會計從業(yè)資格考試重點2024年財經法規(guī)和職業(yè)道德

一、會計第一等式：資產=負債+全部者權益

二、會計兩個基本職能：核算、監(jiān)督

三、會計工作三個循環(huán)：憑證、賬簿、報表

四、四個基本假設：會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計分期假設、貨幣計量假設

五、五大類科目：資產類、負債類、全部者權益類、成本類、損益類

六、六大要素：資產、負債、全部者權益、收入、費用、利潤

七、會計核算的七個方法：設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、

登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告。

八、會計核算八原則：真實性原則（客觀性原則）、相關性原則、

明晰性原則（清晰性原則）、可比性原則（一貫性原則、一樣性原則）、

實質重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則、剛好性原則。

第一章會計法律制度

f會計法律-----由全國人民代表大會制定

我國會計法律制度主要包括J會計行政法規(guī)——由國務院制定

國家統(tǒng)一的會計制度一一由國務院財政部門制定

會計地方性法規(guī)——由地方財政部門制定

會計法律包括：《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》

會計法頒布于1985年，1999.10.31修匯重新發(fā)布、2000.7.1施行

注冊會計師法頒布于1993年

會計行政法規(guī)包括：《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》

會計部門規(guī)章：一個準則多個方法、《企業(yè)會計準則--基本準則》

《財政部門實施會計監(jiān)督方法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行方法》

《注冊會計師注冊方法》、《會計從業(yè)資格管理方法》、《代理記賬管理方法》

《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理方法》

會計規(guī)范性文件：二個方法、《企業(yè)會計準則第1號--存貨》、《小企業(yè)會計制度》

《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則《試行）》、

《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理方法》

《會計人員接著教化規(guī)定》、《全國先進會計工作者表彰方法》、

《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》

會計關系：是會計機構和會計人員在辦理睬計事務過程中以及國家在管理睬計工作過程中發(fā)生的經濟

關系。

會計工作：統(tǒng)一指導、分級管理。

會計準則制度及相關標準規(guī)范是市場規(guī)則的重要組成部分，是會計監(jiān)管的重要標準和尺度，是保證會

計信息質量，維護社會主義市場經濟秩序的重要保證，

包括：企業(yè)事業(yè)單位會計準則和會計制度、企事業(yè)單位內部限制規(guī)范和會計信息化標準。

會計準則制度及相大標準規(guī)范均由財政部制定，其它部門或地方沒有權力制定。

j會計從業(yè)資格

會計市場準入管理I會計師事務所的設立

會計市場管理C代理記賬機構的設立

過程的監(jiān)管

會計市場退出管理

會計用品

血：軟件、

資料、用具

會計市場會計中介機構服務市場：會計師事務所、會計代理記賬（條件：3名以上人員）

尸

1.會計從業(yè)資格考試評價

I2.會計專業(yè)技術資格考試評價

會計專業(yè)人才評價3.注冊會計師考試評價

4.會計領軍（后備）人才評價

5.對先進會計工作者的表彰

中國會計學會創(chuàng)建于1980年是財政部所屬，由全國會計領域種類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界

會計工作者自愿組成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。

單位會計工作管理：財政部門對會計工作的管理是一種社會管理活動，單位作為法人獨立進行的會計

核算屬于單位內部的管埋活動。

單位負責人是指單位法定代表有或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位進行使職權的主要負責人。

會計人員的選拔任用由所在單位具體負責：

1.從事會計工作人員必需取得會計從業(yè)資格證書

2.會計人員應當具備必要的專業(yè)學問和專業(yè)技能，熟識國家有關法律，法規(guī)規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度

遵守職業(yè)道德。

3.擔當單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資

格或者從事會計工作三年以上的經驗。

4.大、中型企業(yè)，事業(yè)單位，業(yè)務主管部門應當依據法律和國家有關規(guī)定設置總會計師，總會計師由

具有會計師以上專業(yè)技術資格的人員擔當。

5.設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重費的副職。

6.各單位應當定期檢杳會計人員遵守職業(yè)道德的狀況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務表

彰、嘉獎的重要考核依據。

會計核算依據的基本要求：各單位必需依據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，

登記會計賬簿，編制財務會計報告，任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

會計資料的基本要求：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必需符合國家統(tǒng)一的

會計制度的規(guī)定，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證，會計賬簿及其他會計資料，不得供應

