企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識分析

企業(yè)財務(wù)管理的影響因素包括外部因素、內(nèi)部因素和技術(shù)因素。

企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，需要不斷關(guān)注和應(yīng)對這些因素的變化。

企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)自身的特點和需求，制定適合的財務(wù)管理策略和措施,

以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

企業(yè)財務(wù)管理是指企業(yè)在日常運營過程中，通過對資金的籌措、

管理和使用，以及相關(guān)的財務(wù)決策和風(fēng)險控制，達到提高經(jīng)濟效益的

目標(biāo)。在實踐中，有許多因素會影響到企業(yè)財務(wù)管理的效果和結(jié)果。

穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境有助于提高市場需求的穩(wěn)定性和增長性。市場需

求的穩(wěn)定性使得企業(yè)能夠更好地預(yù)測市場變化，制定合理的生產(chǎn)計劃

和銷售策略，從而降低庫存風(fēng)險和營運風(fēng)險。市場需求的增長性將為

企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，擴大企業(yè)的規(guī)模和利潤。

本文內(nèi)容信息來源于公開渠道，對文中內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性、

及時性或可靠性不作任何保證。本文內(nèi)容僅供參考與學(xué)習(xí)交流使用，

不構(gòu)成相關(guān)領(lǐng)域的建議和依據(jù)。

第一節(jié)引言

一、企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型

1、科技的快速發(fā)展帶來了企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)

的財務(wù)管理依賴于紙質(zhì)文檔和手工操作，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)采用了

財務(wù)管理軟件和云端存儲解決方案，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實

時更新。數(shù)字化轉(zhuǎn)型提高了財務(wù)處理的效率，減少了人為錯誤的可能

性，并且實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的可追溯性和透明度。

2、智能化技術(shù)也逐漸應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理中。例如，人工智能和

機器學(xué)習(xí)可以通過對大量數(shù)據(jù)的分析和模式識別來提供準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)

測和風(fēng)險管理建議。自動化流程也可以減少人工干預(yù)，提高財務(wù)管理

的準(zhǔn)確性和效率。

3、移動支付和電子商務(wù)的興起也改變了企業(yè)財務(wù)管理的方式。越

來越多的企業(yè)開始采用移動支付解決方案，實現(xiàn)了更加便捷和安全的

財務(wù)交易。同時，電子商務(wù)的發(fā)展使得企業(yè)財務(wù)管理需要考慮在線銷

售、物流和客戶服務(wù)等新業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及與電子商務(wù)平臺的對接和數(shù)

據(jù)交換。

（二）風(fēng)險管理的重視

1、隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越

多樣化和復(fù)雜化。因此，企業(yè)財務(wù)管理需要更加重視風(fēng)險管理的角色。

風(fēng)險管理不僅包括對市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的評估和控制，還要考慮到

政策、法律和環(huán)境等方面的風(fēng)險因素。企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險評估

和監(jiān)測機制，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和措施。

2、數(shù)據(jù)安全和信息安全也成為企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的重要問題。隨

著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和敏感信息面臨著越來越多的

威脅。企業(yè)需要采取有效的措施保護財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，包括數(shù)據(jù)加

密、權(quán)限管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的措施。同時，企業(yè)也需要提高員工

對數(shù)據(jù)安全的意識和培訓(xùn)，防范內(nèi)部威脅。

3、可持續(xù)發(fā)展和社會責(zé)任也是企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的重要方向。企

業(yè)不僅要追求短期的經(jīng)濟效益，還要考慮到對環(huán)境和社會的影響。財

務(wù)管理需要與可持續(xù)發(fā)展的理念相結(jié)合，制定出符合環(huán)境保護和社會

責(zé)任的投資和運營策略，并通過財務(wù)報告和透明度來向外界展示企業(yè)

的社會價值。

（三）國際化和全球化

1、企業(yè)財務(wù)管理不再局限于國內(nèi)市場，越來越多的企業(yè)開始參與

國際化和全球化競爭。這給企業(yè)財務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。企

業(yè)需要了解國際財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)不同國家和地區(qū)的

法律、稅收和匯率政策，同時處理國際業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險和不確定性。

2、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的統(tǒng)一也成為企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的重要議題。

目前，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則存在著不同的實施規(guī)范和要求，給跨國企業(yè)

的財務(wù)管理帶來了困難。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的統(tǒng)一將有助于提高財務(wù)

（二）確保企業(yè)經(jīng)濟安全

1、風(fēng)險控制與防范：企業(yè)財務(wù)管理可以幫助企業(yè)評估和應(yīng)對各種

風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等。通過建立風(fēng)險管理

體系、制定風(fēng)險控制措施和建立應(yīng)急預(yù)案，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

2、防止財務(wù)欺詐與違規(guī)行為：財務(wù)管理的有效實施可以遏制財務(wù)

欺詐和違規(guī)行為，確保企業(yè)財務(wù)活動的合法性和透明度，維護企業(yè)的

聲譽和社會形象。

3、合規(guī)經(jīng)營與法律風(fēng)險管理：財務(wù)管理應(yīng)遵循相關(guān)的財務(wù)會計準(zhǔn)

則和法律法規(guī)，確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，降低法律風(fēng)險。同時，及時了

解和應(yīng)對財務(wù)法規(guī)的變化，減少企業(yè)在法律環(huán)境下的不確定性。

（三）增強企業(yè)競爭力

1、提高融資能力：財務(wù)管理的科學(xué)實施可以提高企業(yè)的融資能力，

吸引更多的投資者和金融機構(gòu)，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持。

2、增強信用與聲譽：良好的財務(wù)管理可以提高企業(yè)的信用度和聲

譽，增強與供應(yīng)商、客戶和金融機構(gòu)的合作信任，為企業(yè)拓展市場、

開展合作提供有力支持。

3、戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展：企業(yè)財務(wù)管理通過對企業(yè)財務(wù)狀況的全面分

析和評估，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展提供重要參考。它幫助企業(yè)制定

長期目標(biāo)，明確資源配置方向，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中具有重要的意義和必要性。它不僅可

