財(cái)務(wù)管理制度（15篇）

公司財(cái)務(wù)制度準(zhǔn)則篇一

第一章總則

第一條為加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)行全面預(yù)算體制，依據(jù)國務(wù)

院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)

算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，

制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。

第二條本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下，月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上,

對本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。

貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金（外埠存款、銀行

匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）。

第三條財(cái)務(wù)本部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫

徹實(shí)施，并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理了

作。

第二章總公司資金計(jì)劃控制

第四條總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)對總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面

計(jì)劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。

第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款

計(jì)劃上報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部，財(cái)務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)

展計(jì)劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并制訂總體資金年度安排計(jì)劃

及季度、月份資金計(jì)劃，報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。

第六條各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金

計(jì)劃安排和落實(shí)，并在實(shí)際工作中控制、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情

況。

第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計(jì)劃內(nèi)大額款項(xiàng)，采

取“提前通知，積極籌措”的辦法。

（一）金額在1000萬元以下，必須提前5天通知財(cái)務(wù)部。

（二）金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財(cái)務(wù)部。

（三）在手續(xù)齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提

前之大通知財(cái)務(wù)部，信用證原則上允許改兩次。

（四）辦理匯票須提前兩天通知財(cái)務(wù)部。

第八條計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)

整計(jì)劃手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情

況進(jìn)行安排、籌集，提前通知期暫定10天。

第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財(cái)務(wù)部，而影響用款,

申辦部門自負(fù)其責(zé)，

第三章現(xiàn)金管理

第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：

（一）現(xiàn)金收入包括：公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以

及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等。

（二）支出范圍：

1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)賽，勞保。福利費(fèi)以及國

家規(guī)定的對個人的其他支出。

2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

3.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

4.發(fā)給職工的各種獎金。

5因采購地點(diǎn)不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦

理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。

6.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。

第十一條以各部編報(bào)的、經(jīng)財(cái)務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的

月度貨幣收支計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收

支管理，對超計(jì)劃支出，又元批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整追補(bǔ)支出的，財(cái)務(wù)部

拒絕支付。

第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理

（一）現(xiàn)金收入的管理

L無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門

必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進(jìn)日（最晚于次日）

如數(shù)交付財(cái)務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部

門內(nèi)。

2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金，其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)

業(yè)務(wù)憑證（發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財(cái)務(wù)部沖銷預(yù)借款，不得余

款不報(bào)，留作他用。

（二）現(xiàn)金支出的管理

1.預(yù)算內(nèi)零星采購，由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表（代借款

單），寫明用途、金額，總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽

字后交財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后辦理，稽核員

按預(yù)算審核。

2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出（辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)

等），無預(yù)借款直接報(bào)帳的，由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單,

寫明用途，經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字，連同發(fā)

票或收據(jù)交財(cái)務(wù)部稽核員審核后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。

3.預(yù)算外或超預(yù)算支出，由經(jīng)辦部門提出書面申請，按全面

預(yù)算管理辦法執(zhí)行。

4,業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金（不包括差旅費(fèi)借款），必須在15天內(nèi)

報(bào)帳，對逾期末報(bào)的通知該部門報(bào)帳或追回現(xiàn)金，必要時(shí)停辦該

部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款，由該部門經(jīng)理代借。

5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時(shí),不得付給現(xiàn)金,

可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

第四章銀行收支結(jié)算管理

第十三條根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，本公司目前采用銀行匯票、

商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式，在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)

和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。

第十四條銀行結(jié)算資金管理

（一）銀行結(jié)算收入的管理。

1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證，財(cái)務(wù)部

轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，由經(jīng)辦部門填寫收款說明書，并附有關(guān)憑證，

交財(cái)務(wù)部稽核員審核后，由主管會計(jì)辦理有關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行會計(jì)

處理。

2.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單

據(jù)，收到后交經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門填寫收款說明書，附帶結(jié)算憑

證，交財(cái)務(wù)部稽核員審核，交主管會計(jì)處理。

3.業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票，連同有關(guān)憑證、收款說

明書，送交財(cái)務(wù)部，由稽核員審核，交銀行出納員于當(dāng)日送交銀

行并作會計(jì)處理。

4.信用證結(jié)算按我公司（迸出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定）中的有關(guān)

