CIA內(nèi)部審計(jì)師一科目1：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)一章節(jié)練習(xí)（舊版）-參考-第三章開展內(nèi)

部審計(jì)業(yè)務(wù)一一審計(jì)工具和技術(shù)

［單選題］1.在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)查不會(huì)對(duì)以下哪項(xiàng)有幫助？

A.取得業(yè)務(wù)客戶對(duì)控制問題的評(píng)論和建議。

B?取得控制的初步調(diào)查。

C.確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

D.評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性。

正確答案：D

參考解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對(duì)控制問題的評(píng)論和建

議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

答案D正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。

調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實(shí)

務(wù)公告2210.A1-2）。調(diào)查對(duì)評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審

計(jì)師對(duì)控制己有了相當(dāng)?shù)氖煜?。評(píng)價(jià)需要測(cè)試。

［單選題］2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該應(yīng)用以下哪項(xiàng)抽樣計(jì)劃，才能在不盤點(diǎn)每個(gè)項(xiàng)目的

前提下估計(jì)某種存貨的單位數(shù)量？

A.屬性抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.變量抽樣

D.走停抽樣

正確答案：C

參考解析：C正確。內(nèi)部審計(jì)師想檢驗(yàn)一類存貨是否已經(jīng)全部被清點(diǎn)，屬于對(duì)總

體進(jìn)行定量推斷，因而應(yīng)該采用變量抽樣。而屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、走停抽樣

都屬于對(duì)總體進(jìn)行定性推斷的方法。

［單選題］3.最近的一項(xiàng)調(diào)查表明，小城鎮(zhèn)的居民平均每月乘坐八次坐火車到附

近城市。此調(diào)查還表明，居民每月乘坐火車的次數(shù)是由每月在附近城市工作的

天數(shù)決定的，根據(jù)以下方程得出Y=2+2X。一個(gè)不在附近城市工作的人預(yù)計(jì)每

個(gè)月乘坐火車多少次？

A.每月零次。

B.每月兩次。

C.每月四次。

D.每月八次。

正確答案：B

參考解析：B正確。從未在鄰近城市工作過表示X為0,則Y=2。

［單選題］4.與行業(yè)基準(zhǔn)比較時(shí)，以下哪種財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)可以最好地表示公司存

在過時(shí)商品？

A.已銷售商品的成本占平均存貨的比例。

B.毛利率占銷售額的比例。

C.存貨占應(yīng)付賬款的比例。

I).賒銷量占平均存貨的比例。

正確答案：A

參考解析：A正確。已銷售商品的成本占平均存貨的比例說明存在過時(shí)商品。已

銷商品成本/平均存貨成本=已銷商品成本/(已銷商品成本+未銷商品成

本)，如果比例過低，表明有可能存在積壓、過時(shí)的未銷存貨。

［單選題］5.審計(jì)方案要求驗(yàn)證：有關(guān)新雇員事項(xiàng)的代表性抽樣樣本確實(shí)已經(jīng)按

照人事政策的要求獲得人事主任的審批。審計(jì)師應(yīng)該應(yīng)用通用審計(jì)軟件，開展

以下哪項(xiàng)活動(dòng)？

A.獲取相關(guān)文件。

B.確定用于測(cè)試的判斷抽樣樣本。

C.確定人事主任審批的有關(guān)事項(xiàng)。

D.確定用于測(cè)試的隨機(jī)抽樣樣本。

［F確答案：［)

參考解析：A不正確，審計(jì)軟件不能提供文件，只能將已獲取信息導(dǎo)入。

B不正確，判斷抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體

的方法C

C不正確，審計(jì)軟件不能提供判斷。

D正確。審計(jì)軟件可以選取用于測(cè)試的隨機(jī)抽樣樣本。

［單選題］6.某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理意識(shí)到，在開展某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)小組可能會(huì)

超出時(shí)間預(yù)算?？紤]到審計(jì)小組由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師組成，審計(jì)經(jīng)理決定不加

審查，直接接受審計(jì)小組的審計(jì)結(jié)論，以避免超出時(shí)間預(yù)算。審計(jì)經(jīng)理的做法

是否符合《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.不符合，因?yàn)閷徲?jì)經(jīng)理沒有就此決定與審計(jì)委員會(huì)磋商。

B.不符合，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

C符合，因?yàn)閼?yīng)用經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師保障了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。

D.符合，因?yàn)轭A(yù)算的審計(jì)小時(shí)數(shù)沒有超過。

正確答案：B

參考解析：B正確。不符合準(zhǔn)則規(guī)定。因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)沒有得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

［單選題］7.在進(jìn)行投資決策時(shí)分行業(yè)信息對(duì)評(píng)估以下哪項(xiàng)內(nèi)容有用？

A.只對(duì)評(píng)估潛在的未來投資回報(bào)有用。

B.只對(duì)評(píng)估潛在的投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用。

C.對(duì)評(píng)估潛在的未來投資回報(bào)和投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都有用。

D.對(duì)評(píng)估投資組合的理想風(fēng)險(xiǎn)程度以及潛在的未來投資回報(bào)和回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都有

用。

正確答案：D

參考解析：D正確。在進(jìn)行投資決策時(shí)分行業(yè)信息對(duì)評(píng)估投資組合的理想風(fēng)險(xiǎn)程

度以及潛在的未來投資回報(bào)和回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都有用。

L單選題」8.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，某公用事業(yè)部門有時(shí)要求其維修人員在不安全的條件

下開展工作，以下哪項(xiàng)能夠?yàn)橹С衷搶徲?jì)發(fā)現(xiàn)提供最有力的證據(jù)？

A.反映維修人員正在不安全條件下開展工作的錄像帶。

B.被要求在不安全條件下開展工作的維修隊(duì)成員提供的錄音證詞。

C.關(guān)于維修隊(duì)成員病假天數(shù)增加的報(bào)告。

D.維修隊(duì)成員關(guān)于他們必須忍受的不安全工作條件的書面署名描述。

正確答案：A

參考解析：A正確。反映維修人品正在不安全條件下開展工作的錄像帶能夠?yàn)橹?/p>

持該審計(jì)發(fā)現(xiàn)提供最有力的證據(jù)。

［單選題］9.有人告訴審計(jì)師，某醫(yī)療保險(xiǎn)公司所支持的所有保險(xiǎn)理賠中請(qǐng)都包

含以下內(nèi)容：正確的授權(quán)、由經(jīng)過有關(guān)方面批準(zhǔn)的醫(yī)生提供的關(guān)于理賠申請(qǐng)的

說明。要對(duì)上述說法進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)師采用以下哪種審計(jì)程序最為合適？

A.從理賠（現(xiàn)金）支持檔案中選取已支付理賠申請(qǐng)的樣本，并追蹤至有關(guān)授權(quán)

的文件證據(jù)和其他輔助文件,

B.選取已歸檔理賠申請(qǐng)的樣本，并追蹤至有關(guān)授權(quán)的文件證據(jù)和其他輔助文

件。

C.選取被拒絕的理賠申請(qǐng)的樣本，并確定所有被拒絕的理賠申請(qǐng)都符合規(guī)定.

D.對(duì)所有投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，并審計(jì)所選投保人在當(dāng)年的所有理賠申

請(qǐng)，以確定它們是否得到恰當(dāng)處理。

正確答案：A

參考解析：A正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍恰

當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

B不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒有得到賠款，檢查

的范圍過大。

C不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情

況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

D不正確。對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。

［單選題］10.對(duì)年末應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行函證時(shí)，肯定式函證的答復(fù)率比以前年

度低很多，而否定式函證的答復(fù)率比以前年度高很多，此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么

做？

A.僅關(guān)注那些肯定式函證的應(yīng)收賬款。

B.僅關(guān)注那些否定式函證的應(yīng)收賬款。

C.不需進(jìn)一步開展工作。

D.應(yīng)關(guān)注從肯定式和否定式函證所獲取得證據(jù)。

正確答案：D

參考解析：D正確。肯定式函證要求被函證單位無論對(duì)與錯(cuò)都要求莫函，既然肯

定式函證比以前年度低，說明可能存在問題，比如被函證單位本身是虛構(gòu)的，

不存在的，所以函證出去以后就丟失了，自然沒有回函，所以要關(guān)注肯定式函

證所獲取的證據(jù)；而否定式函證只有對(duì)方在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求復(fù)函，

既然否定式函證的答復(fù)率比以前年度高很多，說明經(jīng)常有被函證單位認(rèn)為所函

證的款項(xiàng)不符，所以也要關(guān)注否定式函證所獲取的證據(jù)；綜上，只有D選項(xiàng)正

確。

［單選題］11.根據(jù)客戶的采購定單，貨物從倉庫運(yùn)出，然后經(jīng)核對(duì)過的送貨單和

采購定單被送至開票部門來準(zhǔn)備銷售發(fā)票，送貨單既沒有被清點(diǎn)也沒有預(yù)先編

號(hào)。針對(duì)這一控制弱點(diǎn)應(yīng)擴(kuò)大采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是：