以提升企業(yè)經(jīng)營效率，確保企業(yè)的經(jīng)濟安全，還能增強企業(yè)的競爭力。

通過科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)管理實施，企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場環(huán)境的變

化，應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全的企業(yè)財務(wù)管

理體系，加強財務(wù)管理能力的培養(yǎng)和提升，對于企業(yè)的長期發(fā)展具有

重要的戰(zhàn)略意義。

三、企業(yè)財務(wù)管理影響因素

企業(yè)財務(wù)管理是指企業(yè)在日常運營過程中，通過對資金的籌措、

管理和使用，以及相關(guān)的財務(wù)決策和風(fēng)險控制，達到提高經(jīng)濟效益的

目標(biāo)。在實踐中，有許多因素會影響到企業(yè)財務(wù)管理的效果和結(jié)果。

（一）外部因素

1、宏觀經(jīng)濟環(huán)境：宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化對企業(yè)財務(wù)管理具有重要

的影響。例如，經(jīng)濟周期的波動、通貨膨脹、利率水平的變動等都會

對企業(yè)的資金籌措、投資和融資決策產(chǎn)生直接或間接的影響。

2、政策法規(guī)：不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)對企業(yè)的財務(wù)管理也有

一定的規(guī)范和限制。稅收政策、財務(wù)報告要求、外匯管理等都會對企

業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生影響，企業(yè)需要合規(guī)經(jīng)營，并合理應(yīng)對政策的變化。

3、競爭環(huán)境：外部競爭環(huán)境也會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生影響。市

場競爭的激烈程度、行業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品價格等因素都會影響企業(yè)的銷售

收入和利潤水平，從而對財務(wù)管理產(chǎn)生影響。

（二）內(nèi)部因素

1、企業(yè)規(guī)模：企業(yè)規(guī)模的大小對財務(wù)管理有直接的影響。大型企

業(yè)往往面臨更復(fù)雜的資金運作和管理問題，需要建立更完善的財務(wù)管

理體系；而小型企業(yè)則可能更注重現(xiàn)金流的管理和資金利用的靈活性。

2、企業(yè)性質(zhì)：不同行業(yè)和企業(yè)的特性決定了它們在財務(wù)管理上面

臨的問題和挑戰(zhàn)。例如，制造業(yè)企業(yè)需要關(guān)注成本控制和庫存管理，

服務(wù)業(yè)企業(yè)則可能更注重現(xiàn)金流的管理和客戶關(guān)系維護。

3、企業(yè)文化：企業(yè)的文化和價值觀對財務(wù)管理也有一定的影響。

例如，若企業(yè)以創(chuàng)新與風(fēng)險為導(dǎo)向，可能更傾向于進行高風(fēng)險高回報

的投資；若企業(yè)注重穩(wěn)定和長期發(fā)展，則可能更傾向于保守的財務(wù)決

策。

4、管理層水平：企業(yè)管理層的能力和決策水平對財務(wù)管理的質(zhì)量

和效果有重要影響。優(yōu)秀的管理者可以制定科學(xué)合理的財務(wù)策略和控

制措施，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）技術(shù)因素

1、財務(wù)信息系統(tǒng)：一個高效的財務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)的財務(wù)管理至

關(guān)重要。它可以提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助管理層做出明智的決策，

并加強內(nèi)部控制。

2、數(shù)據(jù)分析能力：隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)需要具備對海量

數(shù)據(jù)進行分析和利用的能力。通過有效地分析財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以發(fā)

現(xiàn)問題，把握機會，優(yōu)化決策和運營過程。

3、數(shù)字化支付工具：隨著移動支付和電子商務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)

可以利用各種數(shù)字化支付工具，提高收款和付款的效率，降低財務(wù)管

理的成本。

企業(yè)財務(wù)管理的影響因素包括外部因素、內(nèi)部因素和技術(shù)因素。

企業(yè)要想做好財務(wù)管理工作，需要不斷關(guān)注和應(yīng)對這些因素的變化。

同歸，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)自身的特點和需求，制定適合的財務(wù)管理策略

和措施，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

四、企業(yè)財務(wù)管理前景

（一）技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1、數(shù)字化轉(zhuǎn)型：隨著科技的不斷進步和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財

務(wù)管理正面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的機遇。通過引入先進的財務(wù)管理軟件和

系統(tǒng)，企業(yè)能夠更加高效地進行財務(wù)核算和報表分析，提升內(nèi)部財務(wù)

決策的準(zhǔn)確性和速度。

2、大數(shù)據(jù)分析：大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)財務(wù)管理帶來了巨大的

改變。通過對海量的數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，企業(yè)能夠更好地理解市場

需求和消費者行為，從而制定更科學(xué)的財務(wù)策略和投資決策。

3、人工智能應(yīng)用：人工智能技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。通

過機器學(xué)習(xí)和自然語言處理等技術(shù)，企業(yè)可以自動完成繁瑣的財務(wù)操

作，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的精確性，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）金融科技對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1、在線支付和結(jié)算：隨著電子商務(wù)的興起，越來越多的企業(yè)采用

在線支付和結(jié)算方式，這對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求。通過合

作金融科技公司，企業(yè)可以實現(xiàn)線上線下的一體化財務(wù)管理，提高資

金的流轉(zhuǎn)效率。

2、區(qū)塊鏈技術(shù)：區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)財務(wù)管理帶來了更高的

安全性和透明度。企業(yè)可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)確保貿(mào)易和金融交易的真

實性和準(zhǔn)確性，降低風(fēng)險，并提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可追溯性和審計能力。

3、云計算和共享經(jīng)濟：云計算和共享經(jīng)濟模式的興起，為企業(yè)提

供了更加靈活和便捷的財務(wù)管理服務(wù)。企業(yè)可以通過云端軟件和平臺

將財務(wù)數(shù)據(jù)進行集中存儲和管理，同時享受更多的共享財務(wù)資源和服

務(wù)。

（三）政策環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1、金融改革與開放：隨著金融市場的改革與開放，企業(yè)財務(wù)管理

