第九章ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)ERP原理及應(yīng)用22025/1/25本章知識要點(diǎn)財(cái)務(wù)管理概念總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成、計(jì)算及分析集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的概念32025/1/25本章主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理9.3成本管理9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持9.5集團(tuán)財(cái)務(wù)管理42025/1/259.1財(cái)務(wù)管理概述1.財(cái)務(wù)管理涉及的部門及內(nèi)容（1）采購部門（2）倉儲部門（3）生產(chǎn)部門（4）銷售部門采購部門根據(jù)采購執(zhí)行計(jì)劃下達(dá)采購訂單，采購訂單及合同接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，供應(yīng)商根據(jù)采購訂單和合同送貨，企業(yè)采購部門和倉儲部門（倉庫）根據(jù)訂單驗(yàn)收貨物，簽收收貨單并交財(cái)務(wù)。其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：采購訂單(采購數(shù)量、價(jià)格)、采購發(fā)票、采購收貨單、采購費(fèi)用等，形成應(yīng)付款賬、材料采購賬、原材料賬，自動計(jì)算材料價(jià)格、材料成本等賬目。根據(jù)采購訂單驗(yàn)收貨物，來料檢驗(yàn)合格后入庫，倉儲部門開出入庫單，并交財(cái)務(wù)一聯(lián)；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，倉儲部門開出出庫單，并交財(cái)務(wù)一聯(lián)。其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：出入庫單據(jù)、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)等，形成原材料、半成品、成品等的數(shù)量賬和金額賬。生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、定額成本、生產(chǎn)工時(shí)、物料耗費(fèi)、廢品情況和產(chǎn)品產(chǎn)量等報(bào)給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各個部門和崗位的工資卡片計(jì)算應(yīng)付工資和結(jié)轉(zhuǎn)人工成并根據(jù)材料成本進(jìn)行核算生產(chǎn)成本。其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、定額成本、在制品、加工工時(shí)、臺時(shí)、產(chǎn)量記錄、人力情況等，進(jìn)行人工工資計(jì)算、成本核算和分析。銷售部門銷售產(chǎn)品、服務(wù)，依據(jù)銷售合同（數(shù)量、價(jià)格）開具銷售發(fā)票，依據(jù)銷售合同倉儲部門開出庫單，出庫單、銷售發(fā)票、銷售費(fèi)用單據(jù)交財(cái)務(wù)部門處理。其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：銷售合同(數(shù)量、價(jià)格)、銷售發(fā)票、銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用等，形成應(yīng)收款賬、銷售收入賬、銷售成本等。52025/1/259.1財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)現(xiàn)代會計(jì)學(xué)把企業(yè)的會計(jì)分為：財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)62025/1/259.1財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)主要是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息。其重點(diǎn)在于報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和營運(yùn)狀況。管理會計(jì)主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行決策的依據(jù)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會計(jì)準(zhǔn)則的控制。9.1財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)會計(jì)管理會計(jì)會計(jì)主體整個企業(yè)為工作主體企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體基本職能向股東、債權(quán)人、政府主管部門提供會計(jì)報(bào)表向企業(yè)管理當(dāng)局和有關(guān)管理人員提供會計(jì)報(bào)表對象屬性企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部保密屬性對外公開發(fā)布不對外公開，屬于企業(yè)內(nèi)部保密信息報(bào)表內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表等成本物料單成本差異分析報(bào)表各種分析報(bào)表等報(bào)表格式固定格式（國家會計(jì)制度）非固定格式（企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）時(shí)間屬性按規(guī)定時(shí)間（年月），定時(shí)發(fā)布信息按管理需求定時(shí)或不定時(shí)報(bào)告企業(yè)信息信息特征大多為過去時(shí)態(tài)跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時(shí)態(tài)約束條件以國家會計(jì)制度、準(zhǔn)則、法規(guī)為準(zhǔn)繩，并符合其規(guī)范不受公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則限制，以滿足企業(yè)成本效益分析要求為準(zhǔn)財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的主要區(qū)別82025/1/259.1財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)雖然財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)是現(xiàn)代會計(jì)的兩大分支，但他們的聯(lián)系是密不可分的。二者的聯(lián)系有：（1）是現(xiàn)代會計(jì)兩大基本內(nèi)容。管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體。兩者相互依存、相互制約、相互補(bǔ)充。

（2）最終目標(biāo)相同。管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)所處的工作環(huán)境相同，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

