1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-家居有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.商品采購(gòu)（成品家居）采購(gòu)沙發(fā)：從供應(yīng)商處采購(gòu)沙發(fā)10套，每套進(jìn)價(jià)5000元，共計(jì)50,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品沙發(fā)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購(gòu)餐桌椅：購(gòu)買(mǎi)餐桌椅20套，每套進(jìn)價(jià)3000元，金額為60,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=60,000×13%=7,800元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品餐桌椅60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,8002.原材料采購(gòu)（如果有部分自制家居產(chǎn)品）采購(gòu)木材：購(gòu)入木材用于自制家居產(chǎn)品，數(shù)量為20立方米，單價(jià)為3000元/立方米，總價(jià)60,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=60,000×13%=7,800元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料木材60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,800采購(gòu)五金配件：購(gòu)買(mǎi)五金配件，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料五金配件20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（若有自制家居產(chǎn)品）1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用木材和五金配件用于生產(chǎn)：領(lǐng)用木材10立方米，價(jià)值30,000元，五金配件10,000元用于生產(chǎn)家居產(chǎn)品。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（木材）30,000生產(chǎn)成本直接材料（五金配件）10,000貸：原材料木材30,000原材料五金配件10,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資40,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工40,000貸：銀行存款40,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車(chē)間水電費(fèi)3000元，設(shè)備折舊（假設(shè)設(shè)備原值100,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法計(jì)提折舊）100,000÷5÷12=1,666.67元，車(chē)間管理人員工資10,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用設(shè)備折舊1,666.67制造費(fèi)用工資10,000貸：銀行存款14,666.67分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=3,000+1,666.67+10,000=14,666.67元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用14,666.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊1,666.67制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用工資10,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的家居產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)：30,000+10,000+40,000+14,666.67=94,666.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品[自制家居產(chǎn)品名稱(chēng)]94,666.67貸：生產(chǎn)成本匯總94,666.67三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售家居產(chǎn)品（成品和自制產(chǎn)品）銷(xiāo)售沙發(fā)和餐桌椅（成品）：銷(xiāo)售沙發(fā)5套，每套售價(jià)7000元；銷(xiāo)售餐桌椅10套，每套售價(jià)4000元?？偸蹆r(jià)為(5×7000)+(10×4000)=75,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=75,000×13%=9,750元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成品家居銷(xiāo)售75,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,750同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)沙發(fā)成本為5000元/套，餐桌椅成本為3000元/套）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成品家居銷(xiāo)售(5×5000+10×3000)55,000貸：庫(kù)存商品沙發(fā)25,000庫(kù)存商品餐桌椅30,000銷(xiāo)售自制家居產(chǎn)品：銷(xiāo)售自制家居產(chǎn)品，售價(jià)為60,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60,000×13%=7,800元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自制家居銷(xiāo)售60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7,800同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)自制產(chǎn)品成本為94,666.67元，按銷(xiāo)售比例結(jié)轉(zhuǎn)）：計(jì)算銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額（假設(shè)按售價(jià)比例結(jié)轉(zhuǎn)）：94,666.67×(60,000÷(75,000+60,000))=41,630.77元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自制家居銷(xiāo)售41,630.77貸：庫(kù)存商品[自制家居產(chǎn)品名稱(chēng)]41,630.772.銷(xiāo)售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷(xiāo)活動(dòng)中，對(duì)某款家居產(chǎn)品給予10%的商業(yè)折扣后銷(xiāo)售。原售價(jià)為10,000元，折扣后售價(jià)為9000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9000×13%=1170元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10,170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷(xiāo)售9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1170同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為6000元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本家居產(chǎn)品銷(xiāo)售6000貸：庫(kù)存商品[產(chǎn)品名稱(chēng)]6000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷(xiāo)售家居產(chǎn)品，售價(jià)為8000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶(hù)享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]9040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷(xiāo)售8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1040收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：8000×2%=160元實(shí)際收到款項(xiàng)：9040160=8880元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款8880財(cái)務(wù)費(fèi)用160貸：應(yīng)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]9040銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ蛸|(zhì)量問(wèn)題給予客戶(hù)折讓?zhuān)嚎蛻?hù)購(gòu)買(mǎi)的家居產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題，給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)蹆r(jià)為5000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：折讓金額=5000×10%=500元，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%=65元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入家居產(chǎn)品銷(xiāo)售500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款565四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為8000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：庫(kù)存現(xiàn)金9040支付管理人員工資：支付管理人員工資30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資30,000貸：銀行存款30,0002.銷(xiāo)售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷(xiāo)售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用12,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=12,000×6%=720元會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12,720支付銷(xiāo)售傭金：支付銷(xiāo)售員工銷(xiāo)售傭金5000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售傭金5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括成品家居銷(xiāo)售、自制家居銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售等銷(xiāo)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為9,750+7,800+1170+104065=19,795元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括商品采購(gòu)、原材料采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為6,500+7,800+7,800+2,600+1040+720=26,460元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=19,79526,460=6,665元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：75,000+60,000+9000+8000500=141,500元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：55,000+41,630.77+6000=102,630.77元銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)：12,000+5000=17,000元管理費(fèi)用合計(jì)：8000+30,