2024年稅務(wù)師《稅法1》核心備考題庫(kù)（含典型題、重點(diǎn)題）

一、單選題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用

發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、

稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)

售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）o

A、2.62萬(wàn)元

B、2.67萬(wàn)元

C、2.89萬(wàn)元

D、2.95萬(wàn)元

答案：D

解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=

組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）-（1—消費(fèi)

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳

的消費(fèi)稅=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（萬(wàn)元）

2.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2019年4月銷(xiāo)售糧

食白酒50000斤，取得不含稅銷(xiāo)售額105000元，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4520

元；銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2790元，銷(xiāo)售啤酒每噸收取包裝物租金

226元。本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9040元，銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1

695元。2019年7月，該酒廠將銷(xiāo)售糧食白酒的包裝物押金中的3390元返還給

購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2019年4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。

A、81400

B、83500

G85900

D、84300

答案：C

解析：啤酒出廠價(jià)=2790+226+（1+13%）+16954-（1+13%）4-150=3000（元）=

啤酒分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)3000（元），適用單位稅額250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000

X0.5+105000X20%+150X250+45204-（1+13%）X20%+90404-（1+13%）X2

0%=85900（元）。

3.（2019年）關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）o

A、征稅對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（含增值稅）及以上的小汽車(chē)

B、納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

C、納稅人是消費(fèi)者

D、計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售價(jià)格

答案：B

解析：選項(xiàng)A：超豪華小汽車(chē)為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的

乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。選項(xiàng)C：超豪華小汽車(chē)的消費(fèi)稅納稅人為銷(xiāo)售方，購(gòu)

買(mǎi)方（消費(fèi)者）不是消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)D：超豪華小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格是含消

費(fèi)稅不含增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售價(jià)格。

4.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅

污染物的

答案：D

解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染

物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方排

放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。

5.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批

醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8

萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械

進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)

按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬(wàn)元）。

6.2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨

物不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為

4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%,出口退稅率

為10%,當(dāng)月取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該

公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。

A、338

B、434

C、598

D、200

答案：D

解析：這道題考查出口貨物增值稅退稅的計(jì)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，先計(jì)算當(dāng)期不得

免征和抵扣稅額，再計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月外銷(xiāo)額2000萬(wàn)元，退稅率10%,

計(jì)算出免抵退稅額200萬(wàn)元。由于內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額小于0,所以應(yīng)退稅額為2

00萬(wàn)元。

7.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的

是()。

A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B、提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C、增值電信服務(wù)

D、提供的人力資源外包服務(wù)

答案：C

解析：選項(xiàng)C沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定

的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中

處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)

所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物

的環(huán)境保護(hù)稅

答案：C

解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集

中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染

物的環(huán)境保護(hù)稅。

9.（2010年）關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大

B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅

C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

答案：C

解析：這道題考察的是關(guān)稅的特點(diǎn)。關(guān)稅作為國(guó)際貿(mào)易中的重要稅種，有其獨(dú)特

之處。首先，關(guān)稅主要影響的是進(jìn)出口貨物的價(jià)格，對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)有一定影響,

但對(duì)國(guó)際貿(mào)易的整體影響更為顯著，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。其次，關(guān)稅是在貨物進(jìn)出

口環(huán)節(jié)一次性征收的，屬于價(jià)外稅，并非多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤，C選

項(xiàng)正確。最后，關(guān)稅的征稅對(duì)象主要是進(jìn)出口的貨物，并不包括勞務(wù)，因此D

選項(xiàng)錯(cuò)誤。綜上所述，正確答案是C。

10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是（）。

A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)

易計(jì)稅方法的

B、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

的

D、一般納稅人銷(xiāo)售舊貨

答案：D

解析：一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

11.下列選項(xiàng)中，不適用增值稅免稅政策的是（）。

A、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑

B、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得

的采暖費(fèi)收入

C、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售蔬菜的所得

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

答案：D

解析：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)