（3）相互分享部分信息。管理會計(jì)所需的許多資料來源于財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行深加工和再利用，財(cái)務(wù)會計(jì)也有資料來源于管理會計(jì)。管理會計(jì)信息有時(shí)也使用一些與財(cái)務(wù)會計(jì)并不相同的方法來記錄、分析和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營狀況。92025/1/25本章主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理9.3成本管理9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持9.5集團(tuán)財(cái)務(wù)管理102025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理日常財(cái)務(wù)會計(jì)：總賬、應(yīng)收賬管理、應(yīng)付賬管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、出納管理等。112025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理1.總賬122025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理1.總賬132025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理1.總賬142025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理2.應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。作用：1)擴(kuò)大銷售2)減少庫存公司采用賒銷，雖能給公司帶來好處，但也會給公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度較大，甚至收不回。所以，應(yīng)收賬管理是一個企業(yè)管理的重要部分。152025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理2.應(yīng)收賬應(yīng)收賬管理主要功能模塊有：1)發(fā)票管理2)客戶管理3)應(yīng)收登錄4)收款管理5)核銷業(yè)務(wù)6)賬齡分析7)建立會計(jì)分錄8)月末結(jié)賬162025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理3.應(yīng)付賬應(yīng)付賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。作用：1)減少資金占用2)加強(qiáng)現(xiàn)金支付的控制3)提高商業(yè)信用應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)付的購貨或支付勞務(wù)款項(xiàng)，它是處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)。它可以為具體什么時(shí)候付款、是否全金額支付或是否現(xiàn)金折扣支付提供決策信息。172025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理3.應(yīng)付賬應(yīng)付賬管理主要功能模塊有：1)發(fā)票管理2)支票管理3)供應(yīng)商管理4)應(yīng)付登錄5)付款管理6)核銷業(yè)務(wù)7)賬齡分析8)建立會計(jì)分錄9)月末結(jié)賬182025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限比較持久的各項(xiàng)資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般可劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源。由于它占用企業(yè)大量的資金，因此，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。192025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理的主要功能模塊有：1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置2)原始卡片錄入3)資產(chǎn)增、減和變動管理4)資產(chǎn)折舊處理5)月末結(jié)賬202025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)編號：G0001名稱：激光打印機(jī)規(guī)格：EPSONLASERJET設(shè)備編號：S0001類別：01購買取得憑證號碼：123654取得日期：2022.10.5生產(chǎn)日期：2021.5.18生產(chǎn)廠家：EPSON來源單位：EPSON專賣出廠產(chǎn)品編號：123456A價(jià)值：4800貨幣代碼：RMB數(shù)量：1計(jì)量單位：臺部門：CB01廠部保管地點(diǎn)：廠部辦公室

固定資產(chǎn)狀態(tài)：使用

是否計(jì)提折舊：是折舊借方科目：4001生產(chǎn)成本折舊方法：1平均年限法折舊年限：5已折舊月數(shù)：6法定折舊方法：1平均年限法累計(jì)折舊：432凈殘值率：10％固定資產(chǎn)卡片212025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理的主要功能模塊有：1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置2)原始卡片錄入3)資產(chǎn)增、減和變動管理4)資產(chǎn)折舊處理5)月末結(jié)賬222025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊，是指將固定資產(chǎn)的原始成本分配到使用資產(chǎn)的各個會計(jì)期間的過程。固定資產(chǎn)的折舊管理功能主要是：通過設(shè)置折舊參數(shù)和折舊方法來計(jì)算折舊費(fèi)用，并自動生成折舊分配表，然后制作記賬憑證，將本期的折舊費(fèi)用自動登賬。并將當(dāng)期的折舊額自動累加到累計(jì)折舊中。232025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。242025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)影響折舊的參數(shù)（因素）主要包括：原值、預(yù)計(jì)殘值、累計(jì)折舊、使用年限、折舊方法等。折舊方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額法遞減法、年數(shù)總和法等方法。252025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)_常用的折舊方法①平均年限法平均年限法是將固定資產(chǎn)成本平均分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)使用年限的一種方法。用該方法計(jì)算出來的每個會計(jì)期間的折舊額都是相等的。