湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1深圳市新泰達(dá)科技有限公司簡(jiǎn)介.......................................1

1.1公司概況......................................................1

1.2組織結(jié)構(gòu)......................................................1

2深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀.......................2

2.1原始憑證的審核流程現(xiàn)狀........................................2

2.2記賬憑證的審核流程現(xiàn)狀........................................2

3深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問(wèn)題.................3

3.1相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低........................................3

3.2會(huì)計(jì)憑證填制內(nèi)容不規(guī)范........................................3

3.3會(huì)計(jì)憑證審核流程不規(guī)范........................................4

3.4內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不完善........................................4

4深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化.....................5

4.1提高會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)................................5

4.2規(guī)范會(huì)計(jì)憑證審核程序的優(yōu)化設(shè)計(jì)................................6

4.3完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)................................6

4.4建立完備獎(jiǎng)懲制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)....................................7

5總結(jié)...............................................................7

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1深圳市新泰達(dá)科技有限公司簡(jiǎn)介

1.1公司概況

深圳市新泰達(dá)科技有限公司于2016年3月21日創(chuàng)建，于深圳市市場(chǎng)監(jiān)督

管理局登記注冊(cè)。公司的辦公地址為深圳市光明新區(qū)公明街道下村第三工業(yè)區(qū)3

號(hào)3樓，交通便利。該公司的一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為：電子輔料、條碼識(shí)別軟件、條

碼識(shí)別設(shè)備、不干膠粘制品、包裝制品的研發(fā)與購(gòu)銷(xiāo)、國(guó)內(nèi)貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)貨物及

技術(shù)進(jìn)出口等。公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司，人員規(guī)模為20至99人。該公司融

洽和諧的工作環(huán)境、積極主動(dòng)的工作理念吸引了許多人才加入，在公司不斷發(fā)

展的同時(shí)，同事為個(gè)人提供廣闊的成長(zhǎng)舞臺(tái)與發(fā)展空間。該公司是一家積極成

長(zhǎng)于批發(fā)和零售業(yè)的企業(yè)，公司在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，以數(shù)

年磨一日的產(chǎn)品、力求提供最優(yōu)秀的產(chǎn)品成果、最先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、最完善的

售后服務(wù)，在挑戰(zhàn)與挑戰(zhàn)之間尋找機(jī)遇。

圖1.1深圳市新泰達(dá)科技有限公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目圖

1.2組織結(jié)構(gòu)

下面為深圳市新泰達(dá)科技有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖1.2深圳市新泰達(dá)科技有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀

2.1原始憑證的審核流程現(xiàn)狀

原始憑證是制作記賬憑證的基礎(chǔ)，所以在內(nèi)部牽制制度的重要環(huán)節(jié)——原

始憑證的正確填寫(xiě)和審核是極為重要的。在審核原始憑證的時(shí)候深圳市新泰達(dá)

科技公司沒(méi)有遵循先個(gè)體后群體這一原則，即對(duì)原始憑證先一頁(yè)一頁(yè)地仔細(xì)審

查，然后再進(jìn)行加數(shù)總數(shù)。深圳市新泰達(dá)科技公司作為一家在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)位居

前列的公司，在遵循這一原則方面執(zhí)行力度不足。在原始憑證的審查上難以保

證其合法性、真實(shí)性。不僅如此，在原始憑證審核一方面，深圳市新泰達(dá)科技

公司還有其他不足之處。例如：與支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的的原始憑證沒(méi)有收款單

位和收款人的收款證明、與購(gòu)買(mǎi)實(shí)物有關(guān)的原始憑證上沒(méi)有驗(yàn)收證明等。

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得匯總并交由權(quán)限范圍財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后交由

原始憑證內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)審核原始憑證會(huì)計(jì)人員

圖2.1深圳市新泰達(dá)科技有限公司原始憑證審核現(xiàn)狀圖

2.2記賬憑證的審核流程現(xiàn)狀

深圳市新泰達(dá)科技有限公司相關(guān)人員根據(jù)已經(jīng)審核好的原始憑證來(lái)填制記

賬憑證。但在審核記賬憑證的過(guò)程中仍然存在問(wèn)題。舉例：記賬憑證的日期填

寫(xiě)沒(méi)有按照規(guī)范填寫(xiě)，無(wú)人指出錯(cuò)誤無(wú)人改正；而且，在填賬目時(shí)，為了便于

省略，使用縮寫(xiě)；摘要欄目的填寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)短，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)的核心內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確