A.從客戶登記簿中抽取銷售發(fā)票并審查相應(yīng)的送貨單。

B.從倉庫抽取發(fā)貨單并追查發(fā)貨通知至相應(yīng)的銷售發(fā)票。

C.加總銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。

D.追查銷售發(fā)票中的數(shù)量和價(jià)格至客戶采購定單并進(jìn)行延伸和加總測(cè)試。

正確答案：B

參考解析：本題考查哪一項(xiàng)可以檢查出內(nèi)部控制系統(tǒng)的漏洞。在題目中，發(fā)送

貨物的記錄是沒有編號(hào)的，而且不能追究責(zé)任。這樣就無法知道貨物是否發(fā)送

出去。

A不正確。從售貨發(fā)票追定到發(fā)貨記錄不能看出是否真的已經(jīng)發(fā)貨。

R正確°從倉庫的發(fā)貨單、發(fā)票、發(fā)貨通知二者的比較可以查出漏洞C

C不正確。結(jié)算銷售總額對(duì)檢查發(fā)貨漏洞沒有幫助。

D不正確。通過發(fā)票上記載的貨物數(shù)量和價(jià)格，比較用戶采購定單，也不能發(fā)現(xiàn)

是真正發(fā)貨。

［單選題］12.一項(xiàng)針對(duì)郊區(qū)住戶收視偏好的調(diào)查，首先進(jìn)行抽樣。在選定的區(qū)域

內(nèi)對(duì)整體街區(qū)進(jìn)行抽樣。在選定的街區(qū)內(nèi)，再對(duì)住戶進(jìn)行抽樣。這種抽樣類型

屬于：

A.屬性抽樣

B.分層抽樣

C.整群抽樣

D.小等距抽樣

正確答案：C

參考解析：A不正確。根據(jù)樣本推算總體某一特性的發(fā)生率而不是發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)

抽樣。

B不正確。先把總體根據(jù)某些特征標(biāo)志分成若干不同層次，分別采用一定的方法

從中選取適當(dāng)?shù)臉颖尽?/p>

C正確。先把總體項(xiàng)目分若干組，然后把每一組作為一個(gè)單位，進(jìn)行隨機(jī)抽樣，

符合題目的描述。

D不正確。以物理單位為基礎(chǔ)，從一個(gè)選定的隨機(jī)起點(diǎn)開始，按照一定的抽樣間

距等距離地選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法。

［單選題］13.正如組織的差旅政策所描述的，特定的定期航線機(jī)票信息包括費(fèi)用

類別、購買時(shí)間以及最低的折扣率。這些機(jī)票信息在員工向組織授權(quán)的差旅票

代辦處購買機(jī)票時(shí)可以獲取并可向管理部門報(bào)告。某份報(bào)告提供的信息是為

了：

A.涉及組織的差旅政策的業(yè)績(jī)質(zhì)量。

B.確認(rèn)必要的成本，以便處理員工的商業(yè)費(fèi)用報(bào)告數(shù)據(jù)。

C.比較部門預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用。

D.支持員工減少商業(yè)費(fèi)用。

正確答案：A

參考解析：A正確。反饋是內(nèi)部控制循環(huán)的一部分。它為比較實(shí)際業(yè)績(jī)（購買機(jī)

票所獲得的折扣）與組織的政策標(biāo)準(zhǔn)提供了基礎(chǔ)。

B不正確。由于機(jī)票信息是初步的，員工可以在旅行前改變機(jī)票及線路。

答案C和D不正確，由于這些信息沒必要影響最終發(fā)生的實(shí)際成本。

［單選題］14.在采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項(xiàng)目，它們作為

車輛維修項(xiàng)目被費(fèi)用化。車隊(duì)經(jīng)理根據(jù)每個(gè)星期對(duì)停車場(chǎng)中的小汽車和卡車進(jìn)

行觀察的結(jié)果來提出關(guān)于公司400輛汽車車隊(duì)的輪胎采購申請(qǐng)。有時(shí)車隊(duì)經(jīng)理

對(duì)輪胎進(jìn)行驗(yàn)收，但通常都是直接簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告而付款。車輛服務(wù)數(shù)據(jù)在輪胎

被安裝以后由機(jī)械工輸入一個(gè)維護(hù)數(shù)據(jù)庫。在本案中哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取

的最佳行動(dòng)？

A.確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。

B.清點(diǎn)手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

C.對(duì)采購申請(qǐng)進(jìn)行判斷抽樣并證實(shí)每一申請(qǐng)都由車隊(duì)經(jīng)理簽字。

D.比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。

正確答案：A

參考解析：A正確。輪胎的采購與車輛維修緊密相關(guān)，在具有相關(guān)數(shù)據(jù)庫的情況

下過核對(duì)購入輪胎數(shù)和維修記錄，可以確定輪胎購入是否合理。

B不正確。這樣可以查明購入的輪胎是否經(jīng)過驗(yàn)收，但是不能確定是否購入了不

需用的輪胎。

C不正確。采購申請(qǐng)是由車隊(duì)經(jīng)理提出的，核對(duì)是否每一申請(qǐng)都經(jīng)過他簽字沒有

意義。

D不正確。輪胎采購取決于維修記錄.在今年和去年的維修情況不I川的情況

下，僅比較輪胎的采購數(shù)作用不大。

［單選題］15.以下哪項(xiàng)資料能夠最有力證明一項(xiàng)購買交易實(shí)際已經(jīng)發(fā)生？

A.核銷的支票，簽發(fā)此支票是用以支付己收到的貨物。

B.訂購部門原始的貨物請(qǐng)購單。

C.記錄貨物已收到的驗(yàn)收備忘錄。

D.供應(yīng)商關(guān)于已購買貨物的發(fā)票。

正確答案：C

參考解析：A不正確。核銷的支票證明已經(jīng)支付了貸款，不能證明已收到貨物。

B不正確。原始的采購訂單表明貨物的訂購是經(jīng)過授權(quán)的，但不能證明已收到貨

物。

C正確。驗(yàn)收貨物的備忘錄表明己經(jīng)收到貨物，因此可以證明購買交易已經(jīng)發(fā)

生。

D不正確。發(fā)票表明供應(yīng)商已經(jīng)為購入的貨物開具了發(fā)票，但是沒有為貨物是否

收到提供足夠的審計(jì)證據(jù)。

［單選題］16.某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告

的精確性與可靠性。以下何種指標(biāo)最有可能包括在設(shè)定的財(cái)務(wù)樣本指標(biāo)中？

A.高雇員流動(dòng)率。

B.預(yù)算制訂中雇員的高參與程度。

C.高壞賬注銷金額。

D.大量的供應(yīng)商數(shù)目。

正確答案：C

參考解析：A不正確。雇員流動(dòng)率不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。

B不正確。雇員參與預(yù)算的程度不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。

C正確。高壞賬注銷金額屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，其準(zhǔn)確性和可靠性直接影響

到財(cái)務(wù)報(bào)告，所以可以作為財(cái)務(wù)樣本指標(biāo)。

D不正確.供應(yīng)商的數(shù)目不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)c

［單選題］17.內(nèi)部審計(jì)師懷疑來自一小部分賣主的發(fā)票有嚴(yán)重錯(cuò)誤，因此只局限

在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進(jìn)行檢查的主要缺點(diǎn)是：

A.在選取樣本項(xiàng)目方面有難度。

B.不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差。

C.缺少正態(tài)分布。

D.存在抽取大量樣本的趨勢(shì)。

正確答案：B

參考解析?：A不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會(huì)使樣本的選擇簡(jiǎn)

單化。

B正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師作出的

結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣之間的重要區(qū)別。

C不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計(jì)概念，因此也不涉及對(duì)總體分布的假設(shè)。

D不正確。內(nèi)部審計(jì)師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計(jì)抽樣抽取

的樣本量。

［單選題］18.在運(yùn)用抽樣時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)離差衡量的是：

A.預(yù)期差錯(cuò)率。

B.期望的置信水平。

C.數(shù)據(jù)變化程度。

D.達(dá)到的精確度范圍。

正確答案：c

參考解析：A不正確。預(yù)期差錯(cuò)率與屬性抽樣有關(guān)，與標(biāo)準(zhǔn)離差無關(guān)。

B不正確。置信水平是內(nèi)部審計(jì)師依靠主觀判斷確定的。

C正確。標(biāo)準(zhǔn)離差衡量的就是數(shù)據(jù)（項(xiàng)目）的變化程度。

D不正確。變量抽樣中達(dá)到的精確度是利用標(biāo)準(zhǔn)離差計(jì)算出來的。

［單選題］19.從同一總體中以相同方式抽取了兩個(gè)隨機(jī)樣本，一個(gè)樣本量是30,

另一個(gè)樣本量是300。則下列陳述正確的是：

A.兩個(gè)樣本具有相同期望值。

B.較大的樣本將產(chǎn)生更大的樣本平均值。

C.較小的樣本對(duì)于平均值將有一個(gè)較小的95%的置信區(qū)間。

D.?般而言，較小的樣本有著較低的總體方差。

正確答案：A

參考解析：A正確。任何大小的隨機(jī)樣本的期望值都等于總體平均值。

B不正確。較小樣本的可靠程度較低，因此更可能產(chǎn)生異常大（或?。┑臉颖酒?/p>

均值。

C不正確。較小樣本的可靠程度較低，因此會(huì)有寬于95%的置信區(qū)間。

D不正確?？傮w變動(dòng)度是一個(gè)總體的參數(shù)，不隨樣本量而改變。

［單選題］20.某大型保險(xiǎn)公司對(duì)符合一定安全標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供汽車保險(xiǎn)折扣。以

