湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計目錄1 浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司簡介 浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司簡介浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司創(chuàng)辦于1995年，是中國為數(shù)不多的具有實力的衛(wèi)浴生產(chǎn)企業(yè)，其主要經(jīng)營的產(chǎn)品是水龍頭的配件、浴室柜、水槽等產(chǎn)品。這些產(chǎn)品主要是用于酒店、賓館、寫字樓等場所。迪爾雅公司自創(chuàng)辦以來一直都堅持“以人為本,科技創(chuàng)新,名牌戰(zhàn)略,服務一流”作品總經(jīng)營方針，公司在產(chǎn)品的生產(chǎn)上一直嚴格按照企業(yè)標準和ISO9001國際質(zhì)量體系來對產(chǎn)品進行生產(chǎn)管理,確保公司生產(chǎn)出出來的產(chǎn)品品質(zhì)是最佳的。2009年迪爾雅衛(wèi)廚有限公司針對目前的市場形勢，為了能夠迅速的搶占市場，開始在全國各地開設了專賣店，它憑借其產(chǎn)品本身的特質(zhì)，獲得了消費者的一致好評。浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理現(xiàn)狀浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理是在戰(zhàn)略目標的指導下進行預算編制、將公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃與短期經(jīng)營目標結(jié)合起來，全面統(tǒng)籌規(guī)劃，通過預算執(zhí)行進行管控，以下是對公司管理費用預算編制與核準現(xiàn)狀、預算執(zhí)行現(xiàn)狀、預算分析考核情況。預算編制與核準現(xiàn)狀浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司的管理費用大致包括：部門的日常費用、折舊費、行政部的辦公費、員工的差旅費、業(yè)務招待費等。浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司在進行預算編制時，公司董事會首先根據(jù)市場的發(fā)展形勢以及公司戰(zhàn)略發(fā)展來對預算指標進行初步預測，財務部在保障公司能夠順利發(fā)展的前提下對財務指標進行完善，然后再講預算指標下達到公司各部門主管手中，各部門主管根據(jù)財務部編制的預算指標初案，結(jié)合自己部門的形式來編制具體的單項費用預算指標，編制完成后由財務部進行匯總、審查，經(jīng)審查無誤后提交給公司預算管理層進行審查并給出修改建議。預算管理層審查完后，財務部根據(jù)預算管理層給出的修改建議來協(xié)調(diào)具體的部門進行調(diào)整修改預算指標，再由公司預算管理層對該預算指標進行討論。對于公司預算指標存在問題或者不符合的地方，預算管理層有權(quán)對其進行調(diào)整、修改，在此基礎上，財務部進行最后的年度預算指標編制，然后提交給公司董事會進行審批。財務部再將董事會審批過的年度預算指標下達給各部門執(zhí)行。浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司具體的預算編制流程如下圖1所示。圖1部門預算編制流程圖預算執(zhí)行現(xiàn)狀浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司的管理費用主要由公司財務部負責。需要申請預算的部門及員工，首先需要填寫費用申請單，填寫申請的金額、用處、日期、申請人等基本信息后交于財務審批，財務部對預算費用進行批復后將批復好的預算費用下達至預算執(zhí)行部門，由預算執(zhí)行部門負責預算費用的實施、分析、開支等。對于預算執(zhí)行部門審核通過后便可以領(lǐng)取對應的預算，事后再找預算執(zhí)行部門進行費用報銷。在超出預算費用時公司的審批流程圖如下：圖2預算費用外審批流程圖目前財務部在公司每月的MIS系統(tǒng)中，管理費用實際數(shù)據(jù)遠大于預算數(shù)據(jù)，說明公司各部門的預算跟實際支出有較大差別，出現(xiàn)了管理費用超標的現(xiàn)象。預算分析考核情況目前浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司對各項目都設有相應的考核指標，比如：營業(yè)收入完成率、毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、成品周轉(zhuǎn)天數(shù)等，另外公司還對完成了考核績效的部門設置了月獎、季獎、年獎等獎勵機制。