面臨著更加開放和競爭的環(huán)境。企業(yè)可以更自由地選擇合適的金融服

務(wù)和產(chǎn)品，也能夠更好地利用金融工具進行資金管理和風(fēng)險控制。

2、稅收政策調(diào)整：稅收政策的調(diào)整對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。

合理利用稅務(wù)規(guī)劃和減免政策，企業(yè)可以降低財務(wù)成本，提高盈利能

力。同時，稅務(wù)政策的合規(guī)要求也要求企業(yè)加強財務(wù)管理，確保納稅

義務(wù)的履行。

3、國際財務(wù)準(zhǔn)則：隨著國際貿(mào)易和跨國投資的增加，企業(yè)財務(wù)管

理需要遵循國際財務(wù)準(zhǔn)則。通過對國際會計準(zhǔn)則的應(yīng)用，企業(yè)能夠提

高財務(wù)報告的質(zhì)量和可比性，更好地滿足國際市場的需求。

企業(yè)財務(wù)管理前景充滿機遇和挑戰(zhàn)。技術(shù)創(chuàng)新、金融科技和政策

環(huán)境的影響將推動企業(yè)財務(wù)管理向數(shù)字化、智能化和國際化的方向發(fā)

展。企業(yè)需要積極適應(yīng)這些變化，不斷提升內(nèi)部的財務(wù)管理能力和水

平，以應(yīng)對日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境和競爭壓力。只有做好財務(wù)管理工作，

企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)盈利和可持續(xù)發(fā)展。

第二節(jié)財務(wù)管理的定義和職責(zé)

一、財務(wù)管理概述

（一）定義

1、財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是指企業(yè)或組織通過對資金、收益和財務(wù)資源進行規(guī)劃、

控制和管理，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益的過程。

2、財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理在企業(yè)中具有重要的地位和作用。首先，財務(wù)管理是企

業(yè)整體管理的重要組成部分，它直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)濟

效益。其次，財務(wù)管理涉及到企業(yè)的資金運作和資源配置，是企業(yè)決

策的重要參考依據(jù)。再次，財務(wù)管理能夠提供企業(yè)的財務(wù)信息，為內(nèi)

外部利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。

3、財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理的主要目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。具體來

說，包括以下幾個方面：保障企業(yè)的資金安全和流動性；提高企業(yè)的

經(jīng)濟效益和盈利能力；優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債率；提高企業(yè)的股

東權(quán)益和市場競爭力。

（二）財務(wù)管理的職能

1、決策職能

財務(wù)管理通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和評估，為企業(yè)決策提供依

據(jù)。例如，通過財務(wù)預(yù)算和財務(wù)報表分析，確定企業(yè)的投資計劃、融

資方式和資本結(jié)構(gòu)等。

2、規(guī)劃職能

財務(wù)管理通過對財務(wù)資源的規(guī)劃和配置，確保企業(yè)的資金供應(yīng)和

運作的穩(wěn)定性。這包括財務(wù)預(yù)測、資金調(diào)度、資金籌措等工作。

3、控制職能

財務(wù)管理通過對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督和控制，防止財務(wù)風(fēng)險和損

失的發(fā)生。例如，通過財務(wù)與會計制度的建立和執(zhí)行，確保企業(yè)的財

務(wù)信息真實、準(zhǔn)確和完整。

4、評價職能

財務(wù)管理通過對企業(yè)財務(wù)績效的評價和分析，提供對企業(yè)經(jīng)營狀

況的判斷和建議。這可以通過財務(wù)比率分析、財務(wù)報告解讀等方法來

實現(xiàn)。

（三）財務(wù)管理的內(nèi)容

1、財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算

財務(wù)規(guī)劃是指通過對資金需求和資金來源的合理安排，確保企業(yè)

的資金供應(yīng)和運作的穩(wěn)定性。而財務(wù)預(yù)算則是在財務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，

對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的收入、支出和資金流動進行預(yù)測和計劃。

2、資金調(diào)度和運作

資金調(diào)度是指通過對企業(yè)資金流動的管理和優(yōu)化，確保資金的合

理配置和利用。這包括資金的籌措、運用、監(jiān)督和風(fēng)險控制等方面。

3、投資與融資決策

投資是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，選擇合適的投資項

目進行投資。而融資則是指企業(yè)通過債務(wù)或股權(quán)等方式籌集資金來支

持企業(yè)的投資活動。

4、財務(wù)報告和分析

財務(wù)報告是企業(yè)對外披露的財務(wù)信息的主要形式，通過財務(wù)報表

來反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)分析則是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進

行解讀和分析，以評價企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)績效。

5、財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、評估和控制等手段，防范和應(yīng)

對可能對企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性和盈利能力造成損失的風(fēng)險。這包括市場風(fēng)

險、信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。

6、資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益管理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本的組成形式和比例，包括債務(wù)資本和股權(quán)

資本。財務(wù)管理需要通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和管理股東權(quán)益，提高企業(yè)的

融資效率和降低財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)管理涵蓋了財務(wù)規(guī)劃、資金調(diào)度、投資與融資決策、財務(wù)報

告和分析、財務(wù)風(fēng)險管理、資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益管理等多個方面。它

在企業(yè)中具有重要的地位和作用，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)

發(fā)展。財務(wù)管理需要具備一定的知識和技能，同時也需要與其他管理

部門密切合作，共同推動企業(yè)的整體發(fā)展。

二、財務(wù)職責(zé)和崗位職責(zé)

（一）財務(wù)職責(zé)的概述

財務(wù)職責(zé)作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，涉及財務(wù)決策、財務(wù)規(guī)

劃、財務(wù)分析、財務(wù)控制等方面。它是指財務(wù)部門在企業(yè)中所承擔(dān)的

職責(zé)和義務(wù)，旨在確保企業(yè)的財務(wù)安全、健康和穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)職責(zé)