規(guī)定辦理。

（二）銀行結(jié)算支出的管理

1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資、對

內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí)，由

經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表，交財(cái)務(wù)部僧核員按計(jì)劃項(xiàng)目

審核用途后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報(bào)本公司領(lǐng)導(dǎo)的，由財(cái)務(wù)

部簽署意見后簽報(bào)。

2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審批。

3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支

票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)

定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。

4.專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿，由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用

的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時(shí)交回財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,

對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。

5.一個部門已領(lǐng)用三張支票，不按規(guī)定時(shí)間報(bào)帳，財(cái)務(wù)部書

面通知該部門啟行查詢，一周內(nèi)仍無反饋，財(cái)務(wù)部門停止對該部

門簽發(fā)新的支票。

第五章報(bào)帳銷帳

第十五條各部門預(yù)借的支票，結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)及

時(shí)執(zhí)有關(guān)憑證（發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等）在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳

銷帳。

第十六條為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，報(bào)帳采取上級審簽辦法，即:

總公司業(yè)務(wù)人員報(bào)帳，屬預(yù)算內(nèi)支出，由部門總經(jīng)理審簽，報(bào)財(cái)

務(wù)本部按權(quán)限審批；屬預(yù)算外支出，均須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)

導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報(bào)帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，總公司副總經(jīng)

理報(bào)帳由總公司總經(jīng)理審簽。

第十七條應(yīng)付現(xiàn)金的金額在2000元以上的報(bào)帳，原則上以

支票轉(zhuǎn)入報(bào)帳人信用卡內(nèi)。

第六章附件

第十八條本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

財(cái)務(wù)會計(jì)制度篇二

一、新事業(yè)單位會計(jì)制度的創(chuàng)新與突破

（一）根據(jù)改革需要，充實(shí)了相關(guān)科目

在新事業(yè)單位會計(jì)制度中，為配合國庫進(jìn)行集中支付，新增

了兩個“補(bǔ)助收入”科目，包括：“財(cái)務(wù)應(yīng)返還額度”和"零余

額賬戶用款額度”。

（二）加強(qiáng)核算財(cái)務(wù)投入資金

新的會計(jì)制度中，要求重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)

單位應(yīng)該詳細(xì)的核算財(cái)政補(bǔ)助支出，并針對相應(yīng)的補(bǔ)助支出和收

入情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，比如詳細(xì)的處理過程或者完善的流程圖，對有

關(guān)部門的資金進(jìn)行精細(xì)化、科學(xué)化的管理。

舊的會計(jì)制度中，領(lǐng)取的經(jīng)費(fèi)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算撥入事業(yè)

單位資金才算是財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入，然而新制度強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位得到的

補(bǔ)助款必須從同級財(cái)政部門獲得。較之舊制度，新制度的核算口

徑大大縮小。

（三）非財(cái)政收入的分配、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余有了更深層次的規(guī)范

在舊的會計(jì)制度中，并沒有對非財(cái)政補(bǔ)助和財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行區(qū)

分，新制度對這個問題進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。新制度設(shè)置了“經(jīng)營

結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，為的就是對

各種結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金進(jìn)行核算，通過設(shè)置這些明細(xì)科目使賬

務(wù)的處理流程更加完善和科學(xué)。

（四）完善并強(qiáng)化新的會計(jì)科目體系

為了使我國事業(yè)單位更好的發(fā)展，在新會計(jì)制度中，對會計(jì)

科目進(jìn)行了改革。在制度改革過程中，對一些過時(shí)的會計(jì)科目進(jìn)

行刪除，同時(shí)也增加了一些新的會計(jì)科目。并修改了其中一些科

目的名字，以便適應(yīng)新的會計(jì)科目體系。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的入賬和計(jì)價(jià)管理

在舊的會計(jì)制度中，事業(yè)單位對于無償、捐贈獲得的固定資

產(chǎn)，并不入賬或者沒有統(tǒng)一的核算方法。對于此類問題，新的會

計(jì)制度做出了明確規(guī)定。此類固定資產(chǎn)在獲得時(shí)，有相關(guān)會計(jì)憑

證的，按照會計(jì)憑證的記載入賬；沒有會計(jì)憑證的，按照市場上

的公允價(jià)值入賬；如果獲得時(shí)沒有相關(guān)憑證，并且公允價(jià)值也無

法獲得的，按照資產(chǎn)名義金額入賬，并且在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行相關(guān)