易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。

12.下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

B、高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資

源稅

C、從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，資源稅減征30%

D、稠油、高凝油資源稅減征40%

答案：C

解析：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，資源稅減征20%。

13.下列關(guān)于稅法的效力與解釋的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、新稅法代替舊稅法是最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式

B、稅收實(shí)體法多采用從舊、從輕原則

C、我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋指的是事前解釋

D、最高人民法院和最高人民檢察院作出的司法解釋可以作為辦案與適用法律法

規(guī)的依據(jù)

答案：C

解析：我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋指的是事后解釋。

14.（2018年）關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、僅對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅

B、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

D、對(duì)自然人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B,起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政

部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登

記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

15.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。

A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)

變更

B、兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

C、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

D、企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

答案：A

解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，買(mǎi)價(jià)為700

00元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。

海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定

該批輪胎關(guān)稅稅率為15%,甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A、2250

B、2587.5

C、9750

D、11212.5

答案：C

解析：這道題考察的是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。首先，需要計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格，

它包括買(mǎi)價(jià)和運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)，即70000+5

000=75000元。然后，計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅，即關(guān)稅完稅價(jià)格乘以關(guān)稅稅率，即7

5000X15%=11250元。最后，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，即（關(guān)稅完稅價(jià)格

+關(guān)稅）+（1-征收率）X征收率，由于是小規(guī)模納稅人，征收率為3%,所以（7

5000+11250）4-（1-3%）*3%=9750元。因此，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅9

750元，選項(xiàng)C正確。

17.對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、

數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等，這指的是清算審核方法中的（）。

A、實(shí)地審核

B、案頭審核

C、定期審核

D、異地審核

答案：B

解析：案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)

目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等。

18.某超市（一般納稅人）2020年5月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售電器，開(kāi)出普

通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元；開(kāi)出專(zhuān)用

發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到貨款580000元（不

含稅），則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。

A、102354.87

B、133076.92

C\125572.41

D、143528.30

答案：A

解析：增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售貨物，不允許扣除舊

貨物的價(jià)款（金銀首飾除外）-應(yīng)納增值稅=（80000+30000）+（1+13%）X

13%+（580000+110000）X13%=102354.87（元）。

19.（2018年）2019年5月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證，為增值稅

一般納稅人）向商場(chǎng)批發(fā)甲類(lèi)卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷(xiāo)售額18.6萬(wàn)元，向其

他批發(fā)單位批發(fā)甲類(lèi)卷煙50萬(wàn)元，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納

消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%,0.005元/支

A、2.05

B、5.35

C、5.72

D、2.17

答案：D

解析：這道題考查卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%,

同時(shí)每支加征0.005元。先計(jì)算向商場(chǎng)批發(fā)卷煙的消費(fèi)稅，24萬(wàn)支換算為0.02

4百萬(wàn)支，稅額為18.6X11%+0.024X0.005X100萬(wàn)元。再加上向其他批發(fā)單位

批發(fā)卷煙的消費(fèi)稅30X11%萬(wàn)元，最終得出當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅2.17萬(wàn)元。

20.（2011年）下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（）。

A、通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布

B、稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的

C、稅務(wù)部門(mén)規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布

D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布

答案：D

解析：選項(xiàng)A,稅收法律案的公布，經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均

應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng)B,國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定

制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施；選項(xiàng)C,審議通過(guò)的稅

務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為

標(biāo)準(zhǔn)文本。

21.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱

收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用

發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、47.29

B、21.17

C、15.13

D、6.37

答案：D

解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，向居民個(gè)人供熱取

得的收入是免稅的。所以，應(yīng)納增值稅的收入是860萬(wàn)元減去免稅的120萬(wàn)元，

即740萬(wàn)元。接著，用這740萬(wàn)元乘以增值稅稅率13%（一般納稅人適用的稅率），

得到應(yīng)納增值稅額96.2萬(wàn)元。最后，再?gòu)倪@個(gè)稅額中減去當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額70萬(wàn)元，得到應(yīng)繳納的增值稅額26.2萬(wàn)元。但這個(gè)結(jié)果需要轉(zhuǎn)換成不含稅

