注會稅法-注冊會計師考試《稅法》名師預(yù)測試卷3單選題（共24題，共24分）(1.)依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是（）。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起3（江南博哥）0日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(2.)下列關(guān)于稅款征收的陳述，不正確的是()。A.延期繳納稅款，最長不得超過3個月B.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得C.納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報D.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金正確答案：D參考解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，屬于稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金的特殊情況。(3.)某造船廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自造80米長的游艇5艘，收取價稅合計金額7500萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇15艘，收取價稅合計金額60萬元。該造船廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是()萬元。（已知游艇的消費稅稅率10%）A.663.72B.750C.756D.669.02正確答案：A參考解析：應(yīng)納消費稅的游艇是指長度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬元）。(4.)甲卷煙批發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年7月批發(fā)150箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得含稅價款3510000元；批發(fā)給卷煙零售企業(yè)80箱卷煙，取得不含稅價款2340000元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()元。A.643500B.701000C.277400D.423600正確答案：C參考解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，所以只有零售給消費者的80箱卷煙需要繳納消費稅。應(yīng)納消費稅＝2340000×11%＋80×250＝277400（元）。(5.)某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，從中國境內(nèi)取得所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，下列表述錯誤的是()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.租金以收入全額減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：租金以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(6.)位于市區(qū)的某公司2020年5月應(yīng)繳納增值稅150萬元，實際繳納增值稅200萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為()。A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.24萬元正確答案：D參考解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×（7%+3%+2%）=24（萬元）。(7.)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為9％。2019年12月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額400萬元、稅額52萬元。12月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬元，上月增值稅留抵稅額5萬元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為()萬元。A.12B.27C.19D.8正確答案：D參考解析：“免、抵、退’’稅不得免征和抵扣稅額=300×(13％-9％)=12(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13％-(52-12)-5=-19(萬元)，出口貨物免抵退稅額=300×9％=27(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=27-19=8(萬元)。(8.)境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元（不含增值稅，下同），取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3500萬元，該項不動產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值為2800萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.550B.1800C.270D.1600正確答案：C參考解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+（3500-2800）×10%=270（萬元）。(9.)下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：選項A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(10.)下列關(guān)于環(huán)保稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅正確答案：A參考解析：選項B：第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅。選項C：其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅。選項D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。(11.)下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。A.契稅的計稅依據(jù)不含可以抵扣的增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C.承受國有土地，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換雙方，契稅的計稅依據(jù)為房屋交換的價格正確答案：A參考解析：選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D，土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。(12.)下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是()。A.外國政府無償贈送的物資B.具有一定商業(yè)價值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進口貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物正確答案：A參考解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C，海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(13.)根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是()。A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于個人消費C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品正確答案：C參考解析：選項ABD應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。(14.)鄧某將其位于市區(qū)的住房于2019年1月按照市場價格出租給他人用于居住，租期為2年，每月不含稅租金3800元，一次性收取了兩年的租金，2019年1月鄧某對其房屋進行了修繕，修繕費用2000元，則鄧某2019年應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。（不考慮其他稅費及其附加）A.3400B.2876.89C.3182.86D.4640正確答案：A參考解析：財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800元為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800元，2月可以繼續(xù)扣除800元，3月扣除剩下的400元；個人以市場價格出租住房，減按10%的稅率繳納個人所得稅。該年度總的個人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＋（3800－800）×10%×9＝3400（元）。(15.)根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且納稅人年度匯算需補稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是()元。A.1200B.800C.600D.400正確答案：D參考解析：納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。(16.)進出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運用的表述，錯誤的是()。A.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率正確答案：D參考解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。(17.)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的是()。