披露。

二、新事業(yè)單位會計(jì)制度產(chǎn)生的影響

（一）適應(yīng)了社會發(fā)展的需要

新會計(jì)制度是在舊會計(jì)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，新制度更

能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，對事業(yè)單位的預(yù)算管理、資金收支

和財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。而且在新的會計(jì)制度下，事業(yè)單位

可以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家的宏觀調(diào)控。

（二）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

以前事業(yè)單位記賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，使會計(jì)核算過程產(chǎn)

生很多問題，因此在事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是很有必要的。新

會計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對會計(jì)信息進(jìn)行核算，

有特別規(guī)定的可以采用收付實(shí)現(xiàn)制。引入權(quán)責(zé)發(fā)生制可以使事業(yè)

單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，可以對真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映。采用權(quán)

責(zé)發(fā)生制，可以規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也可以更加深入

地了解資產(chǎn)使用情況。

（三）統(tǒng)一了會計(jì)信息

為了使我國事業(yè)單位創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該適當(dāng)?shù)母淖兒驼{(diào)

整事業(yè)單位的會計(jì)制度。以發(fā)揮我國事業(yè)單位的自主能力，提高

工作效率，這也是新事業(yè)單位會計(jì)制度的要求。

三、實(shí)行新事業(yè)單位會計(jì)制度需要注意的事項(xiàng)

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)工作人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

與舊的會計(jì)制度不同，新的會計(jì)制度對很多方面進(jìn)行了改革,

比如報(bào)表結(jié)構(gòu)、計(jì)量基礎(chǔ)、會計(jì)科目設(shè)置等。會計(jì)人員要想適應(yīng)

新環(huán)境，只能加強(qiáng)自身的素質(zhì)和專業(yè)技能。而且國家財(cái)務(wù)部門可

以針對新會計(jì)制度需要注意的細(xì)節(jié)印制一些文件，對相關(guān)會計(jì)人

員進(jìn)行發(fā)放，或者對事業(yè)單位的會計(jì)管理者進(jìn)行統(tǒng)一講解和培訓(xùn)。

（二）固定資產(chǎn)的管理應(yīng)該加強(qiáng)

事業(yè)單位發(fā)展的重要保證就是固定資產(chǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

對新事業(yè)單位會計(jì)制度的發(fā)展有重要作用。新制度下，要求從2013

年1月開始對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。如果對以前的固定資產(chǎn)也做如

此處理，十分的不科學(xué)。這就要求國家財(cái)政部門運(yùn)用相應(yīng)的措施，

對事業(yè)單位進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)助，保證新事業(yè)單位的會計(jì)制度順利實(shí)施。

（三）明確事業(yè)單位處理基本建設(shè)投資的方式

新會計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位按照新制度處理基本建設(shè)投資的

相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)按照國家規(guī)定單獨(dú)建賬和核算。但是新制度下，

地方政府的單位自籌建設(shè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)補(bǔ)助款、撥款等不再直

接轉(zhuǎn)到基本賬戶，而是由政府統(tǒng)一撥付。事業(yè)單位的基本建設(shè)賬

戶沒有了資金來源，形同虛設(shè)。因此新會計(jì)制度應(yīng)該對其作出明

確規(guī)定，以使它發(fā)揮出真正的作用。

（四）銜接好新舊兩種會計(jì)制度

舊會計(jì)制度是新會計(jì)制度的基礎(chǔ)，但是它們之間又有很大的

不同，所以銜接好新舊兩種會計(jì)制度變得尤為重要。為了響應(yīng)財(cái)

政部門的要求，同時(shí)有效實(shí)施新會計(jì)制度，在新舊兩種制度進(jìn)行

銜接時(shí)應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定操作。

四、結(jié)束語

新事業(yè)單位會計(jì)制度的實(shí)行過程中，遇到問題是沒有辦法避

免的，關(guān)鍵是事業(yè)單位積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，在新制度順利

執(zhí)行的過程中，還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。只有這樣，才能逐步

加快事業(yè)單位會計(jì)制度的改革進(jìn)程。

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財(cái)務(wù)會計(jì)制度篇三

一、總則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適

應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計(jì)制度》的《會計(jì)法》特制定

本辦法。

（二）本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有

單位和部門。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)

管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

設(shè)置及財(cái)會人員的配備；

依照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)

