湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1.品好生活門店(南山分店）的概況.........................................................................1

1.1.公司及門店的基本介紹................................................................................1

1.2.公司的基本情況............................................................................................1

1.3.公司的組織....................................................................................................2

1.4.成本費用的概念............................................................................................3

2.品好生活門店(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中會計核算的具體內(nèi)容.....................3

2.1.品好生活門店(南山分店）會計核算內(nèi)容...................................................3

3.品好生活門店(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中會計制度中現(xiàn)存問題.......................8

3.1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范....................................................................................8

3.2.會計崗位分工職責(zé)不明確............................................................................9

3.3.管理層管理方式不科學(xué)..............................................................................10

4.品好生活門店(南山分店）成本費用核算制度的優(yōu)化方案...............................11

4.1.規(guī)范會計基礎(chǔ)工作......................................................................................11

4.2.分明會計崗位職責(zé)......................................................................................11

4.3.加強監(jiān)管監(jiān)督..............................................................................................12

5.實施后效.........................................................................................................12

參考資料......................................................................................................................13

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品好生活有限公司(南山分店）規(guī)避成本費用錯報會

計制度設(shè)計

1.品好生活門店(南山分店）的概況

1.1.公司及門店的基本介紹

品好生活（Pinso）是一家以家居生活用品銷售為主的線下O2O零售企業(yè)，

成立于2010年。公司對家居生活用品銷售的原則是“看起來好看、實際好用、

價格實惠、日常必需”，并將其稱為“PSQV原則”。

品好生活公司目前在國內(nèi)設(shè)有多個門店，銷售范圍涵蓋家居生活日用品、

廚房用品、個人護理用品等。門店采用O2O(OnlineToOffline)商業(yè)模式，旨在

將線上資源和線下服務(wù)更好地連接起來，為消費者提供便捷的購物體驗。

品好生活公司的使命是“讓消費更智慧、生活更美好”，旨在讓人們可以

以更省錢的價格購買到更好的商品，讓生活更加美好、輕松和舒適。公司長期

秉持著品質(zhì)優(yōu)先的原則，注重選品、注重服務(wù)，因此深受消費者喜愛。

作為中國家居用品市場的重要參與者，品好生活公司積極參與公益活動，

致力于促進社會發(fā)展和改善人民生活水平，在深圳乃至全國都小有名氣。

1.2.公司的基本情況

公司全稱：深圳市品好生活有限公司

公司規(guī)模：100-150人

公司法人：高峰

公司行業(yè)：家居生活用品

品牌名稱：品好生活PINHAO

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司

核算方式：獨立核算

注冊日期：2017-06-08

稅務(wù)賬號:914500005537537165

營業(yè)執(zhí)照:440301504270924

聯(lián)系電話/p>

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總部地址:深圳市福田區(qū)深南大道1016號

門店地址:深圳市南山區(qū)科技園南區(qū)三樓步步高R2-B(南山分店）

1.3.公司的組織

品好生活公司(南山分店）的組織結(jié)構(gòu)主要由以下部門構(gòu)成：

1.總經(jīng)理辦公室

總經(jīng)理辦公室是品好生活公司高層管理的核心部門，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、

秘書等組成，負責(zé)公司的整體規(guī)劃、戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)決策等工作。

2.財務(wù)部

財務(wù)部是品好生活公司負責(zé)賬務(wù)和財務(wù)管理的部門，主要負責(zé)公司會計核

算、財務(wù)預(yù)算、資金管理、內(nèi)部審計、稅務(wù)管理等工作，確保公司財務(wù)規(guī)范、

透明、穩(wěn)健，為公司經(jīng)營提供支持。

3.人事行政部

人事行政部是品好生活公司負責(zé)人力資源管理和行政管理的部門，主要負

責(zé)員工招聘、發(fā)展、福利和勞動保護、企業(yè)文化建設(shè)、安全生產(chǎn)等方面的工作，

確保公司員工素質(zhì)提高、激發(fā)員工創(chuàng)新活力。

4.采購部

采購部是品好生活公司負責(zé)商品采購的部門，主要負責(zé)商品采購計劃制定、

供應(yīng)商開發(fā)、商品品質(zhì)檢驗和庫存管理等工作，確保公司商品優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定供應(yīng)。