的履行對于企業(yè)的經(jīng)營決策、資源配置和績效評估具有重要意義。

1、財務(wù)決策

財務(wù)決策是財務(wù)職責(zé)的重要組成部分。它包括投資決策、融資決

策和分紅決策。投資決策涉及企業(yè)投資項目的選擇和評估，通過對各

種投資項目的風(fēng)險和收益進行分析和比較，決定是否進行投資。融資

決策涉及企業(yè)融資方式和融資渠道的選擇，包括股權(quán)融資和債權(quán)融資

等。分紅決策涉及企業(yè)利潤的分配方式和比例，決定將多少利潤用于

再投資和分配給股東。

2、財務(wù)規(guī)劃

財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)職責(zé)的另一個重要方面。它指的是根據(jù)企業(yè)的發(fā)

展戰(zhàn)略和目標(biāo)，制定財務(wù)預(yù)算和計劃，并進行監(jiān)控和調(diào)整。財務(wù)規(guī)劃

需要綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，包括市場需求、競爭狀況、

行業(yè)政策等。通過財務(wù)規(guī)劃，企業(yè)可以明確未來一段時期內(nèi)的財務(wù)目

標(biāo)，并制定相應(yīng)的措施和策略來實現(xiàn)這些目標(biāo)。

3、財務(wù)分析

財務(wù)分析是財務(wù)職責(zé)的重要工作內(nèi)容之一。它主要通過對企業(yè)的

財務(wù)報表進行分析和解讀，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。財務(wù)分

析包括橫向分析和縱向分析兩種方法。橫向分析是通過比較企業(yè)不同

時間段的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，了解企業(yè)的發(fā)展趨勢和變化情況?？v向分析

是通過比較企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，了解企業(yè)在行業(yè)中的

競爭力和地位。

（二）財務(wù)崗位職責(zé)的詳細(xì)介紹

1、財務(wù)總監(jiān)

財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)財務(wù)管理團隊的重要組成部分，負(fù)責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)

略和政策，履行全面的財務(wù)管理職責(zé)。具體職責(zé)包括：監(jiān)督和指導(dǎo)公

司的財務(wù)活動，制定相應(yīng)的財務(wù)制度和規(guī)范；參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策和

投資決策，提供財務(wù)方面的意見和建議；進行財務(wù)分析和預(yù)測，評估

企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效；與內(nèi)外部利益相關(guān)者保持溝通，提供財

務(wù)報告和信息。

2、財務(wù)經(jīng)理

財務(wù)經(jīng)理是企業(yè)財務(wù)管理中的核心崗位之一，負(fù)責(zé)財務(wù)運營和資

金管理工作。具體職責(zé)包括：制定和執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)計劃和預(yù)算；管

理和監(jiān)督企業(yè)的日常財務(wù)活動，包括收支管理、成本控制等；參與企

業(yè)的投資決策和項目評估，進行財務(wù)分析和風(fēng)險評估；協(xié)調(diào)和管理企

業(yè)與銀行、證券公司等金融機構(gòu)的關(guān)系，進行融資和債務(wù)管理。

3、會計主管

會計主管負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算和財務(wù)報表編制工作，確保企業(yè)的

財務(wù)信息準(zhǔn)確、及時和完整。具體職責(zé)包括：組織和管理企業(yè)的會計

事務(wù)，制定和執(zhí)行會計制度和政策；負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制和披露，確

保符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則要求；進行會計核算和分析，檢查和

審核財務(wù)賬目和憑證；與稅務(wù)部門和審計機構(gòu)保持聯(lián)系，參與財務(wù)審

計和稅務(wù)申報工作。

4、資金管理專員

資金管理專員負(fù)責(zé)企業(yè)的資金籌措、支付和運營管理工作。具體

職責(zé)包括：制定和執(zhí)行企業(yè)的資金計劃和預(yù)測，保持資金充裕和合理

利用；管理和監(jiān)督企業(yè)的資金流動和資金風(fēng)險，防范和控制資金風(fēng)險;

與銀行和金融機構(gòu)進行資金調(diào)度和融資談判，確保企業(yè)的資金供應(yīng)和

成本控制；參與投資項目的評估和分析，提供資金方面的意見和建議。

5、稅務(wù)專員

稅務(wù)專員負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)申報工作，確保企業(yè)依法納

稅和合理節(jié)稅。具體職責(zé)包括：熟悉和掌握相關(guān)稅法和稅收政策，及

時了解和解讀政策變化；進行稅務(wù)規(guī)劃和優(yōu)化，制定合理的稅務(wù)籌劃

方案；負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)登記、報稅和申報，確保符合法律法規(guī)要求;

與稅務(wù)部門進行溝通和協(xié)調(diào)，處理稅務(wù)爭議和糾紛。

三、公司治理和財務(wù)管理

（一）背景介紹

1、公司治理

公司治理是指各種機制和過程，用于管理和監(jiān)督公司運營，確保

公司行為合法、合規(guī)，保護股東利益，提高公司價值和運營效率。公

司治理的目標(biāo)是建立一個透明、公正、有效的決策和監(jiān)督體系，使股

東、董事會、高級管理人員等各方的利益得到保障。

2、財務(wù)管理

財務(wù)管理是指對企業(yè)資金的籌集、分配和使用進行全面、系統(tǒng)的

管理，以實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。財務(wù)管理的核心任務(wù)是優(yōu)化企業(yè)的資

本結(jié)構(gòu)、提高資本利用效率，通過科學(xué)的資金調(diào)度和風(fēng)險控制，確保

企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）公司治理對財務(wù)管理的影響

1、公司治理與財務(wù)報告

公司治理對財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和透明度有重要影響。在有效的公

司治理框架下，管理層會受到獨立董事、審計委員會等機構(gòu)的監(jiān)督，

減少虛假財務(wù)報告的可能性，提高財務(wù)信息的可信度。同時，公司治

理機制也能促進及時披露、公正公平的財務(wù)信息，保護投資者的權(quán)益，

提升市場信心。

2、公司治理與融資成本

良好的公司治理能夠降低企業(yè)的融資成本。公司治理機制能夠增

加企業(yè)透明度，提高投資者對企業(yè)的信任度，降低信息不對稱風(fēng)險，

使得企業(yè)在資本市場上更容易獲得融資，并以較低的成本獲取資金。

相反，缺乏有效公司治理機制的企業(yè)則面臨著融資困難和高昂的融資

成本。

3、公司治理與公司績效

有效的公司治理有助于改善企業(yè)的經(jīng)營績效。通過建立科學(xué)的組

織架構(gòu)、完善的內(nèi)部控制和激勵機制，公司治理可以提高企業(yè)的風(fēng)險

管理能力、決策效率和資源配置效率，使企業(yè)獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，

提高經(jīng)營績效和盈利能力。

（三）公司治理和財務(wù)管理的關(guān)系與挑戰(zhàn)