下哪項(xiàng)審計(jì)測(cè)試能為內(nèi)部審計(jì)人員提供最佳證據(jù)，以證明所有符合資格的投保

汽車都享受了折扣優(yōu)惠？

A.將今年享受折扣的汽車百分比與去年享受折扣的汽車百分比進(jìn)行比較。

B.詢問經(jīng)理人是否了解折扣標(biāo)準(zhǔn)以及他們是否向所有符合資格的汽車提供折

扣。

C.對(duì)未享受折扣的汽車進(jìn)行抽樣，并確定其未得折扣是否正確。

D.對(duì)享受折扣優(yōu)惠的汽車進(jìn)行抽樣，并確定其是否滿足所需折扣條件。

正確答案：C

參考解析：C,正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范

圍之外是否恰當(dāng)，為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折

扣，能提供最有力的證據(jù)。

［單選題］21.在一大型卡車運(yùn)輸公司，某內(nèi)部審計(jì)師正在考慮抽取50個(gè)樣本，

以估計(jì)每張發(fā)票平均金額大小。如果樣本量增加到200,抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性將受

怎樣的影響？

A.大樣本的精確度將是小樣本的兩倍。

B.大樣本的精確度將是小樣本的四倍。

C.雖然精確度不會(huì)增加那么多，但在平均每張發(fā)票的估計(jì)中可能偏低的傾向會(huì)

得至ij更正。

D.因?yàn)閮蓚€(gè)樣本量均大于30,所以樣本量的增加對(duì)精確度不會(huì)有很大的影響。

正確答案：A

參考解析:A正確。抽樣結(jié)果的精確度和樣本量的平方根成比例，即樣本量增加

的倍數(shù)是抽樣結(jié)果的精確度提高的倍數(shù)的平方。當(dāng)樣本量從50增加到200,增

加了4倍，則抽樣結(jié)果的精確度將提高到原來的2倍。

B不正確。抽樣結(jié)果的精確度和樣本量不以相同比例增加。

C不正確。無論樣本量的大小，樣本平均值的期望值是一樣的，不會(huì)發(fā)生可能的

偏低傾向。

D不正確。當(dāng)總體量超過5000個(gè)單位時(shí)，樣本量的增加才對(duì)精確度不會(huì)有太大

的影響。

［單選題］22.某保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)理賠處理過程進(jìn)行審計(jì)，希望評(píng)價(jià)處理

車輛索賠花費(fèi)的平均時(shí)間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間里

完成。內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進(jìn)行必要的分析。最適當(dāng)?shù)?/p>

抽樣方法是：

A.每單位均值變量抽樣。

B.按概率比率大小抽樣。

C.屬性抽樣。

D.發(fā)現(xiàn)抽樣。

正確答案：A

參考解析：A正確。每單位均值變量抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算出處理時(shí)間的平均

值，并且圍繞這個(gè)平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法°同時(shí)，

每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計(jì)師估計(jì)出在公司政策允許的時(shí)間限制內(nèi)

沒有處理的索賠比率。

B不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對(duì)貨幣金額作出估

計(jì)。

C不正確。屬性抽樣不能估計(jì)出處理索賠所需的平均時(shí)間長(zhǎng)短，但是它可以估計(jì)

出索賠沒能在公司規(guī)定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。

D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件，如果預(yù)計(jì)違反

公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。

［單選題］23.以下哪一項(xiàng)不是面談和函詢相比較具有的優(yōu)點(diǎn)？

A.回答率顯著提高。

B.面談?wù)呖梢栽鰪?qiáng)回答者對(duì)問題的理解。

C.函詢調(diào)查表的設(shè)計(jì)者可以采用不同的問題類型。

D.由于避免了郵費(fèi)而降低成本。

正確答案：D

參考解析：A不正確。這是面談的優(yōu)點(diǎn)，面談肯定能得到回答，而函詢則不一

定。

B不正確。這是面談的優(yōu)點(diǎn)，面談中雙方可通過交流更好的理解對(duì)方的意思、。

C不正確。選項(xiàng)C是一個(gè)無關(guān)項(xiàng)，既不是面談的優(yōu)點(diǎn)也不是面談的缺點(diǎn)，這題干

是問面談的缺點(diǎn)，所以不選C。

D正確。函詢調(diào)查的主要優(yōu)勢(shì)在于節(jié)省成本。郵寄成本不僅低于電話談話的成本

還低于面對(duì)面談話的成本。但是，函詢調(diào)查的回答率相對(duì)較低，不能包括所有

需要了解的問題。

［單選題］24.運(yùn)用屬性抽樣時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不得不做出很多決定?！靶省背Ｓ?/p>

來描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來描述統(tǒng)計(jì)樣本結(jié)果能更精確估計(jì)

真實(shí)的總體誤差率的可能性。假定內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)控制程序的失敗率是0.5%o

內(nèi)部審計(jì)師要決定是用90%還是用95%的置信水平以及是否將可容忍的控制失敗

率設(shè)在3%還是4%0以下哪項(xiàng)關(guān)于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的？

A.降低置信水平到90%,并減少可容忍的控制失敗率到3樂將導(dǎo)致效率和效果

的提高。

B.可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計(jì)效率。

C.置信水平增加到95%,可容忍的控制失敗率降低到3版將提高審計(jì)的效果。

D.置信水平增加到95%將提高審計(jì)的效率。

正確答案：c

參考解析:A不正確。降低置信水平，將減少樣本量.會(huì)降低審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確

性，降低了審計(jì)效果，但是增加了效率。減少可容忍的控制失敗率到3%,將增

加樣本量，與前者效果相反，因此無法判斷。

B不正確。可容忍失敗率降低，將增加樣本量，從而增加了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，

但效率降低了.

C正確。增加置信水平，將增加樣本量.會(huì)使審計(jì)結(jié)柒更加準(zhǔn)確，增加了審計(jì)效

果，但是降低了效率。降低可容忍的控制失敗率.也會(huì)導(dǎo)致樣本量的增加。從而

增加了審計(jì)評(píng)估的準(zhǔn)確性，增加了審計(jì)效果，但是，同樣降低了審計(jì)效率。

D不正確。增加置信水平，將增加樣本量，會(huì)使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確，增加了審計(jì)

效果，但是降低了審計(jì)效率。

［單選題］25.以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確

的：

I.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。

H.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。

in.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人

員同意的簽名。

A.僅有I0

B.僅有I和II。

C.僅有II和III。

D.I、II和III。

正確答案：D

參考解析：答案D正確，舞弊調(diào)查工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息，記錄業(yè)務(wù)

情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行熨

核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)

觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊

案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告23307）。

相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊

者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確

保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告

2340-1）o

［單選題］26.以下哪項(xiàng)記錄提供了關(guān)于應(yīng)收賬款存在性和計(jì)價(jià)的最有說服力的審

計(jì)證據(jù)？

A.有客戶提供的已審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表支付的賒銷批準(zhǔn)文件。

B.被審計(jì)單位記錄中開始客戶的銷售發(fā)票副本。

C.直接從客戶處取得的肯定式函證回函。

D.記錄中與賒銷相關(guān)的客戶采購訂單。

正確答案：C

參考解析：A不正確。賒銷批準(zhǔn)文件是掌握在被審計(jì)單位手中的文件證據(jù)，與應(yīng)

收賬款沒有直接關(guān)系。

B不正確。被審計(jì)單位記錄中開給客戶的銷售發(fā)票副本不是最原始的，而且受被

審計(jì)單位的控制。

C正確。從債務(wù)人處得到的肯定式函證回函是除了支付憑證外，關(guān)于應(yīng)收賬款是

有效資產(chǎn)和被正確計(jì)價(jià)的最可靠證據(jù)°因?yàn)榭蛻舨辉敢獬姓J(rèn)并不存在的債務(wù)，

并且該證據(jù)不在被審計(jì)單位的控制范圍內(nèi)，所以肯定式函證尤其是可能的。

D不正確。盡管采購訂單來源于客戶，但是由被審計(jì)單位保存，被審計(jì)單位有機(jī)

會(huì)篡改它。

［遜題］27.利用抽取明細(xì)賬樣本的平均值來統(tǒng)計(jì)推測(cè)總體價(jià)值的方法，內(nèi)部審

計(jì)師估計(jì)設(shè)備賬戶總額的價(jià)值為2,800,000美元。這是以下哪種抽樣技術(shù)的例

子？

A.貨幣單位抽樣。

B.每單位均值抽樣。

C屬性抽樣。

D.統(tǒng)計(jì)差額估計(jì)。

正確答案：B

參考解析：A不正確。貨幣單位抽樣以每一貨幣單位而不是賬戶余額為抽樣單

位。

B正確。每單位均值抽樣利用明細(xì)賬戶余額或者記錄來推測(cè)總的賬戶余額。

C不正確。屬性抽樣評(píng)估的是質(zhì)量特征。

D不正確。差額估計(jì)利用審定值和賬面值之間的差異來推測(cè)總體價(jià)值。

［單選題］28.公司管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行

以及支持軟件是由自己開發(fā)還是購買或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)

行評(píng)估，該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)估所使用的最有效的工具將是：

A.比率分析。

B.回收列表。

C.排隊(duì)論。

D.決策樹。

正確答案：D

參考解析：A不正確。比率分析考慮的只是決策的一部分，它一般應(yīng)用在成本/

效益分析上。

B不正確。回收列表在評(píng)估單一決策時(shí)是非常有用的。

C不正確。排隊(duì)論是使排隊(duì)成本最小化的方法。

D正確。在挑選最有利決策時(shí)，決策樹是非常有用的。使用決策樹，可以了解每

?決策點(diǎn)的可能決策、每?決策帶來的后果、各個(gè)后果發(fā)生的概率以及量化結(jié)

果。

［單選題］29.使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)者賠

償金。確認(rèn)在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：

A.按每個(gè)職員使用的設(shè)備類型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析工

B.保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)者補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明。

C.審查證明個(gè)人電腦購置的文件。

D.列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

正確答案：A

參考解析：A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件

以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告23307）。在工作底稿中包

含索賠分析是恰當(dāng)?shù)?，它允許對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類設(shè)備的