員工在除了完成績效考核后有績效獎勵外，還有業(yè)績考核達標后的月獎、季獎及年度分紅等獎勵。員工的績效獎勵在每月發(fā)放工資的時候一起發(fā)放，而業(yè)績獎勵中的月獎、季度獎則會通過公司部門的主管發(fā)放，年度分紅獎勵則是由行政部在年度總結(jié)會上發(fā)放。同時公司會讓各個管理部門根據(jù)上個季度的各項工作的累計預算達成情況進行一一報備，對于那些沒有達成的累計預算的部門，他們進行分析總結(jié)原因、分析自己部門的不足。話雖如此，但是由于公司沒有相應的機制對其進行約束，那些沒有達成目標的部門管理者并不重視這一問題，他們的檢討也是輕描淡寫并沒有什么實質(zhì)性的作用。浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理存在的問題浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司通過實施管理費用預算管理，在內(nèi)部管理方面得到了一定提升，但是由于各方面的控制機制還不是很成熟，通過對浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司預算編制、執(zhí)行、考評等過程的分析，發(fā)現(xiàn)公司在管理費用預算管理方面任然存在的部分問題，以下分析存在的問題。預算編制與管理要求不夠慎密浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司的預算編制與管理要求不夠慎密主要體現(xiàn)在公司人員的差旅費、業(yè)務招待費等方面，財務部對這些費用把控并不慎密。對于浙江迪爾雅衛(wèi)廚公司來說，年度預算指標需要在來年的一至二月份才能下達到公司各部門。這使得公司在來年的兩個月里不需要受到預算管理約束，在這段時間里，公司管理費用超支現(xiàn)象極為嚴重。公司行政部門作為公司正常運行保障部門，這兩個月雖然沒有下達預算指標，但是行政部門仍然需要保障公司各項業(yè)務工作能夠正常運作。公司行政部門因為沒有了預算管理的管束，導致該部門的差旅費、辦公費的超支。針對這種現(xiàn)象財務部也只是按照去年的預算指標來進行約束，而該方法并沒有科學性以及說服力。公司的預算編制理主要是由公司董事會以及財務部部分員工來進行編制，該制度恰恰缺乏了全員參與以及透明度。預算執(zhí)行審查小組的功能沒有發(fā)揮到位針對浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用的超標的現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)，財務部與預算執(zhí)行部門的審查小組在實際工作中沒有對實際支出費用進行嚴格審批，例如在公司的差旅費與業(yè)務招待費等這些方面，只要求全體員工不要超標即可，但事實上每次都會存在一定的超支情況，財務部與預算執(zhí)行部門的審查小組在收到費用單時沒有及時核查超支原因，抱著敷衍了事的態(tài)度審批單據(jù)，事后他們也不會對員工預算之外的支出進行處理，同時部分員工還可能出現(xiàn)以公謀私、虛假報銷的風險，財務部與預算執(zhí)行部門的審查小組沒有很好地做到業(yè)務真實性與合理性的審查，正因為如此，所以公司一直無法掌握真正的數(shù)據(jù)，更不能實時有效的糾正偏離的誤差。預算考核不夠完善浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司往往只會關(guān)注著公司營業(yè)收入達成率等情況，公司員工如果完成的好的話就可以獲得實質(zhì)性的獎勵，公司并不會去關(guān)注對管理的預算，公司的高層認為年度預算金額就是公司在該年度可以使用的金額，公司員工只需要填寫報表就可以獲得批準了，并不會去考慮這是否會超出了預算標準，公司并沒有將預算的執(zhí)行的情況與部門績效考核、個人績效考核掛鉤，使得公司的預算執(zhí)行力度不強、進度緩慢等問題。預算執(zhí)行的效果還收預算過程的控制，而公司的績效考核定在年度考核的時候，使預算過程控制缺乏有效的約束機制，因此并沒有積極采取一定的管控措施。浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理優(yōu)化設計浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司加強預算管理可以推動公司對費用預算控制管理，進一步合理降低管理費用的成本，以達到公司的利潤最大化。針對迪爾雅衛(wèi)廚有限公司管理費用預算管理存在的預算編制與管理要求不夠慎密、預算執(zhí)行審查小組功能沒有發(fā)揮到位、預算考核不夠完善這一系列問題。為了公司更好的加強預算管理做出來如下優(yōu)化：完善預算編制方法首先公司應先明確預算編制的組織部門、員工結(jié)構(gòu)及責任分工。公司每年將明年的預算年度內(nèi)的指標在今年年底就下發(fā)到公司內(nèi)部的各職能部門中，提前下發(fā)預算指標，讓各個部門對管理費用的預算引起重視，能更好的做到對公司每個部門管理費用預算的管理。