虛假的財務會計報告。

會計電算化的基本要求：運用電子計算?機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證，會計賬簿，

財務會計報告和其他會計資料，也必需符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

會計工作管理體制規(guī)定了中心、地方、部門單位在各自方面對會計工作的管理范圍，權限職責及其相

互關系。

國務院財政部門主管全國的會計工作。

會計準則制度及相關標準規(guī)范是市場規(guī)則的重要組成部分，是會計監(jiān)管的重要標準和尺度，是保證會

口信息質量，維護社會主義市場經濟秩序的重要保證。

會計準則制度及相關標準規(guī)范包括：企事業(yè)單位會計準則和會計制度、企事業(yè)單位內部限制規(guī)范和會

計信息化標準

注冊會”?師審計在經濟活動中起鑒證作用，其目的是增加相關利益方對鑒證對象的信任程度。

我國規(guī)定從事社會審計業(yè)務的人員必需具有注冊會計師資格

從事審計業(yè)務工作兩年以上的人員，才可以中請成為注冊會計師。

依據《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行方法》注冊會計師可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任

會計師事務所的合伙人或股東應當具有取得注冊會計師證書后，最終連續(xù)五年在會計師事務所從事審

主業(yè)務的經驗。

我國目前具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所58家。

會計法規(guī)定應當依法設置會計賬簿，但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位應當托付代理記賬

機構辦理儲業(yè)務。

代理記賬機構申請條件：3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員花拔，評價會計人才是財政

部門的重要職責。

接著教化時間不得少于24小時。行業(yè)自律是相對于行政管理的一種管理模式。

中國會計學會主要職責：組織協調全國會計科研力氣，開展學術溝通，促進成果推廣運用，探討教化

改革，開展服務工作，人才培育，開展學術溝通與合作。

《會計法》對會計電算化作出了兩方面規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，運用的會計軟

件必需符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

二是電子計算機生成的會計資料必需符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。

會計憑證記載的各項內容均不得涂改原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑

證上更正，記賬憑證應當依據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

財政部門對會計工作的管理是一種社會管理活動，單位作為法人獨立進行的會計核算屬于單位內部的

管理活動

單位負責人是指單位法定代表有或者法律，行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。

會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

《會計法》規(guī)定各單位必需依據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬

簿，編制財務會計報告，任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，以實際發(fā)生的

經濟業(yè)務事項為依據進行會計核算是對會計核算最基本要求，也是保證會計資料質量的關鍵。

偽造、變造會計憑證，編制虛假財務會計報告是一種嚴峻的會計違法行為，要擔當相應的法律責任

依據《會計法》的規(guī)定，會計憑證：

1.辦理需進行會計核算的經濟業(yè)務空項必需填制或者取得原始憑證并剛好送交會計機構。

2.會計機構、會計人員必需依據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核對不真實，不合法的

原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告，對記載不精確不完整的原始憑證予以退回，并要求按

國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

3.記賬憑證應當依據經過審核的原始憑證及有關資料的編制。

會計賬簿是連接會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)，是編制財務會計報告檢查，分析和限制

單位經濟活動的重要依據。

依據《會計法》的規(guī)定，會計賬?。?/p>

1.各單位必需依法設置會計賬簿并保證其真實完整

2.各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記，核算不得違反《會計法》

私會計賬簿進行登記、核算。

3.會日賬簿登記，必需以經過審核的會計憑證為依據

4.各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物，款項及有資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項

的實有數額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符，會計賬簿之間相對應的記錄相符，會計

賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。

《會計法》第十五條規(guī)定：會計賬簿登記，必需以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律，行

政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，會計賬簿包括，總賬，明細賬，日記賬和其他協助性賬箱。

賬簿中書定的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距二分之一。

財務會計報告是指企業(yè)對外供應的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果，現

金流量等會計信息文件。

財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人（會計主管人員）簽名并

蓋章，設置總會計師的單位還需由總會計師簽名并蓋章，單位負責人應當保證財務會計報告真實完整

財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務狀況說明書

會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、各種附表

小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現金流量表。

會計報表附表：L國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應當對外報表的會計報表附表

2.公司、企業(yè)依據內部經營管理須要編制的會計報表附表、此類報表不對外報送。

須要對外報送的會計報表附表為“應交增值稅明細表”

附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成部分。

小企業(yè)年度會計報表附注至少應披露如下內容：

L主要會計政策和會計估計及其變更的說明

2.會計政策變更的內容和理由3.會計估計變更的內容和理由

財務會計報告的供應對象應當符合法定要求。

編制財務會計報告是對單位會計核算工作的全面總結，也是剛好供應真實完整會計資料的重要環(huán)節(jié)

1.財務會計報告應當依據經過審核的會計賬簿記錄和行關資料的編制

2.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人會計機構負責人（會計主管人員）簽名蓋

章，設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章，單位負責人應當保證財務會計報告真實完整

3.向不同的會計資料運用者供應的財務會計報告，其編制依據應當一樣

4.財務會計報告應當依據規(guī)定的對象，期限供應應有大方面

會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務的重要史料和證據，利用會計檔案對于總結經濟工作閱歷，指

導經濟管理和事業(yè)管理，查證違法違紀問題，防止貪污舞弊行為等有重要作用

會計年度自公歷1月1日起到12月31日止，會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的

貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算人民幣

各單位采納的會計處理方法前后各期應當一樣，不得隨意變更，確有必要變更的，應當依據國家統(tǒng)一

的會計制度規(guī)定變更，并將變更的緣由，狀況及影響在財務會計報告中說明。

財務核對及財產清查應：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

.