A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后C.采取稅收強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)D.對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后正確答案：A參考解析：稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。(18.)下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于稅收部門規(guī)章的是()。A.《中華人民共和國個人所得稅法》B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》正確答案：D參考解析：選項A，屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B，屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。(19.)根據(jù)稅法的適用原則，下列說法不正確的是()。A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制C.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢正確答案：D參考解析：選項D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。(20.)下列各項中免征增值稅的是()。A.廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品C.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)D.2020年期間，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售罕見病藥品正確答案：A參考解析：選項A，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅；選項B、C，均享受即征即退優(yōu)惠政策；選項D，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(21.)下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是()。A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除正確答案：D參考解析：一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。(22.)下列關(guān)于車船稅征收管理表述錯誤的是()。A.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.對于依法不需要購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅正確答案：A參考解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。(23.)下列商品中，實行復(fù)合計征關(guān)稅的是()。A.原油B.錄像機C.啤酒D.膠卷正確答案：B參考解析：選項ACD屬于從量計征關(guān)稅。(24.)某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田15000平方米，其中500平方米用于建造幼兒園，3000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米25元。則該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅()元。A.310000B.150000C.431250D.560000正確答案：C參考解析：學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的按照適用稅額加按150%征收。該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-500-3000）×25×150%=431250（元）。多選題（共14題，共14分）(25.)下列關(guān)于煙葉稅征收管理的說法，正確的有()。A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)日B.煙葉稅由收購地的主管稅務(wù)機關(guān)征收C.煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為煙葉發(fā)出的當(dāng)日D.煙葉稅由生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)征收正確答案：A、B參考解析：煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)日，由煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)征收。(26.)下列各項中，符合契稅規(guī)定的有()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅B.某人中獎獲得一套不含增值稅市場價格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元(不含增值稅，下同)的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅正確答案：A、B、C參考解析：選項ABC符合稅法規(guī)定；D選項錯誤，乙應(yīng)以獲贈房屋的市場價格60萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。(27.)下列各項中，屬于稅務(wù)檢查方法的有()。A.比較分析法B.交叉稽核法C.全查法D.順查法正確答案：A、B、C、D參考解析：稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。(28.)下列企業(yè)或個人中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有()。A.在境內(nèi)購置并使用汽車掛車的運輸企業(yè)B.在境內(nèi)購置并使用排氣量為250毫升摩托車的李某C.在境內(nèi)購置并使用挖掘機的建筑公司D.在境內(nèi)購置并使用地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛的運營公司正確答案：A、B參考解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛，所以選項C、D中的建筑公司和運營公司不屬于車輛購置稅的納稅人。(29.)根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.煙葉稅實行定額稅率正確答案：B、C參考解析：本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20％。(30.)根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅C.對于帶料加工的金銀首飾，應(yīng)首先按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本正確答案：A、C參考解析：選項B：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個人除外）代收代繳消費稅。選項D：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。(31.)根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的規(guī)定，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。A.締約對方居民且在締約對方上市的公司B.締約對方政府C.被締約對方非上市居民公司間接持股80％的申請人D.締約對方居民個人正確答案：A、B、D參考解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（2）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。(32.)下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人在國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)以及進口環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅D.納稅人因偷漏增值稅、消費稅而被加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：B、C參考解析：選項A：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅稅額；選項D：納稅人因偷漏增值稅、消費稅而被加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。(33.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。A.耕地占用稅實行一次性征收B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅C.納稅人占用耕地，應(yīng)該在耕地所在地申報納稅D.耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案：A、C、D參考解析：選項B，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。(34.)企業(yè)開采或取用的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。A.北京市地下水B.天然氣C.煤成(層)氣D.人造石油正確答案：A、B、C參考解析：選項D：不屬于資源稅的征稅范圍。(35.)下列各項中暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）的有()。A.稅收保全措施決定書B.稅收強制執(zhí)行決定書C.阻止出境決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書（含簡易程序處罰）正確答案：A、B、C參考解析：稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）規(guī)定。