金額，即26.2萬(wàn)元除以（1+13%）,得到最終答案6.37萬(wàn)元。所以，選項(xiàng)D是

正確的。

22.某飲料廠2020年10月開(kāi)發(fā)生產(chǎn)礦泉水3000立方米,本月銷(xiāo)售2000立方米，

生產(chǎn)飲料使用200立方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定礦泉水實(shí)行定額征收資源稅，資源稅稅

率為3元每立方米，則當(dāng)月該廠應(yīng)納資源稅（）元。

A、600

B、6000

C、6600

D、9000

答案：C

解析：資源稅應(yīng)納稅額=（2000+200）X3=6600（萬(wàn)元）。

23.下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。

A、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將購(gòu)買(mǎi)的貨物投入生產(chǎn)

C、將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

答案：C

解析：本題考查的是視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況。視同銷(xiāo)售是指納稅

人在未實(shí)際銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，依法應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售稅

額的行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他

人屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)C為正確答案。選項(xiàng)A、

B、D均不屬于視同銷(xiāo)售行為，不應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

24.（2019年）2020年6月20日，陳某因汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷(xiāo)商達(dá)成退車(chē)協(xié)議，

并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車(chē)輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)

票上顯示，陳某于2019年5月8日購(gòu)買(mǎi)該車(chē)輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元,

并于當(dāng)日繳納車(chē)輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A、15434.48

B、17363.79

C、17824.78

D、19293.10

答案：B

解析：納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之

日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額=已納稅額X（1—使用

年限X10%）。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅=19293.10X（1-10%）=17363.79（元）。

25.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：這道題考察的是對(duì)城建稅相關(guān)規(guī)定的理解。城建稅的計(jì)征范圍通常包括增

值稅和消費(fèi)稅，且往往也涵蓋當(dāng)期免抵的增值稅稅額，所以A選項(xiàng)不正確。對(duì)于

增值稅實(shí)行即征即退的情況，城建稅并非一律退還，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。城建稅的

計(jì)稅依據(jù)主要是納稅人的固定資產(chǎn)凈值和凈收入，不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納

金和罰款，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。而C選項(xiàng)“城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅”是符

合城建稅一般規(guī)定的，因此C選項(xiàng)正確。

26.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購(gòu)

的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生

自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A、2129.4

B、2340

C、3689.4

D、3900

答案：B

解析：這道題考察的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，非正常損失

的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的

需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率為9%,包裝物的抵扣率

為13%。計(jì)算過(guò)程為：免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660/(1-9%)X9%=2340元,

包裝物因自然災(zāi)害毀損不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。所以，正確答案是B。

27.甲公司(小規(guī)模納稅人)于2021年12月為乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得含

增值稅收入35萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A、1.02

B、0.35

C、1.05

D、0

答案：B

解析：這道題考察的是小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅

人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%。甲公司取得的含增值稅收入為35萬(wàn)元,

那么應(yīng)繳納的增值稅就是35萬(wàn)元除以（1+3%）再乘以3%,計(jì)算結(jié)果為0.34萬(wàn)

元，與選項(xiàng)B的0.35萬(wàn)元相近，考慮到四舍五入等因素，故選B。

28.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的

是（）。

A、取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

B、轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原

價(jià)或作價(jià)

后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

C、轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D、取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：A

解析：這道題考查一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法相關(guān)知識(shí)。在相

關(guān)規(guī)定中，取得的不動(dòng)產(chǎn)涵蓋抵債取得的情況，A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓2015

年取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。C選項(xiàng)，2018年自

建的不動(dòng)產(chǎn)不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。D選項(xiàng)，取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。綜上所述，A選項(xiàng)符合規(guī)定。