內部監(jiān)督

.

會計監(jiān)督外部監(jiān)督：政府監(jiān)督、社會監(jiān)督

我國實行的是單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系，單位內部會計

監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員，單位的經濟活動是單位內部會計監(jiān)督的對象。

單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下基本要求：

1.會計事項相關人員的職貢權限應當明確

2.重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

3.財產清查的范圍，期限和組織程序應當明確

4.對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確

內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

對不真實不合法的原始憑證不予受理，對弄虛作假嚴峻違法的原始憑證在不予受理的同時，應

當予以扣留，并剛好向單位負責人報告，懇求查明緣由，追究當事人的責任。

對記載不精確，不完整的原始憑證予以退回，要求經辦人員更正補充。

會計機構會計人員對偽造，變造有意毀滅會計賬簿或賬外設賬行為，應當制止和訂正，制止和訂正無

效的，應當向上級主管單位報告，懇求作出處理。

公司向股東和社會公眾供應虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴峻損害股東或者其他人利益

的對其干脆負責的主管人員和其他干脆責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元

以上二十萬以下罰金。

賬實、賬款、賬證，賬賬與賬表相符是會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。

實施內部限制應遵循的原則：全面性原則、重:要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則

實施內部限制的關鍵要素：內部環(huán)境、風險評估、限制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督

政府監(jiān)督是指政府有關部門依據法律，行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權責，對有關單位的會計行為，

會計資料所進行的監(jiān)督檢杳。

財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。

會計監(jiān)督檢杳的對象是會計行為。

財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內容：1.對單位依法設置會計賬簿的檢查

2.對單位會計資料真實性、完整性的檢杳

3.對單位會計核算狀況的檢查

4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查

5.對會計師事務所出具的審計報告的程療和內容的檢查

社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對托付單位的經濟活動進行審計，鑒證

的一種監(jiān)督制度

社會監(jiān)督的對象是單位的經濟活動

以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督與政府監(jiān)督同屬外部監(jiān)督二者的區(qū)分在于：

1.實施監(jiān)督的主體不同2.監(jiān)督行為的性質不同3.監(jiān)督行為成本不同4.監(jiān)督結果效力不同

注冊會計師審計和內部審計之間的區(qū)分任于：

1,審計獨立性小同2.審計方式不同3.審計的職貢和作用小同

會計師事務所的業(yè)務范圍：1.審查企業(yè)賬務會計報告，出具審計報告

2.驗證企業(yè)資本出具驗資報告

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務出具相關報告

4.法律行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務

會計機構是各單位辦理睬計事務的職能機構是承辦單位會計業(yè)務事項的具體部門，會計人員是單位直

接從事會計工作的人員。

一個單位是否單獨設置會計機構往往取決于以下幾個因素：

1.單位規(guī)模的大小2.經濟業(yè)務和財務收支的繁簡3.經營管理的要求

主管會計工作的機構

我國會計機構J業(yè)務主管部門的會計機構

單位的會計機構

《會計法》規(guī)定擔當單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專

'也技術職務資格或者從事會計工作3年以上經驗。

總會廿師是單位領導成員幫助單位負責人工作，干脆對單位負責人負責。

凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職貢重疊的副職

代理記賬是一種會計中介服務，是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構接受托付人的托付辦理睬計業(yè)務。