(36.)根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效B.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，并補繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，不計算銀行同期存款利息正確答案：B、D參考解析：選項B，噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅；選項D，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。(37.)下列項目不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的有()。A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼B.外籍個人取得現(xiàn)金形式的伙食補貼C.個人取得的保險賠款D.個人取得的企業(yè)債券利息收入正確答案：B、D參考解析：選項B，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅，所以現(xiàn)金形式的伙食補貼不享受免稅優(yōu)惠；選項D，國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免稅的，對于企業(yè)債券利息沒有免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計算納稅。(38.)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。A.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅B.對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用1/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除D.對企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅正確答案：A、B參考解析：選項C，企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；選項D，對企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。問答題（共6題，共6分）(39.)位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品種植、銷售業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中種植用地2．5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將房產(chǎn)原值50萬元的辦公室從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個月，月租金0．2萬元(不含增值稅，下同)，每月月初收取租金。(2)9月與當(dāng)?shù)啬辰鹑跈C構(gòu)簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。其他相關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米5元；②公司所在省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％；③金額以元為單位計算。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計算該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(3)計算該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅。(4)計算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：參考解析：(1)該公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-2．5)×5×10000=25000(元)。(2)該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％×6／12×10000+(300-50)×(1-30％)×1．2％×6／12×10000+0．2×6×12％×10000=24540(元)。(3)該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=0．2×12×1‰×10000=24(元)。(4)該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅=40×0．05‰×10000=20(元)。(40.)我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額在A國計算稅額抵免時已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。（2）判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。（3）判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。（4）計算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。（5）計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。（6）計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額。正確答案：參考解析：（1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得性質(zhì)的稅額進行抵免。（2）企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。由于企業(yè)甲對于企業(yè)丙的持股比例為15%（50%×30%），未達(dá)到20%的要求。（3）企業(yè)乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。由于企業(yè)甲對企業(yè)乙的持股比例為50%，達(dá)到了20%的要求。間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含）。關(guān)于持股比例的計算：“并聯(lián)”相加，“串聯(lián)”相乘。（4）由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額＝[乙企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（180＋12）＋乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×乙企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息404（808×50%）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額808（1000－180－12）＝96（萬元）間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含）。關(guān)于持股比例的計算：“并聯(lián)”相加，“串聯(lián)”相乘。（5）企業(yè)甲應(yīng)納稅總額＝［2400＋（404＋96）］×25%＝［2400＋500］×25%＝725（萬元）抵免限額＝725×500÷（2400+500）＝125（萬元）（6）可抵免境外稅額＝（1000－180－12）×50%×10%（直接繳納）＋96（間接負(fù)擔(dān)）＝136.4（萬元）136.4＞125，實際抵免額為125萬元。(41.)2019年9月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：（1）2017年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。（2）2018年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；按照銀行同類同期貸款利率計算的利息，銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。（3）2019年8月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得含稅收入20000萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金198.20萬元（不含增值稅和印花稅）；剩余面積進行出租。（4）公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；房地產(chǎn)開發(fā)公司按照一般計稅方法計征增值稅；開發(fā)費用按照稅法規(guī)定的最高比例計算扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的為取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。（4）計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。（5）回答稅務(wù)機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。（6）回答稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。正確答案：參考解析：（1）房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達(dá)到80%，雖然未超過85%，但是剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租，稅務(wù)機關(guān)可以要求其進行土地增值稅的清算。（2）為取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8000×80%×（1+5%）＝6720（萬元）（3）允許扣除的開發(fā)費用＝1000×80%+（6720+5000×80%）×5%＝1336（萬元）（4）收入總額＝20000－20000÷（1＋9%）×9%＝18348.62（萬元）允許扣除的項目金額合計＝6720+5000×80%+1336+198.20+（6720+5000×80%）×20%＝14398.2（萬元）增值率＝（18348.62-14398.2）÷14398.2×100%＝27.44%土地增值稅＝（18348.62-14398.2）×30%＝1185.13（萬元）補繳土地增值稅＝1185.13-600＝585.13（萬元）（5）納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。