金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)信用卡的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算的概念金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、支付結(jié)算的原則金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款支付結(jié)算的原則商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、支付結(jié)算的紀(jì)律金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證?？蛻魬?yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律

支付結(jié)算的紀(jì)律包括：

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、支付結(jié)算方式的種類貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票銀行本票不定額銀行本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我國《票據(jù)法》規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支票的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。2007年，全國支票影像交換系統(tǒng)建成運(yùn)行后，支票全國通用。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算1.支票無金額起點(diǎn)限制，提示付款期限自出票日起10日,到期日遇法定節(jié)假日順延。

2．出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

3．轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱為順進(jìn)賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進(jìn)賬）?，F(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。

4．轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。

5．支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。一、支票的核算（二）支票的核算1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：吸收存款——××存款（持票人戶）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理①持票人開戶行的處理持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。提出支票時(shí)，做會計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算待退票時(shí)間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款（持票人戶）對提出的支票，若在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，接到對方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款”和“清算資金往來”賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算②出票人開戶行的處理出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時(shí)，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后l小時(shí)內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時(shí)編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計(jì)分錄為：商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算待下場交換時(shí)，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款”賬戶。其會計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰金收入商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算（2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理①出票人開戶行的處理出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算②收款人開戶行的處理收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號、戶名不符，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-1】5月16日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位鼎音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額80000元，該支票的簽發(fā)人在同城建設(shè)銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過退票時(shí)間未收到退票通知。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算交通銀行雄楚支行編制會計(jì)分錄如下：（1）提出支票時(shí)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算80000

貸：其他應(yīng)付款

80000（2）超過退票時(shí)間未發(fā)生退票時(shí)：借：其他應(yīng)付款

80000

貸：吸收存款——活期存款——鼎音琴行戶

80000金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-2】5月18日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位異彩涂料公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額10000元，支付同城中國銀行某支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。交通銀行雄楚支行提出進(jìn)賬單時(shí)，會計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——異彩涂料公司10000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

10000金融企業(yè)會計(jì)一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）全國支票影像交換系統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算過去同一票據(jù)交換區(qū)域上海票據(jù)交換中心實(shí)物票據(jù)交換現(xiàn)在支票影像交換全國支票影像交換系統(tǒng)適用范圍：異地、同城跨行和行內(nèi)支票業(yè)務(wù)一票在手走遍神州金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．支票影像交換系統(tǒng)概述

“兩級兩層”結(jié)構(gòu)，第一層為影像交換總中心，負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；第二層為影像交換分中心（即省中心或區(qū)域中心），負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。支票影像交換系統(tǒng)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息（即支票影像及其電子清算信息），實(shí)現(xiàn)實(shí)物支票截留，將支票影像信息傳遞至出票人開戶行提示付款，付款回執(zhí)通過小額支付系統(tǒng)返回，由小額支付系統(tǒng)統(tǒng)一納入軋差并提交清算，實(shí)現(xiàn)支票的全國通用。影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國業(yè)務(wù)。區(qū)域業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)；全國業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由總中心負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。提出行（持票人開戶行）將支票影像信息通過影像交換系統(tǒng)傳遞給提入行（出票人開戶行），提入行審核無誤后，按照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的手續(xù)進(jìn)行處理。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定（1）支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為10天。（2）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出售支票時(shí)，應(yīng)在支票右下角支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機(jī)構(gòu)代碼。（3）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異地使用支票單筆金額上限為50萬元）的支票業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）遵循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款”的原則。（5）支票影像信息與原實(shí)物支票具有同等支付效力，出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影像信息，應(yīng)視同實(shí)物支票提示付款。（6）提出行負(fù)責(zé)按照國家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票影像信息的實(shí)物支票。（7）提入行可以采用印鑒核驗(yàn)方式（電子驗(yàn)?。┗蛑Ц睹艽a核驗(yàn)方式進(jìn)行支票影像信息付款確認(rèn)。金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3．支票影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算（1）提出行（持票人開戶行）發(fā)起支票影像信息的處理審查轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬單制作一式二聯(lián)拒絕受理通知書支票、進(jìn)賬單和一聯(lián)拒絕受理通知書退持票人（另一聯(lián)拒絕受理通知書留存）受理否？進(jìn)賬單回單退持票人生成支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文，通過影像交換系統(tǒng)發(fā)送提入行（出票人開戶行）否是（2）提入行接收核驗(yàn)支票的處理核驗(yàn)審核支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文通過否？是否拒絕付款（退票）處理確認(rèn)付款處理金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）提入行發(fā)起回執(zhí)的處理借：吸收存款——××存款——××戶貸：待清算支付款項(xiàng)扣款成功后，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起確認(rèn)付款回執(zhí)。

