初級審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合練習(xí)4單選題（共35題，共35分）(1.)審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。A.沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入（江南博哥）B.沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C.沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本正確答案：C參考解析：客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。(2.)審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是（）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計(jì)價(jià)正確性D.資產(chǎn)真實(shí)性正確答案：D參考解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有意義。(3.)現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。A.編制程序控制B.會(huì)計(jì)稽核控制C.調(diào)整分錄控制D.報(bào)送時(shí)間控制正確答案：C參考解析：C項(xiàng)，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。(4.)抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個(gè)，出租給M公司，每個(gè)包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計(jì)單位所作的分錄（）。A.不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”B.正確C.不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”正確答案：A參考解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項(xiàng)屬于一筆負(fù)債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項(xiàng)收入。(5.)審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）。A.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬B.對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C.檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表正確答案：D參考解析：應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)主要由審計(jì)人員完成。(6.)審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是：A.檢查B.外部調(diào)查C.分析D.重新操作正確答案：D參考解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。(7.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時(shí)間B.檢查倉庫的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫時(shí)間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況正確答案：B(8.)外部調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)作為一種有力的審計(jì)證據(jù)來源，可主要用來證實(shí)()。A.財(cái)產(chǎn)的存在性B.往來賬項(xiàng)C.財(cái)產(chǎn)的價(jià)值D.財(cái)產(chǎn)的完整性正確答案：B(9.)分析被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為折舊計(jì)提不足的信號是()。A.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比值較大B.應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)賬面值很大C.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用支出較大D.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失正確答案：D(10.)證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的是()。A.審計(jì)人員B.審計(jì)證據(jù)C.會(huì)計(jì)憑證D.審計(jì)工作底稿正確答案：B(11.)下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)特點(diǎn)的是：A.法定性B.強(qiáng)制性C.有償性D.獨(dú)立性正確答案：C(12.)與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是()。A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C.適合于記錄控制環(huán)境D.操作簡便，繪制難度不大正確答案：A(13.)采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是()。A.會(huì)計(jì)人員B.審計(jì)人員C.管理人員D.統(tǒng)計(jì)人員正確答案：B(14.)抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是()。A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法取得被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體正確答案：D(15.)審查某企業(yè)采購業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2005年12月28日購入材料10萬元，已包括在當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2006年1月9日收到，并記入2006年1月份賬戶。2005年12月沒有對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的入庫和負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的記錄，審計(jì)人員應(yīng)()。A.認(rèn)可賬務(wù)處理正確性B.提請被審計(jì)單位調(diào)整2005年賬戶記錄C.提請被審計(jì)單位調(diào)整2005年報(bào)表數(shù)額D.沖銷2006年度記錄正確答案：C(16.)為了檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A.當(dāng)年的銷售合同B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)憑證C.當(dāng)年的銷貨單D.當(dāng)年的訂購單正確答案：B(17.)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對象征求意見后，被審計(jì)對象提交書面意見的時(shí)限是接到審計(jì)報(bào)告之日起()。A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)正確答案：B(18.)被審計(jì)單位8月份工資構(gòu)成情況為：生產(chǎn)工人10萬元、管理人員5萬元、營銷人員5萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的職工福利費(fèi)為()。A.28000元B.7000元C.14000元D.21000元正確答案：C(19.)社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價(jià)正確答案：A(20.)為了測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付款業(yè)務(wù)的期間是()。A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.整個(gè)審計(jì)期間D.決算日前后數(shù)天正確答案：D(21.)下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是()。A.被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表B.被審計(jì)單位的規(guī)章制度C.審計(jì)工作方案D.審計(jì)人員的計(jì)算分析資料正確答案：D(22.)審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A.