（6）稅務(wù)中介機構(gòu)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。(42.)中國公民王某是某科技有限公司的高管人員，為獨生子，父母均已年滿70周歲，與其妻育有一子，現(xiàn)就讀于某小學(xué)。2019年取得以下各項收入：（1）單位每月支付工資12000元，王某每月個人負(fù)擔(dān)部分的三險一金為1500元，截止11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款825元。（2）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，租期半年，每月收取不含增值稅租金收入3500元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（3）王某還擔(dān)任某公司獨立董事，12月份從該公司取得董事費收入30000元。（4）12月份購買體育彩票，中獎收入5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。（2）計算2019年王某出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮出租住房的其他稅費）。（3）計算王某取得的董事費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）12月份王某體育彩票中獎所得是否需要納稅，并說明理由。如需要，計算其應(yīng)納稅額。（5）計算應(yīng)補繳的稅款或可申請的應(yīng)退稅額。指出2019年王某取得綜合所得是否需要辦理匯算清繳，并說明理由。正確答案：參考解析：（1）2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額＝（12000×12－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12）×3%－825＝75（元）（2）房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個人出租住房適用10%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅＝（3500－800－800）×10%＋（3500－400－800）×10%＋（3500-800）×10%×4＝1500（元）（3）獨立董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。王某董事費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）（4）不需要納稅。因為稅法規(guī)定，購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（5）綜合所得應(yīng)納稅額＝[12000×12＋30000×（1－20%）－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12]×10%－2520＝2880（元）王某可申請的退稅額＝825＋75＋5200－2880＝3220（元）若王某申請退稅，需要辦理匯算清繳；若王某不申請退稅，則無需辦理匯算清繳。因為稅法規(guī)定，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算清繳。(43.)位于甲省甲市的A建筑工程公司為增值稅一般納稅人。其2019年具體情況如下：(1)2019年5月初，A公司與B公司簽訂建造辦公樓(位于乙省乙市)合同。合同注明：建設(shè)工期從2019年5月至2019年年底，工程全部價款為1000萬元，如果能提前一個月完工，B公司需支付A公司搶工費10萬元，2019年5月2日B企業(yè)支付預(yù)付款20萬元。為了保證工程項目順利進行，A公司把一部分工程分包給F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40萬元給F公司，并取得增值稅普通發(fā)票一張，該工程于2019年11月底完工。(2)2019年6月，A公司承接廠房建設(shè)工程(位于丙省丙市)并作為總包單位，因該工程量大，故A公司找C公司(一般納稅人)合作，C公司作為分包方收取A公司800萬元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。該工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程價款2000萬元。(3)2019年7月，A公司出售其外購座落在本地的辦公樓一套，價格為1000萬元。因購置時間久遠(yuǎn)(2011年年初購置)，購置發(fā)票已經(jīng)丟失，但是有契稅完稅憑證，完稅憑證上注明計稅金額850萬元，選擇簡易計稅方法。(4)2019年9月，A公司購置新辦公樓(位于丁省丁市)一棟，并取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價格為1400萬元。(5)2019年10月，A公司把其新購置的辦公樓出租給D公司。租賃合同注明：租期從2019年10月至2020年9月，租金30萬元／年，租金于2019年10月1日一次性支付。(6)2019年年底，A公司因員工數(shù)量不足，特與E公司(小規(guī)模納稅人)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。協(xié)議注明：E企業(yè)提供勞務(wù)派遣員工共10名，為A企業(yè)提供保安服務(wù)，服務(wù)期限為2019年12月。A企業(yè)支付E企業(yè)總計5萬元，其中含有代A企業(yè)支付給10名派遣員工的工資及五險一金共計3萬元。E企業(yè)為A企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計5萬元。(其他相關(guān)資料：企業(yè)提供建筑服務(wù)均采用一般計稅辦法進行處理，收取的價款均為含稅價。假定相關(guān)票據(jù)均已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)，當(dāng)期可以抵扣的增值稅進項稅額120萬元。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項稅額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進項稅額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項稅額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計稅辦法)。(7)計算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計稅辦法)。(8)計算2019年A企業(yè)增值稅稅額(不考慮預(yù)繳的增值稅)。正確答案：參考解析：(1)業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項稅額=(1000+10)÷(1+9％)×9％=83．39(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項稅額=2000÷(1+9％)×9％=165．14(萬元)(3)業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅=(1000-850)÷(1+5％)×5％=7．14(萬元)(4)業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進項稅額=1400×9％=126(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項稅額=30÷(1+9％)×9％=2．48(萬元)(6)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計稅)=5÷(1+3％)×3％=0．15(萬元)(7)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計稅)=(5-3)÷(1+5％)×5％=0．1(萬元)(8)2019年全年A企業(yè)增值稅稅額=83．39+165．14+7．14+2．48-126-120=12．15(萬元)(44.)甲綜合服務(wù)公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將一處倉庫對外出租（該倉庫購置于2015年7月），每月不含稅租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，該業(yè)務(wù)公司采用簡易計稅方法計稅。（2）甲公司有一處停車場地對外提供停車服務(wù)，當(dāng)月按照合同約定向客戶乙公司收取60個車位的不含稅停車費30000元；為相鄰丙公司免費提供5個車位全月停放車輛；為本公司職工免費提供10個停車位全月停放車輛。該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法計稅。（3）與廣告公司簽訂合同，由廣告公司以倉庫和停車場圍墻為載體涂刷電器廣告，期限一年，當(dāng)月公司收取全年不含稅費用100000元；另外，廣告公司以甲公司自有車輛車身為載體張貼化妝品廣告，當(dāng)月取得全年不含稅收入20000元。該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法計稅。（4）代銷福利彩票取得不含稅手續(xù)費收入20000元。（5）提供家政服務(wù)、婚慶服務(wù)，共取得不含稅收入60000元。（6）該公司自有的羽毛球館本月開業(yè)，本月羽毛球館經(jīng)營收入20000元，同時取得銷售飲品收入5000元。（7）2017年6月以本公司購置的原值為4000000元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款3000000元，貸款期限2年，年利率5%，該辦公樓購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再支付利息。該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法計稅。（8）從汽車4S店購進一輛小汽車用于經(jīng)營業(yè)務(wù)，實際支付給4S店的全部價款為135600元（含稅），并取得增值稅