)務管理等，每日終了做到賬實相符。1.2南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司部門結構兆恒泡沫項目項目南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司資料室財務室兆恒泡沫項目項目南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司資料室財務室 材料室材料室監(jiān)理室監(jiān)理室沅江項目技術部沅江項目技術部勞務方勞務方圖1：公司組織結構圖南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城分公司作為一個剛剛起步的公司，人員簡單，大家各司其職，如圖1所示，南縣宏業(yè)建筑工程有限公司望城有限公司如今有兩個項目，每個項目大致各有財務室、資料室、材料室、監(jiān)理室、技術部及勞務方，財務室主要負責成本、稅務、對賬等財務方面的問題，資料室與各個部門合作提供資料，材料室負責購買工地所需材料及辦公室日常用品的采購，監(jiān)理室嚴格來說并不是我們公司的成員，監(jiān)理負責檢查我們單位投入工程的人力、材料、主要設備及其使用、并做好檢查記錄；督促、檢查我們單位安全措施的投入等，技術部主要負責提供技術支持，勞務方負責管理工人日常干活。公司再與勞務方對接。財務總監(jiān)1.3南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司財務部門結構財務總監(jiān) 審計主管主辦會計出納應付會計應收會計成本控制主管審計主管主辦會計出納應付會計應收會計成本控制主管圖2：財務部門結構圖南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司財務部門上有財務總監(jiān)下有主辦會計、審計會計、成本控制會計等職位，大家各司其職、相互配合，財務總監(jiān)負責公司的財務管理工作，帶領各職位人員組織編制財務計劃，嚴格執(zhí)行公司財務制度。2南縣宏業(yè)建筑工程有公限責任司望城分公司資金管理現(xiàn)狀2.1貨幣資金收付管理程序財務人員審核申請單申請人員填寫付款申請單財務人員審核申請單申請人員填寫付款申請單銀行收支活動銀行收支活動現(xiàn)金盤點會計處理現(xiàn)金盤點會計處理銀行對賬銀行對賬圖3：資金收付流程圖南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司的貨幣資金收付程序審核制度是又申請人員自己填寫付款申請單，財務人員審核通過后直接進行收支活動，公司的貨幣資金收付程序過于單一。2.2票據(jù)印章管理現(xiàn)狀南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司的票據(jù)支票和公章全部放在出納一人這里，一人掌握了整項業(yè)務收支的所有印章平時公司管理人員需要公章不需要經過程序和財務人員說明便可蓋公章，沒有填寫公章使用登記表，票據(jù)也是放在同一個柜子里2.3企業(yè)內部控制制度現(xiàn)狀在本公司我經常管理公司的日常現(xiàn)金的同時還管理一些賬務，平時還負責行政，主要和采購員對接，所有的財務制度財務室做了決定后，幾乎沒有人審核，企業(yè)人員在報銷時，有直接找出納填單的，有找會計填單的，甚至有找采購員填單的，沒有規(guī)定的制度，導致會計做賬的時候東拼西湊，財務制度混亂，平時填寫報銷單有些比較急用的都是直接報銷，沒有經過手續(xù)和老板的簽字便直接報銷，再事后補單也是常事，有時候辦公室需要什么東西也是突然緊急進行，沒有做好事前的預算。2.4資金成本交易現(xiàn)狀在與各種材料商對賬的過程中我們會發(fā)現(xiàn)我們的公賬銀行卡通常采用郵政銀行卡，而材料商與我們對賬結算的卡各式各樣，每結一筆款都要支出一筆小額手續(xù)費，雖然每一次手續(xù)費金額不大，但是積少成多也是一筆不小的數(shù)目，有時候采用銀行卡轉賬結算有時候采用現(xiàn)金結算、轉賬支票甚至有些小額的用微信結算，微信每次提現(xiàn)需要百分之一的手續(xù)費，平均每張轉賬支票也是一元多的成本。有時候需要現(xiàn)金還得特意去銀行提現(xiàn)。