待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款◆確認(rèn)付款的處理

未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送確認(rèn)付款回執(zhí)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理?！艟芙^付款（退票）的處理

提入行拒絕付款（退票）的，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起拒絕付款回執(zhí)。未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其代理行通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。金融企業(yè)會計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）提出行收到回執(zhí)的處理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算提出行收到支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包，核押無誤后，打印來賬憑證：借：待清算支付款項(xiàng)貸：吸收存款——××存款——××戶

來賬憑證作記賬憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單及支票（加蓋作廢戳記）作記賬憑證附件，第三聯(lián)進(jìn)賬單交持票人。

待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：待清算支付款項(xiàng)

對收到的拒絕付款回執(zhí)，打印退票理由書一式二聯(lián)，一聯(lián)連同支票和進(jìn)賬單退持票人，一聯(lián)留存。提出行收到支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包，若核押錯(cuò)誤，則做拒絕處理。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-3】3月7日，工商銀行天津分行收到招商銀行上海分行發(fā)來的支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文，為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額210000元，收款人為上海華生電器公司。工商銀行天津分行對支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文核驗(yàn)無誤后，確認(rèn)付款，并通過小額支付系統(tǒng)返回確認(rèn)付款回執(zhí)。招商銀行上海分行收到確認(rèn)付款回執(zhí)，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）工商銀行天津分行確認(rèn)付款時(shí)：借：吸收存款——活期存款——新世界百貨

210000

貸：待清算支付款項(xiàng)

210000（2）招商銀行上海分行收到確認(rèn)付款回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)

210000

貸：吸收存款——活期存款—華生電器公司

210000二、銀行本票的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算1．銀行本票為不定額本票，無金額起點(diǎn)限制。

2．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。

3．銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，但申請人和收款人必須均為個(gè)人，且持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

4．銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個(gè)月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（一）銀行本票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）二、銀行本票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算（二）銀行本票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算1．出票行簽發(fā)銀行本票的處理

申請人和收款人均為個(gè)人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；申請人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。出票行受理銀行本票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票?！艉灠l(fā)◆兌付◆結(jié)清金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算

用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。未劃去“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交給申請人。

申請人轉(zhuǎn)賬交存票款時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款（申請人戶）貸：吸收存款——本票

申請人以現(xiàn)金交存票款時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——本票金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算2．銀行本票付款的處理（1）代理付款行兌付銀行本票的核算

代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤后，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（持票人戶）

第一聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算（2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算①出票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算

出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——本票貸：吸收存款——××存款（持票人戶）②出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算

出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算

借：吸收存款——本票貸：庫存現(xiàn)金

出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即結(jié)清銀行本票。3．銀行本票結(jié)清的處理

出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——本票貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算4.銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1）銀行本票退款的處理

申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將本票、進(jìn)賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進(jìn)賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理退款：借：吸收存款——本票貸：吸收存款——××存款（申請人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時(shí)）庫存現(xiàn)金（退付現(xiàn)金時(shí)）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算（2）超過提示付款期付款的處理

持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)將本票提交出票行。出票行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。持票人在本行開戶的，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單（現(xiàn)金本票免填）。出票行以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：借：吸收存款——本票貸：吸收存款——××存款（持票人戶）（轉(zhuǎn)賬付款時(shí)）庫存現(xiàn)金（支付現(xiàn)金時(shí)）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算