概括。而且，在某些情況下，沒(méi)有按照“先審查后處理”的原則，而是先辦理

后審核。在記賬憑證審核過(guò)程中，審核人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有一一記錄、并及

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時(shí)告知經(jīng)辦人予以糾正，而是在問(wèn)題再次出現(xiàn)的情況下，通過(guò)口述的方式進(jìn)行

提醒。并且，月底也沒(méi)有根據(jù)審查記錄對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的記帳憑證進(jìn)行復(fù)查。

這些不規(guī)范的措施，不僅給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)的經(jīng)

濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)了不利影響。不利于增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

檢查記賬憑證

根據(jù)原始憑證檢查蓋章是否

審查附件摘要金額等是

編制記賬憑證齊全

否正確

圖2.2深圳市新泰達(dá)科技有限公司記賬憑證審核現(xiàn)狀圖

3深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問(wèn)題

3.1相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低

據(jù)了解，深圳市新泰達(dá)科技有限公司相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員大部分學(xué)歷在中

專(zhuān)到大專(zhuān)之間，通過(guò)親朋好友的介紹進(jìn)入該公司。并且大部分工作人員是第一

次從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作，通過(guò)即時(shí)的學(xué)習(xí)從而上崗。對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的審核流程理

論知識(shí)不求甚解，并且大部分工作人員并未考取相關(guān)的職業(yè)證書(shū)，比如初級(jí)會(huì)

計(jì)師證。因此，會(huì)計(jì)人員在了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和相應(yīng)的對(duì)策時(shí)，往往

會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。導(dǎo)致對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管不力，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不

利影響，挑戰(zhàn)了資產(chǎn)的安全性。加上工作人員對(duì)公司沒(méi)有形成高度的認(rèn)同感，

沒(méi)有將自身利益與企業(yè)利益相結(jié)合，認(rèn)為公司經(jīng)營(yíng)效益的好壞對(duì)自己個(gè)人的收

入沒(méi)有太大影響，這就造成了工作人員的怠惰。對(duì)于平時(shí)的工作敷衍了事，對(duì)

于加深在會(huì)計(jì)方面的進(jìn)一步學(xué)習(xí)也并不熱情。綜上所述，該公司的會(huì)計(jì)工作人

員的專(zhuān)業(yè)精神與職業(yè)道德修養(yǎng)都有待提高。

3.2會(huì)計(jì)憑證填制內(nèi)容不規(guī)范

深圳市新泰達(dá)科技有限公司存在會(huì)計(jì)憑證填制內(nèi)容不規(guī)范的情況。如下圖

3.1與圖3.2，從會(huì)計(jì)人員填制的兩張記賬憑證中，我們可以發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤：

第一，無(wú)論是銀行托收承付還是收到貨款，記賬憑證都沒(méi)有附帶原始憑證。我

們?cè)谔顚?xiě)記賬憑證的時(shí)候，所有的記賬憑證，除了結(jié)賬之外，都是需要附帶原

始憑證的。第二，金額合計(jì)欄填寫(xiě)不規(guī)范。正確的填寫(xiě)輸入方法是將人民幣符

號(hào)放在總金額的阿拉伯?dāng)?shù)字前面。第三，記賬憑證的日期填寫(xiě)錯(cuò)誤，“5日”應(yīng)

當(dāng)寫(xiě)成“05日”，沒(méi)有在前面加零。第四，這兩張憑證都有空行。正確的方法

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應(yīng)該是在記賬憑證填寫(xiě)好后，如果有空行，就必須從空行下的數(shù)字的最后一筆