3南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司貨幣資金管理存在的問題3.1企業(yè)缺乏嚴格的內部控制管理制度雖然本公司有內部管理計劃，缺無相應評價、監(jiān)督、稽核制度，根據(jù)我國會計法，出納不能監(jiān)管稽核會計檔案的保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，而在我未來到公司之前，會計不僅管理日常業(yè)務采購還記銀行存款日記賬，這就出現(xiàn)了出納會計是一個人的情況，在我來到公司以后會計也是可以隨便查閱銀行存款日記賬，沒有明確的職責分工，公司的貨幣資金收付程序審核過于單一，只由財務人員審核付款申請單便直接進行收支活動，容易造成貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生，采購員既要和材料商商討價格數(shù)量，又負責向材料商收貨，不需要其他人員審核簽字，一個人就能完成整個采購流程，只有采購員一人知道采購內情，容易造成貪污現(xiàn)象。公司缺乏專業(yè)技術人員管理計算現(xiàn)金留存量，公司里的現(xiàn)金時多時少，常常存在要用現(xiàn)金的時候現(xiàn)金不夠，匆匆去銀行取現(xiàn)，或存在公司現(xiàn)金過多用不上的情況。3.2原始單據(jù)要求不規(guī)范數(shù)據(jù)失真在財務部門上班后發(fā)現(xiàn)所有賬本以及各種單據(jù)不規(guī)范，報銷時附在報銷單后面的單據(jù)五花八門，什么超市賬單購買材料復印的發(fā)票以及各種單據(jù)，容易存在不真實單據(jù)導致容易存在假報報多的情況，導致現(xiàn)金大量流出。3.3公司票據(jù)印章管理不善公司沒有設立嚴格設立的印章登記機制，印章全部存放在財務室的柜子里，平時其他人員使用的時候也是隨意拿走，及其容易讓不懷好意的人鉆空子，使用印章簽訂虛假合同，導致公司造成損失甚至干出違法的事情。3.4資金成本高公司資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有定的成本，比如在支付材料商的貨款時的小額手續(xù)費，雖然每一次手續(xù)費金額不大，但是積少成多也是一筆不小的數(shù)目，甚至平時小額的費用還要用微信支付，微信每次提現(xiàn)需要百分之一的手續(xù)費，有時候需要現(xiàn)金還得特意去銀行更加增加了人工成本。3.5現(xiàn)金管理混亂，白條抵庫嚴重白條抵庫可以說是一件常有的事，特別是我們這種建筑單位，我們公司的這些白條大多數(shù)都是領導臨時應酬，內部職工和采購員等出差或者是辦其他事情而借的款。他們不僅借款時間長，而且有些借款額度非常高，借款次數(shù)也多。沒有原始票據(jù)和商家票據(jù)，大家都是直接寫個白條頂替，有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給公司造成損失。以白條頂發(fā)票現(xiàn)象使入賬金額小于實際金額。造成私吞公款的現(xiàn)象更是可能存在。4南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司貨幣資金風險管理優(yōu)化設計4.1加強有效內部控制制度4.1.1有明確的職責分工和授權控制要建立貨幣資金的崗位責任制，明確各個部門和崗位的職責權限，確保辦理各種業(yè)務的不相容崗位相互分離和相互監(jiān)督，出納人員不得兼任稽核、會計檔案的保管的收入。4.1.2加強程序控制管理部門負責人審核簽字業(yè)務部門填寫付款申請部門負責人審核簽字業(yè)務部門填寫付款申請老總批準簽字財務審核簽字老總批準簽字財務審核簽字現(xiàn)金付款銀行付款現(xiàn)金付款銀行付款入賬登記現(xiàn)金日記賬入賬登記現(xiàn)金日記賬圖4：加強程序控制管理優(yōu)化圖財務收支的審批情況應該明確表明審批人對該業(yè)務的的授權范圍、責任人以及相關的控制措施，審批人應按規(guī)定在授權范圍內審批，不得越權審批，并且在審批的時候，審批人員應該對該筆經濟業(yè)務具有一定的控制權，這樣子才能有效控制，提高收支業(yè)務的審批。