做賬實(shí)操1/15會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算不同階段的賬務(wù)處理1、研發(fā)項(xiàng)目研究階段——費(fèi)用化支出——管理費(fèi)用2、研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段——資本化支出——無形資產(chǎn)二、研發(fā)支出科目設(shè)置一級科目研發(fā)支出二級科目研發(fā)項(xiàng)目三級科目費(fèi)用化支出/資本化支出四級科目自行開發(fā)/合作開發(fā)/集中開發(fā)/委托開發(fā)五級科目直接投入/折舊費(fèi)/設(shè)計(jì)費(fèi)/裝備調(diào)試費(fèi)/無形資產(chǎn)攤銷/其他費(fèi)用三、研發(fā)支出不同階段的會計(jì)分錄：（1）研發(fā)支出費(fèi)用化階段會計(jì)處理①費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸:原材料（或者應(yīng)付職工薪酬，現(xiàn)金等科目）②月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（2）研發(fā)支出資本化階段會計(jì)處理①費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料（或者應(yīng)付職工薪酬，現(xiàn)金等科目）②研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后借：無形資產(chǎn)—XX貸：研發(fā)支出—資本化支出③無形資產(chǎn)攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷四、怎么區(qū)分無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段？一般實(shí)務(wù)中的標(biāo)準(zhǔn)就是可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目立項(xiàng)書在這之前是研究階段，之后是開發(fā)階段。對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化，作為管理費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。五、研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算范圍有哪些？（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（2）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（4）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（5）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（6）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（7）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。（8）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。六、哪些行業(yè)不能享受研發(fā)加計(jì)扣除政策？負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)。七、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用主要有哪些區(qū)別？1、人員人工費(fèi)用人員范圍：高新企業(yè)認(rèn)定中，企業(yè)科技人員包括直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用要求直接從事研發(fā)活動的人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。在職天數(shù)要求：高新企業(yè)認(rèn)定中，科技人員需要滿足申報(bào)的上一年度累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用對人員的在職天數(shù)沒有要求。人員占比：高新企業(yè)認(rèn)定中，企業(yè)科技人員需要占當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用對研發(fā)人員占職工人數(shù)的比例沒有要求。2、直接投入費(fèi)用高新企業(yè)認(rèn)定中，通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，可以包括租賃房屋的租金；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用中，主要是儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)，不包括房屋租賃費(fèi)。3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用房屋折舊費(fèi)：高新企業(yè)認(rèn)定包括研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用房屋建筑物的折舊費(fèi)；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用只包括研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，不包括房屋建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用：高新企業(yè)認(rèn)定包括研發(fā)改建、修理中的長期待攤費(fèi)用；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用不包括長期待攤費(fèi)用的攤銷金額。4、其他費(fèi)用范圍：高新認(rèn)定采取了不完全列舉的方法，除列舉的費(fèi)用外，還包括如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用采取正列舉的方法，未列舉的項(xiàng)目都不允許計(jì)入。比例限制：高新企業(yè)認(rèn)定中，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用中，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。5、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用高新企業(yè)認(rèn)定中，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；準(zhǔn)許扣除的研發(fā)費(fèi)用要求委托開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，由委托方按照規(guī)定計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并無比例的要求，且在歸集時(shí)要求受托方提供相應(yīng)的費(fèi)用支出明細(xì)表。會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)