審計(jì)工作報(bào)告B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告C.審計(jì)結(jié)果公告D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告正確答案：C參考解析：審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。(23.)經(jīng)過復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位職工福利費(fèi)開支明顯超過規(guī)定計(jì)提數(shù)額，審計(jì)人員應(yīng)提請將超支部分列支在()。A.所得稅前B.所得稅后C.盈余公積D.管理費(fèi)用正確答案：B(24.)下列對社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A.指出了實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B.規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容，C.為注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D.提供了評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)正確答案：D(25.)下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：A.銷貨合同B.發(fā)運(yùn)單C.銷貨發(fā)票D.壞賬審批表正確答案：D(26.)審查職工福利費(fèi)，確定被審計(jì)單位提取的職工福利費(fèi)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)是()。A.生產(chǎn)成本B.工資總額C.利潤總額D.資本總額正確答案：B(27.)內(nèi)部控制測試后，對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性審查方法是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)D.小規(guī)模樣本審查正確答案：C(28.)審查某企業(yè)2006年財(cái)務(wù)收支，發(fā)現(xiàn)長期借款賬戶余額為600萬元，該借款分期借入，其構(gòu)成為2004年8月借款200萬元，期限2年，尚未償還；2005年借款300萬元，期限3年；2006年借款100萬元，期限4年。則該企業(yè)2006年年末資產(chǎn)負(fù)債表上長期借款列示金額為()。A.600萬元B.500萬元C.100萬元D.400萬元正確答案：D(29.)在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B(30.)限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和相關(guān)會(huì)計(jì)資料，屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的是()。A.職責(zé)分工控制B.信息傳遞程序控制C.實(shí)物控制D.賬務(wù)處理控制正確答案：C(31.)審計(jì)人員運(yùn)用重新計(jì)算方法取得的證據(jù)屬于：A.內(nèi)部證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：C(32.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.決定不再繼續(xù)抽查相關(guān)付款憑證B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，證實(shí)付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項(xiàng)C.要求該公司提供無漏記債務(wù)承諾后不再審查該事項(xiàng)D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證正確答案：D(33.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計(jì)組對乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉庫且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個(gè)倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄；盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計(jì)人員在核對盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準(zhǔn)確確定采購價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：①給希望小學(xué)捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.生產(chǎn)通知單預(yù)先編號B.領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批C.產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫D.倉庫保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨正確答案：D(34.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計(jì)組對乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉庫且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個(gè)倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄；盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計(jì)人員在核對盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準(zhǔn)確確定采購價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：①給希望小學(xué)捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.向K公司函證核實(shí)B.直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致C.直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致D.對盤盈原因直接予以認(rèn)可正確答案：A(35.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計(jì)組對乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉庫且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個(gè)倉庫先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄；盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計(jì)人員在核對盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準(zhǔn)確確定采購價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：①給希望小學(xué)捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.多計(jì)80萬元B.多計(jì)70萬元C.多計(jì)60萬元D.多計(jì)30萬元正確答案：A多選題（共26題，共26分）(36.)下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。A.復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)B.了解預(yù)付賬款的內(nèi)部控制C.分析預(yù)付賬款賬齡D.審查預(yù)付賬款長期掛賬情況E.審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的正確性正確答案：A、C、D、E參考解析：B項(xiàng)屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。(37.)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的目標(biāo)之一是證實(shí)其內(nèi)容的真實(shí)正確性，主要體現(xiàn)于（）。A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實(shí)際存在的C.表內(nèi)所列負(fù)債無一遺漏D.表內(nèi)所列未分配利潤的計(jì)算正確E.