會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-養(yǎng)老院的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.收取養(yǎng)老服務(wù)費(fèi)：養(yǎng)老院向入住老人收取每月5000元的養(yǎng)老服務(wù)費(fèi)，當(dāng)月共收取10位老人費(fèi)用，總計(jì)50,000元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。借：銀行存款50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入養(yǎng)老服務(wù)收入47,169.81（50,000÷(1+6%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,830.19（50,000×6%÷(1+6%)）2.政府補(bǔ)貼收入：收到政府給予的運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼20,000元，用于改善養(yǎng)老設(shè)施，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款20,000貸：其他收益政府補(bǔ)貼20,000二、成本核算1.人員薪酬成本：支付護(hù)理人員工資30,000元、后勤人員工資10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本護(hù)理人員薪酬30,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后勤人員薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,0002.食材采購(gòu)成本：為老人采購(gòu)食材花費(fèi)8000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)銀行支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食材成本7079.65（8000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）920.35（8000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款80003.醫(yī)療用品采購(gòu)：購(gòu)入常用醫(yī)療用品如藥品、繃帶等，支出3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，用于老人日常護(hù)理和應(yīng)急處理。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)療用品2654.87（3000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）345.13（3000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款3000三、費(fèi)用支出賬務(wù)處理1.房租及水電費(fèi)：租賃養(yǎng)老院場(chǎng)地，每月房租15,000元，水電費(fèi)2000元，取得相應(yīng)發(fā)票，房租按季度支付，當(dāng)月計(jì)提房租，水電費(fèi)銀行支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本房租15,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)2000貸：應(yīng)付賬款房租15,000銀行存款20002.設(shè)施設(shè)備維修保養(yǎng)：養(yǎng)老院設(shè)施設(shè)備定期維修保養(yǎng)，支出5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得普通發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)5000貸：銀行存款50003.培訓(xùn)費(fèi)用：為提升員工專業(yè)護(hù)理技能，組織培訓(xùn)花費(fèi)4000元，以現(xiàn)金支付，取得發(fā)票。借：管理費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)用4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000四、固定資產(chǎn)與折舊1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)入一批康復(fù)訓(xùn)練器材，價(jià)值60,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)康復(fù)訓(xùn)練器材53,097.35（60,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,902.65（60,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款60,000當(dāng)月計(jì)提折舊（假設(shè)當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月計(jì)提）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)用884.95（53,097.35÷5÷12）貸：累計(jì)折舊884.95五、捐贈(zèng)及減免稅相關(guān)處理1.接受捐贈(zèng)：愛(ài)心企業(yè)捐贈(zèng)一批家具用于養(yǎng)老院老人生活，價(jià)值10,000元，根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定，該捐贈(zèng)無(wú)需繳納增值稅等稅費(fèi)，收到捐贈(zèng)物資時(shí)。借：固定資產(chǎn)家具10,000貸：捐贈(zèng)收入10,0002.減免稅事項(xiàng)：養(yǎng)老院符合國(guó)家相關(guān)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)減免稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，減免部分增值稅和所得稅。對(duì)于減免的稅費(fèi)，需按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，如減免的增值稅作為其他收益處理。假設(shè)當(dāng)月減免增值稅1000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）1000貸：其他收益增值稅減免1000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入養(yǎng)老服務(wù)收入47,169.81其他收益政府補(bǔ)貼20,000其他收益增值稅減免1000捐贈(zèng)收入10,000貸：本年利潤(rùn)78,169.812.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)73,344.63貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本護(hù)理人員薪酬30,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后勤人員薪酬10,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本食材成本7079.65主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)療用品2654.87主營(yíng)業(yè)務(wù)成本房租15,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)用884.95管理費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如有不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)出核算）3.計(jì)算凈利潤(rùn)：通過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)貸方余額即為凈利潤(rùn)，可進(jìn)一步進(jìn)行利潤(rùn)分配等處理，如提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等，若為借方余額則為凈虧損，需分析原因并考慮后續(xù)經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整。養(yǎng)老院的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理需