習(xí)題參考答案第一章審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題1、A2、B3、A二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、ABC3、ABC4、ABC三、判斷題1、×2、√第二章審計(jì)程序與審計(jì)簽約一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACD3.ABCD三、判斷題1.√2.√第三章審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.BD三、計(jì)算分析題1.因?yàn)椋簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)所以：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))從而可得：風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%固有風(fēng)險(xiǎn)100%80%100%80%控制風(fēng)險(xiǎn)100%50%100%50%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%10%2%5%2.判斷基礎(chǔ)金額（萬(wàn)元）百分比數(shù)值（％）乘積（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平資產(chǎn)總計(jì)2600000.51300股東權(quán)益總計(jì)118000111801180主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400000.52700凈利潤(rùn)3412051706即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平確定為1180萬(wàn)元。第四章審計(jì)方法一、單項(xiàng)選擇題1.Ｄ2.Ｃ3.Ｄ4.Ａ5.Ｃ6.Ａ7.Ｃ8.Ｂ9.Ｄ10.Ａ二、多項(xiàng)選擇題1.ＡＢＣＤ2.ＣＥ3.ＡＢＣＤ 4.ＡＢ5.ＡＣ6.ＢＣ7.ＢＤＥ8.ＡＢＣ9.ＡＢＣ三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√ 第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1.Ａ 2.Ａ3.Ｃ 4.Ａ 5.Ｃ 6.Ｃ 7.Ｂ 8.Ｂ 9.Ｃ 10.Ｃ 二、多項(xiàng)選擇題1.ＡＢＣD2.ＡＣ3.ＡＢＣＤ 4.ＡＢＣＤ5.ＡＢＣ6.ＡＢＤ 三、判斷題1.√ 2.×3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.×四、簡(jiǎn)答題略第六章內(nèi)部控制制度及其評(píng)審一、單項(xiàng)選擇題1.Ｄ 2.B 3.C 4.B 5.Ｃ 6.Ａ 7.D 8.Ｂ 9.B 10.Ａ 二、多項(xiàng)選擇題1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.BCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.BCD 三、判斷題1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.× 第八章購(gòu)進(jìn)與付款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、A2、B3、B4、C5、B6、C7、B8、D9、C10、A二、多項(xiàng)選擇題1、BCD2、ABCD3、BC4、BD5、ABCD三、判斷題1、√2、√3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、×10、√四、簡(jiǎn)答題1、[答案]注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，以及有材料入庫(kù)憑證但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；(3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。2、[答案]應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)都可以使用函證的審計(jì)程序，但兩者存在許多不同之處：(1)必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，應(yīng)付賬款余額較大或被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中必要且有效的方法，它可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性、正確性，是應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)所必須采用的審計(jì)程序之一；(2)函證對(duì)象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時(shí)，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶(hù)；(3)函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極式函證方式，也可以采用消極式函證方式，但一般只在個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大和有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議或差錯(cuò)問(wèn)題時(shí)采用肯定方式函證。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。第九章存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、C2、D3、D二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、ABCD3、ABCD三、判斷題1、×2、×第十章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、A2、B3、B4、B5、C6、C7、A8、A9、C10、C二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、AC3、ABCD4、ABC5、ACD三、判斷題1、×2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、√9、×10、×四、簡(jiǎn)答題1、[答案]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：(1)將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；(2)將詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；(3)在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；(4)詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；(5)將發(fā)出詢(xún)證函的情況形成審計(jì)工作記錄；(6)將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。2、[答案](1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等；(2)檢查銷(xiāo)售合同及與銷(xiāo)貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等；(3)檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單，查明是否存在編制虛假代銷(xiāo)清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等；(4)檢查分期收款銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明本期是否收到貨款，是否存在提前確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款的情況等；(5)確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢(xún)證函。第十一章籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.D4.B二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.AB3.ABD4.ABC三、案例分析題1、序號(hào)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性程序1長(zhǎng)期借款賬面余額的真實(shí)性(1)(2)(10)(11)(12)2已登記入賬的長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用的完整性(3)(4)(13)(14)(15)3長(zhǎng)期借款所有權(quán)(16)4長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的真實(shí)性(5)(6)(17)(18)5長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)方法的正確性，期末余額的真實(shí)性(7)(8)(9)(19)(20)2、了解被審計(jì)單位的基本情況、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、確定重要性水平、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、分析證據(jù)和復(fù)核底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、資料