5.市場部

市場部是品好生活公司負責(zé)市場推廣和品牌傳播的部門，主要負責(zé)市場調(diào)

研、廣告宣傳、促銷活動、營銷策略制定等工作，確保公司品牌知名度提高，

市場份額穩(wěn)定增長。

6.運營中心

運營中心是品好生活公司的運營管理部門，主要負責(zé)門店開發(fā)、物流管理、

售后服務(wù)等方面的工作，確保公司業(yè)務(wù)流程規(guī)范、信息化程度高。

7.設(shè)計研發(fā)中心

設(shè)計研發(fā)中心是品好生活公司負責(zé)產(chǎn)品設(shè)計和研發(fā)的部門，主要負責(zé)商品

設(shè)計開發(fā)、材料研究、項目技術(shù)支持等方面的工作，確保公司產(chǎn)品設(shè)計獨特、

具有競爭力。

以上各部門各司其職、相互配合、協(xié)同合作，共同構(gòu)成了品好生活公司的

組織架構(gòu)，為公司順利運營提供了保障。

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1.4成本費用的概念

成本費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為獲取或生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所支

付的成本和費用，為營業(yè)目標的實現(xiàn)而做出的努力，以及耗費的各種資源，這

些努力和資源的貨幣化是日常成本因素。包括原材料、人工、生產(chǎn)設(shè)備、管理

人員工資、設(shè)備維護費用、市場推廣費用、辦公室租金、行政管理費用等。企

業(yè)需要對成本費用進行準確的核算和分析，以便掌握企業(yè)的成本和費用構(gòu)成，

從而優(yōu)化資源配置和提高效益。所以在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都要實現(xiàn)成本費用

規(guī)避以及錯報控制。

2.品好生活門店(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中會計核算的具體

內(nèi)容

2.1.品好生活門店(南山分店）會計核算內(nèi)容

品好公司(南山分店）是以零售家居用品為主，以商品流通的形式進行門店

的會計核算，在商品被購買后，會計人員會進行詳細的成本計算、收益計算和

剩余商品計算等環(huán)節(jié)。

門店在購入貨物時，采購人員需要和驗收人員一同檢查貨物是否與采購訂

單一致，貨物是否有所損耗，確定相關(guān)貨物數(shù)量一致，價格一致，并且在無損

耗的情況下，經(jīng)過當天值班人員的確認后進行統(tǒng)一驗收，并且將入庫單等交給

會計人員進行計算機手工記賬。

圖1品好生活門店(南山分店）入庫單

會計分錄為：借-庫存商品（已入庫）

-應(yīng)交稅費（進項稅額）

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貸-銀行存款（應(yīng)付賬款）

由于門店只設(shè)有一位經(jīng)過專業(yè)財務(wù)培訓(xùn)的會計人員，所以出納工作便是又

當天值班兼收銀的前臺來負責(zé)，但是由于本店商品價格較高所以大部分是通過

微信支付寶等電子設(shè)備來收銀，只有少部分客人是用現(xiàn)金來結(jié)賬，又因為我們

的出納人員沒有經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，偶爾難免會出現(xiàn)與當天銷售表對帳不同

的情況如多帳、少帳等等，這里就需要會計人員來配合出納完成每天的賬面核

對工作，下圖所示為某一天出納人員的記賬與銷量發(fā)生差錯。

圖2品好生活門店(南山分店）銷售表

圖3品好生活門店(南山分店）收款單

1、門店的原始單據(jù)：

1、采購單據(jù)，入庫單據(jù)

