注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?單選題（共24題，共24分）(1.)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入（江南博哥）賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款正確答案：B參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是個(gè)體戶的，不負(fù)扣繳義務(wù)，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。(2.)下列屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位B.將外購(gòu)的貨物用于職工福利C.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)稅D.設(shè)在同一縣（市）的兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送貨物正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形；選項(xiàng)D，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。(3.)某商業(yè)企業(yè)2018年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金1000萬(wàn)元，發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元。已知銀行同期同類貸款利率為6%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)其權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元，則該企業(yè)在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬(wàn)元。A.18B.36C.60D.80正確答案：B參考解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)債資比和銀行同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。合理的借款總額=300×2=600（萬(wàn)元），在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=600×6%=36（萬(wàn)元）。(4.)下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的稅款滯納金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。(5.)同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于()。A.屬地管轄B.級(jí)別管轄C.地域管轄D.裁定管轄正確答案：C參考解析：稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄。級(jí)別管轄是上下級(jí)人民法院之間受理第一審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限；地域管轄是同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限；裁定管轄，是指人民法院依法自行裁定的管轄。(6.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不可以用作納稅抵押品的是()。A.小轎車B.寫(xiě)字樓C.庫(kù)存鋼材D.土地所有權(quán)正確答案：D參考解析：下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。(7.)下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的是()。A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同B.企業(yè)與高校簽訂的專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同D.企業(yè)之間簽訂的專利實(shí)施許可合同正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，按財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目計(jì)稅；選項(xiàng)B，按技術(shù)合同稅目計(jì)稅；選項(xiàng)C，按借款合同稅目計(jì)稅?！爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。(8.)關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是()。A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以所載金額為計(jì)稅依據(jù)D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)B，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。(9.)自2019年4月1日起，下列選項(xiàng)中，屬于適用9%低稅率的產(chǎn)品是()。A.原油B.石油液化氣C.肉桂油D.調(diào)制乳正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C、D，自2019年4月1日起，適用13%的稅率。(10.)我國(guó)境內(nèi)某公司2015年1月將2000萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司50%的股權(quán)。2019年8月，該公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回3500萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為500萬(wàn)元。則該公司撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A.0B.400C.1000D.1500正確答案：C參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000-（500+500）×50%=1000（萬(wàn)元）。(11.)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處()的罰款。A.2000元以下B.5000元以上C.1萬(wàn)元以下D.5萬(wàn)元以下正確答案：D參考解析：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。(12.)某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.4191.59B.5983.16C.4081.62D.0正確答案：A參考解析：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。自2019年4月1日起，金銀首飾和金銀鑲嵌首飾增值稅稅率為13%。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋13%）×5%＝4191.59（元）(13.)下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是()。A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車正確答案：C參考解析：酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品（汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油）可以抵扣。(14.)下列各項(xiàng)中，不符合契稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是()。A.房屋買(mǎi)賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣的市場(chǎng)價(jià)格核定C.房屋交換，為所交換的房屋的價(jià)格差額D.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋所有權(quán)的，應(yīng)按分期支付的價(jià)款計(jì)征契稅正確答案：D參考解析：采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。(15.)下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是()。A.輪式專用機(jī)械車B.燃料電池乘用車C.純電動(dòng)商用車D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：B參考解析：燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。(16.)下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格確定C.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格D.納稅人以獲獎(jiǎng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格確定，不包括增值稅稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅（如為應(yīng)納消費(fèi)稅的車輛）；選項(xiàng)D，納稅人以獲獎(jiǎng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。(17.)某企業(yè)有原值為3000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2019年10月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2019年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.28.80B.21.60C.21.03D.27.89正確答案：B參考解析：用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。2019年10-12月的房產(chǎn)稅不是由該企業(yè)繳納，應(yīng)該由被投資企業(yè)繳納，所以該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%÷12×9=21.6（萬(wàn)元）。(18.)對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A.共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)B.共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.上級(jí)人民政府D.同級(jí)人民政府正確答案：B參考解析：對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。(19.)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒B.日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品C.汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購(gòu)的金銀鑲嵌首飾正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，高檔化妝品移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無(wú)需繳納增值稅；選項(xiàng)C，大轎車要繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。(20.)下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅正確答案：D參考解析：用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅。(21.)土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國(guó)各地區(qū)存在著懸殊的土地級(jí)差收益，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為()。A.20倍B.30倍C.40倍D.50倍正確答案：A參考解析：土地使用稅規(guī)定幅度稅額主要考慮到我國(guó)各地區(qū)存在著懸殊的土地級(jí)差收益，同一地區(qū)內(nèi)不同地段的市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度也有較大的差別。把土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開(kāi)檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。(22.)下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)直接排放應(yīng)稅污染物B.航空器排放應(yīng)稅污染物C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)D.建筑工地直接排放的建筑噪聲正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C免稅，選項(xiàng)D非應(yīng)稅。