代理記賬機構主要包括代理記賬公司，會計師事務所，具有代理記賬資格的其他社會詢問服務機構

托付代理記賬機構辦理睬計業(yè)務并不變更單位負責人對會計資料真實性和完整性擔當責任。

會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，凡是從事會計工作的會計人員，必需取得會計從

業(yè)資格證書，會計人員從業(yè)資格管理方法由國務院財政部門規(guī)定。

負刑事責任的人員，不得或重新取得證書，被吊銷會計從業(yè)資格證書5年內不得重新取得會計從業(yè)資格

證書。

會計從業(yè)資格不實行全國統(tǒng)一考試。

會計從業(yè)資格證書管理：上崗注冊登記一一90日內離崗備案--6個月

調轉登記一一90日變更登記

會計人員接著教化三個特點：針對性、適應性、敏捷性

接著教化的內容：會計理論.政策法規(guī).業(yè)務學問，技能訓練和職業(yè)道德

會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員業(yè)務技能的技術等級

會計專業(yè)職務分為：高級會計師、會計師、助理睬計師和會計員

f初級費格一助理睬計師、會計員）

會計專業(yè)技術資格I中級費格一會計師實施全國統(tǒng)一考試制度

高級資格一高級會計師--實行考試與評審相結合制度

會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人

出納人員得兼管稽核，會計檔案保管和收入，費用，債權債務賬目的登記工作，檔案管理部門的人員

管理睬計檔案，不屬于會計崗位。

會計人員調動工作或者離職必需與接管人員辦清交接手續(xù)。

移交人員因病不能或者其他特殊緣由不轉親自移交的，經單位領導人批準，可由移交人員托付他人代

辦移交，但托付人應當對所移交的資料真實性和完整性擔當法律責任。

會計人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調動或者離職。

交接前的打算工作：已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢

尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最終一筆金額后加蓋經辦人員印常

整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料

編制移交清冊，列明應當移交的會計資科和物品等

會計機構負責人，會計主管人員移交時，還必需將全部財務會計工作，重大財務

收支和會計人員的狀況等，向接替人員具體介紹，對須要移交的遺留問題應當寫出書面材料。

移交點收：庫存現金、有價證券要依據會計賬簿有關記錄進行點交

會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料必需完整無缺

銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一?樣，應當編制銀行存款余額調整表調整相

符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符，對重要物要實在盤點

對余額較大的往來賬戶要與往來單位個人核對。

移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必需交接清晰

移交人員從事會計電算化工作的要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。

專人負責監(jiān)交：一?般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人，會計主管人員負責監(jiān)交

會計機構負責人，會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管

單位可以派人會同監(jiān)交。

移交清冊應填制一式三份：交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當擔當的法律后果，通?？煞植恍淌仑熑?，民事責任行政責任

行政責任：行政懲罰、行政處分

依據《會計法》規(guī)定，違法會計行為（不設置會計賬簿）應擔當法律責任：

1.責令限期改正2.蜴予行政處分3.吊銷會計從業(yè)資格證書

4.罰款-一對單位3000元以上5萬無以下，對干脆負責人處2000元以上2萬元以下

5.追究刑事責任

附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收賬產

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

管制最高不得超過3提，拘役最高不得超過1年，有期徒刑最高不得超過20年，假如數罪中有判處附加

加刑的，附加刑仍須執(zhí)行。

其他會計違法行為的法律責任：對單位處5000元以上10萬元以下的罰款，對干脆負責的主管人處3000

元以上5萬無以下罰款。

隱匿或有意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任：對單位處5000元以二10萬元以下，對干脆負責人

處300。元以上5萬元以下。

對編制虛假財務會計報告或隱匿銷毀依法保存資料處5000元以上5萬元以下罰款。

其次章支付結黨法律制度

銀行是支付結算和資金清算的中介機構

支付結算的特征：支付結算必需通過中國人民銀行批準的金融機構進行

支付結兌是一種要式行為。

支付結算的發(fā)生取決于托付人的意志

支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制

支付結算必需依法進行

支付結克是指單位俱在社會經濟活動中運用依據，信用卡和匯兌，托收承付，托付收款等結算方式進

行貨幣給付及其資金清算的行為。

票據和結算憑證是辦理支付結算的工具

單位、個人和銀行辦理支付結算，必需運用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，憑證和統(tǒng)一規(guī)定的

結算.憑證，未運用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，票據無效，未運用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定

格式的結算憑證，銀行不予受理。

中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度。

支付結算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經濟運行和維護金融穩(wěn)定的重要基礎，其主要功能

是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

支付結算的基本原則：恪守信用、履約付款

誰的錢進誰的賬，由誰支配

銀行不墊款--銀行不以在結算過程中為其墊付資金

單位日?；顒又械慕Y算可分為現金支付和非現金支付兩大類。

我國目前的運用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式

三票一卡：匯票、本票、支票、信用卡

結算方式：匯兌、托收承付、托付收款、電子支付。

以匯兌、托收承付和托付收款為主的結算方式在我國經濟活動中發(fā)揮了結算主渠道的作用。

1988年建立了以匯票、本票和支票為主體的結算制度，1996年1月1日起起先實施

《票據法》是我國支付結算發(fā)展史上的一個重要里程碑。

信用卡成為我國個人運用常見的支付工具，在我國小額支付中占據主導地位。

票據與匯兌在我國大額支付中占據主導地位。

支付結算包括票據、信用卡和匯兌、托收承付、托付收款，電子支付等結算方式。

《票據法》《票據管理實施方法》1997隼6月23日國務院批準，同年8月21日由中國人民銀行發(fā)布并于

同年10月1日施行。

《支付結算方法》1997年9月19日由中國人民銀行發(fā)布同年12月1日施行。

《電子支付指引（第一號）》2024年10月26日由中國人民銀行公布實施。

辦理支付結算的具體要求：

1.單位個人和銀行應當依據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規(guī)定開立運用賬戶。

《人民幣銀行結算賬戶管理方法》2024年9月1日施行。

2.單位、個人和銀行辦理支付結算，必需運用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據和結黨憑證。