29.下列各項(xiàng)中，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅

污染物

D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%

答案：B

解析：選項(xiàng)A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水

污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)

境保護(hù)稅。

30.（2017年）關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是

（）。

A、銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

答案：D

解析:這道題考察的是消費(fèi)稅稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定,黃酒、

啤酒在銷(xiāo)售時(shí)收取的包裝物押金，如果逾期未歸還，才需要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)

稅。而對(duì)于葡萄酒，其包裝物押金無(wú)論是否逾期，都不需要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)

稅。唯獨(dú)白酒的包裝物押金，在收取時(shí)就需要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，選

項(xiàng)D“銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅”是正確的。

31.下列關(guān)于進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（）。

A、物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服

務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品

B、個(gè)人從境外郵遞進(jìn)境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關(guān)稅

C、《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》中的煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；

高爾夫球及球具；高擋手表；高檔化妝品的具體范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致

D、我國(guó)目前進(jìn)境物品的進(jìn)口稅稅率分為三檔

答案：B

解析：這道題考察的是對(duì)進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅的稅收政策的理解。首先，A選項(xiàng)正

確描述了進(jìn)境物品的范圍。C選項(xiàng)正確指出，《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅

率表》中特定商品的范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致。D選項(xiàng)也正確，說(shuō)明我國(guó)進(jìn)境

物品的進(jìn)口稅稅率確實(shí)分為三檔。關(guān)鍵在于B選項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)政策，個(gè)人從境外

郵遞進(jìn)境的藥品，如果是自用且合理數(shù)量范圍內(nèi)，是可以免征關(guān)稅的，并非一律

按貨物適用稅率征收。因此，B選項(xiàng)的說(shuō)法是不正確的。

32.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)——建筑

服務(wù)”計(jì)算增值稅的是（）。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租辦公樓

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,出售住宅屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C,屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。

33.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品

為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是:

期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已

納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納

的消費(fèi)稅?？梢钥鄢南M(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+當(dāng)期收回一期末庫(kù)存=30+10

—20=20（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280X15%—20=22（萬(wàn)元）。

34.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)

估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土

地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：用房地產(chǎn)重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=3000

X60%=1800（萬(wàn)元）o

35.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。

A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金

銀首飾除外）

C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅

D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額

答案：C

解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；

以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅,

其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷(xiāo)售

折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。

36.最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體

解釋為（）。

A、稅收立法解釋

B、稅收司法解釋

C、稅收行政解釋

D、稅收限制解釋

答案：B

解析：本題考查的是最高司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件的具體辦

理方式的解釋。根據(jù)常識(shí)和相關(guān)知識(shí)可知，最高司法機(jī)關(guān)對(duì)司法問(wèn)題的解釋屬于

司法解釋?zhuān)虼诉x項(xiàng)B“稅收司法解釋”為正確答案。選項(xiàng)A“稅收立法解釋”

不符合題意，選項(xiàng)C“稅收行政解釋”和選項(xiàng)D“稅收限制解釋”也與題目無(wú)關(guān)。

37.2022年3月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)

納增值稅()元。

A、720.00

B、0

G685.71

D、2285.71

答案：B

解析：這道題考察的是對(duì)增值稅政策的理解。根據(jù)相關(guān)政策，個(gè)人出租住房并在

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，如果月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)元，是可以免征

增值稅的。王某出租住房預(yù)收的半年租金48000元，換算成月租金就是8000元，

沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)納增值稅為0元。

38.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元,

銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000

元，2019年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。

A、12364.25

B、14345.9

C、15547.43

D、16157.27

答案：A

解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200+（1+9%）X9%

+980004-（1+13%）X13%=1089.91+11274.34=12364.25（元）。提示：此題

有四舍五入誤差，12364.24也對(duì)。

39.下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法不正確的是（）。

A、稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

B、司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C、稅收規(guī)范性文件具有可訴性

D、稅收法規(guī)的效力低于憲法'稅收法律，但是高于稅務(wù)規(guī)章

答案：C

解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具

體行政行為才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍，因此稅收規(guī)范性文件不

具有可訴性。

40.（2019年）某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，

價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)