定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷

有關(guān)費(fèi)用開支；

接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；

審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；

研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)

部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（四）公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收

制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

（六）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目

標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)

核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完

成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)

務(wù)收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)

字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測，事中核算控

制，事后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和

使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效

益。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、

質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資

產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及

填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各

項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、

出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制

手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品

的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，

做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、

財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,

應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除

公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅m籌集資本金，在

經(jīng)營期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定

外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效

益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資

金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流

向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分

析。

3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集

的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的

資金成本。

（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營1、流動負(fù)債是指將在一年（含一年）

或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)

付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)

付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長期借款等。

2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期

以上的各種負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。

3、流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期負(fù)債的應(yīng)

計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；

生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)

生的，計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產(chǎn)的管理

流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)

會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（一）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)

或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣

資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

（二）各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管

理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》

規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。

①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款

項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，

在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回

收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金

緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，

不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。

對其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，

對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)

的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有

關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，

應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待

攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)

期成本費(fèi)用。

②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析

各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)

可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收

款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破

產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致

停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得

全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在

生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。

包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、

產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

①購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的

加工、整理及挑選費(fèi)用等。

②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材

料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，問

接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或

半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的

價(jià)值計(jì)價(jià)。

⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)

輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按

照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、

發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間

每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽

字，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分

管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)

行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與

賬面記錄及時(shí)核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查

明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除

過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后,

計(jì)入營業(yè)外支出。

5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就

低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

四、固定資產(chǎn)管理制度

（一）固定資產(chǎn)的首價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確

定。

（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的

機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型

號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，

辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等

手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤

點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資

產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購置增加固

定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取

固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),

充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，

如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)

廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資

產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額

較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采

用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完

整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)

廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管

理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)

濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施

工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程

按照下列方法計(jì)價(jià)：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及

分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、

工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。

加強(qiáng)在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工

程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理

費(fèi)計(jì)價(jià)。

在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或

保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫,

不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對可收回金

額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。

五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn),

包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評

估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

②購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資

本性支出作為入帳價(jià)值。

③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)

生的注冊賽、聘請律師費(fèi)、申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐

贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無

形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)

平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按

照下列原則確定:

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有

效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合

同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不

超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費(fèi)用：

長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各

項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上

的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

①開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本

的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印

刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形

資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時(shí)停止收集，

并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用

或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較

大，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租

賃有效期限內(nèi)分期平均難銷。

③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其

攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

六、成本和費(fèi)用的管理

（一）成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降

低成本費(fèi)用，對于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

具有重要作用。

（二）成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實(shí)行

財(cái)務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層

層分解，落到實(shí)處。

（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營

過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)

用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般

程序：

1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。

2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間

按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)

用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，

攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）（六）

期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易

確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)

期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

（七）成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生

制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的

營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等

取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、

包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

（二）銷售收入的確認(rèn)：

銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)

際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交

給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,

不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，

將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入

的實(shí)現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資

產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值

稅及消費(fèi)稅。

對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減

退回當(dāng)月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照

供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算

程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對其他收

入的管理，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入

的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。

（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額二

營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤二產(chǎn)品

銷售利潤+其他銷售利潤一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品

銷售利潤二產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金及附

加產(chǎn)品銷售凈收入二銷售收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣

其他銷售利潤二其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售稅金及

附加投資凈收益二投資收益一投資損失營業(yè)外收支凈額二營業(yè)外收

入一營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度

生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、

季利潤的預(yù)測，編制利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考

核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對比、分析，發(fā)

現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現(xiàn)。

3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，

罰款收入等。

營業(yè)外支出包括：回定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，

非常損失。公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損

失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈成失，固定資產(chǎn)盤

虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的

差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與

帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保

險(xiǎn)公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)

用。

③公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、

國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)

的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向

其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將由營

業(yè)外支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外

支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的

調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)

定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。

八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀

況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計(jì)報(bào)表、

會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。

公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、

季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；

利潤表、現(xiàn)金流量表。

財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤

實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重

大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)

財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財(cái)務(wù)

狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)

主要評價(jià)指標(biāo)。

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式:

銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入」00%其中產(chǎn)品銷售

凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。

計(jì)算公式：

總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額」00%

其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。

計(jì)算公式：

資本收益率=凈利澗/實(shí)收資本」00%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性

和保全性。計(jì)算公式：

資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%

其中：資本保值增值率二100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

資產(chǎn)負(fù)債表二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額」00%

6、①流動比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能

力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債」00%

②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量公司

在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債」00%其中：流動資產(chǎn)二流動資

產(chǎn)一存貨

7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款

周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額」00%其中：賒

銷凈額二銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款

余額二（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2

8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期為存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)

次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率二產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本」00%其中平均存

貨成本二（期初存貨成本二期末存貨成本）/2

9、社會貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支

付價(jià)值的能力。公式如下：

社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額」00%企業(yè)社

會貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括

（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、

利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得

稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國

家財(cái)政。計(jì)算公式：

社會積累率二上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額」00%上

交國家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所

得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通

過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，

考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表,

做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系

銜接。

2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。

3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)

抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理

工作。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。

公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前

報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。

財(cái)務(wù)會計(jì)制度篇四

第一章總則

2、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、

《中華人民共和國會計(jì)法》、《行政單位會計(jì)制度》、《工會預(yù)算管

理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會預(yù)算會計(jì)核算行為，保證會計(jì)信

息質(zhì)量等。

3、工會會計(jì)的任務(wù)：是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費(fèi)收支

活動進(jìn)行反映，核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計(jì)。審核和監(jiān)督是會

計(jì)的基本職責(zé)。

4、工會的會計(jì)管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工

會會計(jì)組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具

有特殊性，分為六級一一全總；金融工會；總行；分行；中心支

行；縣行。

5、工會會計(jì)的職責(zé)是1、進(jìn)行會計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，

實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金；2、組織指導(dǎo)和檢

查下級工會會計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；3、組

織工會會計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

6、工會財(cái)務(wù)的設(shè)置，提出了基層工會應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)

務(wù)人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計(jì)。咱們對專兼職的定

位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的

工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣

才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職，就是要有

工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，錢、

賬、物要分開，還要會干、出納要分開，這也是財(cái)務(wù)的基本要求。

7、會計(jì)核算的對象。是工會活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,

記錄、反映工會的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

8、小金庫：不能私設(shè)小金庫，財(cái)產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會會計(jì)的

統(tǒng)一核算。

9、會計(jì)記賬的本位幣：講了工會會計(jì)核算是以人民幣為記賬

本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有

外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報(bào)表的右上角都注明有

“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負(fù)債表都

必須報(bào)到角分，只有預(yù)算的單位是萬元。這一點(diǎn)請大家注意一下，

我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

10、會計(jì)期間：主要講會計(jì)期間的劃分，分為年度、季度、月

份，都是采用公歷日期。咱們國家習(xí)慣上是以每年的1月1日至

12月31日作為一個會計(jì)期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)

的外企是到3月31日。

11、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代

我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會計(jì)用的是收付記帳法，好象是90年

代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

12、記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用

民族文字。

第二章一般原則

1、真實(shí)性原則：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為

依據(jù)，真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)收支狀況，這是任何會計(jì)都應(yīng)當(dāng)做到

的。也就是說不要記假帳。

2、宏觀管理原則：會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,

既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需

要。

3、指標(biāo)口徑：講了會計(jì)指標(biāo)口徑的一致性，這樣信息之間才

有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致，數(shù)

據(jù)之間就沒有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會計(jì)的數(shù)據(jù)

有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們在編制報(bào)表時(shí)，在說明中就要

說與上年同期比如何如何；或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。

4、及時(shí)性原則：講會計(jì)核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清

月結(jié)。因?yàn)槟壳霸蹅児臅?jì)基本上都是兼職的，專職的很少，

可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。

5、對賬目、報(bào)表的要求：講會計(jì)記錄，也就是賬目和報(bào)表要

清晰、明了，以便于理解和應(yīng)用。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的

時(shí)候，能夠一目了然地從會計(jì)人員的帳上查到、看到。

6、記賬原則：講工會會計(jì)的記賬原則是“收付實(shí)現(xiàn)制”，也

就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會計(jì)都是

用“收付實(shí)現(xiàn)制”，企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里

又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會計(jì)科目，如資產(chǎn)類的“應(yīng)收

上解經(jīng)費(fèi)”，“應(yīng)收上級補(bǔ)助”以及負(fù)債類的“應(yīng)付上解經(jīng)