金額到空行的總金額，畫(huà)一條斜線來(lái)進(jìn)行注銷(xiāo)。第四，記賬憑證下的經(jīng)辦人簽

章簽名不齊全。

圖3.1深圳市新泰達(dá)科技有限公司有問(wèn)題的記賬憑證1

圖3.2深圳市新泰達(dá)科技有限公司有問(wèn)題的記賬憑證2

3.3會(huì)計(jì)憑證審核流程不規(guī)范

深圳市新泰達(dá)科技有限公司存在會(huì)計(jì)憑證審核流程不規(guī)范的情況。在編制

記賬憑證時(shí)，原始憑證將作為記賬憑證的依據(jù)進(jìn)行填制，然后將原始憑證進(jìn)行

附單。該公司的記賬憑證卻缺失了原始憑證，在這一步審核不到位，也并未及

時(shí)改正，不僅僅是附單方面，在填寫(xiě)規(guī)范方面也做得不夠好，并且出納編制記

賬憑證時(shí)沒(méi)有簽名，不僅僅是出納，參考圖3.1與圖3.2，多人未簽。雖然公

司設(shè)立了出納崗與會(huì)計(jì)崗，但有時(shí)這兩個(gè)崗位會(huì)由一人擔(dān)任，這給會(huì)計(jì)工作帶

來(lái)了極大不便，分工不明確，在核對(duì)賬務(wù)與事后檢查如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要追溯

時(shí)，容易造成效率低下的局面。

3.4內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不完善

根據(jù)觀察，深圳市新泰達(dá)有限公司存在內(nèi)部監(jiān)測(cè)和管理機(jī)制不完善的情

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況。工作人員之間互相放水，互不“為難”，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，對(duì)于自己以及他人

在工作中所犯的錯(cuò)誤兩眼一閉，互不監(jiān)督，在整個(gè)公司之間形成了怠惰之風(fēng)。

加上管理層的內(nèi)部監(jiān)督控制意識(shí)薄弱，對(duì)完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的不重視，進(jìn)

一步地造成了公司工作人員過(guò)度放松的情況。這對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了負(fù)面

影響，間接地給企業(yè)的資產(chǎn)完整性與安全性造成負(fù)面影響。完備的內(nèi)部監(jiān)督管

理機(jī)制意義非凡，是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的道標(biāo)，是降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的

一大保障，也是端正公司人員工作態(tài)度最直接最有效的方法。

4深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化

提高招聘門(mén)檻

提高會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)

鼓勵(lì)在職人員接受繼續(xù)

教育

規(guī)范會(huì)計(jì)憑證審核程序

明確會(huì)計(jì)憑證審核要求

不兼容職務(wù)的分離

深圳市新泰達(dá)

科技有限公司

會(huì)計(jì)憑證審核

完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度制度管人，互相監(jiān)督

流程優(yōu)化方案

設(shè)計(jì)

加強(qiáng)控制

設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)

建立完備的獎(jiǎng)懲制度

設(shè)置考核

圖4.1深圳市新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化措施圖

4.1提高會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了優(yōu)化深圳市新泰達(dá)科技有限公司的會(huì)計(jì)憑證審核流程，我們應(yīng)該提高

該公司的會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)，我們可以采取以下方案。首先，提高會(huì)計(jì)人員的

招聘門(mén)檻。比如我們優(yōu)先錄用擁有相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，或者所學(xué)專(zhuān)業(yè)與財(cái)務(wù)有關(guān)，

具備一定的知識(shí)基礎(chǔ)的求職者。其次，對(duì)于在崗的工作人員，我們應(yīng)鼓勵(lì)在職

者接受繼續(xù)教育，考取相關(guān)證書(shū)。提升大家的工作技能與道德法律意識(shí)，使理

論知識(shí)與技能知識(shí)充分結(jié)合，創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。最大限度地發(fā)揮員工

的積極性，主動(dòng)理解會(huì)計(jì)憑證審查中的錯(cuò)誤，不僅如此，還要善于解決所發(fā)現(xiàn)

的問(wèn)題。為公司經(jīng)濟(jì)利益最大化和提高工作質(zhì)量，保駕護(hù)航。使會(huì)計(jì)人員通過(guò)

學(xué)習(xí)，從而緊緊跟進(jìn)國(guó)家的財(cái)務(wù)政策，確保做到會(huì)計(jì)憑證審核的合理性、合法

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性、真實(shí)性等原則。

圖4.2關(guān)于深圳市新泰達(dá)科技有限公司人員的培訓(xùn)計(jì)劃圖

4.2規(guī)范會(huì)計(jì)憑證審核程序的優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了優(yōu)化該公司的會(huì)計(jì)憑證審核流程，我們應(yīng)該規(guī)范會(huì)計(jì)憑證審核程序，明