票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

答案：C

解析：適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅物品的退稅率為11%。

應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）

X退稅率應(yīng)退增值稅額=2260X11%=248.60（元）

41.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的部分，按

應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（）

萬(wàn)兀。

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：這道題考查稅率計(jì)算。首先，2萬(wàn)元以內(nèi)按20%稅率，即2X20%=0.4萬(wàn)元。

超過(guò)2萬(wàn)元的部分為1.5萬(wàn)元，加征五成稅率為20%X（1+50%）=30%,即1.5X3

020.45萬(wàn)元。兩者相加，應(yīng)納稅額為0.4+0.45=0.85萬(wàn)元，所以答案選C。

42.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消

費(fèi)稅的是（）。

A、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D、高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)

答案：B

解析：這道題考查增值稅和消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)。在現(xiàn)行稅法中，金銀首飾在零售

環(huán)節(jié)既要征收增值稅又要征收消費(fèi)稅。白酒批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，高檔化妝品

零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,高檔手表批發(fā)環(huán)節(jié)也不征收消費(fèi)稅。所以答案是B選項(xiàng)。

43.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是

。。

A、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額

B、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額

C、因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除

D、出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額

答案：D

解析：選項(xiàng)AB：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)

房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物

的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算

扣除。選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，

其支付的評(píng)估費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。

44.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種關(guān)稅稅率稱為。。

A、從價(jià)稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

答案：D

解析：滑動(dòng)稅又稱滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同

的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。

45.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)入蔬菜取得普通發(fā)票

注明買(mǎi)價(jià)10000元；銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用植物油取

得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超

市應(yīng)納稅額是（）元。

A、18518.97

B、12364.24

G16157.27

D、18918.33

答案：B

解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。首先，我們知道超市作為增值稅一般納稅

人，其應(yīng)納稅額是基于銷(xiāo)售額和適用稅率的。根據(jù)稅法，蔬菜的零售收入是免稅

的，而糧食、食用植物油的稅率為9%,其他商品的稅率為13%。接下來(lái)，我們計(jì)

算應(yīng)納稅額：糧食、食用植物油的稅額=13200/（1+9%）*9%=1100元，其他商品的

稅額=98000/（1+13%）*13%=11200元。將兩者相加，得到總稅額=1100+11200=123

00元，與選項(xiàng)B相近，考慮到計(jì)算過(guò)程中的四舍五入，最終答案選B。

46.（2018年）2019年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供

建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公

司。支付分包款（含稅）200萬(wàn)元，該建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)

月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。

A、14.68

B、21.82

C、27.27

D、18.18

答案：A

解析：這道題考查增值稅預(yù)繳的計(jì)算。一般計(jì)稅方法下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）+（1+稅率）X2%。本題中，含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，分

包款200萬(wàn)元，稅率9%。計(jì)算可得：（1000-200）+（1+9%）X2%七14.68萬(wàn)元，所

以答案選A。

47.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的生

產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額11.5萬(wàn)元，已知當(dāng)年取得該設(shè)備

時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。則該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A、0

B、0.22

C、0.33

D、1.32

答案：B

解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定

資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=11.5/（1+3%）

x2%=0.22

48.（2017年）某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為

職工福利，同類(lèi)白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述

業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A、11000

B、10000

G8700

D、7700

答案：A

解析：這道題考察的是消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工

福利，需要按照同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額X

消費(fèi)稅稅率。在這里，銷(xiāo)售額為不含稅售價(jià)50000元，消費(fèi)稅稅率為22%（白酒

的消費(fèi)稅稅率），所以應(yīng)納消費(fèi)稅為50000X22%=11000元。因此，選項(xiàng)A是正

確的。

49.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的最高開(kāi)票限額可以不同

B、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票。也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票