持票人未在本行開戶的，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單。出票行將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單退持票人。會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——本票貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人。會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（持票人戶）三、銀行匯票的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算1．代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。

2．銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。

3．銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，但申請人和收款人必須均為個(gè)人，且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱。

4．轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。

5．銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請人。

6．銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請求付款或退款。三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）銀行匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算（二）銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆簽發(fā)◆兌付◆結(jié)清1．出票行簽發(fā)銀行匯票的處理

出票行受理銀行匯票申請書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無誤后，轉(zhuǎn)賬交付的以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——××存款（申請人戶）貸：吸收存款——匯出匯款金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，即代現(xiàn)金收入傳票入賬，第二聯(lián)申請書注銷。會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——匯出匯款

出票行簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)：第一聯(lián)匯出匯款卡片；第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)；第三聯(lián)匯款解訖通知；第四聯(lián)多余款收賬通知），在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端壓印出票金額；對現(xiàn)金匯票，在“出票金額”欄大寫金額前寫明“現(xiàn)金”字樣。然后將匯票和解訖通知交申請人，第一、四聯(lián)專夾保管。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．代理付款行兌付銀行匯票款的處理（1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算

代理付款行接到持票人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查無誤后，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進(jìn)賬單交持票人。會計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（持票人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算

代理付款行接到未在本行開戶的為個(gè)人的持票人交來的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，銀行匯票作借方憑證，解訖通知作借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第一聯(lián)進(jìn)賬單交持票人。會計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

持票人一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）貸：××科目——××戶

持票人支取現(xiàn)金的，現(xiàn)金匯票可一次辦理現(xiàn)金支付；轉(zhuǎn)賬匯票按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）貸：庫存現(xiàn)金

持票人需要轉(zhuǎn)匯時(shí)，在辦理解付后，可以委托兌付行辦理電、信匯結(jié)算或重新簽發(fā)銀行匯票。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3．出票行結(jié)清銀行匯票的處理

出票行收到劃回的匯票款，分別不同情況處理：◆匯票全額付款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知作借方憑證附件。會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——匯出匯款貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶◆匯票有多余款的，匯票卡片作借方憑證，多余款收賬通知交申請人。會計(jì)分錄為：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

借：吸收存款——匯出匯款貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶吸收存款——××存款（申請人戶）

申請人未在銀行開立賬戶的，多余金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，同時(shí)通知申請人來行取款。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算4.銀行匯票退款和超過提示付款期付款的處理（1）退款的處理

申請人因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無誤后，以匯票第一聯(lián)作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（若退付現(xiàn)金，則作為借方憑證附件），辦理退款：借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款——××存款（申請人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時(shí)）庫存現(xiàn)金（退付現(xiàn)金時(shí)）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）超過提示付款期付款的處理

持票人超過提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)將匯票和解訖通知提交出票行。出票行審核無誤后，一律通過“吸收存款——應(yīng)解匯款”科目核算，并分別情況進(jìn)行處理。①匯票全額付款的處理

出票行以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，多余款收賬通知作貸方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）

同時(shí)，由持票人填寫銀行匯票申請書或電（信）匯憑證，委托銀行簽發(fā)銀行匯票或辦理匯款。會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）貸：吸收存款——匯出匯款（或待清算轄內(nèi)往來）

若持票人提交的是現(xiàn)金匯票，其處理與上述相同，只是持票人在填寫匯票申請書和匯兌憑證時(shí)應(yīng)注明“現(xiàn)金”字樣。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算②匯票有余款付款的處理

出票行以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作貸方傳票，另編一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作余款的記賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——匯出匯款貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（持票人戶）吸收存款——××存款（申請人戶）

轉(zhuǎn)賬后，將余款通知交申請人。出票行向持票人辦理付款與匯票全額付款時(shí)的處理手續(xù)相同。四、商業(yè)匯票的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算四、商業(yè)匯票的核算1.在銀行開立存款戶的法人及其他組織之間，必須有真實(shí)的交易（或債權(quán)債務(wù)）關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