計(jì)算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)折舊年限月折舊額=年折舊額/12例：計(jì)算機(jī)一臺，購進(jìn)價(jià)值5000，使用年限4年，預(yù)計(jì)殘值20%，按平均年限法折舊，計(jì)算月折舊額。月折舊額=(5000-1000)/4/12=83.33262025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)_常用的折舊方法②工作量法工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際完成的工作量（產(chǎn)量、行駛里程、工時(shí)數(shù)）計(jì)算折舊額的一種方法。計(jì)算公如下：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額例：車一輛，購進(jìn)價(jià)值50000，總工作量為500000公里，預(yù)計(jì)殘值10%，本月工作量為5000公里，按工作量法折舊，計(jì)算月折舊額。本月折舊額=(50000-5000)/500000*5000=450272025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)_常用的折舊方法③雙倍余額法遞減法雙倍余額法遞減法是一種不考慮固定資產(chǎn)殘值情況下的加速折舊方法。所謂加速折舊值指固定資產(chǎn)在使用早期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快固定資產(chǎn)折舊速度。計(jì)算公如下：年折舊額=2/折舊年限×固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊額=年折舊額/12例：計(jì)算機(jī)一臺，購進(jìn)價(jià)值5000，使用年限4年，預(yù)計(jì)殘值20%，按雙倍余額法折舊，計(jì)算第一年的月折舊額。月折舊額=(2/4)*5000/12=208.33282025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理4.固定資產(chǎn)_常用的折舊方法④年數(shù)總和法年數(shù)總和法也是一種加速折舊方法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公如下：年折舊率=(折舊年限-已折舊年限)/(折舊年限×(折舊年限+1)/2)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率例：計(jì)算機(jī)一臺，購進(jìn)價(jià)值5000，使用年限4年，預(yù)計(jì)殘值20%，按年數(shù)總和法折舊，計(jì)算第一年的月折舊額。月折舊額=(4-0)/10*(5000-1000)/12=133.339.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理5.貨幣資金管理（1）貨幣資金管理的概念貨幣資金管理是對現(xiàn)金、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動中最基本的要素，貨幣資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，因此，必須建立健全貨幣資金管理體制，加強(qiáng)貨幣資金管理，從而保證賬款相符，保證正常經(jīng)營和日常支付。一個健全的貨幣資金收入和支出的管理體制主要表現(xiàn)在：1）建立明確的貨幣資金管理制度，規(guī)范日常處理程序；2）經(jīng)手現(xiàn)金的出納與記賬會計(jì)人員要嚴(yán)格分開，各行其責(zé)；3）現(xiàn)金支出活動和現(xiàn)金收入活動分開，做到收支兩條線；4）所有收入的現(xiàn)金必須每天存入銀行，所有支出的現(xiàn)金，必須使用支票。9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理5.貨幣資金管理（2）貨幣資金管理的主要功能貨幣資金管理的主要功能模塊有：現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)管理等。1）現(xiàn)金管理回收銷售現(xiàn)金收入和應(yīng)收款結(jié)算處理，以及現(xiàn)金支出的會計(jì)處理、購貨、退貨、折扣的核算。2）銀行存款管理對銀行類賬目進(jìn)行管理，能錄入或?qū)脬y行對賬單，并進(jìn)行銀行對賬，以及銀行存款日記賬與總賬對賬，確保資金賬實(shí)相符。3）票據(jù)管理對各種本票、匯票等收款票據(jù)和支票等付款票據(jù)的管理，方便用戶管理日常業(yè)務(wù)票據(jù)。9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理6.工資管理（1）工資管理的概念工資是指用人單位依據(jù)勞動關(guān)系、法律規(guī)定或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，并對員工提供的勞動數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行考核后，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報(bào)酬。312025/1/259.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理6.工資管理（2）工資管理的主要功能1）基礎(chǔ)信息維護(hù)：人員基本信息、工資標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)級別等基礎(chǔ)信息的維護(hù)。2）工資計(jì)算：對員工工作情況、考勤記錄情況、工資標(biāo)準(zhǔn)（基本工資，績效工資，職務(wù)工資等）、各種應(yīng)發(fā)項(xiàng)（各種補(bǔ)助，福利等）、各種應(yīng)扣款（個人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等）等原始資料進(jìn)行加工處理，根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計(jì)算出應(yīng)付給員工的應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資。工資計(jì)算后，計(jì)提費(fèi)用，進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)賬憑證。3）工資報(bào)表：查詢和打印各類工資發(fā)放表、工資匯總表。322025/1/25332025/1/25本章主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理9.3成本管理9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持9.5集團(tuán)財(cái)務(wù)管理9.3成本管理產(chǎn)品成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)綜合指標(biāo)，是管理會計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它不僅是企業(yè)經(jīng)營核算和編制管理會計(jì)中相關(guān)報(bào)表的主要依據(jù)，也是企業(yè)管理者進(jìn)行正確的經(jīng)營決策和日?？刂扑韪鞣N管理信息的基礎(chǔ)。毛利、價(jià)格、成本和銷售數(shù)量的關(guān)系為：企業(yè)毛利