使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按

勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額。

C不正確，支持個(gè)人電腦采購的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的。

D不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表

明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］30.在對(duì)某組織生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲稱廢料的出

售得到很好的控制，取得驗(yàn)證這一認(rèn)定的證據(jù)的最佳方法是：

A.對(duì)當(dāng)期和前期廢料銷售收入進(jìn)行比較。

B.與負(fù)責(zé)收集并保管廢料的人員面談。

C.將預(yù)期生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售數(shù)量進(jìn)行比較。

D.將手頭廢料的實(shí)物盤點(diǎn)，結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相比較。

正確答案：C

參考解析：考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。

本題要求尋找證明公司的廢料銷售有一個(gè)合理控制機(jī)制的審計(jì)證據(jù)。

A不正確。比較本期廢料銷售收入與上期廢料銷售收入，不能得出廢料銷售的控

制機(jī)制是否有效的結(jié)論。

B不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料

控制是否有效的結(jié)論。

C正確。比較生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢料數(shù)量與銷售出去的廢料的數(shù)量，可以看出廢料

是否全部、有效地銷售，相關(guān)控制是否有效。

D不正確。比較廢料存貨的數(shù)量和廢料存貨的永續(xù)盤存帳戶，只能證實(shí)庫存廢料

數(shù)量是否賬實(shí)相符，是不能得出廢料銷售的控制機(jī)制是否有效的結(jié)論的。

［單選題］31.在發(fā)生一個(gè)偏差都會(huì)產(chǎn)生關(guān)鍵影響的情況下，應(yīng)該采用的抽樣方式

是：

A.走-停抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.驗(yàn)收抽樣

D.單位平均值抽樣

正確答案：B

參考解析：B正確。在發(fā)現(xiàn)抽樣中，只要出現(xiàn)一項(xiàng)偏差，就可以得出審計(jì)結(jié)論。

因此，該抽樣方式具有關(guān)鍵意義。

［單選題］32.相對(duì)于統(tǒng)計(jì)抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣擁有以下哪項(xiàng)優(yōu)勢(shì)？

A.就已收集的證據(jù)而言，非統(tǒng)計(jì)抽樣為衡量其充分性提供了一種手段。

R,非統(tǒng)計(jì)抽樣為測(cè)試結(jié)果提供了一種更加正當(dāng)有理的表達(dá)方式.

C.在有軟件的情況下，非統(tǒng)計(jì)抽樣簡(jiǎn)單易用。

D.非統(tǒng)計(jì)抽樣允許審計(jì)師應(yīng)用主觀判斷。

正確答案：D

參考解析：A,不正確。無法衡量選樣的充分性。

B,不正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣的測(cè)試結(jié)果更多依賴主觀。

C,不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在有軟件的情況下更簡(jiǎn)單易用。

D,正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱判斷抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判

斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。在審計(jì)中所使用的許多方法均運(yùn)用了非

統(tǒng)計(jì)抽樣。

［單選題］33.會(huì)計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是評(píng)估會(huì)計(jì)控制的有效性，防止出現(xiàn)

交易計(jì)入到一個(gè)錯(cuò)誤的賬戶。為什么屬性抽樣是一個(gè)合適的抽樣技術(shù)？

I.能產(chǎn)生可量化的數(shù)據(jù)

II.能顯示出從總體選擇的準(zhǔn)確/不準(zhǔn)確的發(fā)生情況

III.發(fā)生事件數(shù)量的多少?zèng)Q定美元預(yù)計(jì)損失的大小

M允許審計(jì)人員評(píng)估遵守會(huì)計(jì)控制的程度

A.I和II。

B.II和IV。

C.II和III0

D.III和

正確答案：B

參考解析］由性抽樣是用來估計(jì)在一個(gè)主體中的特定特征的發(fā)生，而不考慮到

特征大小的統(tǒng)計(jì)過程。在這種情況下，所考慮的總體是由正確登記的兩個(gè)互相

排斥的科目，并登記到錯(cuò)誤的賬戶。她的發(fā)生率等于具有已定義的屬性的總體

的百分比。精確度是指偏差的大?。?，偏差范圍，如加或減2%）。

［單選題］34.初步調(diào)查顯示，審計(jì)領(lǐng)域的公司裁員已經(jīng)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的大面積的

加班。部門成員感到明顯壓抑，對(duì)于削減的影響也敢說敢言。會(huì)計(jì)從業(yè)人員幾

乎每年相等，許多關(guān)鍵的控制，如職責(zé)分離，做的不再到位。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)

行所有現(xiàn)金收入和后續(xù)處理的操作，監(jiān)管者沒有時(shí)間審查、批準(zhǔn)本部門的其他

人員負(fù)責(zé)的交易。自從員工裁員，最后六個(gè)月的日記賬數(shù)字顯示增長(zhǎng)，也出現(xiàn)

了前幾個(gè)月的調(diào)整和修正的數(shù)據(jù)，包括收入，銷售成本，以及月末結(jié)算期間被

錯(cuò)報(bào)及遺忘的應(yīng)計(jì)費(fèi)用。審計(jì)人員應(yīng)該：

A.與審計(jì)管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，并決定進(jìn)一步審計(jì)工作是否會(huì)在該階段有效使

用審計(jì)資源。

B.暫停速一%的審計(jì)工作，因?yàn)檫@些發(fā)現(xiàn)是顯而易見的，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

C.繼續(xù)執(zhí)行預(yù)定的審計(jì)，但基于預(yù)期的發(fā)現(xiàn)數(shù)量盒從當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)部門缺乏的幫助

的預(yù)期，增加審計(jì)人員。

D.研究臨時(shí)幫助機(jī)構(gòu)，評(píng)估外包服務(wù)時(shí)需要的成本和效益。

正確答案：A

參考解析：目前尚不清楚在這一點(diǎn)上有什么額外的審計(jì)工作是必要的。額外的

計(jì)劃是必要的，以根據(jù)情況調(diào)整審計(jì)嘗試，闡明審計(jì)部門的責(zé)任。

［單選題］35.審計(jì)小組進(jìn)行一個(gè)復(fù)雜的IT審計(jì)，負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)的人員指定為不

同性能的測(cè)試團(tuán)隊(duì)。分配到草案合規(guī)甘標(biāo)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)人員無法繼續(xù)其工

作，因?yàn)閷彶橛涗浿挥性撚涗浀囊话?。目前沒有其他的書面報(bào)告任務(wù)他將只能

等待。如何預(yù)防這種情況？

A.利用甘特圖。

B.確保計(jì)劃允許足夠的時(shí)間來完成每一次任務(wù)。

C.報(bào)告結(jié)果輸出的流程圖。

D.指定多個(gè)審計(jì)人員進(jìn)行符合性測(cè)試。

正確答案：A

參考解析：這種情況導(dǎo)致從弱人員調(diào)度。它可以被識(shí)別的子任務(wù)需要完成的合

規(guī)報(bào)告和調(diào)度子任務(wù)，如果可能的話，或測(cè)序，確保每個(gè)子任務(wù)的輸出可用于

下一步同時(shí)運(yùn)行了。甘特圖是經(jīng)常使用的可視化的時(shí)間表。甘特圖中顯示的活

動(dòng)水平對(duì)定義的項(xiàng)目里程碑或最后期限測(cè)序。

［單選題］36.在初步調(diào)查中，審計(jì)主管向被審計(jì)部門的主管發(fā)送了一份計(jì)劃書和

問卷調(diào)查。這種做法可能將產(chǎn)生以下哪個(gè)結(jié)果？

A.這將涉及對(duì)審計(jì)客戶主管的審計(jì)。

B.這只對(duì)異地審計(jì)有幫助。

C.這將建立被審計(jì)部門成員之間的理解。

D.這對(duì)獲取有用信息沒有幫助。

正確答案：A

參考解析：對(duì)即將接受的審計(jì)有提前的知識(shí)，有助于消除一些關(guān)于審計(jì)的憂

慮，包括對(duì)審計(jì)客戶部門主管的審計(jì)，并鼓勵(lì)以更合議的方式來審計(jì)。此外，

因?yàn)橥馇诠ぷ鲗⒔o那些最有能力去迅速做完的人，所以不管是當(dāng)?shù)貙徲?jì)還是異

地審計(jì)，通常來說都是更經(jīng)濟(jì)的。

［單選題］37.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過以下哪項(xiàng)確定評(píng)估控制的管理功能？

A.一個(gè)部門的分組活動(dòng)達(dá)到部門目標(biāo)。

B.對(duì)預(yù)期的問題進(jìn)行了討論、確定并評(píng)估提出的可能解決方案。

C.員工離職率進(jìn)行趨勢(shì)分析，調(diào)查相反的趨勢(shì)。

D.管理層對(duì)績(jī)效差異提供及時(shí)反饋。

正確答案：D

參考解析：驗(yàn)證及時(shí)反饋給管理層的差異是內(nèi)部審計(jì)人員方便控制管理功能的

一種方式。其他的選項(xiàng)是指其他管理職能（組織，指揮，或計(jì)劃）。

本題的翻譯上不太準(zhǔn)確，應(yīng)該是“管理的控制功能"，而非”控制的管理功能

O

管理有五項(xiàng)基本功能，分別是計(jì)劃、組織、指揮、控制和協(xié)調(diào)，選項(xiàng)A是組織

功能，選項(xiàng)R是計(jì)劃功能，選項(xiàng)D是控制功能，所以選De

［單選題］38.內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)，銷售收入與維修費(fèi)用存在一定的關(guān)