2、費用報銷單

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3、現(xiàn)金銀行支付憑證

4、存款單據(jù)、轉(zhuǎn)賬單據(jù)

5、結(jié)算憑證、發(fā)票

6、其他更多

2.1.1.直接成本

品好公司(南山分店）的直接成本主要包括采購成本、人工成本、房租及設(shè)

備維護費用等。會計部門需要對這些直接成本進行準確的核算和管理，以便掌

握門店的成本構(gòu)成和盈利情況。

1.采購成本

品好公司(南山分店）的采購成本是門店生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品所支付的直接成本，

包括原材料、半成品和成品。會計部門需要對每一筆采購成本進行詳細的記錄

和分類，以便在門店的財務(wù)報表中準確反映采購成本的構(gòu)成。門店也需要對不

同供應(yīng)商的采購成本進行對比和分析，以便對采購成本進行優(yōu)化和降低。

會計分錄為：借-原材料

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-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸-應(yīng)付賬款

2.人工成本

品好公司(南山分店）的人工成本是門店為生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品所支付的勞動力

成本，包括員工工資、社會保險等。會計部門需要對門店的人工成本進行詳細

的記錄和分類，以便在門店的財務(wù)報表中準確地反映人工成本的構(gòu)成。門店也

需要對員工的工資福利進行合理的管理，以便優(yōu)化人工成本的利用效率。

會計分錄為：借-管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目

貸-應(yīng)付職工薪酬等

3.房租及設(shè)備維護費用

品好公司(南山分店）的房租及設(shè)備維護費用主要包括門店租金、水電費用

和設(shè)備維護費用等。會計部門需要對門店的租金和水電費用進行詳細的記錄和

分類，以便在門店的財務(wù)報表中準確地反映房租及設(shè)備維護費用的構(gòu)成。門店

也需要對設(shè)備的維護與修理進行管理，以便優(yōu)化設(shè)備使用效率。

會計分錄為：借-管理費用等

貸-預(yù)付賬款等

2.1.2.間接成本

品好公司(南山分店）的間接成本主要包括管理人員工資、市場推廣費用、

水電費用等。這些間接成本需要進行分攤計算，以便計算門店每一個產(chǎn)品或服

務(wù)的成本和盈利情況。

1.管理人員工資

品好公司(南山分店）的管理人員工資是門店為管理層所支付的工資，包括

總經(jīng)理、財務(wù)主管等。會計部門需要對門店的管理人員工資進行詳細的記錄和

分類，以便在門店的財務(wù)報表中準確地反映管理人員工資的構(gòu)成。

會計分錄為:計提時：借-管理費用

貸-應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放時：借-應(yīng)付職工薪酬

貸-銀行存款（庫存現(xiàn)金）

2.市場推廣費用

品好公司(南山分店）的市場推廣費用主要包括廣告宣傳費用、促銷費用等。

會計部門需要對門店的市場推廣費用進行詳細的記錄和分類，以便在門店的財

務(wù)報表中準確地反映市場推廣費用的構(gòu)成。門店也需要對不同類型的市場推廣

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活動進行分析和比較，以便優(yōu)化市場推廣策略和降低成本。

