會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-倉儲(chǔ)和郵政業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程一、日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.倉庫建設(shè)階段當(dāng)發(fā)生倉庫建設(shè)支出，如支付建筑材料款1,800,000元及施工費(fèi)用1,200,000元時(shí)：依據(jù)采購合同、付款憑證、發(fā)票等原始單據(jù)，編制記賬憑證：借：在建工程倉儲(chǔ)庫房3,000,000貸：銀行存款3,000,000將記賬憑證錄入財(cái)務(wù)軟件或登記手工賬總賬、明細(xì)賬。工程竣工并驗(yàn)收合格投入使用時(shí)：根據(jù)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，編制轉(zhuǎn)賬憑證：借：固定資產(chǎn)倉儲(chǔ)庫房3,000,000貸：在建工程倉儲(chǔ)庫房3,000,000同步更新固定資產(chǎn)卡片，記錄資產(chǎn)詳細(xì)信息，包括名稱、規(guī)格、啟用日期、預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值率等，并登記入賬。2.倉儲(chǔ)設(shè)備購置采購叉車、貨架等倉儲(chǔ)設(shè)備，支付價(jià)款500,000元及增值稅稅額65,000元時(shí)：憑采購發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單、付款回單，做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)倉儲(chǔ)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中登記新設(shè)備信息，以便后續(xù)跟蹤管理與折舊核算，同時(shí)入賬總賬與明細(xì)賬。3.貨物倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)收到倉庫租賃合同首月租金50,000元（含稅，適用6%稅率）：先開具增值稅發(fā)票，依據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)、銀行收款回單，計(jì)算不含稅租金47,169.81元，增值稅銷項(xiàng)稅額2,830.19元，編制分錄：借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入倉儲(chǔ)租賃收入47,169.81應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,830.19將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入收入明細(xì)賬，反映倉儲(chǔ)租賃收入情況。為租戶提供增值服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)10,000元（含稅，適用6%稅率）：同樣開票收款后，算出不含稅服務(wù)費(fèi)9,433.96元，增值稅銷項(xiàng)稅額566.04元，記賬：借：銀行存款10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入倉儲(chǔ)增值服務(wù)收入9,433.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.04登記對(duì)應(yīng)收入明細(xì)科目，區(qū)分不同服務(wù)收入來源。支付當(dāng)月倉庫水電費(fèi)8,000元：根據(jù)水電費(fèi)發(fā)票、付款憑證，做分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000記入成本明細(xì)賬，歸集倉儲(chǔ)運(yùn)營成本。計(jì)提倉庫管理人員工資15,000元：按工資計(jì)提表，編制：借：主營業(yè)務(wù)成本人員薪酬15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000一方面在成本賬反映人力成本，另一方面在負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬科目記錄待付工資。4.快遞業(yè)務(wù)承接同城快遞業(yè)務(wù)，收取快遞費(fèi)30,000元（含稅，適用9%稅率）并結(jié)算：開具快遞服務(wù)發(fā)票，依據(jù)相關(guān)憑證，算出不含稅收入27,522.94元，增值稅銷項(xiàng)稅額2,477.06元，分錄為：借：銀行存款30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入快遞服務(wù)收入27,522.94應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,477.06登記快遞業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，明確收入實(shí)現(xiàn)。采購快遞包裝材料，支付價(jià)款5,000元及增值稅稅額650元：憑采購單據(jù)處理：借：原材料快遞包裝材料5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650建立原材料明細(xì)賬，記錄包裝材料收發(fā)存情況，入庫時(shí)增加庫存數(shù)量與金額?？爝f運(yùn)營領(lǐng)用包裝材料3,000元：根據(jù)領(lǐng)料單：借：主營業(yè)務(wù)成本包裝成本3,000貸：原材料快遞包裝材料3,000減少原材料庫存，同時(shí)將領(lǐng)用成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，反映成本消耗。支付快遞員薪酬10,000元，計(jì)提配送車輛折舊2,000元：薪酬支付按工資發(fā)放記錄：借：主營業(yè)務(wù)成本快遞員薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000車輛折舊計(jì)提依據(jù)折舊政策與車輛信息：借：主營業(yè)務(wù)成本車輛折舊2,000貸：累計(jì)折舊配送車輛2,000分別在成本賬反映人力與設(shè)備折舊成本。二、期末處理1.稅費(fèi)計(jì)算與繳納月末，匯總當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：倉儲(chǔ)租賃業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額2,830.19元，倉儲(chǔ)增值服務(wù)銷項(xiàng)稅額566.04元，快遞服務(wù)銷項(xiàng)稅額2,477.06元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)65,650元，計(jì)算應(yīng)納稅額=(2,830.19+566.04+2,477.06)65,650=59,776.71元（留抵稅額）。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制增值稅納稅申報(bào)表，無需繳納增值稅時(shí)，將留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，無需額外賬務(wù)處理；如有應(yīng)納稅額，則編制分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）[應(yīng)納稅額]貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅[應(yīng)納稅額]實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅[繳納金額]貸：銀行存款[繳納金額]計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)：因本月增值稅無應(yīng)納稅額，附加稅費(fèi)為0元，若有應(yīng)納稅額，依據(jù)公式計(jì)算后編制分錄：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅[稅額]稅金及附加教育費(fèi)附加[稅額]貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅[稅額]應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加[稅額]繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅[繳納金額]應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加[繳納金額]貸：銀行存款[繳納金額]若企業(yè)有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：根據(jù)房產(chǎn)原值、土地面積及適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，編制分錄：借：稅金及附加房產(chǎn)稅等[稅額]貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅等[稅額]繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅等[繳納金額]貸：銀行存款[繳納金額]2.成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：編制轉(zhuǎn)賬憑證：借：主營業(yè)務(wù)收入倉儲(chǔ)租賃收入主營業(yè)務(wù)收入倉儲(chǔ)增值服務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入快遞服務(wù)收入貸：本年利潤通過此結(jié)轉(zhuǎn)，將收入?yún)R總反映到利潤核算中，便于計(jì)算當(dāng)期盈利情況。將各主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：做如下分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本倉庫折舊主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊主營業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本人員薪酬主營業(yè)務(wù)成本包裝成本主營業(yè)務(wù)成本快遞員薪酬主營業(yè)務(wù)成本車輛折舊管理費(fèi)用辦公費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)稅金及附加房產(chǎn)稅等（若有繳納）結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目余額即為當(dāng)期凈利潤（或凈虧損），完成一個(gè)會(huì)計(jì)期間的基本賬務(wù)流程閉環(huán)，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