C、除向消費(fèi)者銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的情形外。其他銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)行為。銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增

值稅專(zhuān)用發(fā)票

D、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)

專(zhuān)用發(fā)票相同

答案：A

解析：選項(xiàng)A電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票

限額應(yīng)當(dāng)相同。

50.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（）。

A、外購(gòu)水果用于職工福利

B、外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售

D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位

答案：D

解析：（1）選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售不繳納增值

稅。（2）選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（3）選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)

移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除

外。

51.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷(xiāo)售給建筑公司建材一批，共取得

含稅收入為131200元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款

為16000元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款3

000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、821.36

B、3821.36

C、3407.57

D、3476.23

答案：D

解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑

購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)

期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依

下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/（1+13%）X13%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不

足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200+（1+3%）

X3%-30004-（1+13%）X13%=3476.23（元）

52.（2014年）下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、零售卷煙

B、進(jìn)口金銀首飾

C、生產(chǎn)銷(xiāo)售果啤

D、生產(chǎn)銷(xiāo)售電動(dòng)汽車(chē)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；

選項(xiàng)D,電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。

53.下列關(guān)稅稅率中，適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定

的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物的是（）。

A、最惠國(guó)稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

答案：C

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家

或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

54.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元,

銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000

元。2019年5月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）元。

A、12364.24

B、12562.41

G9181.65

D、15553.98

答案：A

解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷(xiāo)售蔬菜免征增值稅，糧

食、食用油適用9%稅率，其他商品適用13%稅率。先分別計(jì)算不同商品的稅額,

再相加。糧食、食用油稅額1088.11元，其他商品稅額11276.13元，兩者相加

得出銷(xiāo)項(xiàng)稅額為12364.24元。

55.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210

萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退

政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“二稅”。對(duì)“二稅”實(shí)行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)

建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=210

X(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

56.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含增值稅服務(wù)

費(fèi)10300元，境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。

A、0

B、300.00

C、618.00

D、583.02

答案：D

解析：這道題考查增值稅的計(jì)算。境外自然人提供服務(wù)，增值稅稅率為6%。先

將含稅價(jià)10300元換算為不含稅價(jià)10300+(1+6%)=9716.98元，應(yīng)扣繳增值稅9

716.98義6%=583.02元。所以答案選D。

57.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)()。

A、免征土地增值稅

B、減半征收土地增值稅

C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅

D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅

答案：A

解析：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

58.在我國(guó)賦稅史上，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣的

重大賦稅改革是()。

A、兩稅法

B、攤丁入畝

C、初稅畝

D\一條鞭法

答案：D

解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納

貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

59.下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說(shuō)法，正確的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

B、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C、稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)

定的內(nèi)容

D、稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷(xiāo)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng),

凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無(wú)權(quán)制定；選項(xiàng)B,只有法律或

國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)D,

稅務(wù)規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可依法改變或撤銷(xiāo)。

60.關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按

滯納稅款（）的比例按日征收。

A、1%。

B、3%。

C、0.3%。

D、0.5%。

答案：D

解析：關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,

按滯納稅款0.5%。的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。

61.對(duì)企業(yè)違反稅法的行為進(jìn)行制裁而產(chǎn)生的法律保證指的是稅法規(guī)范作用中的

（）。

A、指引作用

B、預(yù)測(cè)作用

C、經(jīng)濟(jì)作用

D、強(qiáng)制作用

答案：D

解析：稅法的強(qiáng)制作用，是指對(duì)違反稅法的行為進(jìn)行制裁而產(chǎn)生的法律保證。

62.甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放

污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯

示該排放口2020年2月共排放污水6萬(wàn)噸（折合6萬(wàn)立方米），應(yīng)稅污染物為

六價(jià)銘，濃度為六價(jià)銘0.5mg/L0該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。