3.填寫票據和結算憑證的基本要求。

4.填寫票據和結黨憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯漏，防止涂改。

5.票據和結算:憑證上的簽章和其他記載耳項，應當真實不得偽造，變造

銀行單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的市要依據。

票據和結算憑證是銀行單位和個人據以記賬的會計憑證是記載經濟業(yè)務和明確經濟責任的一種書面證明

填寫票據的基本要求：

1.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫

2.中文大寫金額數字到“元”為止的，應在后面寫“整”字或“正”字

3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白

4.阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應依據漢語語言規(guī)律，金額數字構成和防止涂改的要求

進行書寫。

5.小寫金額數字前，均應填寫人民幣符號“￥”，不能連寫辨別不清

6.票據出票FI期必需運用中文大寫.一例：10月20日一零壹拾月零貳拾H

7.票據出票日期運用小寫填寫銀行不予受理

出票金額，出票簽發(fā)FI期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效，更改的結算憑證銀行不予受理.，

對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人在更改處簽章證明

單位可用現金支付的款項：1.支付職工工資、津貼

2.支付個人勞務酬勞

3.依據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金

4.支付各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出

5.向個人收購農副產品和其他物資支付H勺價款

6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費

7.結算起點以下的零星支出--結算起點1000元，調整由中國人民銀行確定，報國務院備案

8.中國人民銀行確定須要支付現金的其他支出

限額由開戶行依據單位的實際須要核定一般依據單位3-5天的日常零星開支所需確定，交通不便，邊

遠地區(qū)可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支的須要確定。

經核定的庫存現金限額開戶單位必需嚴格遵守，須要增加或者削減庫存現金限額的應當向開戶銀行提

出申請由開戶銀行核定。

各單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付，賬目應當日清月結，賬款相符。

對現金的清查，一般采納實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

財政部印發(fā)了《內部會計限制規(guī)范一貨幣資金（試行）》財會（2024）41號.

單位負責人對本單位貨幣資金內部限制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的平安完整負責。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員并，依據

單位具體狀況進行崗位輪換。

單位對于丞要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追求制度防范貪污，侵占挪

用貨幣資金等行為。

辦理貨幣資金支付業(yè)務：支付中請-一支付審批-一支付復核--辦理支付

《人民幣銀行結算賬戶管理方法》中國人民銀行、2024.4.10公布

《人民幣銀行結算賬戶管理方法實施細則》中國人民銀行、2024.1.19公布

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號工經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

廠單位銀行結算賬戶

按存款人不同個人銀行結完賬戶

R本存

款廉戶—

U常轉賬，現

金收付

V

銀行結算賬戶C按用途不同

一般存款賬戶一一借款和其他結算須要

專用存款賬戶一一特定用途資金專項管理

臨時存款賬戶一一臨時須要并在規(guī)定期限內運用

J本地銀行

褊賬戶

按開戶地異地銀行結算賬戶

基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

銀行結算賬戶在運用過程中應當留意:

1.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務，但注冊驗資

的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的?般存款賬戶除外。

2.銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務

3.存款人不得出租，出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用

4.存款人在同?營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可

自開立之日起辦理付款業(yè)務。

5.法律法規(guī)規(guī)定的其他事項，

存款人應在注冊地或居處地開立銀行結算賬戶

銀行應建立存款人預留簽章卡片并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

開立銀行結算賬戶應當留意的問題：

1.存款人的預留簽章

2.賬戶名稱存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱一樣性。

3.注冊驗資資金或增資驗資費金的退還

4.銀行結算賬戶的信息竟詢。

存款人更改名稱不改賬號，單位法定代表人主要負責人住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應5個工作

日內向銀行供應變更巾請及證明

銀行接到存款人的變更通知后，應剛好刃,理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

銀行結算賬戶撤銷的手續(xù)辦理.：

存款人（5個工作日）開戶銀行提出撤銷申請，撤銷結算（2個工作H）通知存款人，其他銀行結和

賬戶自收到通知2個工作日內通知存款人，存款人自收到通知3個工作日內辦理其他銀行辦理結算賬戶

撤銷，存款人須要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本

存款賬戶，還應當出具“已開立銀行結算賬戶清單”

銀行在收到存款人撤銷銀行結算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的應當在2個工作日內辦理撤銷手續(xù)

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付須要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬

戶。

中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核。

存款人只能在銀行開立的一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必需以基本存款賬戶的開立為

前提。

基本存款賬戶的開立須經人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收支，一般存款賬戶可以辦

理現金繳存，但不得辦理現金支取。

開立的一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。

一般存款賬戶于開戶之日5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案，自開立一般存款賬戶之日起3

個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款

賬戶管理。

單位銀行卡賬戶的資金必需由其基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。

收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現

金，'也務支出賬戶除從其基本存款賬戶投入款項外，只付不收，其現金支取必需依據國家現金管理的

規(guī)定辦理。

同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一樣。

加強銀行結算賬戶的管理是維護正常結算秩序的基礎，是加強信貸，結算監(jiān)督和現金管理的重要措施

之一。

中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立，運用變更和撤銷進行檢

查監(jiān)督。

銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

對違反規(guī)定，偽造、變造證明違反不剛好撤銷，對非經營性的存款人賜予警告并處于1000元罰款，對

經營性存款人，賜予警告并處于1萬元以上3萬元以下罰款，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任

存款人在運用銀行結算賬戶過程中，將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，違反規(guī)定支取現金，利用開

立銀行結算賬戶逃廢銀行債務，出租出借銀行結算賬戶，從基本賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入，

將銷貨收入存入或現金存入單位信用k賬戶，對非經營性存款人，賜予警告并處以1000元罰款，對經

營性的存款人，賜子警告并處于5000元以上3萬元以下的罰款。

存款人的法定代表人或主要負責人，存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀

行的，賜予警告并處于1000元的罰款。

存款人違反規(guī)定，偽造，變造，私自印制開戶登記的，屬非經營性的處1000元罰款，屬經營性的處1萬

元以上3萬元以下罰款，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

銀行在銀行結算賬戶的開立過程，為存款人多頭開立銀行結算賬戶，明知是單位資金而允許以自然人

名稱開立賬戶存儲，處5萬元以上30萬元以卜的罰款。

銀行在銀行結算賬戶的運用中，對違反規(guī)定的處5000兀以h3萬兀以卜罰款。

票據是由出票人簽發(fā)的，約定自己或者托付付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支

付肯定金額的有價證券。

票據的特征：1.票據是一種有價證券，具有肯定的票面金額，誰合法擁有票據，誰就有權憑票據取得

票據上規(guī)定的金額。

2.票據中涉及出票人，付款人，收款人或持票人。

3.票據所表示的權利與票據不行分別，票據權利的產生，轉移和行使等均以票據的存在為前提。

4.票據是出票人作出的到期向持票人支付肯定金額的承諾

5.票據出票人作出的付款承諾是無條件的，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必

須到期支付規(guī)定的款項。

以背書轉讓的匯票背書應連續(xù)。

《票據法》規(guī)定票據種類：匯票、本票、支票

匯票分為銀行匯票、商業(yè)匯票本票即銀行本票

我國票據包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

付款時間分類：即期票據、遠期票據支票基本當事人：出票人、付款人、收款人。

支票是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據。

支票、匯票與本票相比的特點：

1.以銀行或者其他金融機構作為付款人2.見票即付

支票的有效期為10天，銀行在見票的當天將票款支付給收款人。

現金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

一般支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬，在一般支票左上角劃兩和同等線為劃線支票，劃線支

票只能用于轉賬，不得支取現金。

支票肯定記載事項：1.表明“支票”字樣2.無條件支付的托付

3.確定的金額4.付款人名稱

5.出票日期6.出票人簽章

支票的金額，收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

支票的相對記載事項：付款地，出票地

出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的，為空頭支票，《票據法》明確禁止

簽發(fā)空頭支票。

支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印章不符的支票。

出票的效力：1.出票人必需在付款人處存人足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。

2.當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人擔當付款責任。

支票屬于見票即付的票據，沒有到期日的規(guī)定。

《票據法》明確規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期，另行記載付

款日期的，該記載無效。

支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地運用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行

另行規(guī)定。

存款人領購支票，必需填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀仃的簽章相符，存款

賬戶結清時，必需將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

簽發(fā)空頭支票，簽章與預留銀行簽章不符，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票并按票面金額處以

5斬但不低于1000元罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠總金。

匯票是出票人簽發(fā)的，托付付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票

人的票據。

匯票分為：銀行匯票、商業(yè)匯票商業(yè)匯票包括：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票

商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。

銀行承兌匯票的出票人必需具備的條件：

1.在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織

2.與承兌銀行具有真實的托付付款關系

3.資信狀況良好，具有支付匯票金額的牢靠資金來源

商業(yè)匯票的肯定記載事項：1.表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣

2.匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所，居處或者常常居住地為付款地。

3.匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所，依據或者常常居住地為出票地。

個人不能運用商業(yè)匯票。出票是以創(chuàng)設票據權利為目的的票據行為。

收款人享有依法轉讓票據的權利。

承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌，匯票是一種出票人托付他人付款的委付證券。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

承兌的程序：提款承兌、承兌成立。

依據我國目前運用的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票來看，都必需提示承兌。

見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。

付款人對向其提款承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。

匯票上記載承兌的事項包括承兌文句、承兌日期、承兌人簽章。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應當依據票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

持票人只有在法定期限內為付款提示的才產生法律效力。

見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提款付款.