1、公司治理的目標(biāo)與財務(wù)管理的目標(biāo)

公司治理的目標(biāo)是確保公司的合法性、合規(guī)性、透明度和有效性,

保護股東利益，提高公司價值和運營效率。而財務(wù)管理的目標(biāo)是優(yōu)化

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、提高資本利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。兩者的

目標(biāo)都是為了增加公司的價值，但關(guān)注的角度和手段有所不同。

2、公司治理對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)

盡管公司治理對財務(wù)管理有重要影響，但在實踐中也面臨著一些

挑戰(zhàn)。其中包括：

(1)信息不對稱和道德風(fēng)險：企業(yè)內(nèi)部存在信息不對稱和道德風(fēng)

險問題，監(jiān)管機構(gòu)和投資者需要借助公司治理機制來降低這些風(fēng)險。

(2)激勵約束問題：管理層與股東之間存在激勵約束問題，如何

設(shè)計合理的激勵機制，使管理層能夠為股東利益最大化發(fā)揮積極作用，

成為公司治理的重要議題。

(3)治理結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性問題：不同國家、不同行業(yè)的企業(yè)面臨著

不同的治理結(jié)構(gòu)問題，公司治理機制需要根據(jù)具體情況進行定制化設(shè)

計，更好地適應(yīng)企業(yè)的特點和需求。

3、財務(wù)管理對公司治理的支持

財務(wù)管理作為公司治理的一部分，可以提供決策信息和數(shù)據(jù)支持,

幫助董事會和管理層制定合理的戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃。財務(wù)管理還通過資

金調(diào)度和風(fēng)險控制，提高企業(yè)的資本利用效率和盈利能力，為公司治

理提供實質(zhì)性支持。

(四)優(yōu)化公司治理與財務(wù)管理的建議

1、加強信息披露與透明度

加強財務(wù)報告的披露，提高信息的準(zhǔn)確性和透明度，增加投資者

對企業(yè)的信任度。同時，加強內(nèi)部控制和審計監(jiān)督，防止虛假財務(wù)報

告和財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

2、完善激勵制度與績效評價

建立科學(xué)、合理的激勵制度，使管理層的激勵與股東利益保持一

致，提高管理層對企業(yè)價值的認(rèn)同和責(zé)任感。同時，建立有效的績效

評價體系，及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理層的不當(dāng)行為，激勵良好的經(jīng)營績效

和創(chuàng)新能力。

3、加強獨立董事和審計委員會的作用

加強獨立董事和審計委員會的監(jiān)督作用，保證其獨立性和專業(yè)性。

獨立董事和審計委員會應(yīng)積極履行職責(zé)，監(jiān)督管理層的決策和執(zhí)行，

確保公司治理的公正公平。

4、推動企業(yè)文化建設(shè)

培育健康的企業(yè)文化，強調(diào)誠信、透明和共贏的價值觀。公司治

理不僅僅是一套制度和機制，更需要有良好的企業(yè)文化作為支撐，激

發(fā)全體員工的工作積極性和創(chuàng)造力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

公司治理和財務(wù)管理是企業(yè)管理中的兩個重要方面，相互影響、

相互支持。公司治理通過建立有效的決策和監(jiān)督機制，保護股東利益，

提高企業(yè)的透明度和運營效率；而財務(wù)管理通過資金調(diào)度和風(fēng)險控制,

實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，為公司治理提供支持。優(yōu)化公司治理和財務(wù)管

理需要加強信息披露和透明度，完善激勵制度和績效評價，加強獨立

監(jiān)督機構(gòu)的作用，推動企業(yè)文化建設(shè)。只有通過不斷優(yōu)化公司治理和

財務(wù)管理，才能提高企業(yè)的價值和競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

第三節(jié)財務(wù)報表與分析

一、財務(wù)報表的種類和內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財務(wù)報告中最基本的報表之一，用于反映企

業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。其內(nèi)容包括：資產(chǎn)

部分（流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)）、負(fù)債部分（流動負(fù)債、非流動負(fù)債）

和所有者權(quán)益部分。

2、資產(chǎn)部分包括流動資產(chǎn)（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票

據(jù)及應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)等），反映了企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源和能力。

3、負(fù)債部分包括流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)

收款項等）和非流動負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券等），反映了企業(yè)對

外承擔(dān)的債務(wù)和支付義務(wù)。

（二）利潤表

1、利潤表（或稱損益表）是反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動成果的

報表，用于顯示企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、利潤

總額和凈利潤等信息。

2、利潤表的內(nèi)容包括主營業(yè)務(wù)收入（銷售收入、提供勞務(wù)收入等）、

營業(yè)成本（原材料成本、人工成本、制造費用等）、稅金及附加、營

業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的

盈利情況。

（三）現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表用于反映企業(yè)在特定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入

和流出的情況，可以幫助分析人員了解企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和現(xiàn)金管

理能力。

2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等三個部分。其中，經(jīng)營活

動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、

接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購建固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包