=（銷售價(jià)格-產(chǎn)品成本）×銷售數(shù)量產(chǎn)品的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量受市場大環(huán)境影響較大，因此，要保證企業(yè)利潤最大化，除了改革創(chuàng)新外、就應(yīng)加強(qiáng)成本的管理控制，達(dá)到降低產(chǎn)品成本、提高效益的目的。342025/1/259.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)的成本構(gòu)成（1）成本構(gòu)成企業(yè)的總成本由產(chǎn)品成本和經(jīng)營成本構(gòu)成。產(chǎn)品成本包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用，這樣計(jì)算出來的產(chǎn)品成本實(shí)際上是截止到車間級別（或分廠）的成本。產(chǎn)品成本將準(zhǔn)確反映車間一級的成本管理水平。企業(yè)級別發(fā)生的三項(xiàng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）不與產(chǎn)品成本計(jì)算發(fā)生直接關(guān)系，不計(jì)入產(chǎn)品成本。352025/1/259.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)的成本構(gòu)成（2）產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。在管理會計(jì)中，直接成本和間接成本是一種按照歸屬的難易程度原則分類的。區(qū)分直接成本與間接成本的最直接的方法是判斷是否需要進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。直接成本是指可以明確分辨用于某個具體物料上的費(fèi)用，與產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量相關(guān)，不需要進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂Ｖ苯映杀景ㄖ苯硬牧腺M(fèi)和直接人工費(fèi)。直接材料費(fèi)包括：原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物及其他費(fèi)用（如采購費(fèi)）等直接人工費(fèi)包括：企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)助等9.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)的成本構(gòu)成（2）產(chǎn)品成本間接成本是指不能明確分清用于某個具體物料上的費(fèi)用，需要進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。主要指產(chǎn)品的制造費(fèi)用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員工資、職工福利費(fèi)、勞保費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、車間辦公費(fèi)、車間差旅費(fèi)及其他費(fèi)用。372025/1/259.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)的成本構(gòu)成（2）產(chǎn)品成本在管理會計(jì)中，按產(chǎn)品成本性態(tài)可將成本劃分為變動成本和固定成本。變動成本是指隨產(chǎn)量的增減而變動的成本，產(chǎn)量增加，變動成本總量增加，一般為線性關(guān)系。但單位產(chǎn)品的變動成本是不變的。直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和變動制造費(fèi)都屬于變動成本。固定成本是指不隨產(chǎn)量增減而變動的成本，無論產(chǎn)量大小總是保持一個固定值，但單位產(chǎn)品的固定成本卻因產(chǎn)量的增加而減少，或因產(chǎn)量的減少而增加；固定制造費(fèi)屬于固定成本。9.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成（2）產(chǎn)品成本產(chǎn)量增加↑產(chǎn)量減少↓固定成本總量不變＝不變＝單位成本減少↓增加↑變動成本總量增加↑減少↓單位成本不變＝不變＝產(chǎn)品成本性態(tài)表392025/1/259.3成本管理1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)的成本構(gòu)成（3）經(jīng)營成本經(jīng)營成本，又稱期間費(fèi)用，是構(gòu)成企業(yè)總成本的一部分，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這類費(fèi)用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒有直接聯(lián)系，因而不計(jì)入產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項(xiàng)目。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如企業(yè)管理人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、和壞賬損失等都屬于管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等都屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用。如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售部門人員的工資、職工福租費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。9.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（1）直接材料費(fèi)計(jì)算直接材料費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)依據(jù)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)(BOM)，計(jì)算步驟一般是從最底層的原材料領(lǐng)用出庫開始，逐層往上累加。相關(guān)計(jì)算公式為：本層直接材料費(fèi)=∑下層制造件（原材料）的材料費(fèi)材料費(fèi)=材料出庫價(jià)格=材料入庫價(jià)格=材料采購價(jià)格+采購間接費(fèi)412025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（1）直接材料費(fèi)計(jì)算例：產(chǎn)品P的BOM結(jié)構(gòu)如圖所示，依據(jù)產(chǎn)品P的BOM結(jié)構(gòu)可計(jì)算得到有關(guān)產(chǎn)品、零件的直接材料費(fèi)。422025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算出庫價(jià)格計(jì)算：（存貨核算方法）材料費(fèi)等于生產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用材料的出庫價(jià)格，出庫價(jià)格等于入庫價(jià)格，入庫價(jià)格包括采購價(jià)格和采購間接費(fèi)用。