做賬實(shí)操1/13會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-出口國(guó)外退貨補(bǔ)貨的賬務(wù)處理，以及報(bào)關(guān)退稅的流程一、采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)：洗發(fā)水生產(chǎn)的主要原材料有表面活性劑、調(diào)理劑、增稠劑、香精、色素等。假設(shè)企業(yè)購(gòu)入一批表面活性劑，價(jià)款60,000元，增值稅稅率13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；購(gòu)入調(diào)理劑價(jià)款40,000元，增值稅5,200元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。采購(gòu)表面活性劑：借：原材料——表面活性劑60,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,800采購(gòu)調(diào)理劑：借：原材料——調(diào)理劑40,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：應(yīng)付賬款45,20200包裝材料采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)洗發(fā)水塑料瓶、紙盒等包裝材料，價(jià)款30,000元，增值稅3,900元，已付款。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)入一臺(tái)新的洗發(fā)水灌裝設(shè)備，價(jià)款150,000元，增值稅19,500元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn)——洗發(fā)水灌裝設(shè)備150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用表面活性劑40,000元，調(diào)理劑30,000元，包裝材料20,000元用于生產(chǎn)洗發(fā)水。借：生產(chǎn)成本——直接材料90,000貸：原材料——表面活性劑40,000貸：原材料——調(diào)理劑30,000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物20,000分配人工成本：本月生產(chǎn)洗發(fā)水的工人工資共計(jì)25,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接人工25,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬25,000貸：銀行存款25,000分配制造費(fèi)用：本月生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生水電費(fèi)4,000元，設(shè)備折舊費(fèi)6,000元，先計(jì)入制造費(fèi)用，月末按生產(chǎn)工時(shí)分配，本月生產(chǎn)洗發(fā)水總工時(shí)800小時(shí)，該批洗發(fā)水耗用500小時(shí)。歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用10,000貸：銀行存款（水電費(fèi)）4,000貸：累計(jì)折舊6,000分配制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分配率=10,000÷800=12.5（元/小時(shí)）該批洗發(fā)水應(yīng)分配的制造費(fèi)用=12.5×500=6,250（元）借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用6,250貸：制造費(fèi)用6,250產(chǎn)品完工入庫(kù)：該批洗發(fā)水生產(chǎn)完工，總成本為121,250元（90,000+25,000+6,250），驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品——洗發(fā)水121,250貸：生產(chǎn)成本121,250三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（含出口業(yè)務(wù)）假設(shè)企業(yè)出口一批洗發(fā)水到國(guó)外，不含稅售價(jià)為200,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批洗發(fā)水的銷(xiāo)售成本121,250元。確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款——國(guó)外客戶(hù)226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121,250貸：庫(kù)存商品——洗發(fā)水121,250四、出口國(guó)外退貨補(bǔ)貨賬務(wù)處理退貨賬務(wù)處理：當(dāng)收到國(guó)外退回的洗發(fā)水時(shí)，首先要沖減之前確認(rèn)的出口銷(xiāo)售收入和成本。假設(shè)退回的洗發(fā)水成本為60,625元（對(duì)應(yīng)一半的出口數(shù)量），原出口售價(jià)為100,000元。沖減銷(xiāo)售收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入100,000貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)收賬款，根據(jù)與客戶(hù)協(xié)商情況而定）100,000沖減銷(xiāo)售成本：借：庫(kù)存商品——洗發(fā)水60,625貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60,625若已辦理出口退稅，需返納所退稅款：假設(shè)已退增值稅8,000元，消費(fèi)稅2,000元（假設(shè)存在消費(fèi)稅）。借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）-8,000借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）-2,000貸：銀行存款10,000補(bǔ)貨賬務(wù)處理：重新生產(chǎn)并發(fā)出補(bǔ)貨的洗發(fā)水時(shí)，賬務(wù)處理與正常出口銷(xiāo)售類(lèi)似。假設(shè)補(bǔ)貨洗發(fā)水成本為70,000元，不含稅售價(jià)為110,000元。發(fā)出補(bǔ)貨商品，確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款——國(guó)外客戶(hù)124,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入110,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14,300結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70,000貸：庫(kù)存商品——洗發(fā)水70,000五、出口報(bào)關(guān)退稅流程出口報(bào)關(guān)流程申報(bào)：出口企業(yè)在貨物出口前，要準(zhǔn)備好報(bào)關(guān)所需單證，如出口貨物報(bào)關(guān)單、托運(yùn)單、發(fā)票、貿(mào)易合同、出口收匯核銷(xiāo)單（如果需要）及海關(guān)監(jiān)管條件涉及的各類(lèi)證件等。可以自行向海關(guān)申報(bào)，也可委托專(zhuān)業(yè)報(bào)關(guān)企業(yè)辦理。