陜西鴻信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國聯(lián)通建設(shè)項目甲供物資審核方案一、審計目的對建設(shè)項目甲供物資的領(lǐng)用、消耗、結(jié)余情況進行審核，對施工結(jié)算報審的“建設(shè)項目工程物資領(lǐng)用明細(xì)表”、出庫單、退庫單等資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性進行審核并提出審計意見。二、審計依據(jù)1、《關(guān)于加強甲供工程物資退庫管理工作的通知》中國聯(lián)通集團2013年584號文件；2、《中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司建設(shè)項目工程財務(wù)管理辦法》中國聯(lián)通集團2009年113號文件；3、委托單位《工程物資管理制度》；4、工信部通信建設(shè)工程預(yù)算定額、補充定額、企業(yè)定額及地方規(guī)定性文件。三、審計程序1、取得工程物資出庫單、實物到貨單等原始憑證，對各項原始憑證進行審核，驗證甲供物資領(lǐng)用的真實性；2、取得工程物資退庫單、調(diào)撥單等原始憑證，對各項原始憑證進行審核，驗證甲供剩余物資退庫的真實性；3、取得結(jié)算報審《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》，檢查明細(xì)表填列的工程物資領(lǐng)用量、使用量、剩余量填列是否正確，依據(jù)是否充分；4、依據(jù)通信定額審核工程結(jié)算報審工程量，計算甲供物資定額消耗量；結(jié)合現(xiàn)場查勘情況調(diào)整虛報工程量差異，并調(diào)整差異部分甲供物資定額消耗量，最終確定甲供物資使用數(shù)量。5、根據(jù)審核結(jié)果編制《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用審定明細(xì)表》。四、審計內(nèi)容（一）甲供物資實物領(lǐng)用量真實性審計倉庫領(lǐng)用物資獲取出庫單、供應(yīng)商直發(fā)現(xiàn)場物資獲取實物到貨單，對出庫單（或?qū)嵨锏截泦危┑膬?nèi)容進行如下審核：出庫單或?qū)嵨锏截泦螁螕?jù)記錄內(nèi)容是否完整，單據(jù)是否經(jīng)相關(guān)崗位責(zé)任人簽字確認(rèn)，是否屬于本工程領(lǐng)用物資或到貨物資。（二）甲供物資剩余量真實性審計對完工后施工單位剩余甲供物資去向進行以下核查：1、已辦理了退庫手續(xù)的材料，查閱“退庫單”的相關(guān)內(nèi)容記錄是否完整，單據(jù)是否經(jīng)相關(guān)崗位責(zé)任人簽字確認(rèn)，是否屬于本工程退庫物資；2、剩余物資未辦理退庫，已直接調(diào)撥到其它項目，檢查“調(diào)撥單”記錄內(nèi)容是否真實和完整；3、剩余物資損壞而無法退庫的材料，檢查物資管理部門和建設(shè)單位是否共同出具的“拒收證明”，該損失原則上應(yīng)由施工單位承擔(dān)扣減結(jié)算施工費用；4、剩余物資余料長度低于退庫標(biāo)準(zhǔn)的正常損耗，檢查公司《物料管理制度》相關(guān)規(guī)定中正常損耗標(biāo)準(zhǔn)，正常損耗范圍內(nèi)的余料計入工程成本；5、查詢施工單位和建設(shè)單位是否存在符合退庫條件，尚未辦理退庫的工程物資。（三）施工結(jié)算送審《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》（以下簡稱明細(xì)表）真實性、完整性、準(zhǔn)確性審計1、明細(xì)表填列內(nèi)容準(zhǔn)確性核查：檢查送審建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表中記錄內(nèi)容是否完整，是否經(jīng)建設(shè)項目經(jīng)理簽字確認(rèn)；復(fù)算物資出庫量、實用量及金額合計等數(shù)據(jù)是否正確，各欄目勾稽關(guān)系填列是否準(zhǔn)確；2、明細(xì)表甲供物資出庫數(shù)量、使用數(shù)量、剩余數(shù)量核查：=1\*GB3①對出庫單和實物到貨單等原始憑證記錄按照物資規(guī)格分類進行匯總，匯總數(shù)量與《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》物資出庫數(shù)量核對是否一致；=2\*GB3②施工單位結(jié)算書表四“國內(nèi)器材結(jié)算表”中甲供材料使用數(shù)量與《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》物資使用數(shù)量核對是否一致；=3\*GB3③對退庫單、調(diào)撥單、拒收證明等剩余物資原始憑證按物資規(guī)格進行分類匯總，匯總數(shù)量與剩余物資正常損耗和尚未退庫材料數(shù)量等累加后確定剩余物資數(shù)量，并與《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》剩余數(shù)量核對是否一致；3、明細(xì)表甲供物資單價審核：《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》中甲供物資單價與在建工程財務(wù)明細(xì)賬物資單價進行比對，明細(xì)表物資單價填列應(yīng)與在建工程財務(wù)明細(xì)賬物資單價一致；4、明細(xì)表甲供物資實物領(lǐng)用、使用、退庫信息與工程財務(wù)支出明細(xì)賬記錄核對：《建設(shè)項目工程（甲供）物資領(lǐng)用明細(xì)表》中物資出庫數(shù)量、剩余數(shù)量與財務(wù)在建工程支出明細(xì)賬物資記錄進行核對是否一致；（四）甲供物資實際使用數(shù)量審計1、依據(jù)竣工資料、施工結(jié)算書，初步確定甲供物資使用數(shù)量（1）依據(jù)通信定額，根據(jù)竣工圖紙復(fù)算結(jié)算送審工程量的準(zhǔn)確性；（2）根據(jù)材料消耗定額，依據(jù)復(fù)算后的工程量計算工程甲供材料定額使用數(shù)量；（3）依據(jù)公司正常損耗標(biāo)準(zhǔn)確定甲供材料使用數(shù)量。2、現(xiàn)場查勘最終確定甲供物資使用數(shù)量按照聯(lián)通集團公司現(xiàn)場查勘要求，確定現(xiàn)場抽查實際完工工程量與報審工程量差異，對差異部分工程量對應(yīng)的甲供材料使用數(shù)量