費(fèi)”“應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)”等。全總今年的工作要點(diǎn)中說今年要

進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個制度有點(diǎn)不倫不類。

7、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定用途使用，并

單獨(dú)記賬。

8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳,

一般情況不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區(qū)別的，我們不

計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)包括：

①、房屋和建筑物；

②、專用設(shè)備：指有專門性能和專門用途的設(shè)備；

③、一般設(shè)備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備，如，辦公家具、交

通工具、被服等；

④、文物和陳列品：如古物、字畫、紀(jì)念品等；

⑤、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等；

⑥、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

9、會計(jì)報(bào)表的要求：報(bào)表要正確、全面地反映工會財(cái)務(wù)的收

支情況幾結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。這就是說

在做報(bào)表時(shí)如果有重大的事情，必須在報(bào)表說明中要專門說清楚。

財(cái)務(wù)會計(jì)制度篇五

第一章總則

第1條為加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督，第2條保護(hù)

國家和公司的合法權(quán)益；確保國有資產(chǎn)的保值、增值；充分發(fā)揮

財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，第3條提高

資金運(yùn)作效率，第4條減少融資風(fēng)險(xiǎn)，第5條保證資金運(yùn)營的

安全性與收益性；完善財(cái)務(wù)報(bào)告與分析，第6條嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批程

序；加強(qiáng)會計(jì)檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，第7條提高財(cái)務(wù)保密意

識?，F(xiàn)根據(jù)《會計(jì)法》等有關(guān)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合

同，第8條結(jié)合本公司的具體情況，第9條特制定本制度。

第二章財(cái)務(wù)職責(zé)、目標(biāo)

第二條經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)

構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財(cái)

務(wù)會計(jì)工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計(jì)師負(fù)責(zé)。

第三條公司配備合格的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，辦理財(cái)務(wù)會計(jì)工作,

運(yùn)作公司的財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)部行使以下職責(zé)：

1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。

2、資金籌措和會計(jì)核算

3、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)預(yù)算和分析

4、現(xiàn)金流量分析及預(yù)算控制

5、客戶信用評估及商務(wù)評估

6、對外投資的監(jiān)管與控制

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為：

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，通

過現(xiàn)金流量計(jì)劃來合理籌措和運(yùn)用現(xiàn)金。確保公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)

現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進(jìn)逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高

效的財(cái)務(wù)管理體系。

3、提供及時(shí)、可靠、有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部

門內(nèi)部管理提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

4、樹立強(qiáng)烈的為公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要服務(wù)的意識，擺正位置,

做到嚴(yán)格執(zhí)法、熱情服務(wù)。

第三章資產(chǎn)的管理

第四條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款以

及各項(xiàng)存貨等。

（一）貨幣資金、有價(jià)證券的管理

1、現(xiàn)金的管理：

1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。財(cái)務(wù)部

領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證

帳實(shí)相符。

L2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)有兩個人前往辦理。

L3現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費(fèi)、福利費(fèi)、

獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的

差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。

L4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬

TIJO

L5嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準(zhǔn)以

收抵支，不準(zhǔn)以白條抵庫存現(xiàn)金。

L6領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，要持有符合公司資金支時(shí)審批程序的有效

單據(jù)（如借款單或報(bào)銷單），財(cái)務(wù)方可支付現(xiàn)金。

2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：

2.1屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。

2.2不準(zhǔn)開空頭支票。

2.3領(lǐng)取支票時(shí)，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審

批人員的用款申請單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款

要按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先

征得原批準(zhǔn)人和財(cái)務(wù)部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借

款人負(fù)全部責(zé)任。

2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立刻通知財(cái)務(wù)部，馬

上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報(bào)社等

部門聲明作廢。由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)。

3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、所有借款人員必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)銷清賬，否則，財(cái)務(wù)

部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返

回單位后10日內(nèi)。

5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，口銀行賬戶只供本

單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，

嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支。

6、各項(xiàng)外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)

定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。

7、銀行賬戶印鑒不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時(shí)出

差時(shí)由其委托他人代管。

8、有價(jià)證券應(yīng)按日期、類別、金額等相關(guān)信息設(shè)置備查薄逐

筆詳細(xì)登記。

（二）應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理

1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)

收政策性補(bǔ)貼、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶核對確認(rèn)，定期編制應(yīng)