2.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。

3.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

4.銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

5.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌行除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款利率計(jì)收利息。

6.商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算

商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人出票，由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。1．持票人開戶行受理匯票的處理

持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)委托收款憑證，連同匯票一并交開戶行。開戶行審核無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證作回單交持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．付款人開戶行收到匯票的處理

付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，審查無誤后，將第五聯(lián)委托收款憑證交付款人通知付款?！锔犊钊藨?yīng)在接到付款通知的當(dāng)日通知銀行付款?！锔犊钊嗽诮拥酵ㄖ拇稳掌?日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知付款的，銀行于付款人接到通知的次日起第4日（法定節(jié)假日順延）上午開始營業(yè)時(shí)劃款?！锔犊钊颂崆笆盏缴虡I(yè)匯票，并同意付款的，銀行于匯票到期日劃款。支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）付款人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理

付款人開戶行以第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票、第四聯(lián)委托收款憑證（同城票據(jù)交換時(shí)需提出）作附件，辦理劃款：

借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶或貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）付款人拒絕支付票款的處理

付款人自接到通知的次日起3日內(nèi)向銀行提出拒付的，銀行收到付款人提交的拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑證，審核無誤后，在委托收款憑證注明“拒絕付款”字樣，然后將有關(guān)拒付證明連同委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。（2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理

銀行在委托收款憑證注明“無款支付”字樣，并填制三聯(lián)“付款人未付款項(xiàng)通知書”，將第二、三聯(lián)通知書和第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行。支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3．持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的處理

持票人開戶行收到劃回的款項(xiàng)，將打印的匯款來賬專用憑證或交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶或借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（收款人戶）

持票人開戶行接到“付款人未付票款通知書”或拒付證明和匯票及委托收款憑證，核對無誤后，將委托收款憑證、匯票及未付票款通知書或拒付證明退持票人。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）銀行承兌匯票的核算

銀行承兌匯票由在承兌行開戶的存款人簽發(fā)，一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片；第二聯(lián)匯票；第三聯(lián)存根。1．承兌銀行辦理匯票承兌的處理

銀行（出票人開戶行）收到出票人申請承兌的匯票，審查同意后，與出票人簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)，將第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款（承兌申請人戶）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．持票人開戶行受理匯票的處理

持票人開戶行收到持票人提交的匯票及委托收款憑證，審查無誤后，第一聯(lián)委托收款憑證作回單交持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、四、五聯(lián)和匯票寄承兌行。3．匯票到期，承兌銀行收取票款的處理

承兌行對到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延），根據(jù)承兌申請人賬戶存款情況分別處理：支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）承兌申請人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理

承兌行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——××存款（承兌申請人戶）貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）

另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作支款通知交出票人。（2）承兌申請人賬戶不足支付的處理

承兌行填制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬：支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

借：吸收存款——××存款（承兌申請人戶）貸款——逾期貸款（承兌申請人戶）貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）

另兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作支款通知和逾期貸款通知交出票人。4．承兌銀行支付票款的處理

承兌行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，審核無誤后，于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。會計(jì)分錄為：支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算金融企業(yè)會計(jì)四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款5．持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理

持票人開戶行收到劃回的款項(xiàng)，將打印的匯款來賬專用憑證或交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來貸：吸收存款——××存款（收款人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算

結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段?！吨Ц督Y(jié)算辦法》所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、匯兌的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算

1．匯兌無金額起點(diǎn)限制，同城異地均可使用。

2．收款人為個(gè)人并需要到匯入行領(lǐng)取匯款的，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。

3．匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，匯款人應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。未填明“現(xiàn)金”字樣需要支取現(xiàn)金的，由匯入行按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。一、匯兌的核算（一）匯兌的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算