（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價(jià)銘的污染當(dāng)量值為0.02,

1立方米=1000升；1mg=0.000001kg（毫克到千克）。

A、4000

B、4200

G4500

D、4900

答案：B

解析：（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)六價(jià)銘污染當(dāng)量數(shù)=排放總量又濃度值+當(dāng)量值=6

0000000X0.54-10000004-0.02=1500（2）應(yīng)納稅額=1500X2.8=4200（元）

63.以下說(shuō)法不符合銷(xiāo)售額特殊規(guī)定的是（）。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)為銷(xiāo)售額

B、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)

外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相

關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

C、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受

方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為

銷(xiāo)售額

D、提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)

買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi),門(mén)票

費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

答案：A

解析：選項(xiàng)A,金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

64.一般納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）

A、免稅項(xiàng)目

B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

C、無(wú)償贈(zèng)送其他單位

D、集體福利

答案：C

解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵

扣。

65.下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）。

A、鋸材

B、引火炭

G豆粕

D、中藥飲片

答案：A

解析：選項(xiàng)A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征稅；選

項(xiàng)BCD：適用9%的增值稅稅率。

66.下列關(guān)于土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理正確的是（）。

A、土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照交易雙方簽訂的銷(xiāo)

售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入

B、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未

開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按

照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)

計(jì)算扣除

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可按照10%扣除

答案：B

解析：選項(xiàng)A,土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所

載金額確認(rèn)收入；選項(xiàng)C,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，

其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”

金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除；選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑

置費(fèi)不得扣除。

67.某商場(chǎng)2019年4月首飾部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,

該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)5.65萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91

萬(wàn)元;修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬(wàn)元;零售鍍金首飾取得收入6.78萬(wàn)元。

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A、0.35

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案：A

解析：這道題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含增

值稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅。實(shí)際收到7.91萬(wàn)元，換算為不含稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。修理

金銀首飾不征消費(fèi)稅，鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)也不征消費(fèi)稅。所以應(yīng)納消費(fèi)稅=7.

914-（1+13%）X5%=0.35萬(wàn)元。

68.下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（）。

A、以新稅法代替舊稅法，是最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式

B、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的

C、我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

D、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對(duì)時(shí)間的效力

答案：D

解析：稅法的空間效力、時(shí)間效力最終都要?dú)w結(jié)為對(duì)人的效力。

69.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到300元可以退稅

B、退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣

C、退稅物品不包括退稅商店銷(xiāo)售的增值稅免稅物品

D、境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

答案：C

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需滿足同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品

金額達(dá)到500元人民幣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，退稅幣種為人民幣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，境外旅

客，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

選項(xiàng)C正確，退稅物品不包括禁止、限制出境物品和退稅商店銷(xiāo)售的適用增值稅

免稅政策的物品。

70.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）。

A、取得存款利息

B、獲得保險(xiǎn)賠償

C、取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

D、收取包裝物租金

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B不屬于增值稅征收范圍，選項(xiàng)C,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，

與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)

按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅

應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

71.某酒店為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減政策，2019年5月一般計(jì)稅

項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)150萬(wàn)元，上期留抵10萬(wàn)元，則當(dāng)期

可計(jì)提的加計(jì)抵減額（）萬(wàn)元。

A、4

B、14

C、16

D、15

答案：D

解析：可計(jì)提的加計(jì)抵減額=150X10%=15（萬(wàn)元）。

72.（2017年）關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是。。

A、稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

B、征稅項(xiàng)目具有選擇性

C、征收方法具有多樣性

D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

答案：A

解析：這道題考查對(duì)消費(fèi)稅特點(diǎn)的理解。消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目是有選擇的，不是對(duì)

所有商品都征；征收方法多樣，如從價(jià)定率、從量定額等；稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

而消費(fèi)稅稅負(fù)是具有轉(zhuǎn)嫁性的，消費(fèi)者往往是最終承擔(dān)者。所以A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

73.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B、個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

C、事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B、C,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境

保護(hù)稅。

74.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C、資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