系。當(dāng)維修費(fèi)用下降100萬美元時(shí)。收入下降了200萬美元，這兩者之間的相

關(guān)系數(shù)y可能等于：

A.y=+2.0

B.丫=+1.0

C.丫=-1.0

D.Y=-2.0

正確答案：B

參考解析：加關(guān)系數(shù)為1時(shí)，表示200萬美元的收入下跌與100萬美元的維修

成本下降是完全正相關(guān)的。當(dāng)相關(guān)系數(shù)Y為1時(shí)，表明兩者是一個(gè)完美的正相

關(guān)關(guān)系，當(dāng)相關(guān)系數(shù)Y為T時(shí)，表明兩個(gè)變量是完全負(fù)相關(guān)。無論正相關(guān)還是

負(fù)相關(guān)，丫二2都是不可能的。

［單選題］39.在面談中，審計(jì)師采用調(diào)查問卷收集關(guān)于理賠過程實(shí)際情況的信

息。遺憾的是，調(diào)查問卷未能包括面談?wù)咛峁┑拇罅啃畔?。而且，審?jì)師也沒

有將需進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的潛在問題書面記錄下來。上述過程的主要不足是：

A.審計(jì)師沒有意識(shí)到面談?wù)咚峁┬畔⒌闹匾浴?/p>

B.在應(yīng)該使用結(jié)構(gòu)化面談的情況中，使用了調(diào)查問卷。

C.調(diào)查問卷中沒有提供記錄其他信息的機(jī)會(huì)。

D.以上所有。

正確答案：A

參考解析：審計(jì)師既沒有在設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷中考慮到面談?wù)咚峁┬畔?，也沒

有在面談中將這些信息記錄下來，可以說明審計(jì)師沒有給予這些信息足夠的重

視，這是本題的主要問題。

［單選題］40.下列選項(xiàng)中哪個(gè)數(shù)字代表數(shù)字序列的模式？

98,98,102,99,101,100,99,101,99,110

A.99

B.99.5

C.100

D.100.7

正確答案：A

參考解析：模式用來衡量集中趨勢(shì)。在本例中，數(shù)字99出現(xiàn)的頻率最高。

［單選題］41.在進(jìn)行面試，積極的傾聽是由下列所有除了？

A.演示與生俱來的好奇心。

B.給予適當(dāng)?shù)目陬^的和非口頭的反饋。

C.充填在長(zhǎng)時(shí)間的停頓的沉默問后續(xù)問題的響應(yīng)。

D.尊重受訪者的回應(yīng)。

正確答案：C

參考解析：有效的面試采用基本技術(shù)積極傾聽的鼓勵(lì)者自由發(fā)言"

［單選題］42.在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用比率分析的局限性在于：

A.比率分析經(jīng)常應(yīng)用管理人員提供的可靠性和有效性都沒有經(jīng)過審查的財(cái)務(wù)信

息。

B.比率分析是一種昂貴的測(cè)試方法。

C.比率分析要求應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有意義的解釋。

D.比率分析只是在可以進(jìn)行跨行業(yè)比較時(shí)才有用。

正確答案：A

參考解析?：A正確。管理人員提供的財(cái)務(wù)信息在可靠性和有效性上都沒有經(jīng)過審

查。

B不正確。比率分析是常用的分析技術(shù)。

C不正確。不使用計(jì)算機(jī)軟件也可進(jìn)行比率分析。

D不正確。比率分析是兩組數(shù)據(jù)的比較，不需要跨行業(yè)比較。

［單選題］43.根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%,意味著有90%的機(jī)

會(huì)是：

A.估計(jì)值等于總體均值的真值。

B.實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限。

C.標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%。

D.實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。

正確答案：D

參考解析:答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性。

答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對(duì)于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是

5%o

答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。

答案D正確，置信水平，例如90%,是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本

統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n

中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%,意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)

間有90%的可能性包含總體的真值。

［單選題］44.以下哪種關(guān)于審計(jì)實(shí)地工作的說法是不正確的？

A.審計(jì)實(shí)地工作主要在初步調(diào)查階段開展。

B.審計(jì)實(shí)地工作的重點(diǎn)是原因、結(jié)果或條件。

C.審計(jì)實(shí)地工作涉及信息的系統(tǒng)化收集。

D.開展審計(jì)實(shí)地工作的目的是證實(shí)面談期間獲得的信息。

正確答案：B

參考解析：B正確。原因、結(jié)果或條件是在后期審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議中的重點(diǎn)。

［單選題］45.某自動(dòng)化定單輸入系統(tǒng)己實(shí)施新的賒銷政策，以改善應(yīng)收賬款的收

回情況。銷售管理人員已編撰一些現(xiàn)實(shí)銷售額下降和定單輸入被延誤的案例，

并爭(zhēng)辯說這些案例都是實(shí)施新的賒銷政策限制的直接結(jié)果。銷售管理人員的數(shù)

據(jù)和信息提供了：

A.反饋控制數(shù)據(jù)。

B.不相關(guān)的值得爭(zhēng)論的信息。

C.關(guān)于新賒銷政策不符合公司改善應(yīng)收賬款收回情況之目標(biāo)的證據(jù)。

D.關(guān)于新賒銷政策對(duì)顧客商譽(yù)影響的在統(tǒng)計(jì)上有效的結(jié)論。

正確答案：A

參考解析：A正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動(dòng)的信息、評(píng)價(jià)這些信

息，并在將來采取步驟改進(jìn)類似的活動(dòng)。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過

程中得到的信息，作為未來活動(dòng)的計(jì)劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。

B不正確，這些數(shù)據(jù)是相關(guān)信息；

C不正確，銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷售下降與訂單錄入延誤的信息，但沒有反映

出應(yīng)收賬款的可回收性；

D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計(jì)上是有效的，就有必要進(jìn)

行隨機(jī)抽樣，以便能夠控制和評(píng)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］46.以下哪種方法最有可能確定重復(fù)付款現(xiàn)象？

A.統(tǒng)計(jì)抽樣

B.判斷抽樣

C.數(shù)據(jù)摘選軟件

D.賣方支付函證

正確答案：D

參考解析：D正確。函證是一種書面證據(jù)，通常由內(nèi)部審計(jì)師編制，并直接發(fā)送

給業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的第三方，第三方將同函直接返還給內(nèi)部審計(jì)師。因此，函證屬于

外部證據(jù)，可靠性較高。

［單選題］47.在審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃階段制定流程圖的目的是什么？

A.評(píng)估某項(xiàng)活動(dòng)中內(nèi)部控制措施的有效性。

B.評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

C.開展內(nèi)部控制測(cè)試。

D.記錄對(duì)公司內(nèi)部控制框架的理解情況。

正確答案：D

參考解析：A不正確。流程圖不能測(cè)試內(nèi)部控制措施的有效性。

B不正確。流程圖不能衡量?jī)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

C不正確。流程圖不能提供內(nèi)部控制測(cè)試。

D正確。在審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃階段制定流程圖的目的是記錄對(duì)公司內(nèi)部控制框架的

理解情況。

［單選題］48.以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于為控制措施編制流程圖的好處？

A.編制控制流程圖有利于促進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的檢查。

B.編制控制流程圖耍求制圖人員獲得最低耍求的特殊培訓(xùn)。

C.編制和維護(hù)控制流程圖并不昂貴。

D.編制控制流程圖有助于促進(jìn)審計(jì)師與被審計(jì)單位之間的溝通.

正確答案：B

參考解析:正確答案是B。要求編制控制流程圖和制圖人員要有一定的經(jīng)驗(yàn)和技

能，所以要求最高的特殊培訓(xùn)。

［單選題］49.審計(jì)工作底稿用參考數(shù)字的方法進(jìn)行索引，索引的主要S的是：

A.允許交又參考和簡(jiǎn)化監(jiān)督性檢查。

B.支持審計(jì)報(bào)告。

C.消除后續(xù)檢查的需要。

D.確定工作底稿是否充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報(bào)告。

正確答案：A

參考解析：A正確。索引允許進(jìn)行交叉參考，這一點(diǎn)是非常重耍的。因?yàn)橥ㄟ^索

引，可以在整個(gè)審計(jì)工作底稿中留下相關(guān)項(xiàng)目的線索，從而簡(jiǎn)化了在審計(jì)期間

或者在以后對(duì)底稿的監(jiān)督檢查過程。這也有利于編制最終審計(jì)報(bào)告、今后對(duì)同

一被審計(jì)單位的審計(jì)以及同行間的相互檢查。

B不正確。工作底稿是作為一個(gè)整體來支持審計(jì)報(bào)告的。

C不正確。是否進(jìn)行后續(xù)工作要視被審計(jì)單位的情況決定，有索引號(hào)并不能消除

后續(xù)檢查的必要性。

D不正確。這一項(xiàng)描述的是對(duì)工作底稿監(jiān)督檢查的目的。

［單選題］50.許多公司開始運(yùn)用統(tǒng)計(jì)處理控制技術(shù)作為他們?nèi)尜|(zhì)量管理方法的

一部分。下列哪項(xiàng)不屬于統(tǒng)計(jì)處理控制技術(shù)？

A.接受抽樣。

B.貨幣單位抽樣。

C.質(zhì)量控制圖。

D.持續(xù)的監(jiān)測(cè)和反饋。

正確答案：B

參考解析：A不正確。接受抽樣是一種標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)處理控制技術(shù)。

B正確。貨幣單位抽樣是一種抽樣技術(shù)，且常常被應(yīng)用于審計(jì)工作中，適合于對(duì)