下列情形暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（5）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。(23.)下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B.化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C.個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅D.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)(24.)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在()繳納。A.經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算B.機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算C.經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算D.機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算正確答案：A參考解析：城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此在經(jīng)營(yíng)地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。多選題（共14題，共14分）(25.)某煤礦公司發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售繳納資源稅的有（）。A.將自產(chǎn)原煤連續(xù)加工煤球B.將自產(chǎn)原煤用于抵債C.將自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗選煤D.將自產(chǎn)原煤用于換取原油正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售繳納資源稅；選項(xiàng)BD：以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅；選項(xiàng)C：以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗選煤，屬于以自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，無(wú)須視同銷售繳納資源稅。(26.)下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有()。A.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅D.水利工程占用耕地正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。(27.)下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有()。A.個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座B.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬C.個(gè)人開(kāi)設(shè)牙科診所取得的收入D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)所得。(28.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有()。A.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的，其中一方為納稅人正確答案：A、B參考解析：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。(29.)下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人B.房屋租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人納稅C.納稅單位無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人。(30.)下列選項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.財(cái)政局的辦公樓用地B.婦幼保健醫(yī)院的住院部用地C.火腿加工場(chǎng)地用地D.宗教寺廟自用的土地正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。(31.)下列各項(xiàng)中，符合車船稅法規(guī)定的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地C.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分次繳納D.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。選項(xiàng)D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，其車船稅納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。(32.)居民企業(yè)境外所得在我國(guó)計(jì)算稅收抵免限額時(shí)，采用的方法可以有()。A.分國(guó)分項(xiàng)B.分國(guó)不分項(xiàng)C.不分國(guó)分項(xiàng)D.不分國(guó)不分項(xiàng)正確答案：B、D參考解析：自2017年7月1日起，企業(yè)可選擇兩種方法之一計(jì)算境外所得稅已納稅額的抵免限額：“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”。(33.)根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬的，也視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣行為征收契稅。下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的有()A.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)B.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬C.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬D.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)ABD，均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅的征收范圍；企業(yè)分立中，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。(34.)下列處置資產(chǎn)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。A.自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)B.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。(35.)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.免征增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，一并返還隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加D.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。(36.)下列各項(xiàng)中，不按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有()。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.法人企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的汽車C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。(37.)中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款B.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得6萬(wàn)美元的股息、紅利C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)D.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的8萬(wàn)美元融資租賃租金正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)BD：屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。(38.)下列屬于增值稅視同銷售的有()。A.某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資B.某商店將外購(gòu)的水泥捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)C.某食品加工廠將外購(gòu)的面粉用于生產(chǎn)面包D.某商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的食用油作為福利發(fā)給企業(yè)職工正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，屬于將外購(gòu)的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，屬于將外購(gòu)的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不繳納增值稅問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)甲企業(yè)于2018年5月成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證各一件；資金賬簿記載實(shí)收資本1000萬(wàn)元、資本公積200萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價(jià)值100萬(wàn)元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價(jià)15萬(wàn)元；（2）7月租入丙公司一間倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，與丙公司簽訂合同，約定每月租金1萬(wàn)元，租期3年；（3）8月與丁銀行簽訂一份為期1年的借款合同，注明借款本金1000萬(wàn)元，利息60萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年就權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年與丁銀行簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：參考解析：（1）自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=2×5+（1000+200）×10000×0.5‰×50%=3010（元）。（2）甲企業(yè)換出去的貨物價(jià)值為100萬(wàn)元，還支付差價(jià)15萬(wàn)元，就相當(dāng)于換進(jìn)來(lái)的乙公司的貨物價(jià)值是115萬(wàn)元，所以看作銷售了100萬(wàn)元的貨物，購(gòu)進(jìn)115萬(wàn)元的貨物。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（100+115）×0.3‰×10000=645（元）。（3）甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅=1×12×3×1‰×10000=360（元）。（4）借款合同以借款金額（而非借款利息）為計(jì)稅依據(jù)，甲企業(yè)當(dāng)年與丁銀行簽訂的合同應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.05‰×10000=500（元）。(40.)甲禮花廠2019年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬(wàn)元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，3月28日收取貨款的70%，4月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈(zèng)送給客戶。（其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。