現(xiàn)代稅收征管體系下的

納稅服務(wù)黃瓊dxhq@主要內(nèi)容征管與服務(wù)的變遷稅收征管改革對(duì)服務(wù)的影響現(xiàn)代稅收征管體系下的納稅服務(wù)討論與交流稅源專業(yè)化管理改革

國(guó)外納稅服務(wù)的有益做法肖捷局長(zhǎng)在2010年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上指出：經(jīng)濟(jì)全球化、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，將使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境等發(fā)生新的變化，從而帶來(lái)企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等重大調(diào)整。稅務(wù)部門要適應(yīng)形勢(shì)變化的新要求，轉(zhuǎn)變稅收管理方式、優(yōu)化工作流程、調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置，大力推行專業(yè)化、信息化的管理方式。為落實(shí)局領(lǐng)導(dǎo)指示，總局2010年成立由錢冠林副局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，下發(fā)了稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)，確定江蘇、安徽、上海、河南、廣東、青島國(guó)稅局和廣東、山東地稅局8個(gè)單位作為總局試點(diǎn)、其他單位自行參照試行，對(duì)信息管稅思路下的稅源專業(yè)化管理方式進(jìn)行了積極探索。稅源專業(yè)化管理改革

2011年4月7日，局長(zhǎng)辦公會(huì)聽(tīng)取征科司工作匯報(bào)后，作出指示：稅收征管模式創(chuàng)新分三步走：2011年，積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)；2012年，年中會(huì)在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出新的征管模式；2013年在認(rèn)識(shí)基本統(tǒng)一、經(jīng)驗(yàn)基本成熟、條件基本具備的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施新的征管模式。稅源專業(yè)化管理改革

分類管理根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模（大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等）、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類。根據(jù)稅源科學(xué)分類和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置；制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；根據(jù)不同類型納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)納稅遵從度提高。

信息管稅以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用為主線，建立健全相關(guān)制度機(jī)制，大力推進(jìn)信息管稅。拓展數(shù)據(jù)采集渠道，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集納稅人申報(bào)信息和第三方信息。做好企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)、稅收信息的常規(guī)性采集工作；逐步推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，最大限度采集發(fā)票信息；做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換工作；完善國(guó)際稅收情報(bào)交換機(jī)制。遵從風(fēng)險(xiǎn)管理與服務(wù)細(xì)分策略信息管稅風(fēng)險(xiǎn)管理2009年6月24日，宋蘭副局長(zhǎng)代表總局在全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上作了《大力推進(jìn)“信息管稅”全面提高稅收征管和科技工作水平》的講話，指出根據(jù)稅收工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新要求，結(jié)合工作實(shí)際，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，確立信息管稅思路，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)和管理手段，預(yù)測(cè)各類可能導(dǎo)致稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、防范和控制；根據(jù)各種類型納稅人的不同納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的戰(zhàn)略，采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)方式，提高納稅人的稅法遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，既包括外部納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也包括內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理。既包括整個(gè)稅收征管過(guò)程，也包括各個(gè)方面、各個(gè)層級(jí)。

樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念低風(fēng)險(xiǎn)納稅人高風(fēng)險(xiǎn)（惡意）納稅人中風(fēng)險(xiǎn)（善意）納稅人建立“一個(gè)分析、三個(gè)應(yīng)對(duì)”的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等納稅服務(wù)方式督促其修正申報(bào)