金額和數(shù)量的審計(jì)，在統(tǒng)計(jì)處理控斜中.一般不使用這種技術(shù)。

C不正確。質(zhì)量控制圖是全面質(zhì)量管理方法中不可缺少的一部分，屬于統(tǒng)計(jì)處理

控制技術(shù)。

D不正確。持續(xù)監(jiān)督和不斷反饋是統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制制度的重要組成因素，只有這樣

才能獲得有關(guān)控制制度的相關(guān)信息，從而決定控制過程的有效性。

［單選題］51.在對(duì)涉嫌舞弊進(jìn)行調(diào)查過程中，下列哪項(xiàng)關(guān)于與個(gè)人面談的描述是

正確的？

A.內(nèi)部審計(jì)師的作用是收集事實(shí)。

B.內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)。

C.內(nèi)部審計(jì)師的作用包括努力獲得對(duì)有關(guān)罪行的招供。

D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計(jì)師被授權(quán)取消對(duì)員工的懲罰。

正確答案：A

參考解析：A正確。面談是收集審計(jì)證據(jù)（包括舞弊信息）的一種技術(shù)，所以在

舞弊調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)師可以通過面談來收集事實(shí)證據(jù)。

B不正確。內(nèi)部審計(jì)師如果懷疑存在舞弊，應(yīng)該將情況告知機(jī)構(gòu)的有關(guān)主管人

員。

C不正確。這不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，如果審計(jì)師這樣做，會(huì)違犯法律規(guī)定。

D不正確。這是管理部門的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

［單選題］52.審計(jì)師在比較某零售店本年度與上一年的人工成本時(shí)發(fā)現(xiàn)，工資總

額增加了，支付的加班費(fèi)更多了，店員的人數(shù)也增加了，并證實(shí)本年度的凈收

入總額下降了5%,僅僅根據(jù)這一資料，審計(jì)師得出的有效結(jié)論應(yīng)該是：

A.店員人均凈收入下降。

B.店員工資比率上升。

C.店員效率下降。

D.人工小時(shí)數(shù)增加。

正確答案：A

參考解析：A,正確。因?yàn)榭梢钥隙ǖ氖堑陠T人數(shù)增加，凈收入總額減少，所以

店員人均凈收入下降。

B,不正確。由于沒有店員具體人數(shù)和工資總額具體數(shù)，所以不能確定工資比

率。

C,不正確。由于沒有辦法確定店員工作總?cè)蝿?wù)額（如總銷售數(shù)量），同時(shí)凈收

入減少不代表總收入減少，所以單憑人數(shù)增加或凈收入減少不能確定店員效

率。

D,不正確。由于沒有人工小時(shí)單位薪酬具體數(shù)額和變化情況，所以并不能確認(rèn)

人工小時(shí)數(shù)是否增加，工資總額增加可能是由于人數(shù)增加或單位薪酬提高，加

班費(fèi)增加也可能是由于單位加班費(fèi)提高。

［單選題］53.在內(nèi)部審計(jì)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：

A.要求給出特別的可以量化的回答。

B.詢問他們的工作。

C.問一些日常過程中令他們吃驚的問題。

D.利用懼怕審計(jì)這一事實(shí)。

正確答案：B

參考解析：A不正確。后面的外勤工作會(huì)涉及可以被量化的信息，在初次見面

中，建立良好的關(guān)系是非常重要的。

B正確。當(dāng)問到人性化的問題時(shí)，能使面談對(duì)象感到親切，容易接受內(nèi)部審計(jì)

師，便于進(jìn)一步相互溝通。

C不正確。除非發(fā)現(xiàn)了舞弊或者審計(jì)涉及的是現(xiàn)金或可商榷的安全問題，否則通

過在事前提供一些解釋審計(jì)程序和如何準(zhǔn)備審計(jì)工作的信息來消除對(duì)審計(jì)的不

安情緒是非常有用的。

D不正確.懼怕可能是被審計(jì)單位在審計(jì)中的一個(gè)自然現(xiàn)象，但是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

該通過利用良好的人與人之間溝通的技巧與被審計(jì)單位建立一種積極的參與關(guān)

系，以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。

［單選題］54.在現(xiàn)金控制的審計(jì)中，審計(jì)人員把抽樣的現(xiàn)金收據(jù)與每日現(xiàn)金收入

日記賬總額及每日銀行送款回單進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)以下情況：現(xiàn)金并不是每天都

完整地存入銀行。通過對(duì)現(xiàn)金收入清單的樣本比較揭示出每張現(xiàn)金收款清單與

現(xiàn)金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現(xiàn)金收入?yún)R款單中的

總額長(zhǎng)期以來一直等于銀行存款總額。作為支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的這一審計(jì)證

據(jù)是：

A.充分、但非可信或相關(guān)。

B.充分、可信且相關(guān)。

C.非充分、可信或相關(guān)。

D.相關(guān)、但非充分或可信。

正確答案：B

參考解析：考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。

題目中對(duì)現(xiàn)金口記帳、銀行存款口記帳和現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行了比較，現(xiàn)金收據(jù)與現(xiàn)

金日記帳相符說明這部分現(xiàn)金的收入記錄是及時(shí)的，而現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款日

記帳在長(zhǎng)期一致，說明沒有入帳現(xiàn)金短缺。這樣現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款的不符只

能是現(xiàn)金沒有及時(shí)存入銀行所致。因而題目中的證據(jù)對(duì)于審計(jì)結(jié)論來講是充分

的。從證據(jù)的來源看，這些證據(jù)來源于企業(yè)的帳簿記錄是可信的。另外審計(jì)證

據(jù)與目標(biāo)有邏輯關(guān)系為審計(jì)目標(biāo)提供了證明，因而也是相關(guān)的。

［單選題］55.以下哪一類微機(jī)應(yīng)用軟件對(duì)準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的幫助最少？

A.電子表格軟件。

B.字處理軟件。

C.實(shí)用程序軟件。

D.數(shù)據(jù)庫軟件。

正確答案：C

參考解析：A不正確。電子表格軟件對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等需要運(yùn)算的審計(jì)底稿有幫助。

B不正確。字處理軟件對(duì)編寫審計(jì)報(bào)告有幫助。

C正確。實(shí)用程序通常用于設(shè)置和維護(hù)操作系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)準(zhǔn)備審計(jì)底稿的幫助很

少。

D不正確。數(shù)據(jù)庫軟件作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，也是自動(dòng)化工作底稿軟件的數(shù)據(jù)

管理部件。

［單選題］56.在對(duì)銷售人員的差旅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員計(jì)算了所有銷

售人員平均每天出差的差旅費(fèi)用，然后對(duì)高于平均數(shù)的銷售人員的單據(jù)進(jìn)行詳

細(xì)審查。這一程序使用的審計(jì)證據(jù)的種類是：

A.書面和實(shí)物證據(jù)。

B.分析性和實(shí)物證據(jù)?0

C.書面和分析性證據(jù).

D.實(shí)物和證明證據(jù)。

正確答案：c

參考解析：審計(jì)證據(jù)有很多種分類方法，這里涉及的實(shí)物性證據(jù)是指以實(shí)物形

態(tài)存在的有形資產(chǎn)以及其他與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事物。

觀察性證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)師通過實(shí)地觀察或適當(dāng)?shù)臋z查而獲取的證據(jù)。

記錄性證據(jù)是從被審計(jì)單位檔案資料里直接獲取的反映事實(shí)的書面記錄。

證明性證據(jù)是為證實(shí)某一特定的事項(xiàng)而直接從證明人出獲取的信息。

分析性證據(jù)是依據(jù)分析和驗(yàn)證的結(jié)果而取得的審計(jì)證據(jù)。題目中計(jì)算得出的結(jié)

論屬于分析性證據(jù)，而銷售人員的收據(jù)屬于記錄性證據(jù)。

［單選題］57.許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的

客戶服務(wù)功能。CSS是在一種在線實(shí)時(shí)環(huán)境下運(yùn)行，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直

接由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)EDP審計(jì)技術(shù)能使內(nèi)部審計(jì)師連續(xù)監(jiān)督從電

話收集到的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)？

A.通用審計(jì)軟件。

B.控制流程圖。

C.嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集。

D.整體測(cè)試法(ITF)o

正確答案：C

參考解析：A不正確。通用審計(jì)軟件只能進(jìn)行事后審計(jì)。

B不正確?？刂屏鞒虉D是一種系統(tǒng)設(shè)計(jì)的工具。

C正確。嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集技術(shù)通過將審計(jì)模塊直接嵌入CSS系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)

實(shí)時(shí)連續(xù)地采集系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，包括來自客戶電話的數(shù)據(jù)。

I）不正確。整體測(cè)試法是一種測(cè)試工具，測(cè)試程序的準(zhǔn)確性。

［單選題］58.在評(píng)價(jià)一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時(shí)，最可靠的證據(jù)來源是：