括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金等。

（四）所有者權(quán)益變動表

1、所有者權(quán)益變動表是用于反映企業(yè)在特定時期內(nèi)，所有者權(quán)益

的變動情況，包括股東投資、利潤分配、公允價值變動和會計政策變

更等因素。

2、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容包括股本、資本公積、盈余公積、未

分配利潤等各種賬戶的變動情況，通過分析這些數(shù)據(jù)可以了解企業(yè)的

資本結(jié)構(gòu)和盈利能力變化情況。

（五）附注和報表附錄

1、附注是財務(wù)報表的補充說明部分，用于提供補充性信息，對財

務(wù)報表中的數(shù)額、數(shù)值的計量方法、會計政策和會計估計方法進行解

釋說明。

2、報表附錄包括一些與財務(wù)報表有關(guān)的詳細(xì)信息，如會計政策和

會計核算方法、重要會計估計和判斷依據(jù)、關(guān)聯(lián)交易、未計入財務(wù)報

表的重要事項等。

3、附注和報表附錄的內(nèi)容對于理解和分析財務(wù)報表具有重要意義,

可以提供更全面、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

二、財務(wù)報表分析方法和技巧

（一）橫向比較法

1、資產(chǎn)負(fù)債表分析：通過對不同時間點的資產(chǎn)負(fù)債表進行比較，

了解企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的變化情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括總資產(chǎn)、總負(fù)債、所

有者權(quán)益等。

2、利潤表分析：對不同時間期間的利潤表進行比較，分析企業(yè)銷

售收入、成本、費用和利潤的變動情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括銷售收入、毛

利潤、營業(yè)利潤、凈利潤等。

3、現(xiàn)金流量表分析：通過對不同時間期間的現(xiàn)金流量表進行比較,

了解企業(yè)現(xiàn)金流入流出的變化情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、

投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量等。

（二）縱向比較法

1、資產(chǎn)負(fù)債表分析：通過對同一時間點的資產(chǎn)負(fù)債表進行分析,

了解企業(yè)在特定時點上的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)。關(guān)鍵指標(biāo)包括流動資產(chǎn)比

例、非流動資產(chǎn)比例、流動負(fù)債比例、非流動負(fù)債比例等。

2、利潤表分析：對同一時間期間的利潤表進行分析，了解企業(yè)在

特定時期內(nèi)的銷售收入、成本、費用和利潤情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括銷售

收入增長率、毛利潤率、凈利潤率等。

3、現(xiàn)金流量表分析：通過對同一時間期間的現(xiàn)金流量表進行分析,

了解企業(yè)在特定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入流出情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括經(jīng)營活動

現(xiàn)金流量比例、投資活動現(xiàn)金流量比例、籌資活動現(xiàn)金流量比例等。

（三）比率分析法

1、償債能力分析：通過計算企業(yè)的償債能力指標(biāo)，評估企業(yè)償還

債務(wù)的能力。關(guān)鍵指標(biāo)包括流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等。

2、盈利能力分析：通過計算企業(yè)的盈利能力指標(biāo)，評估企業(yè)獲得

利澗的能力。關(guān)鍵指標(biāo)包括凈利潤率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率等。

3、運營效率分析：通過計算企業(yè)的運營效率指標(biāo)，評估企業(yè)資源

利用和運作效果。關(guān)鍵指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬

款周轉(zhuǎn)率等。

（四）比較分析法

1、行業(yè)比較分析：將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)其他公司進行比較,

了解企業(yè)在行業(yè)中的位置和競爭力。關(guān)鍵指標(biāo)包括市盈率、市凈率、

營業(yè)收入增長率等。

2、歷史比較分析：將企業(yè)不同時期的財務(wù)指標(biāo)進行比較，了解企

業(yè)在歷史上的變化趨勢。關(guān)鍵指標(biāo)包括銷售收入增長率、凈利潤增長

率、資產(chǎn)增長率等。

3、地區(qū)比較分析：將企業(yè)與同地區(qū)其他公司的財務(wù)指標(biāo)進行比較,

了解企業(yè)在特定地區(qū)的競爭情況。關(guān)鍵指標(biāo)包括市場份額、市場增長

率、銷售收入增長率等。

（五）趨勢分析法

1、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析：通過對企業(yè)連續(xù)幾期資產(chǎn)負(fù)債表的比較,

了解企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的變化趨勢。關(guān)鍵指標(biāo)包括總資產(chǎn)增長率、總負(fù)

債增長率、所有者權(quán)益增長率等。

2、利潤表趨勢分析：對企業(yè)連續(xù)幾期利潤表的比較，分析企業(yè)銷

售收入、成本、費用和利潤的變動趨勢。關(guān)鍵指標(biāo)包括銷售收入增長

率、凈利潤增長率等。

3、現(xiàn)金流量表趨勢分析：通過對企業(yè)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表的比較,

了解企業(yè)現(xiàn)金流入流出的變化趨勢。關(guān)鍵指標(biāo)包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

增長率、投資活動現(xiàn)金流量增長率等。

（六）綜合分析法

在實際分析過程中，可以綜合運用以上各種方法和技巧，根據(jù)具

體情況進行綜合分析，從不同維度對企業(yè)的財務(wù)狀況進行評估。這樣

可以更全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，為決策提供更有效的支持。

財務(wù)報表分析是企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的環(huán)節(jié)。通過掌握財務(wù)

報表分析方法和技巧，可以有效評估企業(yè)的財務(wù)狀況，了解企業(yè)的經(jīng)

營情況，為決策提供科學(xué)依據(jù)。同時，需要結(jié)合具體情況靈活運用各

種分析方法和技巧，以達到準(zhǔn)確、全面地評估企業(yè)財務(wù)狀況的目的。

三、財務(wù)比率分析和指標(biāo)分析

（一）財務(wù)比率分析

財務(wù)比率分析是企業(yè)財務(wù)管理中常用的一種分析方法，通過對企

業(yè)財務(wù)報表中各項數(shù)據(jù)進行計算和比較，以評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和財

務(wù)健康度。財務(wù)比率分析包括利潤能力比率、償債能力比率、運營能

力比率和成長能力比率等多個方面。

1、利潤能力比率

利潤能力比率反映了企業(yè)在銷售收入中實現(xiàn)的利潤水平，包括毛

利率、凈利率和ROE等指標(biāo)。毛利率表示企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)后