會計分錄為：借-營業(yè)費用-廣告費

貸-銀行存款

3.水電費用

品好公司(南山分店）的水電費用是門店為使用水電所支付的費用。會計部

門需要對門店的水電費用進行詳細的記錄和分類，以便在門店的財務(wù)報表中準

確地反映水電費用的構(gòu)成。門店也需要對用電和用水進行合理的管理，以便降

低水電費用的支出。

會計分錄為：借-制造費用-水電費（生產(chǎn)車間使用）

管理費用-水電費（管理部門使用）

銷售費用-水電費（銷售部門使用）

貸-銀行存款

2.1.3.費用

品好公司(南山分店）的費用包括行政管理費用、辦公室租金、保險費用等。

這些費用需要進行準確的核算和管理，以便掌握門店的全面成本情況。

1.行政管理費用

品好公司(南山分店）的行政管理費用是門店為日常管理所支付的費用，包

括辦公用品、電話費用等。會計部門需要對門店的行政管理費用進行詳細的記

錄和分類，以便在門店的財務(wù)報表中準確地反映行政管理費用的構(gòu)成。

會計分錄為：借-管理費用

貸-銀行存款（庫存現(xiàn)金）

2.辦公室租金

品好公司(南山分店）的辦公室租金是門店為使用辦公室所支付的租金。會

計部門需要對門店的辦公室租金進行詳細的記錄和分類，以便在門店的財務(wù)報

表中準確地反映辦公室租金的構(gòu)成。

會計分錄為：借-長期待攤費用—租賃費（公司租賃辦公室發(fā)生）

-應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸-銀行存款等科目

借-管理費用（按月攤銷的時候）

貸-長期待攤費用—租賃費

3.保險費用

品好公司(南山分店）的保險費用是門店為風(fēng)險防范所支付的保險費用。會

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計部門需要對門店的保險費用進行詳細的記錄和分類，以便在門店的財務(wù)報表

中準確地反映保險費用的構(gòu)成。門店也需要對不同類型的保險進行比較和選擇，

以便降低成本并提高保障效率

品好公司(南山分店）的費用包括行政管理費用、辦公室租金、保險費用等。

這些費用需要進行準確的核算和管理，以便掌握門店的全面成本情況。

會計分錄為：借-管理費用-保險費

貸-銀行存款（庫存現(xiàn)金）

3.品好公司(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中會計制度中現(xiàn)存問題

3.1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

品好公司(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中，現(xiàn)存的會計制度問題主要表現(xiàn)為會

計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。具體表現(xiàn)如下：

1.記賬不及時：在成本費用發(fā)生后，記賬人員不能及時核算、登記和記錄

相關(guān)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致會計資料不準確，影響財務(wù)分析和經(jīng)營決策。

2.憑證不規(guī)范：在記賬過程中，憑證的填寫不規(guī)范，尤其是關(guān)于成本費用

的憑證更為重要，如果憑證填寫不規(guī)范，會對財務(wù)報表的真實性產(chǎn)生一定影響。

3.操作不熟練：操作人員對會計基礎(chǔ)知識掌握不扎實，操作不熟練，容易

出現(xiàn)漏洞，影響公司的經(jīng)濟效益。

4.未按規(guī)定辦理憑證：憑證是公司日常會計工作的依據(jù)，如果未按規(guī)定準

確填寫憑證，會給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失。

總之，品好公司(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中的上述會計制度問題，都會直

接或間接地影響公司的財務(wù)報表、稅務(wù)申報和經(jīng)營效益，導(dǎo)致企業(yè)處于不利地

位。因此，應(yīng)該及時對這些問題加以整改，提高基礎(chǔ)會計工作的質(zhì)量和水平，

保證公司的經(jīng)濟效益和稅務(wù)合規(guī)。如圖所示就是在門店記賬時出現(xiàn)的會計基礎(chǔ)

工作不規(guī)范的問題1、日期出現(xiàn)錯誤2、金額出現(xiàn)錯誤。由于出納人員沒有經(jīng)過

專業(yè)的財務(wù)技能培訓(xùn)所以導(dǎo)致這種情況發(fā)生。

圖3.1公司記賬憑證圖

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圖3.2公司記賬憑證圖

3.2.會計崗位分工職責(zé)不明確

品好公司(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中，現(xiàn)存的會計制度問題還包括會計崗

位分工職責(zé)不明確。具體表現(xiàn)如下：

1.崗位職責(zé)重疊：由于本店的出納是由值班的收銀人員兼任的并且沒有經(jīng)