定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。

付款提示的當事人包括提示人和受提示人。

銀行承兌匯票的受提示人是承兌銀行，因銀行之間建立聯行結和代理關系的，該代理付款銀行也是受

提示人。

匯票轉讓只能采納背書的方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產生票據轉讓的效力。

背書不得記載的內容：1.附有條件的背書2.部分背書

將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。

被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓，背書轉讓的，

背書人應當擔當連帶責任。

按對象不同：單位卡、個人卡

按信譽等級：白金卡、金卡、一般卡

信用卡按幣種不同：人民幣卡、雙幣種卡

按信息載體不同：磁條卡、芯片卡

按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準貸記卡。

嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務供應款項的結算。

單位卡可以辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支不得支取現金。

準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

同一持卡人單筆透支發(fā)生額單位卡不得超過5萬元人同幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民

幣（含等值外幣）。

單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%,無綜合授信額度可參照的單位，期透支額不得超

過10萬元人民幣（含等值外幣）。

免息還款期最長為60天。

貸記卡持卡人支取現金，準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。

對未償還款額部分收取5%滯納金和超限能。

透支利率為日利率萬分之五，貸記卡按月收復利、準貸記卡按月計收單利。

匯兌是匯款人托付銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

匯兌分為：信匯、電匯

轉匯的收款人必需是原收款人，原匯入銀行必需在信、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。

轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

第三章稅收法律制度

稅收是國家為實現國家職能憑藉政治權力，依據法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定安排

方式，稅收具有組織收入，調整經濟維護國家政權和國家利益等方面的重要作用。

稅收的作用：L稅收是國家組織財政收入的主要形式

2.稅收是國家調控經濟運行的重要手段

3.稅收具仃維護國家政權的作用

4.稅收是國際經濟交往中維護國家利益的牢靠保證

稅收具有強制性，無償性和固定性，按年、按季、按月征收，稅收源泉非常廣泛。

國家政權稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。

小轉稅：

商直流轉額、

非商品流轉

額

—按征稅對象所得稅、賬產稅、行為稅、資源稅

稅收的分類I按征收管理的分工體系：工商稅類、關稅類

按稅收的征收權限和收入支配權限：中心稅、地方稅、中心地方共享稅

—

按計稅標準的不同：從價稅、從量稅復合稅

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。

屣功能

作月不同:稅

^攵%妙法、稅

收程序法

按卞權國家行使和收管轄權的不同：國內稅法、國家稅法、外國稗法

稅法的分類按稅法法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)置、稅收規(guī)范性文件

稅法最基本要素：納稅義務人、征稅對象、稅率

增值稅的征稅人是稅務機關、關稅的征稅人是海關

制定稅目的基本方法：列舉法、概括法。稅率是計算稅額的尺度。

J比例稅率

稅率定額稅率

累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率

計稅依據：從價計征、從量計征、復合計征。

《營業(yè)稅哲行條例》規(guī)定，按期納稅的起征點為月營業(yè)額200元至800元，按次納稅的起征點為每次

＜日）營業(yè)額50元。

對納稅人偷稅由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款，滯納金，并處不繳或少繳的稅款50舟以上5倍以下

的罰款。

增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

我國從2024年1月1日全面實行消費型增值稅增值稅率為17%

當期應納稅額;當期銷項稅額-當期進項稅額或當期銷售額*適用稅率-當期進項稅額

銷項稅額;銷售額*適用稅率銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農產品，準予依據買價和13$

的扣除率計算進項稅額。

小規(guī)模納才兌人增值稅征收率一律為3%,征收率的調整由國務院確定。

增值稅、消費不兌的納稅期限分別為：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度。

納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務機關申報辦理，該項出L1貨物的退稅。

消費稅分為：一般消費稅，特殊消費稅

消費稅計稅方法主耍有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。

糧食白酒稅率為20%、摩托車依據氣缸容量稅率為3舟?10%、小汽車依據汽缸容量其稅率從%?40%

納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次H起15R內繳納稅款。

加工和修理修配勞務屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應稅勞務，單位或個體經營者聘用的

員工為本單位或雇用供應的勞務也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)的稅率為3%

服務業(yè)轉讓無形資產，銷售不動產的稅率為5%

金融保險業(yè)的稅率為5%,消遣業(yè)的桃率為5%?20%。

營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)額。

營業(yè)稅納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度。

2024年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

企業(yè)所得稅實行比例稅率企業(yè)應當納稅所得額的計算，應當以權責發(fā)生制為原則。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