剩余的利潤占銷售收入的比例，凈利率衡量企業(yè)銷售收入中實現(xiàn)的凈

利潤水平，ROE則反映了股東權(quán)益投資獲得的回報率。通過比較這些

指標(biāo)，可以判斷企業(yè)的盈利能力和持續(xù)盈利能力。

2、償債能力比率

償債能力比率主要衡量企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括流動比率、速

動比率和負(fù)債比率等。流動比率反映了企業(yè)短期償債能力，速動比率

排除了存貨的影響，更加準(zhǔn)確地衡量短期償債能力，負(fù)債比率則表示

企業(yè)資產(chǎn)通過債務(wù)融資的程度。這些指標(biāo)可以幫助企業(yè)評估自身的償

債能力，避免因債務(wù)過高導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。

3、運營能力比率

運營能力比率主要關(guān)注企業(yè)在經(jīng)營過程中的效率和優(yōu)化程度，包

括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。存貨周轉(zhuǎn)率反映了

企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率衡量了企業(yè)獲取應(yīng)收賬款的速

度，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率則表示企業(yè)利用資產(chǎn)進行經(jīng)營活動的效率。通過分析

這些指標(biāo)，可以評估企業(yè)的運營效率和資產(chǎn)利用水平。

4、成長能力比率

成長能力比率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)的發(fā)展速度和潛力，包

括銷售增長率、凈利潤增長率和股東權(quán)益增長率等。這些指標(biāo)可以幫

助企業(yè)評估自身的成長能力，指導(dǎo)企業(yè)未來的投資決策和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)

劃。

（二）指標(biāo)分析

指標(biāo)分析是財務(wù)比率分析的一種具體應(yīng)用，通過設(shè)定一些特定的

指標(biāo)和閾值，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行評估和判斷。指標(biāo)分析可以幫助企

業(yè)快速發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，并及時采取措施進行調(diào)整。

1、現(xiàn)金流量比率

現(xiàn)金流量比率是衡量企業(yè)現(xiàn)金流動性的重要指標(biāo)，可以用于判斷

企業(yè)是否具有足夠的現(xiàn)金流量來支付債務(wù)和滿足日常經(jīng)營所需。一般

情況下，現(xiàn)金流量比率大于1被認(rèn)為是良好的，小于1則表示企業(yè)可

能存在支付能力不足的風(fēng)險。

2、經(jīng)營杠桿比率

經(jīng)營杠桿比率是衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)之一，它反映了企業(yè)盈

利的敏感程度，即單位銷售收入的增加對凈利潤的影響程度。經(jīng)營杠

桿比率高的企業(yè)在銷售增長時可以獲得更多的利潤，但在銷售下降時

也可能面臨更大的虧損風(fēng)險。

3、總資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)收益率用于衡量企業(yè)利用全部資產(chǎn)實現(xiàn)的收益水平，是評

價企業(yè)綜合經(jīng)營能力的重要指標(biāo)之一?？傎Y產(chǎn)收益率高的企業(yè)表示資

產(chǎn)利用效率高，能夠獲得較好的經(jīng)濟效益。

4、股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率衡量了企業(yè)債務(wù)和股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)比例，是評估企

業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性和償債能力的重要指標(biāo)之一。股東權(quán)益比率高的企業(yè)表

示其債務(wù)風(fēng)險相對較低，具有更好的財務(wù)穩(wěn)定性。

5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映了企業(yè)從銷售到收回銷售款項所需的時間,

可以評估企業(yè)收回應(yīng)收款項的能力和銷售管理的有效性。較短的應(yīng)收

賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一般表示企業(yè)追求現(xiàn)金流量的效果較好，具有良好的資

金運作能力。

財務(wù)比率分析和指標(biāo)分析是企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的工具，通

過分析企業(yè)的各項財務(wù)比率和指標(biāo)，可以全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和

健康度，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)分析結(jié)果調(diào)整

經(jīng)營策略，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。因此，加

強對財務(wù)比率分析和指標(biāo)分析方法的研究和實踐應(yīng)用，對企業(yè)的可持

續(xù)發(fā)展具有重要意義。

第四節(jié)成本管理和控制

一、成本概念和基本分類

（一）成本概念

在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，成本是指為生產(chǎn)或提供產(chǎn)品和服務(wù)所發(fā)生

的各種資源的使用費用。它是企業(yè)為了經(jīng)營目的而支付或承擔(dān)的費用,

在會計上以貨幣形式記錄。成本對于企業(yè)的經(jīng)營決策、成本控制和績

效評估非常重要，因此深入理解成本概念及其分類對于企業(yè)的財務(wù)管

理至關(guān)重要。

（二）成本的基本分類

1、根據(jù)發(fā)生時間分類：

根據(jù)成本的發(fā)生時間，可以將成本分為實際成本和預(yù)算成本。

實際成本是指在實際發(fā)生的成本，通過會計核算記錄并反映企業(yè)

真實的成本支出。實際成本通常是根據(jù)發(fā)生的費用憑證和相關(guān)憑證來

確定的，包括原材料成本、勞動力成本、制造費用等。

預(yù)算成本是指在預(yù)算期間內(nèi)計劃的成本，通常是根據(jù)企業(yè)的預(yù)算

和計劃制定的。預(yù)算成本是企業(yè)在一定期間內(nèi)進行規(guī)劃和控制成本的

工具，它對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和決策具有重要意義。

2、根據(jù)可變性分類：

根據(jù)成本的可變性，可以將成本分為固定成本和變動成本。

固定成本是指在一定期間內(nèi)不隨生產(chǎn)或銷售數(shù)量的變化而發(fā)生變

動的成本，無論產(chǎn)量多少，固定成本都必須支付。典型的固定成本包

括租金、折舊費用、管理人員薪水等。

變動成本是指隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量的變化而相應(yīng)變動的成本。變

動成本通常與產(chǎn)品或服務(wù)的產(chǎn)量直接相關(guān)，例如原材料成本、直接勞

動力成本等。

3、根據(jù)功能分類：

根據(jù)成本的功能，可以將成本分為直接成本和間接成本。

直接成本是指可以直接與產(chǎn)品或服務(wù)相關(guān)聯(lián)的成本，可以直接追

溯到特定的產(chǎn)品或服務(wù)。直接材料成本和直接勞動力成本是典型的直

接成本。

間接成本是無法直接與產(chǎn)品或服務(wù)相關(guān)聯(lián)的成本，無法直接追溯

到特定的產(chǎn)品或服務(wù)。典型的間接成本有制造費用、管理費用、銷售

費用等。

4、根據(jù)計算方法分類:

根據(jù)成本的計算方法，可以將成本分為實際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。

實際成本是根據(jù)實際發(fā)生的費用計算而得出的成本，反映了企業(yè)

真實的成本支出情況。實際成本是通過核算和記錄各項費用來確定的。

標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)要求和預(yù)定的成本率計算而得

出的成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是通過事先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)定的費用率來計算的,

它對于成本控制和績效評估非常重要。

5、根據(jù)核算對象分類：

根據(jù)成本的核算對象，可以將成本分為產(chǎn)品成本和期間費用。

產(chǎn)品成本是指與產(chǎn)品直接相關(guān)的成本，包括直接材料、直接人工

和制造費用等。產(chǎn)品成本是計算產(chǎn)品單位成本和進行產(chǎn)品成本核算的

基礎(chǔ)。

期間費用是指與產(chǎn)品或服務(wù)無直接關(guān)系的成本，主要包括管理費

用和銷售費用等。期間費用是企業(yè)在一定期間內(nèi)為經(jīng)營活動而發(fā)生的

費用，不能直接分配到特定的產(chǎn)品或服務(wù)上。

二、成本核算方法和流程

（一）傳統(tǒng)成本核算方法

1、作業(yè)成本法：作業(yè)成本法是一種傳統(tǒng)的成本核算方法，適用于

生產(chǎn)過程中存在多個作業(yè)環(huán)節(jié)的企業(yè)。它將生產(chǎn)過程劃分為若干個作

業(yè)環(huán)節(jié)，對每個作業(yè)環(huán)節(jié)的成本進行跟蹤和分配，最終得出產(chǎn)品的成

本。

2、過程成本法：過程成本法是一種按照生產(chǎn)過程進行成本分配的

方法。它將生產(chǎn)過程劃分為若干個連續(xù)的生產(chǎn)過程，并對每個過程的

成本進行記錄和分配，以確定產(chǎn)品的成本。

3、作業(yè)訂單法：作業(yè)訂單法適用于生產(chǎn)過程中存在不同類型的訂

單的企業(yè)。它將每個訂單看作一個獨立的作業(yè)，對其成本進行跟蹤和

分配，以確定訂單的成本。

4、直接成本法：直接成本法是一種根據(jù)直接成本與產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)程

度來分配成本的方法。它將直接與產(chǎn)品相關(guān)的成本直接分配給產(chǎn)品，

而間接成本則通過一定的分配基礎(chǔ)分配給產(chǎn)品。

（二）現(xiàn)代成本核算方法

1、活動-based成本法：活動-based成本法是一種基于活動成本的

核算方法。它將企業(yè)的活動劃分為若干個活動成本中心，并通過對每

個活動成本中心的活動成本進行跟蹤和分析，確定產(chǎn)品的成本。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本法：標(biāo)準(zhǔn)成本法是一種以標(biāo)準(zhǔn)成本為基準(zhǔn)進行核算的

方法。它將企業(yè)的成本按照標(biāo)準(zhǔn)進行預(yù)算，然后根據(jù)實際情況進行偏

差分析和調(diào)整，以確定產(chǎn)品的成本。

3、目標(biāo)成本法：目標(biāo)成本法是一種以市場需求和競爭力為導(dǎo)向的

成本管理方法。它將市場定價和預(yù)期利潤作為目標(biāo)，逆向計算出產(chǎn)品

的目標(biāo)成本，然后通過不斷優(yōu)化設(shè)計和生產(chǎn)過程，以實現(xiàn)目標(biāo)成本的

控制。

4、綜合成本法：綜合成本法是一種將傳統(tǒng)成本核算方法和現(xiàn)代成

本核算方法相結(jié)合的方法。它綜合考慮了各種成本核算方法的優(yōu)勢和

局限性，并根據(jù)不同企業(yè)的特點和需求，選擇合適的方法進行成本核

算。

（三）成本核算流程

1、數(shù)據(jù)收集：成本核算的第一步是收集與成本相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括

直接材料、直接人工、制造費用和間接費用等。

2、成本分配：根據(jù)選擇的成本核算方法，對收集到的成本進行分

配。根據(jù)作業(yè)、過程、訂單或活動等不同的分配基礎(chǔ)，將成本分配給

產(chǎn)品或服務(wù)。

3、成本計算：根據(jù)分配的成本和相應(yīng)的生產(chǎn)或服務(wù)量，進行成本

的計算。通過對直接成本和間接成本的分配，計算得出每個產(chǎn)品或服

務(wù)的成本。

4、成本分析：對計算得到的成本數(shù)據(jù)進行分析?？梢酝ㄟ^比較不

同產(chǎn)品或服務(wù)的成本差異，找出造成成本差異的原因，并采取相應(yīng)措

施進行成本控制和優(yōu)化。

5、成本報告：將成本分析的結(jié)果形成成本報專，向企業(yè)管理層和

其他相關(guān)人員提供成本信息。成本報告可以用于決策和控制，幫助企

業(yè)制定合理的定價策略和成本管理措施。

成本核算方法和流程是企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的一部分。通過

選擇合適的成本核算方法，以及按照規(guī)定的流程進行成本核算，可以

幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地了解產(chǎn)品或服務(wù)的成本狀況，實現(xiàn)成本的控制和優(yōu)

化，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

三、成本控制技巧和方法

（一）財務(wù)預(yù)算

1、預(yù)算編制：財務(wù)預(yù)算是企業(yè)成本控制的重要手段之一。通過對

不同部門及項目的預(yù)算編制，可以明確規(guī)劃企業(yè)的收入和支出，并設(shè)

定具體的目標(biāo)和指標(biāo)。

2、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：企業(yè)需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，通過

比較實際執(zhí)行情況