過專業(yè)的財務(wù)技能培訓(xùn)，并且一人兼兩職所以偶爾會出現(xiàn)記賬上的錯誤

2.過度依賴單個崗位：本店只有一位經(jīng)過專業(yè)財務(wù)訓(xùn)練的會計人員，并且

出納人員的財務(wù)能力不是很出眾這就需要這位會計人員進行指導(dǎo)糾錯的工作，

這就使本店對于這名會計人員的依賴程度加高，舉個例子：有一天這名會計人

員因病休假，在這天的財務(wù)工作出納人員就不能很好的去完成任務(wù)。

3.崗位職責(zé)不清晰：由于職責(zé)不清晰，可能導(dǎo)致一些重要的會計工作被忽

視或遺漏，從而影響公司的正常經(jīng)營和開展。

因此，對于這種會計制度問題，品好公司(南山分店）應(yīng)該及時針對問題進

行整改，聘請幾位受過專業(yè)財務(wù)訓(xùn)練的會計人員組成總賬會計、明細帳會計、

出納三個崗位相輔相成并且每位人員都不在兼職一人一職，如圖所示的完成門

店的會計工作。

圖3.2會計崗位分工職責(zé)

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3.3.管理層管理方式不科學(xué)

品好公司(南山分店）成本費用環(huán)節(jié)中的會計制度問題還存在于管理層管理

方式不科學(xué)。具體表現(xiàn)如下：

1.缺乏有效的責(zé)任制：一些管理層對會計部門的工作缺乏具體的指示和要

求，導(dǎo)致會計人員不知道如何去實施工作，或者無法有效地完成自己的職責(zé)。

2.重視程度不夠：有些管理層沒有意識到成本費用環(huán)節(jié)對企業(yè)經(jīng)營的重要

性，對會計工作投入不足，也缺乏對會計人員的支持和關(guān)心。

3.沒有建立正確的管理機制：一些管理層在會計工作中沒有建立正確的管

理機制，導(dǎo)致會計人員的工作沒有得到有效的監(jiān)督和控制，從而影響了成本費

用的精確計算和管理。如圖所示為公司的管理階層圖：

3.3企業(yè)管理階層圖

4.品好公司(南山分店）成本費用核算制度的優(yōu)化方案

4.1.規(guī)范會計的基礎(chǔ)工作

品好公司(南山分店）是一家專注于提供高品質(zhì)生活用品的連鎖品牌，為了

保證門店運營效益以及提高經(jīng)濟效益，需要制定一個成本費用核算制度的優(yōu)化

方案，主要方法為：1：聘請幾位經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的會計人員。2：將每一位會計

人員的分工不在兼職做到一人一職。3：填寫原始憑證和取得原始憑證需要符合

法律法規(guī)的要求，一旦有不確定、不完整、有疑問的原始憑證必須歸還與發(fā)放

單位進行重新簽發(fā)、填寫。如果是填寫原始憑證出現(xiàn)以上錯誤必須立即停止使

用錯誤的原始憑證，并且立刻完成重新填制。

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以下是從規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的角度出發(fā)對該方案的建議：

1.確立成本中心和成本分類：品好公司(南山分店）需要根據(jù)業(yè)務(wù)流程，將

各項成本劃分為不同的成本中心（如采購成本、銷售成本、人工成本等）并進

行分類，從而更好地掌握成本信息并進行分析。

2.規(guī)范標準成本計算方法：門店應(yīng)規(guī)范成本核算的計算方法，例如采用先

進的標準成本計算方法，以便及時捕捉各項成本變化，降低成本費用的不確定

性。

3.加強審計內(nèi)部控制：門店需加強對內(nèi)部控制的審計，例如加強對員工行

為的監(jiān)督、增強數(shù)據(jù)和信息安全保障，在落實先前成本計算標準的同時，減少

不必要的成本轉(zhuǎn)移和誤報現(xiàn)象。

4.建立成本預(yù)算和分析體系：通過建立成本預(yù)算和成本分析體系，可以更

好地掌握成本動態(tài)以及成本結(jié)構(gòu)變化情況，為門店經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