對于采購價(jià)格，由于企業(yè)的各種材料是分次分批購進(jìn)的，而每次購進(jìn)的材料，單價(jià)和采購間接費(fèi)用又往往不同。因此，在每次發(fā)料時(shí)，就存在采用哪一批的單價(jià)計(jì)價(jià)問題。432025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算出庫價(jià)格計(jì)算：（存貨核算方法）1）先進(jìn)先出法2）加權(quán)平均法3）移動加權(quán)平均4）個別計(jì)價(jià)法以先購進(jìn)的材料先領(lǐng)用為前提，每次發(fā)出材料的單價(jià)，要按庫存材料中最先購進(jìn)的那批材料的實(shí)際單價(jià)計(jì)價(jià)。采用這種方法要求分清所購每批材料的數(shù)量和單價(jià)。發(fā)出材料時(shí)，除逐筆登記發(fā)出數(shù)量外，還要登記金額，并算出結(jié)存的數(shù)量和金額。加權(quán)平均法是根據(jù)本期期初結(jié)存存貨的數(shù)量和金額與本期存入存貨的數(shù)量和金額，在期末一次性計(jì)算材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法。其計(jì)算公式為：本期加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存材料金額+本期購入材料金額）（期初結(jié)存材料數(shù)量+本期購入材料數(shù)量）本期發(fā)出材料價(jià)格=發(fā)出材料數(shù)量×本期加權(quán)平均單價(jià)移動平均法原理類似于加權(quán)平均法，但不是在期末計(jì)算價(jià)格，而是每購入一批材料都要計(jì)算一次平均價(jià)格。其計(jì)算公式為：本次移動加權(quán)平均單價(jià)=（以前結(jié)存材料金額+本次購入材料金額）（以前結(jié)存材料數(shù)量+本次購入材料數(shù)量）本次發(fā)出材料成本=發(fā)出材料數(shù)量×本次加權(quán)平均單價(jià)個別計(jì)價(jià)法又稱實(shí)際分批法，它是指每次發(fā)出材料時(shí)按所發(fā)材料購入批次的單價(jià)計(jì)價(jià)。采用這種計(jì)價(jià)方法，要求在倉庫中按批次進(jìn)行管理。本次發(fā)出材料價(jià)格=各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量×該批次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)442025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（2）直接人工費(fèi)的計(jì)算直接人工費(fèi)是支付給直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資等。由于生產(chǎn)人員直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)，人工費(fèi)用的發(fā)生能夠判明應(yīng)由哪種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。因此，這些費(fèi)用發(fā)生后可直接歸集到各產(chǎn)品成本中去。其計(jì)算公式為：某產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=該產(chǎn)品耗用的實(shí)用工時(shí)×直接人工

費(fèi)分配率直接人工費(fèi)分配率=生產(chǎn)人員工資總額各種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和直接人工費(fèi)具體的計(jì)算方法是：利用產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖(BOM)從底層逐層往上累加，直至計(jì)算出最頂層的最終產(chǎn)品直接人工費(fèi)。452025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（2）直接人工費(fèi)的計(jì)算例：結(jié)合上例產(chǎn)品P的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)(BOM)，可以得到直接人工費(fèi)的計(jì)算過程。462025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（3）間接成本的計(jì)算間接成本的計(jì)算一般按以下步驟進(jìn)行：1）依據(jù)本會計(jì)期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量，結(jié)合間接成本類型確定分配依據(jù)；2）根據(jù)企業(yè)的有關(guān)歷史統(tǒng)計(jì)資料，結(jié)合本會計(jì)期間生產(chǎn)部門（車間、工作中心）的產(chǎn)量、效率和能力水平，將相關(guān)輔助生產(chǎn)部門（如鍋爐房、動力站、工具及機(jī)修車間等）的間接成本分配給各生產(chǎn)車間。不同的成本項(xiàng)目，其分配依據(jù)是不同的。472025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算（3）間接成本的計(jì)算間接費(fèi)用成本項(xiàng)目分配依據(jù)照明費(fèi)、暖氣費(fèi)、空調(diào)費(fèi)建筑面積、使用時(shí)間電力費(fèi)用電設(shè)備額定功率、使用時(shí)間折舊費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)固定資產(chǎn)價(jià)值車間管理人員工資、辦公費(fèi)、福利費(fèi)直接人工人數(shù)搬運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)物料的次數(shù)或重量間接費(fèi)用的分配舉例482025/1/259.3成本管理2.產(chǎn)品成本計(jì)算3）計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率。分配到生產(chǎn)部門的間接費(fèi)還要進(jìn)一步分配到工作中心，為此必須確定各工作中心的間接費(fèi)率。所謂間接費(fèi)率，是指在一定的產(chǎn)量規(guī)模、效率和能力水平條件下工作中心的分配系數(shù)，因此又稱為分配系數(shù)或分配率，其單位一般為元／工時(shí)。間接費(fèi)率的計(jì)算公式為：某工作中心間接費(fèi)率=本期工作中心的間接費(fèi)用總額本期工作中心的工作小時(shí)4）歸集產(chǎn)品的間接費(fèi)用。將有關(guān)間接費(fèi)用歸集到各個產(chǎn)品，歸集方法為：某產(chǎn)品在某工作中心的費(fèi)用=該工作中心間接費(fèi)率×該產(chǎn)品占用該工作中心工時(shí)492025/1/259.3成本管理3.成本差異分析所謂成本差異是指產(chǎn)品實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差額。企業(yè)可以根據(jù)成本差異發(fā)現(xiàn)問題，具體分析差異形成的原因和責(zé)任，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)對成本的控制。成本差異又分為有利差異和不利差異。實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)的差異稱為有利差異，即成本節(jié)約。反之，實(shí)際成本超過標(biāo)準(zhǔn)成本所形成的差異稱為不利差異，即成本超支。502025/1/259.3成本管理3.成本差異分析（1）直接材料成本差異分析直接材料成本差異，包括材料用量差異和材料價(jià)格差異，其中：材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料用量差異=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）直接材料差異=材料價(jià)格差異＋材料用量差異