在開展預算編制工作的過程中，特別應該關(guān)注培養(yǎng)公司預算編制的基層人員的預算綜合編制能力；在整體的預算編制過程中加強培養(yǎng)公司人的預算編制基層財務人上報管理人員的整體預算編制綜合能力，能做到上下暢通的方式編制預算。進行預算編制還適當應積極與各部門預算管理層加強溝通互相協(xié)助，公司各部門之間進行有效溝通，提高各部門的工作計劃的合理性。同時公司向全體員工發(fā)出邀請，邀請他們對公司預算編制的不足提出建議，將每一個建議都匿名集合在紙張上面，復印許多份，發(fā)放給每一名員工，然后進行投票，將票數(shù)前五名的建議，來進行對預算編制的改革，從而達到全員參與，讓全體公司人員都加入到管理費用預算管理上來，達到有效控制成本的目的。加強預算執(zhí)行審查小組的管控力度浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司的預算執(zhí)行審查小組應當加強預算管理的全局把控及監(jiān)督，組織并監(jiān)督預算編制及進度。財務部核對預算的數(shù)目跟實際支出的數(shù)目有差異時，分析并匯總報告給預算執(zhí)行審查小組，之后召集并舉辦每季度的績效檢討會議，各部門協(xié)助預算執(zhí)行審查小組召開審查會，及時給出管理費用實際支出大于預算數(shù)目的原因及解決方案。預算執(zhí)行審查小組還需要與公司各個部門密切溝通，打好關(guān)系，在發(fā)現(xiàn)某些部門出現(xiàn)問題的時候，應該迅速收集資料，及時掌握真正的費用數(shù)據(jù)與相關(guān)部門溝通協(xié)商解決的方案。其主要對員工的差旅費、業(yè)務招待費等采用一定的管控原則，例如有人出差必須提前三天填寫出差申請單，須寫明姓名、人數(shù)、地點、期間、任務、計劃、預算差旅費等信息。出差審批通過后，出差人才可以出差；如果遇特殊情況，可先報備相關(guān)主管，并在3個工作日內(nèi)補齊應有單據(jù)。出差人可依據(jù)審批表之出差申請單及實際需要可辦理差旅費借支。出差結(jié)束返回駐地后兩周內(nèi)須辦理完報銷還款手續(xù)，嚴禁無故拖延；超時未辦完者按《費用報銷制度》處理。差旅費如有超支，應詳細說明原因，并報告相關(guān)主管。公司通過對員工的差旅費、業(yè)務招待費用進行管理和監(jiān)督，如果這些費用真的是因為公司發(fā)展的不可抗力因素產(chǎn)生的費用，工作人員在進行核對后再撥款。圖3差旅費用報銷流程改善預算考核與激勵浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司應該將預算管理與考核體系掛鉤，并在公司內(nèi)部建立對應的獎勵機制，進而達到公司財務人員重視預算管理的目的?？己藭r間為一年兩次，每半年進行一次考核，主要以報表考核為主，對于沒有在規(guī)定時間里完成計劃任務的部門要，需要對該部門進行調(diào)研和原因分析，確定這是由政策變化還是非人為控制的因素造成的，要調(diào)整計劃。預算管理應該量化標準，根據(jù)各部門在執(zhí)行時的成效進行績效考核，以便鼓勵員工們在實際的經(jīng)營過程中以積極的態(tài)度發(fā)展業(yè)務，而不是故意降低業(yè)績預算來獲取個人的利益。在考評各部門的績效時，不要只限于財務指標的評估，而是把綜合評估和動態(tài)考評相結(jié)合，通過獎懲的方式增強全體員工的預算意識，使公司的領(lǐng)導與員工積極的參與到費用預算中，使費用預算更加有效的發(fā)揮作用，控制好成本。所以公司高層必須制定符合公司發(fā)展的考核辦法，將預算考核納入到獎懲體系中。同時，在預算考核的獎懲將由公司的人力資源部負責，財務部作為協(xié)調(diào)。公司的預算考核程序如下：圖4預算考核流程圖總結(jié)本設計主要從浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司的管理費用預算編制、預算執(zhí)行以及預算分析考核這三個方面來分析公司的管理費用預算管理。對于公司這些不足的地方我們分別給出了具體的優(yōu)化方案：1、公司預算編制以及預算管理不夠慎密，使得公司出現(xiàn)管理費用超支的問題；2、公司預算執(zhí)行審查小組沒有將只能發(fā)揮出來，使得公司無法了解具體的管理費用數(shù)據(jù)，并糾正其誤差；3、公司預算考核存在欠缺，使得員工并不重視管理費用的預算管理。對于這些問題給出了具體的優(yōu)化方案：1、優(yōu)化公司的預算編制方法，控制公司的支出成本；2、加強預算執(zhí)行審查小組在預算管理上的管控力度，保障公司預算執(zhí)行能夠嚴格執(zhí)行；3、完善公司的預算考核以及激勵制度，讓員工積極配合管理費用的預算管理。預算管理是一個長期的大工程，這需要浙江迪爾雅衛(wèi)廚有限公司全體員工共同來完成。

參考資料何振娜.全面預算管理視角下的企業(yè)內(nèi)部會計控制思考[J].財經(jīng)界,2020(29):125-126.史麗君.試論物業(yè)管理企業(yè)實行全面預算管