5.推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型：門店可通過推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用先進的管理信息系

統(tǒng)（MIS）或者財務(wù)軟件，實現(xiàn)更為精細化、自動化的成本核算管理，減少因人

為操作產(chǎn)生的人為錯誤，提升效率和準確性。

通過以上規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的建議，品好公司(南山分店）可以更好地掌握

成本信息，優(yōu)化成本費用核算制度，提高運營效能和經(jīng)濟效益。

4.2.分明會計崗位職責(zé)

分明會計是公司財務(wù)部門中非常重要的一環(huán)，其職責(zé)涵蓋了財務(wù)數(shù)據(jù)核對、

賬目處理、財務(wù)報表編制和對外報稅等多方面。分明會計的工作對于公司的經(jīng)

營管理和財務(wù)決策都具有重要的意義.

為了履行好分明會計的職責(zé)，需要結(jié)合實際工作選擇相應(yīng)的方法和措施，

具體包括分明1、會計需要每月對公司所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對，確保數(shù)據(jù)的準確

性?？梢酝ㄟ^紙質(zhì)或者電子的賬本進行記錄，并且可以采用財務(wù)管理軟件進行

自動化處理，提高處理效率。2、會計需要按照不同的賬戶進行分類核算，在賬

目處理時需要嚴格分類，避免混淆。這樣能夠更清晰地了解每一筆交易的詳細

情況，對于后續(xù)的報稅和報表編制都很重要。3、會計需要定期收集和整理有關(guān)

行業(yè)、市場和財務(wù)管理等方面的信息，為公司領(lǐng)導(dǎo)層提供決策參考。信息收集

渠道可以通過各種渠道獲取，如行業(yè)協(xié)會、政府部門、數(shù)據(jù)分析平臺等。4、會

計需要使用統(tǒng)計分析方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，以便發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)律。

在財務(wù)數(shù)據(jù)分析過程中，可以借助數(shù)據(jù)分析軟件，如Excel、SPSS等，加快數(shù)

據(jù)處理速度，并從中找出相關(guān)的數(shù)據(jù)趨勢和規(guī)律。5、會計需要按照會計準則和

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相關(guān)規(guī)定，編制各種財務(wù)報表。在制作過程中，可以運用財務(wù)報表制作軟件，

如“金蝶K3”等，以提高報表制作的準確性和效率。

綜上所述，分明會計的主要方法包括賬目核對、分類核算、信息收集、統(tǒng)

計分析和財務(wù)報表制作等。通過采用這些方法和措施，分明會計可以更好

地履行職責(zé)，為公司提供精準的財務(wù)信息，為公司決策提供重要支持。

4.3.加強成本費用管控

加強成本費用管控是企業(yè)管理中非常重要的一環(huán)，需要從以下幾個方面進

行加強：

1.設(shè)立嚴格的預(yù)算：成本費用管控的首要任務(wù)是制定嚴格的預(yù)算。對于每

個門店和部門都要設(shè)立相應(yīng)的費用預(yù)算，以便控制成本和費用開支。在預(yù)算制

定過程中，應(yīng)考慮歷史數(shù)據(jù)、市場情況和競爭對手等因素，確保預(yù)算的準確性

和合理性。

2.加強審批制度：建立審批制度可以有效地遏制成本費用的濫用和浪費。

對于各類費用報銷、采購申請等需要進行審批的環(huán)節(jié)，必須設(shè)立嚴格的審批程

序，并規(guī)定審批流程和權(quán)限。

3.推行自動化管理：自動化管理可以幫助企業(yè)更好地掌握成本費用信息，

提高管理效率和準確性。例如采用電子化管理系統(tǒng)，自動記錄、整理和統(tǒng)計各

項成本和費用數(shù)據(jù)，以便后續(xù)分析和管理。

4.強化監(jiān)督和檢查：加強成本費用管控的監(jiān)督和檢查工作是確保管控工作

順