若委托報(bào)關(guān)，需向委托單位提供正式報(bào)關(guān)委托書(shū)。準(zhǔn)備齊全后，向海關(guān)申報(bào)出口洗發(fā)水的相關(guān)信息。查驗(yàn)：海關(guān)會(huì)對(duì)申報(bào)出口的洗發(fā)水進(jìn)行查驗(yàn)，核對(duì)實(shí)際貨物與報(bào)關(guān)單證是否一致，檢查是否存在瞞報(bào)、偽報(bào)等問(wèn)題。查驗(yàn)通過(guò)核對(duì)貨物與報(bào)關(guān)單證，驗(yàn)證申報(bào)內(nèi)容，也能發(fā)現(xiàn)申報(bào)審單環(huán)節(jié)未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。海關(guān)查驗(yàn)貨物后，會(huì)填寫(xiě)驗(yàn)貨記錄。征稅（一般出口洗發(fā)水若符合條件可免稅）：如果洗發(fā)水出口需要征稅，海關(guān)會(huì)依照海關(guān)進(jìn)出口稅則開(kāi)出稅單，企業(yè)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款。但一般洗發(fā)水出口在符合相關(guān)政策條件下，可享受出口免稅政策。放行：當(dāng)企業(yè)如實(shí)申報(bào)，并繳納應(yīng)繳稅款和有關(guān)規(guī)費(fèi)（若有）后，海關(guān)在出口裝貨單上蓋“海關(guān)放行章”，企業(yè)憑此裝船起運(yùn)出境。海關(guān)放行后，會(huì)在淺黃色的出口退稅專(zhuān)用報(bào)關(guān)單上加蓋“驗(yàn)訖章”和已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)審核出口退稅負(fù)責(zé)人的簽章，退還報(bào)關(guān)單位。出口退稅流程退稅申報(bào)準(zhǔn)備：收集出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、出口發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票等）、收匯憑證（如銀行收匯水單）等退稅申報(bào)所需資料，并確保資料的真實(shí)性和完整性。退稅申報(bào)：將準(zhǔn)備好的退稅申報(bào)資料錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。也可通過(guò)電子稅務(wù)局等線上平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)后，會(huì)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行審核，包括對(duì)報(bào)關(guān)單、發(fā)票、收匯情況等進(jìn)行核查，確認(rèn)是否符合退稅條件和退稅金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。退稅審批與退稅：審核通過(guò)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行退稅審批，審批通過(guò)后，按照規(guī)定程序?qū)?yīng)退稅款退還給企業(yè)，一般會(huì)退至企業(yè)指定的銀行賬戶(hù)。六、費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)支付銷(xiāo)售費(fèi)用：企業(yè)為推廣洗發(fā)水產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)8,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000支付管理費(fèi)用：本月行政管理部門(mén)發(fā)生辦公費(fèi)用2,500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,500計(jì)提稅金及附加：假設(shè)本月應(yīng)交增值稅為15,600元（23,400-7,800），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，地方教育附加率2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=15,600×7%=1,092（元）教育費(fèi)附加=15,600×3%=468（元）地方教育附加=15,600×2%=312（元）借：稅金及附加1,872貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,092貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加468貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加312七、期末結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180,000貸：本年利潤(rùn)180,000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)133,622貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121,250貸：銷(xiāo)售費(fèi)用8,000貸：管理費(fèi)用2,500貸：稅金及附加1,872補(bǔ)充實(shí)例采購(gòu)促銷(xiāo)贈(zèng)品：企業(yè)采購(gòu)一批小禮品，用于隨洗發(fā)水產(chǎn)品贈(zèng)送促銷(xiāo)，禮品價(jià)款4,000元，增值稅520元，已付款。借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)贈(zèng)品4,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4,520支付專(zhuān)利授權(quán)費(fèi)：獲得某專(zhuān)利技術(shù)用于洗發(fā)水生產(chǎn)，支付一年授權(quán)費(fèi)24,000元，款項(xiàng)已付。借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利使用權(quán)24,000貸：銀行存款24,000每月攤銷(xiāo)時(shí)（假設(shè)分12個(gè)月攤銷(xiāo)）：借：制造費(fèi)用-專(zhuān)利攤銷(xiāo)2,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2,000固定資產(chǎn)維修：對(duì)洗發(fā)水灌裝設(shè)備進(jìn)行維修，花費(fèi)6,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修6,000貸：銀行存款6,000取得政府補(bǔ)貼：因研發(fā)環(huán)保型洗發(fā)水，收到政府補(bǔ)貼12,000元，已存入銀行。借：銀行存款12,000貸：其他收益12,000盤(pán)點(diǎn)存貨損失：年末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)部分洗發(fā)水因過(guò)期變質(zhì)，成本為3,500元，經(jīng)批準(zhǔn)做損失處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,500貸：庫(kù)存商品-洗發(fā)水3,500借：管理費(fèi)用-存貨損失3,500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,500會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反