A.與一定樣本的病人面談。

B.時(shí)由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進(jìn)行第核。

C.對(duì)由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進(jìn)行復(fù)核。

D.與醫(yī)院最高層面談。

正確答案：A

參考解析：A正確。與病人面談獲得的數(shù)據(jù)雖然屬「意見證據(jù)，但是為審計(jì)師直

接獲得的數(shù)據(jù)?，而且產(chǎn)生于無偏見的第三方，因此，與其他選項(xiàng)相比，被認(rèn)為

是最有說服力的證據(jù)。

B不正確。調(diào)查表屬于外一內(nèi)數(shù)據(jù)，由于在審計(jì)師檢查之前，部門經(jīng)理接觸過，

因此其重要部分有被改動(dòng)的可能，所以降低了可靠性。

C不正確。醫(yī)療記錄部門保存的家庭服務(wù)記錄屬于內(nèi)部數(shù)據(jù)，所以證明力不如選

項(xiàng)“A”。

D不正確。與醫(yī)院高層人士面談獲得的數(shù)據(jù)雖然也屬于意見證據(jù)，但是其證明力

不如審計(jì)師與獨(dú)立第二方面談獲得的數(shù)據(jù)，因?yàn)榧词顾麄円呀?jīng)意識(shí)到問題的存

在，也不可能發(fā)表不利的評(píng)論，所以，可能帶有一定的偏見，從而影響了證明

力。

［單選題］59.如果審計(jì)師決定采用整體測(cè)試技術(shù)替代函證來測(cè)試賬戶余額，審計(jì)

師將收集審計(jì)證據(jù)來測(cè)試以下哪一項(xiàng)？

I.存在性。

H.計(jì)價(jià)。

in.計(jì)算機(jī)軟件正確計(jì)算利息收入。

IV.錄人系統(tǒng)中的付款記錄與計(jì)算機(jī)程序處理的賬戶余額相匹配。

A.in和w。

B.I和1【。

C.I和III。

D.I、II、HI和M

正確答案：A

參考解析：I.不正確。整體測(cè)試技術(shù)不能測(cè)試存在性，測(cè)試的是計(jì)算機(jī)程序處

理的正確性。

II,不正確。整體測(cè)試技術(shù)不能測(cè)試計(jì)價(jià)，測(cè)試的是計(jì)算機(jī)程序處理的正確性。

III.正確。整體測(cè)試技術(shù)是通過將真實(shí)數(shù)據(jù)和虛擬測(cè)試數(shù)據(jù)在被審計(jì)單位的計(jì)算

機(jī)系統(tǒng)同步進(jìn)行處理，來驗(yàn)證該系統(tǒng)運(yùn)行的正確性。因此，利用該項(xiàng)技術(shù)，可

以對(duì)利息計(jì)算的正確性及支付款項(xiàng)與記錄是否一致等賬務(wù)處理過程的準(zhǔn)確性進(jìn)

行測(cè)試。

M正確。見題解“in”。

L單選題」60.在完成對(duì)擬開展項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）計(jì)算以后，分析師探究了凈

現(xiàn)值隨利率變化而變化的情況。這種額外的分析經(jīng)常被稱為：

A.決策分析

B.模擬

C.質(zhì)感性分析

D.差異分析

正確答案：C

參考解析：C正確。在完成對(duì)擬開展項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）計(jì)算以后，分析師探

究了凈現(xiàn)值隨利率變化而變化的情況，這種額外的分析經(jīng)常被稱為敏感性分

析。

［單選題］61.一名內(nèi)部審計(jì)師抽樣的目的是為了獲得一個(gè)可衡量的保證，即樣本

中要至包含一個(gè)會(huì)發(fā)生特定的重要的例外情況的個(gè)體，而且這一例外情況也存

在于總體中。這時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是：

A.隨機(jī)抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.按概率比例大小抽樣

0.變量抽樣

正確答案：B

參考解析：A不正確。隨機(jī)抽樣只是用于選擇樣本的一項(xiàng)技術(shù)。

B正確。如果總體中存在少量的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)抽樣被用于衡量樣本中至少會(huì)發(fā)生一

個(gè)例外情況的概率。

C不正確。按概率比例大小抽樣是用于選擇樣本的技術(shù)，但是當(dāng)審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)

重要問題時(shí)，則不適合使用它。

D不正確。這里也不適合使用變量抽樣技術(shù)。

［單選題］62.某公共汽車公司規(guī)定，每天公共汽車收班回到公司停車場(chǎng)后，必須

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成加油和清潔工作。下列證據(jù)中證明遵守上述規(guī)定的最佳證據(jù)

是：

A.已經(jīng)與驗(yàn)收紀(jì)錄核對(duì)的燃油供應(yīng)商發(fā)票。

B.公交車清潔和加油人員完成工做的時(shí)間紀(jì)錄卡。

C.對(duì)選定公交車加油和清潔過程進(jìn)行觀察的結(jié)果。

D.清潔和加油人員的口頭說明。

正確答案：c

參考解析：A,不正確。燃料發(fā)票并不能證明清潔工作。

B,不正確。由工作人員自己填寫完成的工作時(shí)間卡可能存在舞弊。

C,正確。運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)能夠獲得最佳的證據(jù)。因?yàn)閷徲?jì)師的觀察是外部證

據(jù)，而考勤記錄是單位產(chǎn)生的，是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力比內(nèi)部證據(jù)的

證明力強(qiáng)。

D,不正確。清潔和加油人員的口頭說明只能作為參考。

L單選題」63.某審計(jì)師對(duì)公司的16家最大客戶和其他隨機(jī)選取的客戶進(jìn)行正面

函證。16家最大的客戶中有13家答復(fù)不會(huì)函證實(shí)收帳款。如果對(duì)上述13家客

戶進(jìn)行跟蹤，不需要采取以下哪項(xiàng)程序？

A.將隨后從客戶收取的現(xiàn)金追蹤至期初結(jié)余，注意收據(jù)是否適用期初結(jié)余項(xiàng)

目。

B.向客戶發(fā)送第二份要求，指出答復(fù)正面函證的必要性。

C.檢查年末發(fā)送的貸項(xiàng)通知單，確定他們是針對(duì)年末之前退回的商品和服務(wù)，

還是針對(duì)年末的結(jié)余。

D.將所有余留的期初項(xiàng)目追蹤至相關(guān)的輔助文件，尤其是貨運(yùn)單據(jù)。

正確答案：B

參考解析：此題答案顯然是B,因?yàn)?3家客戶已經(jīng)正面答夏他們不會(huì)查證實(shí)收

帳款，因此沒有必要發(fā)送第二份要求。

［單選題］64.下列哪種操作不能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)軟件來完成？

A.確定丟失的支票號(hào)碼。

B,提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)

字。

C.在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息C

D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行帳齡分析。

正確答案：B

參考解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進(jìn)行帳齡分析

都是CAAT軟件可以完成的主要耿能。

B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的

大小。但是它不允許審計(jì)師在管理者的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，

審計(jì)師可以決定CAAT軟件生成報(bào)告中數(shù)據(jù)字段的格式。

［單選題］65.為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用：

A.最容易取得的信息。

B.主觀判斷。

C.客觀評(píng)價(jià)。

D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。

正確答案：C

參考解析：A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。

B不正確，對(duì)信息充分性的評(píng)價(jià)要求客觀判斷。實(shí)務(wù)公告2310T中“任何謹(jǐn)慎

的知情人”這個(gè)術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)。

C1E確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適

當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)

部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310T)。

D不正確，信息與各種問題司的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相

關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。

L單選題」66.下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬設(shè)備充足性的最相關(guān)證

據(jù)？

A.函證應(yīng)收賬款。

B.分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。

C.檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批

準(zhǔn)。

D.通過對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足

性。

正確答案：D

參考解析：A不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無關(guān)。

B不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。

C不正確。是否經(jīng)過批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。

D正確。進(jìn)行帳齡分析并結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)因素可以獲得對(duì)問題的最佳評(píng)價(jià)。

［單選題］67.當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，

應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本？

A.預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。

R.客戶的應(yīng)收賬款.

C.預(yù)先編號(hào)的送貨憑證。

D.現(xiàn)金收據(jù)。

正確答案：Q

參考解析：A不正確。預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有

關(guān)是否付款的信息。

B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。

C正確。通過檢查預(yù)先編號(hào)的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，

所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。

D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

［單選題］68.以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大

擔(dān)心？

A.審計(jì)師文檔

B.系統(tǒng)效率

C.數(shù)據(jù)真實(shí)性

D.拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制

正確答案：C

參考解析：A不正確，審計(jì)師義件不如數(shù)據(jù)的完整性重要。

B不正確，效率不影響審計(jì)師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息。

C正確，控制措施用來保證信息的完整性、機(jī)密性和存在性。審計(jì)師在審計(jì)過程

中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。

D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。

L單選題」69.為了對(duì)屬性抽樣的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須首先明確：

A.總體的預(yù)計(jì)賬面金額。

B.樣本標(biāo)準(zhǔn)差。

C.樣本的實(shí)際規(guī)模。

D.有限樣本修正因子。

正確答案：C

參考解析：A不正確。賬面金額與屬性抽樣不相關(guān)。

B不正確。標(biāo)準(zhǔn)差與屬性抽樣不相關(guān)。

CH：確。樣本規(guī)?？捎昧嗽u(píng)價(jià)實(shí)際的發(fā)生率。

D不正確。有限樣本修正因子可用于調(diào)節(jié)推算的樣本規(guī)模。

［單選題］70.統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制通常包含使用控制圖，其基本作用是：

A.確定何時(shí)會(huì)計(jì)控制程序不起作用。

B.控制生產(chǎn)操作中的人力成本。

C.檢測(cè)偏離正常操作的業(yè)績(jī)趨勢(shì)。

D.監(jiān)控在計(jì)算機(jī)操作中的內(nèi)部控制應(yīng)用。

正確答案：C

參考解析：A不正確.質(zhì)量控制直接關(guān)心的是產(chǎn)品質(zhì)量，而不是會(huì)計(jì)核算程序、

人力成本和計(jì)算機(jī)操作。

B不正確。

C正確。統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制圖是有助于監(jiān)督任何受隨機(jī)變量制約的工序狀態(tài)的一種圖