虧損彌補最長不得超過5年。企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

按月或按季預繳的應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報

表預繳稅款，依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。

個人所得本兌稅率：工資、薪金所得適用優(yōu)至45%的超額累進桎率。

個體工商記，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經營所得，承包經營，承租所得適用5%至35%的超額累進稅率。

稿酬所得，適用比例稅率為20$,實際為14$,20%*(1-30%)

勞務酬勞所得適用比例稅率20$,一次收入畸高的實行加成征收，超過20000-50000元加征五成，超過

5萬元，加征十成。

勞動酬勞所得事實上適用20%30%,40%三級超額累進稅率。

其他所得，股息、紅利，財產租賃、財產轉讓特許權運用費，適用比例稅率，其稅率一般為20%。

個人所得稅征收管理：自行申報、代扣代繳。注銷登記15日內。

稅收征管包括稅務登記，發(fā)票管理，納稅申報，稅款征收，稅務檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。

納稅人自營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向校務機關申報后，30日內審核完畢，對不符合規(guī)定的不予登記，但

應在3D日內予以短答復。

發(fā)票管理的主體是稅務機關負責對發(fā)票的印制，領購、運用、保管，檢查及違法處理的全過程進行籌

劃，組織，監(jiān)督，限制。

發(fā)票的種類：增值稅：第一聯：存根聯、其次聯：發(fā)票聯、第三聯：稅款抵扣聯，第四聯：記賬聯

一般發(fā)票：行業(yè)發(fā)票、專用發(fā)票，第一聯:存根聯，其次聯：發(fā)票聯，第三聯：記賬聯。

專業(yè)發(fā)票：手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、定額發(fā)票

已開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應保存5年。

納稅申請：干脆申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報、其他方式

我國稅務系統(tǒng)實行的是以納稅申報為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的新型稅收征

管模式，表現為雙向的稅務管理形式。

稅款征收：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、托付征收、其他方式

稅務代理的特點：中介性，法定性，自愿性，公正性。

一個稅務師只能加入一個稅務代理機構。

稅務檢查的形式包括重點檢查，分類支配檢查，集中性檢查，臨時性檢查，專項檢查。

稅收違法行為擔當法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任。

行政懲罰的種類：責令限期改正、罰款、沒收財產、停止出口退稅權

收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票。

第四章財政法律制度

預算法律制度是指國家經過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律。行政法規(guī)和相關規(guī)章制

度，我國預算制度由《預算法》《預算法實施條例》以及有關國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。

《預算法》第八屆全國人民代表大會其次次會議通過，1995年1月1日施行，共11章79條，是我國第一

部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規(guī)的基本依據，是財政

法的核心。

《預算法實施條例》國務院、1995年11月22日頒布、共8章79條

預算法的主要內容：1.預算管理體制方面的規(guī)定

2.預算管理程序方面的規(guī)定

3.預算監(jiān)督方面的規(guī)定

國家預算是指經法定程序批準的國家在肯定期內預定的財政收支支配，是國家進行財政安排的依據和

宏觀調控的重要手段。

我國的預算收入實行稅收等形式，是社會主義經濟內部積累，我國的預算支出主要用于經濟建設和國

防、文化教化、科學衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。

國家預算.作為財政安排和宏觀調控的主要手段，具有安排調控和監(jiān)督職能。

國家預算的作用：財力保證作用、調整制約作用、反映監(jiān)督作用。

我國國家預算級次結構是依據國家政權結構，行政區(qū)域劃分和財政管理體制要求而確定的。

我國的國家預算實行一級政府一級預算，共分為五級預算。

1.中心預算2.省級預算3.地市級預算4.縣市級預算5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算

中心預算占主導地位

J地方預算占有重要地位

國家預算的構成各級總預算和部門預算——是政府的財政匯總預算

單位預算-----部門單位預算是總預算的基礎

全國人民代表大會的職權一審杳中心地方預算草案和執(zhí)行狀況報告

各級人民代表大會的職權J縣級以上地方各級人民代表大會的職權一審查本級總預算及執(zhí)行狀況報告

鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人民代表大會的職權一審查批準本級預算及執(zhí)行報告

各級財政部六的職權：

1.國務院財政部門的職權一一定期向國務院報告中心和地方預算執(zhí)行狀況

2.地方各級政府財政部門的職權一一定期向本級政府和上一級政府財政部門報告總預算的執(zhí)行狀況

,預算收入：中心預算收入、地方預算收入、中心和地方預算共享收入

國家預算預算支出；中心預算支出、地方預算支出

預算組織程序包括預兌的編制、審批、執(zhí)行和調整

編制預