收賬款賬齡分析表，對重點(diǎn)客戶實(shí)施欠款追蹤。

3、部門應(yīng)于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈應(yīng)收賬款

帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人

員核對無誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。

4、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對照《信用額度表》和財(cái)務(wù)部門報(bào)來的《賬

齡明細(xì)表》，及時(shí)核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算

回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

5、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時(shí)，應(yīng)按照《信用額

度表》中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定，負(fù)責(zé)所經(jīng)手的相關(guān)賬

款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

5.1超過1-10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門經(jīng)理，并電話催收;

5.2超過11-60天時(shí)，由部門經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理，派員

上門催收，

并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計(jì)獎成績；

5.3超過61-90天時(shí)，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報(bào)總經(jīng)

理批準(zhǔn)后

作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收

方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計(jì)獎成績。

6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對客戶欠款的正確性，不可

到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好

路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理

已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)

范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交

納相關(guān)款項(xiàng)并銷賬。

7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時(shí)

間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均

需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游

山玩水。

8、業(yè)務(wù)員收賬時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注

意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)

聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶背面簽名，并查詢銀行

確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時(shí)要注意背書是否清楚，注意

一次背書時(shí)背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票

印章。

9、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時(shí)非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場

不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

10、收款時(shí)客戶現(xiàn)場反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸問題，

在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)需立即匯報(bào)主管，并

在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司應(yīng)

立即填寫價(jià)格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。

11、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時(shí)不得有下列行為，一

經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部

門。

11.1收款不報(bào)或積壓收款。

11.2退貨不報(bào)或積壓退貨。

11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

（三）存貨的核算和管理

存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)

品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。

公司的各種存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量，及時(shí)辦

理出入庫的各種手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、余額的明細(xì)賬，逐項(xiàng)逐筆

登記，加強(qiáng)管理。

公司的原材料采用實(shí)際成本核算。

外購存貨、生產(chǎn)入庫時(shí)，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領(lǐng)

用、銷售存貨時(shí)，領(lǐng)料、銷售人員要填制領(lǐng)料單、出庫單。詳見附

件《存貨管理辦法》。

每年的六月底和十二月底，財(cái)務(wù)部要組織人員對存貨進(jìn)行盤

點(diǎn)清查，對盤盈盤虧情況，及時(shí)提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理同意后，

財(cái)務(wù)按有關(guān)規(guī)定處理賬務(wù)。

倉庫必須每月至少盤點(diǎn)一次庫存，保證實(shí)際庫存與賬面結(jié)存

一致，財(cái)務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實(shí)相符。

第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理

（一）固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣

2000元以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及電子儀器等。

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資

產(chǎn)原值的3%確定。

有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報(bào)廢等手續(xù)，財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算工作，計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使

用部門分?jǐn)偂?/p>

資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)公司的機(jī)器設(shè)備，電子儀器的綜合管理，

并建立固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)的報(bào)廢，要填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公

會討論，批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)憑此處理賬務(wù)。

對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點(diǎn)。第一次在每年的六月

底，第二次在每年的十二月底。盤點(diǎn)事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部組織實(shí)施，對

盤點(diǎn)結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并寫出書面報(bào)告交總經(jīng)理、總會

計(jì)師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明原因，并追究責(zé)任人的

相關(guān)責(zé)任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除預(yù)計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入

營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除累計(jì)圻舊和過失人或保

險(xiǎn)公司等的賠償后，計(jì)入營業(yè)外支出。

（二）在建工程包括施工前的準(zhǔn)備，正在施工和已完工但尚未

交付使用的建筑工程。公司實(shí)施在建工程前，應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)

算。工程竣工后，及時(shí)辦理竣工決算。

在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項(xiàng)借款

利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計(jì)入在建工程成

本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。所建造

的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或

工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算

后，按決算價(jià)格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

公司在期末對在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，在建工程減值準(zhǔn)備按

單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于賬面

價(jià)值的部分，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)

提在建工程減值準(zhǔn)備：

1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)計(jì)

在未來3年內(nèi)不會重新開工的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但停建當(dāng)年

計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得超過在建工程賬面價(jià)值的30%；

2、所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的

經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬

進(jìn)行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；

3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備的情況，如在建

工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達(dá)到設(shè)計(jì)使用要

求等實(shí)際發(fā)生減值的情形。

第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理

（一）公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商

標(biāo)權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)