確會(huì)計(jì)憑證的審核要求。第一，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照已編好號(hào)碼的會(huì)計(jì)憑證，按

照順序?qū)彶闀?huì)計(jì)憑證。為了避免遺漏，不得亂序查看。第二，審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)

一定要先審查原始憑證，審查時(shí)也一定要按照先個(gè)體后整體的原則進(jìn)行。第三，

在審核記賬憑證時(shí)，一定要將原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，

審核兩者的內(nèi)容是否一致，審核記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí)，審核記賬憑證的摘

要是否清晰，是否為正確的二級(jí)科目，是否為規(guī)范的金額大小寫(xiě)，是否有完整

的蓋章、簽名。第四，審核人員在審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)要記錄在案，并將改正錯(cuò)

誤的情況及時(shí)通知經(jīng)辦人。對(duì)復(fù)核過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的記賬憑證，月底根據(jù)復(fù)核

筆錄進(jìn)行復(fù)查，確保復(fù)核無(wú)誤。

先個(gè)審核記賬憑將差錯(cuò)

按順序?qū)彶閼{體后證的內(nèi)容摘記錄在

證整體要金額等填案并及

原則寫(xiě)是否正確時(shí)改正

圖4.3深圳市新泰達(dá)科技有限公司優(yōu)化后會(huì)計(jì)憑證審核流程

4.3完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了優(yōu)化該公司的會(huì)計(jì)憑證審核流程，我們應(yīng)該完善公司的監(jiān)督管理制度，

加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的建設(shè)。健全公司的監(jiān)督和控制機(jī)制，有助于強(qiáng)

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化內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)功能，有利于加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理。因此，應(yīng)將會(huì)計(jì)人員

的不相容職務(wù)分開(kāi)，如：會(huì)計(jì)人員的職務(wù)要與出納分開(kāi)，不能由出納兼任稽核、

會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目等。把“不兼容的職位分開(kāi)”這一規(guī)

定，納入公司的日常管理體系，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管人。讓企業(yè)的制度發(fā)揮作用，形成

人人監(jiān)督的局面。加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)估，控制和事后分析，充分挖掘公司

成本降低和成本節(jié)減的潛力，在提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率的同時(shí)加大監(jiān)管力度。及

時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，同時(shí)，也要防止越權(quán)審批情況的發(fā)生，明確

每個(gè)職位的職權(quán)和責(zé)任。

4.4建立完備獎(jiǎng)懲制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

建立完備的獎(jiǎng)懲制度，將會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰將工作情況相掛鉤，有利

于直接地提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的熱情指數(shù)。比如說(shuō)會(huì)計(jì)人員在提升技能一

方面的獎(jiǎng)勵(lì)可以這么設(shè)置：獎(jiǎng)勵(lì)800元（取得初級(jí)會(huì)計(jì)師證），獎(jiǎng)勵(lì)2000元（取

得中級(jí)會(huì)計(jì)師證），獎(jiǎng)勵(lì)4000元（取得高級(jí)會(huì)計(jì)師證），獎(jiǎng)勵(lì)5000元（取得注

冊(cè)會(huì)計(jì)師證）。還可以設(shè)置考核，檢查會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量、出勤率等，表現(xiàn)優(yōu)

秀者給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)業(yè)績(jī)較差表現(xiàn)情況較差的財(cái)會(huì)人員也應(yīng)予以相應(yīng)的指

責(zé)。熙熙攘攘皆為利來(lái)，熙熙攘攘皆為利往。建立完備的獎(jiǎng)懲制度，不僅有利

于會(huì)計(jì)人員自身技能的完善，激發(fā)員工進(jìn)取心，也是養(yǎng)成會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛(ài)崗的

傳統(tǒng)美德的好方法，從而促使公司的業(yè)績(jī)得到進(jìn)一步的提升，為公司的長(zhǎng)期發(fā)

展奠定良好的基礎(chǔ)。

圖4.4關(guān)于提升工作技能的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制圖

5總結(jié)

通過(guò)對(duì)深圳新泰達(dá)科技有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的具體問(wèn)題的分析中，

我對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了如下的優(yōu)化：針對(duì)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)較低，

且工作熱情不高這一問(wèn)題，需要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，員工作為公司的重

要組成部分，因此提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)迫