采取納稅評(píng)估的方法進(jìn)行核實(shí)處理

稅務(wù)稽查部門依法處理

自愿遵從與納稅服務(wù)低等風(fēng)險(xiǎn)與便利節(jié)省國(guó)外納稅服務(wù)的有益做法低等風(fēng)險(xiǎn)便捷服務(wù)自愿遵從簡(jiǎn)化表格、出版物和溝通手段；提高內(nèi)部政策、流程和手續(xù)的效率；推廣更簡(jiǎn)便的判決、規(guī)章制度和法律。中等風(fēng)險(xiǎn)與宣傳咨詢國(guó)外納稅服務(wù)的有益做法中等風(fēng)險(xiǎn)（善意）促進(jìn)服務(wù)無(wú)知性不遵從程序性不遵從懶惰性不遵從習(xí)慣性不遵從從中小學(xué)生抓起從新辦企業(yè)做起從法人代表學(xué)起納稅人講堂模擬申報(bào)軟件簡(jiǎn)化報(bào)表流程分類管理與團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)策略（四）實(shí)行分類分級(jí)管理根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模（大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等）、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類。稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)全國(guó)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作、組織對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的納稅評(píng)估等。省局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及組織實(shí)施大企業(yè)（跨地市經(jīng)營(yíng)、本級(jí)重點(diǎn)稅源、特定業(yè)務(wù)）的納稅評(píng)估等。市局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及組織實(shí)施大企業(yè)（跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)、本級(jí)重點(diǎn)稅源、特定業(yè)務(wù)）的納稅評(píng)估等?？h（區(qū)）局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及組織實(shí)施本級(jí)重點(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個(gè)體戶的納稅評(píng)估等。稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)-國(guó)稅發(fā)[2010]101號(hào)2010-10-18專業(yè)化評(píng)估：改變過(guò)去稅收管理員自管自評(píng)、自選自評(píng)、各自為戰(zhàn)的評(píng)估方式，實(shí)現(xiàn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)專業(yè)化、評(píng)估對(duì)象行業(yè)化、評(píng)估流程標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)估手段信息化，防止納稅評(píng)估過(guò)程中濫用行政裁量權(quán)行為。專業(yè)化評(píng)估分解管理職權(quán)：將過(guò)于集中的稅收管理員職權(quán)分解為服務(wù)性、監(jiān)控性和查處性三類崗位。剝離評(píng)估職能：將專業(yè)化程度較高的納稅評(píng)估，從屬地管理的稅收管理機(jī)構(gòu)、稅收管理員職能中分離出來(lái)，逐步建立具有專業(yè)化管理能力的管理團(tuán)隊(duì)。建立專家團(tuán)隊(duì)顧問(wèn)機(jī)制：按照專業(yè)化管理理念，將熟悉納稅評(píng)估、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、計(jì)算機(jī)技術(shù)的干部組成法律知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)和技術(shù)支撐3個(gè)專家顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，及時(shí)解決各評(píng)估小組在評(píng)估工作中遇到的問(wèn)題。評(píng)估團(tuán)隊(duì)建設(shè)實(shí)行選評(píng)分離機(jī)制：評(píng)估對(duì)象不再由稅源管理部門和稅收管理員直接篩選，實(shí)現(xiàn)評(píng)估不選戶，選戶不評(píng)估。建立分類分步評(píng)估機(jī)制：科學(xué)劃分評(píng)估對(duì)象，成立若干個(gè)行業(yè)專職評(píng)估小組。建立評(píng)估預(yù)案競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制：對(duì)大企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)較多的集團(tuán)企業(yè)，推行預(yù)案競(jìng)爭(zhēng)方式，公開(kāi)評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員參與競(jìng)爭(zhēng)，由專家顧問(wèn)團(tuán)匿名打分，成功者獲得該評(píng)估對(duì)象的主評(píng)資格。建立集體評(píng)定處理機(jī)制：在聽(tīng)取并綜合分析納稅人陳述意見(jiàn)和專家研究團(tuán)隊(duì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收政策規(guī)定，由集體作出評(píng)定處理決定。團(tuán)隊(duì)評(píng)估流程信息管稅與虛擬服務(wù)策略實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)全國(guó)納稅服務(wù)的統(tǒng)一、規(guī)范實(shí)現(xiàn)對(duì)征管數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、決策的信息支持。21稅務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)依據(jù)稅法征稅提高稅法遵從度和稅收征收率提高