債表中分別列項(xiàng)反映。

投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中

所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用入賬；購入的無形資產(chǎn)，按

照實(shí)際支付的有關(guān)費(fèi)用入賬。

無形資產(chǎn)應(yīng)自公司開始受益起按照預(yù)計(jì)的受益期分期平均攤

銷，受益期無法確認(rèn)的，按不少于10年的期限平均攤銷。

公司在期末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低

于其賬面價(jià)值的，按其差額部分計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。確定無

形資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資

源部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價(jià)；專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)與非

專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價(jià)的，可參考市價(jià)確定；沒有市價(jià)

的，可參考專業(yè)評估機(jī)構(gòu)的評估價(jià)值確定。

（二）公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。

第四章投融資管理

第七條投資管理

（一）本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長

期股權(quán)投資。

（二）經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)公司新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、引進(jìn)項(xiàng)目、

合資合作項(xiàng)目、參股項(xiàng)目、兼并收購項(xiàng)目、科研計(jì)劃項(xiàng)目的審查、

申報(bào)、立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告、擴(kuò)充設(shè)計(jì)的申報(bào)審批。

（三）投資的原則

1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；

3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務(wù)的發(fā)展；

4、必須堅(jiān)持效益原則，原則上長期投資收益率不應(yīng)低于公司

的凈資產(chǎn)收益率。

（四）投資審批程序

公司及控股企業(yè)設(shè)立新公司或參股其他公司、搞新項(xiàng)目開發(fā),

必須事先進(jìn)行可行性研究，從以下幾方面進(jìn)行定量和定性分析、

評價(jià)。

1、對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響；

2、對公司經(jīng)營的影響；

3、主要風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)友措施；

4、公司的資源包括人力、物力、財(cái)力、管理能力能否滿足新

的投資需要；

5、投資收益;

6、稅務(wù)論證。

（五）按規(guī)定必須上報(bào)審批的項(xiàng)目，由公司在末簽訂任何具有

法律效力的合同、協(xié)議及未進(jìn)行任何實(shí)際投資之前，備齊以下資

料，上報(bào)中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：

1、項(xiàng)目投資申請報(bào)告或建議書；

2、投資企業(yè)對投資項(xiàng)目的投資決定或決議；

3、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

4、有關(guān)合同、（協(xié)議）草案；

5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況；

6、有關(guān)合作單位的資信情況；

7、政府的有關(guān)許可文件；

8、項(xiàng)目執(zhí)行人的資格及能力等。

（六）長期投資以取得的實(shí)際成本入賬，包括支付的稅金、手

續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷，沒有投

資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低

于10年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法

和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%

以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下

或雖占有20%以上，但刀具有重大影響，采用成本法）。年終根據(jù)

被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損（以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)）計(jì)算我方收益，

并及時(shí)清收股利。

第八條融資管理

（一）本制度所指的融資，僅指債務(wù)資本融資方式，即公司以

負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應(yīng)

付債券、長期應(yīng)付款等。

（二）融資的原則

1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜；

2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資,

如：無償、資助、無息或貼息貸款等；

3、長遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益兼顧；

4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困

境。

（三）債務(wù)性融資

1、各控股企業(yè)向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并

以維護(hù)公司信譽(yù)為首要原則，及時(shí)辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借

申報(bào)工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。

2、控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）

須報(bào)萬利達(dá)總部審批：

（1）向其他單位和個人借款超過50萬元、向銀行借款超過

200萬元時(shí);

(2)融資成本高于同期銀行貸款利率10%時(shí)；

(3)向有收購或參股意向的借款人借款；

(4)借款有限制性條款，可能導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)?/p>

其他方面產(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)

作質(zhì)押、擔(dān)保等；

3、未經(jīng)萬利達(dá)總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。

第五章成本和費(fèi)用的管理

第九條成本和費(fèi)用的管理

(一)成本和費(fèi)用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費(fèi)的直接材料、

直接人工、其他直接費(fèi)用及制造費(fèi)用，行政管理部門為組織和管

理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，為籌集資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)

用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用。

公司必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不

得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，

分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)

品和產(chǎn)成品的成本。

(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定

適合本公司的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核

算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，

如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在會計(jì)報(bào)表

附注中予以說明。成本費(fèi)用按照以下原則計(jì)量：

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)