第七章賬簿

第一節(jié)概述一、賬簿的意義及作用：１、賬簿的定義：賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍。２、合理設(shè)置賬簿的意義：

（１）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。(2)分類、匯總會(huì)計(jì)信息。賬簿由不同的相互關(guān)聯(lián)的賬戶所構(gòu)成。

（３）校正、檢查會(huì)計(jì)信息。賬簿記錄是會(huì)計(jì)憑證信息的進(jìn)一步整理。

（４）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，輸出會(huì)計(jì)信息。

二、賬簿的分類：（一）賬簿按其用途分類：分類賬簿－分類登記，分總賬和明細(xì)賬序時(shí)賬簿－即日記賬，逐日逐筆

輔助賬簿－備查賬

訂本式賬(總賬、日記賬）（二）賬簿按其外表形式分：活頁式賬卡片式賬

二、賬簿登記的規(guī)則：

１、準(zhǔn)確完整。

２、注明記賬符號(hào)。

3、書寫留空。4、書寫規(guī)范。5、不得跳頁缺號(hào)。6、“摘要”欄的文字應(yīng)簡(jiǎn)單扼要，金額欄的數(shù)字要填寫清楚，易于辯認(rèn)。7、各賬頁在一張賬頁記滿時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁‘字樣.例：過次承前12年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額1１上年結(jié)轉(zhuǎn)借500012收50000借5500013提現(xiàn)55000平015收20000借2000015轉(zhuǎn)次頁7000055000借20000銀行存款日記賬1借或貸例：12年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額15承前頁7000055000借2000016收50000借7000018提現(xiàn)5000借65000110收30000借95000110轉(zhuǎn)次95000銀行存款日記賬2借或貸設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記。一〉、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記：（特種日記賬）三、帳簿的登記方法：

1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記：格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記：格式：類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“結(jié)算憑證”一欄。登賬依據(jù)銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬銀行存款收款憑證、部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、部分現(xiàn)金付款憑證訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能訓(xùn)練》專項(xiàng)訓(xùn)練六二〉、總分類賬的登記：

１、外表形式：訂本式賬２、基本格式：３、設(shè)置：所有單位都要設(shè)置。開設(shè)時(shí)應(yīng)預(yù)先留足賬頁。按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)。４、登記依據(jù)：多種，——三欄式（金額欄）多欄式:記賬憑證記賬憑證匯總表匯總記賬憑證…（因不同的賬務(wù)處理程序而異）三〉、明細(xì)分類賬的登記：

２、格式：

３、設(shè)置：除現(xiàn)金、銀行存款外，其他明細(xì)賬可根據(jù)需要來設(shè)。４、登記依據(jù)：記賬憑證＋原始憑證（或原始憑證匯總表）。

數(shù)量金額欄式:實(shí)物數(shù)量與貨幣金額多欄式：多種形式(只要求反映金額)橫線登記式：┈只要求反映金額１、外表形式：活頁式或卡片式三欄式:只要求反映金額訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能訓(xùn)練》專項(xiàng)訓(xùn)練七三、更改錯(cuò)賬的方法：

１、劃線更正法：

在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進(jìn)行改正。

例1：借制造費(fèi)用貸

50000500.00王紅文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。例2.將“制造費(fèi)用”寫成了制造成本。更正方法為：制造成本費(fèi)用２、紅字更正法：第一種情況：（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過賬。更正方法：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并過賬；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬；例1.用銀行存款支付辦公費(fèi)用8000元。會(huì)計(jì)記為：借：管理費(fèi)用8000貸：庫存現(xiàn)金8000更正：借：管理費(fèi)用8000

貸：庫存現(xiàn)金8000（沖銷……錯(cuò)誤分錄）借：管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000（更正……錯(cuò)誤記錄）過賬過賬

上列會(huì)計(jì)分錄過賬后，有關(guān)賬戶中的記錄就如下所示：庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用銀行存款800080008000800080008000原記沖銷更正賬的更正:第二種錯(cuò)誤：所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。更正：借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600（沖銷……多記數(shù)）過賬例2：用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。

上列會(huì)計(jì)分錄過賬后，如下所示：

銀行存款51005100原記36003600沖銷管理費(fèi)用賬的更正:（三）補(bǔ)充登記法：1.適用范圍：所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法：將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。例：從銀行提取現(xiàn)金5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過賬。更正借：庫存現(xiàn)金3600貸：銀行存款3600（補(bǔ)記……少記金額）過賬

上列會(huì)計(jì)分錄過賬后，如下所示：

銀行存款15001500原記36003600沖銷庫存現(xiàn)金賬的更正:練習(xí)錯(cuò)賬的更正：[資料]某企業(yè)將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿記錄有誤，要求判斷錯(cuò)帳類型，選擇更改方法。1、以現(xiàn)金600元，支付企業(yè)管理部門日常零星開支。原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：庫存現(xiàn)金6002、結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本49000元。原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品94000貸：生產(chǎn)成本940003、收到購貨單位償還上月所欠貨款7600元。原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款6700貸：應(yīng)收賬款67004、從銀行提取現(xiàn)金3400元，原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金3400貸：銀行存款3400登“銀行存款”賬時(shí)，誤記為借方金額3400元。5、以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費(fèi)2000元。原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款2000貸：庫存現(xiàn)金2000訓(xùn)練《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能訓(xùn)練》專項(xiàng)訓(xùn)練十一、對(duì)賬：

對(duì)賬是在會(huì)計(jì)期末將賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。（一）對(duì)賬的內(nèi)容和方法：１、賬證核對(duì)。日常中應(yīng)進(jìn)行，期末抽查。２、賬賬核對(duì)。

３、賬實(shí)核對(duì)。第三節(jié)結(jié)賬和對(duì)賬（１）總賬的試算平衡（２）總賬與其所屬明細(xì)賬的的試算平衡（３）現(xiàn)金、銀行日記賬的本期發(fā)生額及余額與相對(duì)應(yīng)的總賬發(fā)生額及余額相等。（４）會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與物資保管部門保管賬的有關(guān)結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。賬賬核對(duì)：試算平衡表的編制方法：1.根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。2.根據(jù)明細(xì)分類賬編制“明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額明細(xì)表”。結(jié)論：如果試算平衡，說明會(huì)計(jì)記錄基本正確。但有一些錯(cuò)誤用此方法不能檢查出來。賬實(shí)核對(duì)：（１）現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。（２）銀行日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。（３）各種應(yīng)收應(yīng)付款的明細(xì)賬的余額，應(yīng)與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人核對(duì)相符。（４）各種稅金、預(yù)算交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對(duì)相符。（５）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。二、結(jié)賬：

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的一項(xiàng)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要結(jié)賬。（一）結(jié)賬的內(nèi)容：1.結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；2.結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。（二）結(jié)賬的程序：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用。3.將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類賬戶。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)及期末余額。2003年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額承前頁略1231本月合計(jì)及期末余額3200.003100.00借250.001231本季合計(jì)及期末余額8850.008900.00借250.00本年合計(jì)及期末余額34165.0034215.00借250.00結(jié)轉(zhuǎn)下年

總分類賬會(huì)