會計實操文庫PAGE1-做賬實操-污水處理廠成本核算的示例一、直接材料成本藥劑費用：污水處理過程中需要投加各種化學藥劑，如絮凝劑、消毒劑等。假設本月購入聚合氯化鋁（PAC）藥劑10噸，每噸價格2000元，購入次氯酸鈉消毒劑5噸，每噸價格1500元，增值稅稅率均為13%。采購PAC藥劑的賬務處理：借：原材料—PAC藥劑20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600領用PAC藥劑時，假設本月處理污水共領用8噸，按照加權平均法計算單位成本（這里假設無期初庫存，單位成本即為采購成本每噸2000元），計入污水處理成本：借：主營業(yè)務成本—污水處理（藥劑成本）16,000貸：原材料—PAC藥劑16,000同理，采購次氯酸鈉消毒劑的賬務處理：借：原材料—次氯酸鈉消毒劑7,500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）975貸：銀行存款8,475領用次氯酸鈉消毒劑，假設領用4噸，單位成本每噸1500元：借：主營業(yè)務成本—污水處理（藥劑成本）6,000貸：原材料—次氯酸鈉消毒劑6,000能源消耗成本：主要是電力成本，污水處理廠設備運行、照明等都需要消耗大量電力。假設本月用電量10萬千瓦時，每千瓦時電費0.6元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。支付電費賬務處理：借：主營業(yè)務成本—污水處理（電力成本）60,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,800二、直接人工成本污水處理廠有運營工人、技術人員、管理人員等。假設本月應付職工薪酬總計50萬元，其中直接參與污水處理一線操作的工人工資30萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資10萬元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本—污水處理（直接人工）300,000制造費用—污水處理（人工費用）100,000管理費用—人工費用100,000貸：應付職工薪酬500,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬500,000貸：銀行存款500,000期末，將制造費用分配到污水處理成本中，假設按照生產(chǎn)工時比例分配，本月污水處理車間生產(chǎn)工時總計10000小時，其中直接用于污水處理的工時8000小時，則分配率=100000÷10000=10元/小時，分配到污水處理成本中的制造費用=8000×10=80000元。借：生產(chǎn)成本—污水處理（間接人工等制造費用）80,000貸：制造費用—污水處理（人工費用）80,000最后，將生產(chǎn)成本結轉到主營業(yè)務成本：借：主營業(yè)務成本—污水處理（人工成本）380,000貸：生產(chǎn)成本—污水處理（直接人工）300,000生產(chǎn)成本—污水處理（間接人工等制造費用）80,000三、設備折舊成本污水處理廠擁有大量的專業(yè)設備，如格柵機、曝氣機、污泥脫水機等。假設某關鍵設備原值500萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。每月折舊額=（5000000-200000）÷（10×12）=40000元計提折舊賬務處理：借：主營業(yè)務成本—污水處理（設備折舊）40,000貸：累計折舊40,000四、其他運營成本設備維修保養(yǎng)費用：本月支付設備維修費用15000元，取得增值稅普通發(fā)票。借：主營業(yè)務成本—污水處理（設備維修成本）15,000貸：銀行存款15,000污泥處理處置費用：污水處理過程中產(chǎn)生的污泥需要運輸?shù)綄ｉT場地進行處理，假設本月支付污泥運輸及處置費用20000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：主營業(yè)務成本—污水處理（污泥處理成本）20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款21,800綜合以上各項成本核算，本月污水處理廠的總成本=藥劑成本+電力成本+人工成本+設備折舊成本+設備維修成本+污泥處理成本等，通過詳細的成本核算，能準確反映污水處理廠的運營成本，為定價、成本控制等提供依據(jù)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：