4.1.3加強最佳現(xiàn)金持有量的管理圖5：最佳現(xiàn)金持有量解析圖最佳現(xiàn)金持有量又被稱為最佳現(xiàn)金余額，是指現(xiàn)金滿足生產經營的需要，又使現(xiàn)金使用的效率和效益最高時的現(xiàn)金最低持有量。企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金余額,對于降低或避免經營風險與財務風險具有重要意義。就企業(yè)而言,我們必須提前計算好企業(yè)應留存的現(xiàn)金最佳持有量，盡量避免產生損失和浪費。4.2加強原始單據(jù)管理加強原始憑證管理，做到制度化、完整化、規(guī)范化，原始憑證是公司發(fā)生經濟活動不可缺少的書面證明，是會計做賬的主要依據(jù)，公司應該根據(jù)審核無誤的原始憑證做賬，所以說原始憑證的完整性和正確性很重要。如若員工替公司代墊的支付，必須單據(jù)手續(xù)完整，有經手人上級領導及老板簽字，才能上交到財務室報銷。4.3加強公司票據(jù)印章管理票據(jù)印章的妥善管理是對公司的基本保障，要建立健全票據(jù)印章管理制度，財務人員嚴格管理公司的各種票據(jù)及印章，公司管理人員需要各種印章需經過老總同意特別是公章，老總同意后才能給管理人員的文件蓋章，財務人員應每次記錄所蓋文件的內容時間份數(shù)及雙方簽字。嚴格把控公司各位票據(jù)印章管理，明確票據(jù)的購買、保管、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序。4.4降低資金使用成本4.4.1對銀行的選擇要貨比三家選擇銀行就和我們平時買東西一樣，要貨比三家，挑挑揀揀才能選擇到物美價廉的商品，我們可以就銀行的貸款利率及手續(xù)費的高低以及其他的情況進行比較，選擇其中最靠譜、優(yōu)惠的銀行進行貸款，降低手續(xù)費的支出，畢竟與銀行是要長久合作的，選擇一家靠譜的銀行是非常重要的。4.4.2貨幣資金的支出每一筆的支出都應該有上級領導和老總的批字、財務人員審核、會計復核每一筆報銷都要按照制度來進行，出納必須按照完整的單據(jù)來進行轉賬，要盡可能按照國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡量使用轉賬支付。4.5加強貨幣資金的監(jiān)督4.5.1經常性對現(xiàn)金進行突擊檢查南縣宏業(yè)建筑望城分公司只會定期檢查庫存現(xiàn)金，由出納出示現(xiàn)金的數(shù)目，會計再復核一遍，與總賬上的現(xiàn)金數(shù)額進行對比確保匹配。南縣宏業(yè)建筑工程望城分公司應該經常進行突擊檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，加強財務人員的責任感，這樣子才能更加保障現(xiàn)金的安全。4.5.2加強審計制度，強化監(jiān)督職能南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司財務室沒有內部審計人員，而內部審計制度的強弱直接影響到貨幣資金控制的效果，所以新增一個審計部門很必要，而且審計部門還必須要獨立于財務部門，相互監(jiān)督，檢查出內部薄弱環(huán)節(jié)及實際操作中存在的問題，及時解決問題。5結論貨幣資金是指公司的現(xiàn)金、銀行存款跟其他貨幣資金，貨幣資金的科學管理能夠有效降低公司的損失。通過這次實習我發(fā)現(xiàn)，南縣宏業(yè)建筑工程有限責任公司望城分公司存在著缺乏嚴格的內部控制制度、票據(jù)印章管理不善、原始票據(jù)的不規(guī)范、資金成本過高、現(xiàn)金管理混亂白條抵庫嚴重等一系列問題。對這些問題我提出了優(yōu)化措施，這對加強貨幣資金的管理，防止貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生尤為重要。貨幣資金就是一個公司的“血液”，對企業(yè)維持正常經營有著重大影響，貨幣資金的斷裂，及其容易造成公司的資金斷裂，貨幣資金管理的關鍵就是要加強內部控制制度以及管理人員的專業(yè)知識,要經常組織公司管理人員學習做到終生學習，不斷學習新的財務知識。總之，加強貨幣資金的管理對于企業(yè)來說是頭等大事，完善