=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量512025/1/259.3成本管理3.成本差異分析（2）直接人工成本差異分析直接人工成本差異，包括直接人工效率差異和直接人工工資率差異，其中：直接人工工資率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）直接人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工差異=直接人工工資率差異＋直接人工效率差異=實(shí)際工時(shí)×實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)工資率522025/1/259.3成本管理3.成本差異分析（3）變動性制造費(fèi)用差異分析變動性制造費(fèi)用差異，包括變動性制造費(fèi)用效率差異和變動性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異。變動性制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)分配率變動性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際分配率－標(biāo)準(zhǔn)分配率）變動性制造費(fèi)用差異=變動性制造費(fèi)用效率差異＋變動性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×實(shí)際分配率－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)分配率532025/1/259.3成本管理3.成本差異分析（4）固定性制造費(fèi)用的差異分析固定性制造費(fèi)用在一定相關(guān)范圍內(nèi)不會受生產(chǎn)活動水平變動的影響而固定不變，因此，固定性制造費(fèi)用是通過固定預(yù)算進(jìn)行控制的。固定性制造費(fèi)用差異包括固定性制造費(fèi)用預(yù)算差異和固定性制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異。固定性制造費(fèi)用預(yù)算差異=固定性制造費(fèi)用－固定性制造費(fèi)用預(yù)算固定性制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異=（以工時(shí)表現(xiàn)的正常生產(chǎn)能力－按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定性制造費(fèi)用單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率固定性制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異具有如下特點(diǎn)：1）若預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量等于應(yīng)耗的標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)數(shù)，則沒有生產(chǎn)能力利用差異；2）若預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量大于應(yīng)耗的標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)數(shù)，則生產(chǎn)能力利用差異為不利差異，表示計(jì)劃生產(chǎn)能力尚未得到充分利用；3）若預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量小于應(yīng)耗的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)數(shù)，則生產(chǎn)能力利用差異為有利差異，說明計(jì)劃生產(chǎn)能力已得到充分利用。542025/1/25552025/1/25本章主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財(cái)務(wù)會計(jì)管理9.3成本管理9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持9.5集團(tuán)財(cái)務(wù)管理9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持1.財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行決策。562025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持1.財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容是會計(jì)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析和預(yù)算分析。在具體的分析目標(biāo)上，可以分為流動性分析、盈利性分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、專題分析等。企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況都可以通過“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”、“現(xiàn)金流量表”等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行反映，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，可以使企業(yè)的經(jīng)營管理者及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)的收入、利潤，以及償債能力，發(fā)現(xiàn)和避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)采取正確的發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。572025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法（1）對比分析法對比分析法也叫趨勢分析法，是財(cái)務(wù)分析中重要的分析方法，屬于動態(tài)分析。它通過對一個時(shí)期同另一個或幾個時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)的比較，以判斷經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化趨勢，從而確定公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況，預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢。1）絕對數(shù)值分析法2）定基分析法3）環(huán)比分析法4）結(jié)構(gòu)分析法582025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法1）絕對數(shù)值分析法絕對數(shù)值分析是將不同時(shí)期、相同項(xiàng)目的絕對數(shù)值進(jìn)行比較，以觀察其絕對數(shù)值的變化趨勢。絕對數(shù)值分析表（單位：萬元）2020年2021年2022年銷售收入600660780銷售成本432462530.4銷售毛利168198249.6營業(yè)費(fèi)用93112.2140.4營業(yè)純利7585.8109.2利息費(fèi)用6.67.269.2稅前盈利68.478.54100所得稅20.5225.9236稅后利潤47.8852.62649.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法2）定基分析法定基分析是以分析期間某一期的報(bào)表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，其他各期與之對比，計(jì)算百分比，以觀察各期相對于基數(shù)的變化趨勢。絕對數(shù)值和定基分析表（單位：萬元）2020年2021年定基增長率2022年定基增長率銷售收入6006600.107800.30銷售成本4324620.07530.40.23銷售毛利1681980.18249.60.49營業(yè)費(fèi)用93112.20.21140.40.51營業(yè)純利7585.80.14109.20.46利息費(fèi)用6.67.260.109.20.39稅前盈利68.478.540.151000.46所得稅20.5225.920.26360.75稅后利潤47.8852.620.10640.349.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）環(huán)比分析法環(huán)比分析是以某一期的數(shù)據(jù)與上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算趨勢百分比，對每期的增長進(jìn)行對比，以觀察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況。絕對數(shù)值和環(huán)比分析表（單位：萬元）2020年2021年環(huán)比增長率2022年環(huán)比增長率銷售收入6006600.107800.18銷售成本4324620.07530.40.15銷售毛利1681980.18249.60.26營業(yè)費(fèi)用93112.20.21140.40.25營業(yè)純利7585.80.14109.20.27利息費(fèi)用6.67.260.109.20.27稅前盈利68.478.540.151000.27所得稅20.5225.920.26360.39稅后利潤47.8852.620.10640.229.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法4）結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析是通過計(jì)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，用于衡量某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在總體數(shù)據(jù)中所占的比重。銷售收入結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析表（單位：萬元）2022年構(gòu)成比例%銷售收入780100U產(chǎn)品54670V產(chǎn)品15620W產(chǎn)品78109.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法（2）基本的財(cái)務(wù)比率1）償債能力比率①

流動比率流動比率=流動資產(chǎn)／流動負(fù)債流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。②速動比率速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是1。632025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法2）資本結(jié)構(gòu)比率①股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額／資產(chǎn)總額×100%反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。②資產(chǎn)負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。642025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法2）資本結(jié)構(gòu)比率③資本負(fù)債比率資本負(fù)債比率=負(fù)債合計(jì)／股東權(quán)益期末數(shù)×100%它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況,因?yàn)楣局荒芡ㄟ^增加資本的途徑來降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。652025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）經(jīng)營效率比率①凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)=（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)）/每股凈資產(chǎn)②調(diào)整后每股凈資產(chǎn)調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益－3年以上的應(yīng)收帳款－待攤費(fèi)用－待處理財(cái)產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)）/普通股股數(shù)減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析662025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）經(jīng)營效率比率③營業(yè)費(fèi)用率營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入×100%④財(cái)務(wù)費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入×100%⑤主營業(yè)務(wù)收入增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）／上期主營業(yè)務(wù)收入×100%一般當(dāng)產(chǎn)品處于成長期，增長率應(yīng)大于10%。