（2）列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說(shuō)明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（萬(wàn)元）（2）需要交納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格＝（37.5＋5）÷（1－15%）＝50（萬(wàn)元）50×60%＝30（萬(wàn)元），低于直接銷售38萬(wàn)元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝38×15%－7.5×60%＝5.7－4.5＝1.2（萬(wàn)元）（3）贈(zèng)送客戶計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的金額＝36÷80%×20%＝9（萬(wàn)元）（4）根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%×40%＝3（萬(wàn)元）（5）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×70%×15%＋36÷80%×20%×15%－3＝2.13（萬(wàn)元）4月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×30%×15%＝1.62（萬(wàn)元）消費(fèi)稅合計(jì)＝2.13＋1.62＝3.75（萬(wàn)元）(41.)中國(guó)公民王某為北京市一家上市公司員工，2019年收入情況如下所示：（1）每月工資總額9500元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“三險(xiǎn)一金”800元，王某在本市無(wú)自有住房，租房一套，與房東簽訂租房合同，注明每月支付租金2500元，無(wú)其他專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。（2）2019年2月，春節(jié)前王某取得公司支付的2018年度年終獎(jiǎng)10000元，選擇不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在2019年期間，王某利用業(yè)余時(shí)間去某輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)做兼職講師，每月取得兼職收入3000元。（相關(guān)資料：王某所在城市上一年度職工月平均工資為5000元。王某本年度取得的工資與上年度相同）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算王某1月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王某2月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王某取得兼職收入每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某綜合所得年收入額。（5）判斷王某是否需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)，并說(shuō)明理由正確答案：參考解析：1.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。個(gè)人繳付的年金在應(yīng)納稅所得額中可以扣除的部分＝9500×4%＝380（元）1月份工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（9500－800－380－5000－1500）×3%＝54.6（元）2.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。10000÷12＝833.33（元），適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×3%＝300（元）3.每月兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20%＝440（元）4.綜合所得年收入額＝9500×12＋3000×12×（1－20%）＝142800（元）5.王某2019年度綜合所得應(yīng)納稅額＝（142800－60000－800×12－380×12－1500×12）×10%－2520＝2544（元）王某2019年度工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（9500×12－5000×12－800×12－380×12－1500×12）×3%＝655.2（元）王某2019年度綜合所得合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝655.2＋440×12＝5935.2（元）2019年度王某已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，若王某申請(qǐng)退稅，則需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳；若王某不申請(qǐng)退稅，則無(wú)需辦理匯算清繳。(42.)位于市區(qū)的甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年3月轉(zhuǎn)讓一棟2002年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。（1）該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元，契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。（2）經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。（3）甲公司選擇“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅為4.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金。（3）計(jì)算該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)。（4）計(jì)算甲公司應(yīng)納土地增值稅。正確答案：參考解析：1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅＝9000÷（1＋5%）×5%＝428.57（萬(wàn)元）2.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅（非房企）?？煽鄢D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬(wàn)元）3.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目：①為取得土地使用權(quán)所支付的金額＝支付的地價(jià)款＋契稅＋按國(guó)家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用＝300＋9＋1＝310（萬(wàn)元）②評(píng)估價(jià)格＝5000×50%＝2500（萬(wàn)元）③稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。所以支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，可以扣除。④可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝55.93（萬(wàn)元）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝310＋2500＋10＋55.93＝2875.93（萬(wàn)元）4.不含增值稅收入＝9000－428.57＝8571.43（萬(wàn)元）增值額＝8571.43－2875.93＝5695.50（萬(wàn)元）增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納土地增值稅＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（萬(wàn)元）(43.)位于A縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年11月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批原木筷子用于加工工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，尚未取得專用發(fā)票。（2）委托某商場(chǎng)代銷原木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。（3）將原木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)原木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，實(shí)際支付的價(jià)款總額為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付，原木均已生產(chǎn)加工領(lǐng)用。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的不含稅加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。（7）外購(gòu)低值易耗品、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了11年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)取得的普通發(fā)票注明的金額為40萬(wàn)元，本月賬面凈值為18萬(wàn)元。（9）銷售位于B縣的廠房一幢，取得含增值稅銷售額4200萬(wàn)元。該廠房系2012年外購(gòu)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)2300萬(wàn)元。該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。（10）將在A縣10年購(gòu)置的辦公樓出租，租期1年，2019年11月取得含增值稅收入30萬(wàn)元。該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。（說(shuō)明：①假設(shè)原木筷子的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；②木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；③本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）11月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）受托方應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。（9）回答銷售廠房是否需要預(yù)繳增值稅？如需預(yù)繳增值稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。（10）回答出租辦公樓是否需要預(yù)繳增值稅？如需預(yù)繳增值稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。（11）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。正確答案：參考解析：1.應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅＝（20＋1＋2）×35%＝8.05（萬(wàn)元）2.應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅＝（20＋1＋2＋8.05）×13%＝4.04（萬(wàn)元）3.代銷原木工藝筷子銷項(xiàng)稅額＝30×13%＝3.9（萬(wàn)元）4.本月賒銷原木工藝筷子銷項(xiàng)稅額＝0（萬(wàn)元）5.展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額＝1000×100÷10000×13%＝1.3（萬(wàn)元）6.加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（萬(wàn)元）7.加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝1.32×（7%＋3%＋2%）＝0.16（萬(wàn)元）8.銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝21÷（1＋3%）×2%＝0.41（萬(wàn)元）9.需要在B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅稅額＝（4200－2300）÷（1＋5%）×5%＝90.48（萬(wàn)元）10.由于機(jī)構(gòu)所在地與不動(dòng)產(chǎn)所在地在同一縣，因此無(wú)需預(yù)繳出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅11.銷項(xiàng)稅額＝3.9＋1.3＋40×13%＝10.4（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝4.04＋50×10%＋6×9%＋5×13%＝10.23（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝10.4－10.23＋0.41＋90.48＋30÷（1＋5%）×5%－90.48＝2.01（萬(wàn)元）(44.)位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售小轎車，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600萬(wàn)元，增值稅稅額78萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)金額12萬(wàn)元；本月生產(chǎn)領(lǐng)用70%的鋼材用于生產(chǎn)小轎車；另外30%用于建造廠房。（2）從國(guó)內(nèi)小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元。（3）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣350萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折