形。該圖解由安排在一條水平時(shí)間刻度線上的三條水平線構(gòu)成，垂直刻度線代

表適當(dāng)?shù)臄?shù)量計(jì)量單位。中心水平線代表的是被控制的工序的平均值或中值，

其他兩條水平線是最高控制限制和最低控制限制。組織要定期對(duì)各種工序進(jìn)行

測(cè)量，將測(cè)量值標(biāo)在圖解上。如果測(cè)量值落在控制限制內(nèi)，不必采取行動(dòng)。如

果測(cè)量值落在控制限制外，應(yīng)該考慮到該工序失去了控制，需要進(jìn)行調(diào)查，以

便采取可能的糾正措施。該圖解的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)在于它可以明顯地顯現(xiàn)出發(fā)展趨

勢(shì)。

0不正確。

［單選題］71.為審計(jì)上年已付款的發(fā)票，審計(jì)師選擇了發(fā)票額60%的最忙的兩個(gè)

張?jiān)?。從一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)開始，每十張發(fā)票抽取一張，得到了包括116張發(fā)票的

一個(gè)樣本。這個(gè)樣本可能無效因?yàn)樗皇牵?/p>

A.代表性樣本。

B.隨機(jī)樣本。

C.足夠大的樣本。

D.都不對(duì)，樣本是有效的。

正確答案：A

參考解析:A正確。業(yè)務(wù)最繁忙的兩個(gè)月不代表全年，所以樣本不具有總體的代

表性，無法通過樣本推斷出總體特征。

B不正確。樣本是隨機(jī)的。

C不正確。沒本題沒有給出充分的信息來判斷樣本大小的適合程度。

D不正確。因?yàn)檫x項(xiàng)“A”是正確的，所以這一選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

［單選題］72.在運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師想要估計(jì)具有一些特征的項(xiàng)目組，

該項(xiàng)目組被稱為：

A.總體。

B.關(guān)注的屬性。

C.樣本。

D.抽樣單位。

正確答案：A

參考解析：A正確。這是總體的定義。

B不正確。屬性是內(nèi)部審計(jì)師想要估計(jì)的總體的特征。

C不正確。樣本是總體的一個(gè)子集，被用于估計(jì)總體的特征。

D不正確。抽樣單位指被實(shí)際挑選出來。用于檢查的項(xiàng)目，它是總體的一個(gè)子

集。

［單選題］73.在決定適當(dāng)?shù)臉颖玖糠矫妫韵履捻?xiàng)不是重要的考慮因素？

A.樣本是否被設(shè)計(jì)用來估計(jì)一個(gè)平均值或一個(gè)比例.

B.總體中變量尚待研究。

C.使用該樣本做出的決策相對(duì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤的敏感性。

D.每個(gè)樣本的觀察成本。

正確答案：A

參考解析：A正確。對(duì)平均值、比例這兩個(gè)參數(shù)來說，樣本量的考慮因素是一樣

B不正確?？傮w中變動(dòng)程度越大，要求的樣本量越大。

C不正確。影響越大，敏感性越強(qiáng)，需要的樣本量越大。

D不正確。每個(gè)項(xiàng)目的觀察成本越大，要求的樣本量越小。

［單選題］74.假定總體中存在一定數(shù)量例外的情形下，用以發(fā)現(xiàn)至少一個(gè)例外并

在發(fā)現(xiàn)一個(gè)例外時(shí)即停止抽樣的抽樣方法是：

A.停走抽樣法(stoporgosampling)

B.發(fā)現(xiàn)抽樣法(discoverysampling)

C.變量抽樣法(variablesampling)

D.屬性抽樣法(attributesampling)

正確答案：B

參考解析：A不正確。停一走抽樣是當(dāng)達(dá)到了目標(biāo)差錯(cuò)率時(shí)，則停止抽取樣本的

方法，是屬性抽樣技術(shù)的一個(gè)分支。

B正確。發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于發(fā)現(xiàn)舞弊或違規(guī)情況，在發(fā)現(xiàn)了一個(gè)懷疑存在的違規(guī)

情況后，則立即停止抽樣。

C不正確。變量抽樣針對(duì)的是金額和數(shù)量，“變量抽樣”三種常見類型：每單位

均值估計(jì)法、差額估計(jì)法和比率估計(jì)法。

I）不正確。屬性抽樣是通過確認(rèn)樣本的屬性，然后推斷出總體的屬性，發(fā)現(xiàn)抽樣

是屬性抽樣的一種，屬性抽樣回答是“是”或“否”，反映一些屬性的存在.

［單選題］75.分析性程序最好歸類于下列哪一項(xiàng)？

A.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

B.控制測(cè)試。

C.定性測(cè)試。

D.預(yù)算比較。

正確答案：A

參考解析：A正確。分析性審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)和評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中所

收集證據(jù)的一種有效手段。評(píng)估結(jié)果來自于將證據(jù)與內(nèi)部審計(jì)師設(shè)定的期望值

所作的比較。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)意外差異、期望出現(xiàn)而沒有出現(xiàn)的差異、

潛在的錯(cuò)誤、潛在的違規(guī)或違法行為以及其他異?；蚍浅Ｒ?guī)交易事項(xiàng)時(shí)，是非

常有用的。因此，分析性審計(jì)程序是一種實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

B不正確，控制測(cè)試被用于評(píng)估控制制度的設(shè)計(jì)、完成情況和有效性。

C不正確。即使分析的是非財(cái)務(wù)信息，分析性程序也是一種量化比較方法，而不

是定性檢查方法C

D不正確。預(yù)算比較只是多種分析性程序中的一種。

［單選題］76.為支持審計(jì)結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級(jí)，最可靠的審計(jì)證

據(jù)形式是：

A.從被審計(jì)單位處獲得的內(nèi)部文件。

B.從外部來源中直接獲得的外部文件。

C.經(jīng)歷過嚴(yán)格內(nèi)部審查程序的內(nèi)部文件。

D.已在外部單位流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件。

正確答案：B

參考解析：A不正確。產(chǎn)生于被審計(jì)單位的內(nèi)部證據(jù)其可靠性受到被審計(jì)單位的

制約，其證明力耍低于有外方參與的審計(jì)證據(jù)。

B正確。該外部文件直接產(chǎn)生于外部單位，被審計(jì)單位沒有機(jī)會(huì)篡改，所以相對(duì)

于其他選項(xiàng)，是最可靠的。

C不正確。雖然該內(nèi)部文件經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部審查，但是其可靠性仍然受到被審

計(jì)單位的制約。

D不正確。該內(nèi)部文件雖經(jīng)歷了嚴(yán)格的內(nèi)部審查，但是其可靠性仍然受到證據(jù)，

其可靠性要弱于直接來自于外部的證據(jù)。

［單選題］77.某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大的應(yīng)收賬款總體

的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)包括以下所有，除了：

A.針對(duì)低差錯(cuò)率總體未嚴(yán)重誤報(bào)情況，建立的一個(gè)有效模式。

B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布。

C.因?yàn)槌闃訂挝粚儆谕|(zhì)的，所以它適用于一組賬戶。

D.當(dāng)錯(cuò)誤量增加時(shí)，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量。

正確答案：D

參考解析：A不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，貨幣單位抽樣法（MUS）

非常有用。

B不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布。

C不正確，貨幣單位抽樣法（MUS）使用貨幣單位作為抽樣單位。

D正確，貨幣單位抽樣法（MUS）也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是

屬性抽樣的修正方法，用來測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單

位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中

其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，

因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的

時(shí)候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無效的，因

為被低估的量越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越小。此外，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加

時(shí)，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。

［單選題］78.以下哪個(gè)因素最可能使內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？

A.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況。

R.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的.

C.單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列。

D.內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小金額的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)

的錯(cuò)誤多。

正確答案：B

參考解析：A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的少計(jì)錯(cuò)誤情況，但其主

要目的是發(fā)現(xiàn)多計(jì)問題。

B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣是無效的。在審計(jì)中，如果采用

貨幣抽樣法，審計(jì)師通常要考慮對(duì)總體的預(yù)期差錯(cuò)率較低（低于10%）,賬戶的

錯(cuò)誤金額低于賬戶值。

C不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。所以如果按字母

順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。

D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋海?）選擇較大金額的項(xiàng)目對(duì)

這些項(xiàng)目進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的金額大小成

比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。

［單選題］79.審計(jì)師將選擇某制作程序處理準(zhǔn)確性的某些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，以下哪

項(xiàng)內(nèi)容是開展這種審計(jì)的最佳程序？

A.開展并行模擬。

B.開展計(jì)算機(jī)順序檢查。

C.檢查程序的文件處理情況。

D.檢查最近的程序變化。

正確答案：A

參考解析：A正確。檢查程序處理正確性的通常做法是平行模擬（并行模擬。主

要是針對(duì)需要測(cè)試的程序，根據(jù)它的特點(diǎn)和功能設(shè)計(jì)出一個(gè)類似的程序來，將

同樣的數(shù)據(jù)輸入這兩個(gè)程序進(jìn)行同步運(yùn)行，看最終的結(jié)果是否一樣。如果一樣

則該程序處理是正確的，否則程序本身存在問題。關(guān)于D選項(xiàng)“檢查最近的程

序變化”不夠科學(xué)，因?yàn)檫@樣只能知道程序變化是否合適，但原來程序就有問

題的情況就不好說了。

［單選題］80.標(biāo)準(zhǔn)離差的增加會(huì)對(duì)每單位均值估計(jì)和按概率比率大小抽樣兩種抽

樣方法要求的樣本量產(chǎn)生什么影響？假設(shè)總體的其他特征、要求的精確度和置