4．匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。

5．匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。

6．匯款人對匯出行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出行，方可辦理退匯。

7．匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；對向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。（二）電匯的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．匯出行匯出匯款的處理匯出行接到匯款人提交的一式三聯(lián)電匯憑證，審核無誤后，第一聯(lián)電匯憑證退匯款人，第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作資金匯劃依據(jù)。轉(zhuǎn)賬匯款時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款（匯款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金匯款時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（匯款人戶）借：吸收存款——應(yīng)解匯款（匯款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶2．匯入行解付匯款的處理匯入行收到匯出行發(fā)來的支付信息，經(jīng)審核無誤后，打印來賬憑證，分別不同情況進(jìn)行處理：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）收款人在匯入行開有賬戶的處理匯入行將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（收款人戶）轉(zhuǎn)賬后，將來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。（2）收款人未在匯入行開立賬戶的處理匯入行將款項(xiàng)解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——應(yīng)解匯款（收款人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收款人來行取款時(shí)，根據(jù)以下不同情況辦理付款手續(xù)：①需要支取現(xiàn)金的，經(jīng)審核無誤，一次辦理現(xiàn)金支付：

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（收款人戶）貸：庫存現(xiàn)金②需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。②需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。來賬信息注明“不得轉(zhuǎn)匯”的，不予辦理轉(zhuǎn)匯。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）退匯的核算退匯原因◆匯款人因故退匯◆收款人拒收匯款◆超過規(guī)定期限無法支付的匯款1．匯款人要求退匯的處理收款人未在匯入行開立賬戶的，匯款人可要求銀行退匯；收款人在匯入行開有賬戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

匯出行收到匯款人提交的原匯兌憑證回單和身份證等，審核無誤后，通過支付系統(tǒng)向匯入行發(fā)出退回請求。

匯入行經(jīng)核實(shí)確未支付的，向匯出行發(fā)出退回應(yīng)答，并作匯款退回處理：

借：吸收存款——應(yīng)解匯款（收款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶匯出行收到匯入行劃來的退匯款，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算一、匯兌的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（原匯款人戶）或貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶（匯款人未在匯出行開戶）2．匯入行主動退匯的處理

匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；對向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。匯入行辦理退匯的核算同前述。二、托收承付的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算1．使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

2．辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（一）托收承付的基本規(guī)定二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算

3．收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

4．托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。

5．收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．收款人開戶行受理托收承付的處理

收款人開戶行收到收款人提交的托收承付憑證（一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知（電劃為發(fā)電依據(jù)）；第五聯(lián)承付通知）和有關(guān)單證，審查無誤后，第一聯(lián)憑證退收款人，第二聯(lián)專夾保管，第三、四、五聯(lián)及交易單證寄付款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．付款人開戶行通知付款及劃款的處理

付款人開戶行收到第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證，審查無誤后，第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管，第五聯(lián)托收憑證及交易單證交付款人通知付款。驗(yàn)單付款：承付期3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）。驗(yàn)貨付款：承付期10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收付雙方也可在合同中規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限。（付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。）★付款人在承付期內(nèi)提前通知銀行付款的，銀行應(yīng)立即辦理劃款。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）全額付款的處理

付款人開戶行于承付期滿日次日（遇節(jié)假日順延）上午開始營業(yè)時(shí)，辦理托收承付劃回，第三聯(lián)托收憑證作借方傳票，第四聯(lián)托收憑證作附件。會計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶（2）提前承付的處理

付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的，付款人開戶行立即辦理劃款，處理手續(xù)參照全額付款。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3）多承付的處理

付款人因商品價(jià)格、數(shù)量變動等原因，要求對多承付的款項(xiàng)一并劃回時(shí)，應(yīng)填制“多承付理由書”提交開戶行。開戶行審查無誤后，以第二聯(lián)多承付理由書代借方憑證，第三聯(lián)托收憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

然后將第一聯(lián)多承付理由書作支款通知交付款人，第三、四聯(lián)多承付理由書寄收款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）逾期付款的處理