表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的正確答案：A、B、C、E參考解析：對資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)性審查的主要內(nèi)容包括：①證實(shí)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)的真實(shí)性，即證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實(shí)際存在的；②負(fù)債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的；③證實(shí)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即證實(shí)企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項(xiàng)屬于證實(shí)利潤表的真實(shí)性。(38.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B.取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無長期未付的債務(wù)C.抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等D.將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因正確答案：A、C(39.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B(40.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明B.追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C.向A企業(yè)發(fā)函詢證D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄正確答案：A、B、C(41.)對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A.它既包括國家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D.也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任E.《審計(jì)法》不僅賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對國家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定正確答案：B、C、D、E(42.)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列項(xiàng)目計(jì)入生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有()。A.無形資產(chǎn)支出B.對外投資支出C.按車間人員工資提取的職工福利費(fèi)D.罰款及被沒收財(cái)物損失E.非常損失、賠償金正確答案：A、B、D、E(43.)審查“存貨—原材料”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)M材料期末庫存平均價(jià)格為每噸300元，庫存量為1000噸。近期進(jìn)價(jià)為240～260元，材料價(jià)格近幾年一直較為平穩(wěn)，以此推斷非正常差價(jià)為40000～60000元?？赡艿那闆r有()。A.以前材料發(fā)出成本少轉(zhuǎn)B.以前材料發(fā)出成本多轉(zhuǎn)C.補(bǔ)轉(zhuǎn)以前費(fèi)用D.沖轉(zhuǎn)以前費(fèi)用E.補(bǔ)轉(zhuǎn)以前差價(jià)正確答案：A、C、E(44.)審計(jì)機(jī)關(guān)對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評估，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.項(xiàng)目重要程度B.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平C.審計(jì)預(yù)期效果D.審計(jì)頻率E.被審計(jì)單位配合程度正確答案：A、B、C、D(45.)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法有()。A.風(fēng)險(xiǎn)承受法B.風(fēng)險(xiǎn)回避法C.自我保護(hù)法D.風(fēng)險(xiǎn)排遣法E.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法正確答案：A、B、C、E(46.)下列各項(xiàng)中，屬于對盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有：A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分C.復(fù)算盈余公積的提取比例D.檢查盈余公積的使用范圍E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理正確答案：C、D(47.)我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括：A.真實(shí)性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性正確答案：A、C、E(48.)審查計(jì)息負(fù)債入賬完整性的有效方法有()。A.測試內(nèi)部控制B.分析利息費(fèi)用賬戶C.抽查負(fù)債賬戶D.向債權(quán)人函證E.檢查管理當(dāng)局會(huì)計(jì)記錄、文件合同等，確定債務(wù)資金來源正確答案：B、D、E(49.)證據(jù)的可靠性受諸多因素影響，一般來講，下列情況下取得的審計(jì)證據(jù)較可靠()。A.證據(jù)受個(gè)人支配程度小B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料C.直接在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的原始憑證D.從被審計(jì)單位外部取得的證明材料E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料正確答案：A、C、D、E(50.)根據(jù)審計(jì)適用的專業(yè)領(lǐng)域的不同，審計(jì)軟件可以分為()。A.通用審計(jì)軟件B.專業(yè)審計(jì)軟件C.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件D.非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件E.全過程管理審計(jì)軟件正確答案：A、B(51.)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)二者之間的差別主要表現(xiàn)在()。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)方向C.審計(jì)的基本原理和程序D.所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)E.審計(jì)方法正確答案：A、B、D、E(52.)下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的有()。A.國家機(jī)關(guān)B.金融機(jī)構(gòu)C.外資企業(yè)D.社會(huì)團(tuán)體E.民營企業(yè)正確答案：A、B、D(53.)審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括()。A.健全性評價(jià)B.合理性評價(jià)C.合法性評價(jià)D.有效性評價(jià)E.真實(shí)性評價(jià)正確答案：A、B(54.)實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括()。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C、D(55.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會(huì)計(jì)處理C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理正確答案：A、B、D(56.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、C(57.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.賬務(wù)處理正確B.期末應(yīng)付賬款余額被低估C.期末銀行存款余額被低估D.期末應(yīng)付賬款余額被高估正確答案：B、C(58.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：A.賬務(wù)處理正確B.期末應(yīng)付賬款余額被低估C.期末銀行存款余額被低估D.期末應(yīng)付賬款余額被高估正確答案：B、C(59.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根