財(cái)務(wù)審計(jì)與核算管理辦法TOC\o"1-2"\h\u19549第一章總則 1256701.1目的與依據(jù) 1275931.2適用范圍 2150951.3基本原則 225085第二章財(cái)務(wù)審計(jì)管理 277252.1審計(jì)計(jì)劃與安排 2186932.2審計(jì)流程與方法 242802.3審計(jì)報(bào)告與整改 228060第三章財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ) 2217333.1會(huì)計(jì)政策與制度 259743.2會(huì)計(jì)科目與賬簿設(shè)置 2206263.3財(cái)務(wù)核算流程 29959第四章收入核算管理 3211814.1收入確認(rèn)原則 3255774.2收入核算方法 3201744.3收入分析與監(jiān)控 323952第五章成本費(fèi)用核算管理 37475.1成本費(fèi)用分類與核算 377165.2成本控制與分析 3271495.3費(fèi)用報(bào)銷管理 312100第六章資產(chǎn)核算管理 381236.1資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià) 474796.2資產(chǎn)清查與盤點(diǎn) 4190856.3資產(chǎn)折舊與攤銷 423004第七章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析 430527.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求 492047.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 498967.3財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià) 432215第八章監(jiān)督與檢查 4233828.1內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 4222408.2檢查內(nèi)容與頻率 4124458.3違規(guī)處理與責(zé)任追究 5第一章總則1.1目的與依據(jù)為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)與核算工作，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法適用于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)與核算管理工作，包括所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)及全資、控股子公司。1.3基本原則財(cái)務(wù)審計(jì)與核算管理工作應(yīng)遵循合法性、客觀性、公正性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性的原則，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第二章財(cái)務(wù)審計(jì)管理2.1審計(jì)計(jì)劃與安排根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排等內(nèi)容。在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的基本情況，收集相關(guān)資料，為審計(jì)工作的順利開展做好準(zhǔn)備。2.2審計(jì)流程與方法審計(jì)工作應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改等階段。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如查閱資料、實(shí)地調(diào)查、詢問(wèn)相關(guān)人員等，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。2.3審計(jì)報(bào)告與整改審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，制定整改措施，認(rèn)真落實(shí)整改，并將整改情況及時(shí)反饋給審計(jì)部門。第三章財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)3.1會(huì)計(jì)政策與制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)政策和制度應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如確需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露。3.2會(huì)計(jì)科目與賬簿設(shè)置按照企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬簿。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬簿設(shè)置應(yīng)滿足會(huì)計(jì)核算的要求，保證會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確。3.3財(cái)務(wù)核算流程明確財(cái)務(wù)核算的流程，包括原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行操作，保證財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范、有序。第四章收入核算管理4.1收入確認(rèn)原則企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)的實(shí)際情況，確定收入確認(rèn)的原則。收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入實(shí)現(xiàn)的條件，如商品已經(jīng)發(fā)出、服務(wù)已經(jīng)提供、價(jià)款已經(jīng)收到或能夠可靠計(jì)量等。4.2收入核算方法根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和收入來(lái)源，選擇合適的收入核算方法。如銷售商品收入應(yīng)按照銷售價(jià)格扣除銷售折扣、銷售退回等后的凈額確認(rèn)；提供勞務(wù)收入應(yīng)按照完工百分比法或其他合理的方法確認(rèn)。4.3收入分析與監(jiān)控定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，分析收入的構(gòu)成、增長(zhǎng)趨勢(shì)、變動(dòng)原因等，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的內(nèi)部控制，防范收入舞弊行為的發(fā)生。第五章成本費(fèi)用核算管理5.1成本費(fèi)用分類與核算對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行合理分類，如直接成本、間接成本、期間費(fèi)用等。按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和用途，選擇合適的核算方法，保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。5.2成本控制與分析建立成本控制制度，制定成本控制目標(biāo)，采取有效的成本控制措施，降低企業(yè)的成本費(fèi)用。定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用的變動(dòng)原因，為企業(yè)的成本管理提供決策依據(jù)。5.3費(fèi)用報(bào)銷管理明確費(fèi)用報(bào)銷的流程和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷的審批程序。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核，防止虛報(bào)、多報(bào)費(fèi)用的情況發(fā)生。同時(shí)應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用報(bào)銷情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，控制費(fèi)用支出。第六章資產(chǎn)核算管理6.1資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分類，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)的實(shí)際情況，確定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，保證資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量。6.2資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值。對(duì)清查和盤點(diǎn)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，保證資產(chǎn)的安全和完整。6.3資產(chǎn)折舊與攤銷按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)的資產(chǎn)使用情況，合理確定資產(chǎn)的折舊和攤銷方法和期限。及時(shí)計(jì)提資產(chǎn)折舊和攤銷，保證資產(chǎn)成本的合理分?jǐn)?。第七章?cái)務(wù)報(bào)表編制與分析7.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。7.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法采用多種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。7.3財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，發(fā)覺(jué)企業(yè)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。第八章監(jiān)督與檢查8.1內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與核算工作的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)審計(jì)與核算工作的合規(guī)性和有效性。8.2檢查內(nèi)容與頻率明確監(jiān)督檢查的內(nèi)容和頻率，檢查內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)