672025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）經(jīng)營效率比率⑥三項(xiàng)費(fèi)用增長率三項(xiàng)費(fèi)用增長率=（上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)－本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)）/上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)=營業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用，三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成本，如果三項(xiàng)費(fèi)用增長率相對于主營業(yè)務(wù)收入增長率大幅增加（或減少）則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化，要特別關(guān)注和分析。⑦存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本／平均存貨682025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）經(jīng)營效率比率⑧存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天／存貨周轉(zhuǎn)率=360天／（銷售成本／平均存貨）存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太?。ɑ蛱鞌?shù)太長），就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。⑨固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入／平均固定資產(chǎn)該比率是衡量企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo)，指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運(yùn)用效果越好。692025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法3）經(jīng)營效率比率⑩總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入／平均資產(chǎn)總額該指標(biāo)越大說明銷售能力越強(qiáng)。11其他應(yīng)收帳款與流動資產(chǎn)比率其他應(yīng)收帳款與流動資產(chǎn)比率=其他應(yīng)收帳款／流動資產(chǎn)其他應(yīng)收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動無關(guān)的款項(xiàng)來往，一般應(yīng)該較小。如果該指標(biāo)較高則說明流動資金運(yùn)用在非正常經(jīng)營活動的比例高，就應(yīng)該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。702025/1/259.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法4）盈利能力比率①營業(yè)成本比率營業(yè)成本比率=營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入×100%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。②營業(yè)利潤率、銷售毛利率、稅前利潤率、稅后利潤率營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）／主營業(yè)務(wù)收入×100%

稅前利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入×100%

稅后利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%

這幾個指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法4）盈利能力比率③資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=凈利潤×2／（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）×100%資產(chǎn)收益率反應(yīng)了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。④經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率=剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)×100%一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”所以用這個指標(biāo)來衡量資產(chǎn)狀況更加準(zhǔn)確。9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法4）盈利能力比率⑤主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤／主營業(yè)務(wù)收入×100%一個企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務(wù)利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標(biāo)異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應(yīng)該謹(jǐn)慎了。⑥固定資產(chǎn)回報(bào)率固定資產(chǎn)回報(bào)率=營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值×100%9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法4）盈利能力比率⑦總資產(chǎn)回報(bào)率總資產(chǎn)回報(bào)率=凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%⑧凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤／凈資產(chǎn)×100%又稱股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率，該指標(biāo)反應(yīng)股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持2.財(cái)務(wù)分析方法5）投資收益比率①市盈率市盈率＝每股市場價(jià)／每股凈利潤②凈資產(chǎn)倍率凈資產(chǎn)倍率＝每股市場價(jià)／每股凈資產(chǎn)值③資產(chǎn)倍率資產(chǎn)倍率＝每股市場價(jià)／每股資產(chǎn)值9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持3.財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢今后財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢，應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面：（1）財(cái)務(wù)分析的依據(jù)更廣泛（2）財(cái)務(wù)分析的目的以預(yù)測為主（3）充分應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)9.4財(cái)務(wù)分析與決策支持4.決策支持系統(tǒng)(D