納稅申報(bào)并繳納稅款

D、納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A,納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或

者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅

產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B,納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅

法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)

A,納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取

銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日o

選項(xiàng)B,納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納

資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

75.某餐飲公司，通過(guò)安裝水流量計(jì)測(cè)得2019年2月污水排放量為80噸，已知

飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)污染當(dāng)量值為0.5噸污水。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染

當(dāng)量2.8元，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A、224

B、336

C、448

D、560

答案：C

解析：水污染物污染當(dāng)量數(shù)=80+0.5=160；應(yīng)納稅額=160X2.8=448（元）。

76.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷(xiāo)

售了可售建筑面積的50%,剩余50%待售。至2019年3月，銷(xiāo)售了可售建筑面積

的88%,下列說(shuō)法中正確的是（）o

A、該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

D、該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算

答案：C

解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售

建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

77.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅稅率（額）的說(shuō)法中，不正確

的是（）。

A、規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率

B、水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率

C、實(shí)行幅度比例稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品，具體適用稅率由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在幅度范圍內(nèi)

自行決定

D、納稅人開(kāi)采不同應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率

答案：C

解析：選項(xiàng)C：《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、

自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境

的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

78.（2015年）甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2020年4月以不含稅價(jià)格為1

5萬(wàn)元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以

銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均

符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、0.31

B、1.95

C、0.22

D、0.91

答案：A

解析：這道題考查增值稅的計(jì)算。一般納稅人以物易物，雙方都要作購(gòu)銷(xiāo)處理。

甲貿(mào)易公司銷(xiāo)售玉米的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為15X9%=1.35萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)罐頭的進(jìn)項(xiàng)稅額為8

X13%=1.04萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為1.357.04=0.31萬(wàn)元，所以答案選A。

79.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。2020年6月購(gòu)

入一棟辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明不含稅金額為6000萬(wàn)元，

則企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、264

B、360

C、540

D、0

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=6000X9%=540（萬(wàn)元）。

80.（2017年）某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油100

0噸，取得含稅收入2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.39萬(wàn)元，儲(chǔ)備費(fèi)2.

26萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原油資源稅稅率6%,該

油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。

A、120.00

B、120.25

C、140.75

D、120.30

答案：D

解析：這道題考查資源稅的計(jì)算。資源稅計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額包括全部?jī)r(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用。本題中含稅收入需換算為不含稅，賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售額為22604-(1+13%)+3.394-(1+13%)+2.264-(1+13%)=2005萬(wàn)元。資源稅=2

005X6%=120.30萬(wàn)元。所以答案選Do

81.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A、丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房

B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值

D、戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美

術(shù)作品展覽室

答案：B

解析：選項(xiàng)A,對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C,房地產(chǎn)評(píng)估增值，

沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谕恋卦鲋刀惖恼魇辗秶贿x項(xiàng)D,房產(chǎn)所有

人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、

土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值

稅的征收范圍。

82.下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、零售金銀首飾的首飾店

B、從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)

C、進(jìn)口小汽車(chē)的外貿(mào)企業(yè)

D、委托加工煙絲的卷煙廠

答案：B

解析：消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅

消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車(chē)零售業(yè)務(wù)的

單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的

商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。

83.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

B、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅

污染物免稅

C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，

不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅

答案：A

解析：選項(xiàng)A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。

84.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)

售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139.2萬(wàn)元，合同約定于9月5日、11月5日各支付5

0%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票，已知高爾

夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A、6.96

B、6.16

C、12.32

D、0

答案：B

解析:這道題考察的是消費(fèi)稅的計(jì)算,特別是分期收款銷(xiāo)售方式下的消費(fèi)稅處理。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)

售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題中，9月5日收到50%的價(jià)款，因此只需就

這部分價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅。計(jì)算過(guò)程為：50%的價(jià)款即139.2萬(wàn)元的一半為69.6

萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%,所以應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為69.6萬(wàn)元乘以10%,等于