付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。開戶行填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書”，將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行，第三聯(lián)通知書留存。待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，將逾期付款的款項(xiàng)和賠償金一并劃給收款人。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

逾期付款賠償金的計(jì)算公式：賠償金金額＝逾期付款金額×逾期天數(shù)×賠償金率日利率萬分之五逾期天數(shù)從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期一天；在承付期滿的次日（遇法定節(jié)假日順延，但以后遇法定節(jié)假日照算逾期天數(shù)）銀行營業(yè)終了時(shí)，仍無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當(dāng)算作逾期兩天，依此類推。托收款項(xiàng)逾期如遇跨月時(shí)，應(yīng)在月末單獨(dú)計(jì)算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。在月內(nèi)有部分付款的，其賠償金從當(dāng)月1日起計(jì)算并隨同部分支付的款項(xiàng)劃給收款人，對尚未支付的款項(xiàng)，月末再計(jì)算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例6-4】武漢迅馳技術(shù)有限公司付款的托收承付款項(xiàng)一筆，金額40萬元，9月5日承付期滿，9月6日上午開業(yè)劃款時(shí)，由于付款人存款賬戶余額不足，只能支付12萬元，逾期至9月23日開業(yè)時(shí)支付18萬元，其余款于10月16日上午開業(yè)全部扣清。9月23日賠償金＝180000×17×0.5‰＝1530（元）9月末賠償金＝100000×26×0.5‰＝1300（元）10月16日賠償金＝100000×14×0.5‰＝700（元）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

付款人從承付期滿日起3個(gè)月內(nèi)仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，應(yīng)于開戶行發(fā)出索回單證通知的次日起兩日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）將有關(guān)單證（部分無款支付的除外）退開戶行。付款人開戶行收到退回的單證，審核無誤后，填制三聯(lián)“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”，將一聯(lián)證明單和第三聯(lián)托收憑證留存，將兩聯(lián)證明單連同第四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)單證寄收款人開戶行。付款人逾期不退回單證的，開戶行于發(fā)出通知的第3天起，按照尚未付清欠款金額，每天處以萬分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直至退回單證時(shí)止。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（5）部分付款的處理

付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了時(shí)，賬戶只能部分支付的，付款人開戶行于承付期滿日次日上午（遇法定節(jié)假日順延）辦理部分劃款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作借方傳票，另一聯(lián)作支款通知交付款人，第三、四聯(lián)托收憑證單獨(dú)保管。對未付款項(xiàng)，待付款人賬戶有款時(shí)再一次或分次扣劃，辦理手續(xù)見“逾期付款的處理”。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（6）全部拒絕付款的處理

開戶行收到付款人提交的全部拒付理由書（一式四聯(lián)）、拒付證明、第五聯(lián)托收憑證及單證。經(jīng)審查，不同意拒付的，實(shí)行強(qiáng)制扣款；同意拒付的，將第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書、第三聯(lián)托收憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書和拒付證明與第四、五聯(lián)托收憑證和單證一并寄收款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（7）部分拒絕付款的處理

開戶行收到付款人提交的部分拒付理由書（一式四聯(lián)）、拒付證明、拒付部分商品清單。經(jīng)審查，不符合規(guī)定的，不得受理拒付；符合規(guī)定同意拒付的，按全部拒付的手續(xù)辦理。對同意承付部分，以第二聯(lián)部分拒付理由書代借方憑證（第三聯(lián)托收憑證作附件）辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)部分拒付理由書交付款人，第三、四聯(lián)部分拒付理由書連同拒付部分商品清單和有關(guān)證明寄收款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3．收款人開戶行收款結(jié)賬的處理（1）全額劃回的處理

收款人開戶行收到劃回的款項(xiàng)，打印匯款來賬專用憑證，與留存的第二聯(lián)托收憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（收款人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）多承付款劃回的處理

收款人開戶行收到多承付劃回款項(xiàng)，比照全額劃回處理，將一聯(lián)多承付理由書交收款人。（3）部分劃回的處理

收款人開戶行收到部分劃回款項(xiàng)，比照全額劃回處理。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4）逾期劃回、單獨(dú)劃回賠償金及無款支付退回憑證的處理

收款人開戶行收到第一、二聯(lián)到期未收通知書，將第二聯(lián)通知書交收款人，第一聯(lián)附于第二聯(lián)托收憑證后保管。待收到一次、分次劃回款項(xiàng)或單獨(dú)劃回的賠償金時(shí)，比照部分劃回處理。收款人開戶行在逾期付款期滿后接到第四、五聯(lián)托收憑證（部分無款支付為第四聯(lián)托收憑證）及兩聯(lián)無款支付通知書和單證，核對無誤后，將第四、五聯(lián)托收憑證（部分無款支付為第四聯(lián)托收憑證）及一聯(lián)無款支付通知書和單證退收款人。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算二、托收承付的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（5）拒絕付款的處理

收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的托收憑證、拒付理由書、拒付證明及有關(guān)單證，審核無誤后，將托收憑證、拒付理由書及有關(guān)單證退收款人。部分拒付的，對劃回款項(xiàng)辦理收款入賬。三、委托收款的核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使用。異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算

1．委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。

2．在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。（一）委托收款的基本規(guī)定三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算（二）委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．收款人開戶行受理委托收款的處理

收款人開戶行收到收款人提交的委托收款憑證（一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知（電劃時(shí)為發(fā)電依據(jù)），第五聯(lián)付款通知）和有關(guān)債務(wù)證明，審核無誤后，第一聯(lián)憑證退收款人，第二聯(lián)專夾保管，第三、四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明寄付款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．付款人開戶行收到委托收款憑證的處理

付款人開戶行收到第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明，審查無誤后辦理付款。其中以銀行為付款人的，應(yīng)于當(dāng)日劃款；以單位為付款人的，應(yīng)及時(shí)將第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明交付款人通知付款。◆以單位為付款人的，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款，若付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行應(yīng)于付款人接到通知的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)劃款?！羧舾犊钊颂崆笆盏絺鶆?wù)證明并同意付款，銀行應(yīng)于債務(wù)證明到期日付款。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1）付款人為銀行的處理

第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，有關(guān)債務(wù)證明及第四聯(lián)委托收款憑證（同城交換時(shí)需提出）作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：××科目貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶（2）付款人為單位的處理

銀行按規(guī)定劃款時(shí)，第三聯(lián)憑證作借方憑證，第四聯(lián)憑證（同城交換時(shí)需提出）作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

借：吸收存款——××存款（付款人戶）貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

銀行辦理劃款時(shí)，付款人賬戶不足支付全部款項(xiàng)的，銀行填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存，第二、三聯(lián)通知書和第四聯(lián)委托收款憑證寄收款人開戶行，留存?zhèn)鶆?wù)證明的，其債務(wù)證明一并寄收款人開戶行。銀行若收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書、債務(wù)證明及第五聯(lián)托收憑證。審核無誤后，第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書、第三聯(lián)委托收款憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書、債務(wù)證明和第四、五聯(lián)委托收款憑證寄收款人開戶行。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3．收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的處理

收款人開戶行收到劃回的款項(xiàng)，將打印的匯款來賬專用憑證或交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（收款人戶）金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算三、委托收款的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

若收到無款支付而退回的委托收款憑證及有關(guān)單據(jù)，審核無誤后，第四聯(lián)委托收款憑證、一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書及債務(wù)證明退收款人，一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書及第二聯(lián)委托收款憑證保管備查。若收款人開戶行收到第四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)拒付理由書，審核無誤后，第四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)拒付理由書退收款人，第三聯(lián)拒付理由書和第二聯(lián)委托收款憑證保管備查。金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)信用卡的核算信用卡是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定（一）信用卡的概念商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1．個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)向發(fā)卡銀行提供本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶；凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)憑人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。2.信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。第四節(jié)信用卡的核算一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定（二）信用卡的有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

3．單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入其賬戶。

4．個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。金