演講人：日期：稅收基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)目錄CONTENTS02.04.05.01.03.06.稅收基本概念與原則企業(yè)所得稅知識(shí)要點(diǎn)稅法與稅制結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)增值稅知識(shí)要點(diǎn)稅收征管與法律責(zé)任01稅收基本概念與原則稅收定義及作用稅收的作用是籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三大特征。稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式。010203稅收種類(lèi)：包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅等。所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。資源稅是對(duì)自然資源開(kāi)發(fā)利用的單位和個(gè)人征收的稅，如資源稅、土地使用稅等。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。行為稅是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅收，如印花稅、契稅等。稅收種類(lèi)與分類(lèi)010203040506稅收原則包括公平原則、效率原則、財(cái)政原則等。公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)在納稅人之間公平分配，避免稅收歧視。效率原則要求稅收制度應(yīng)盡可能減少對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干擾，提高經(jīng)濟(jì)效率。財(cái)政原則要求稅收收入應(yīng)滿(mǎn)足國(guó)家財(cái)政支出的需要，保持財(cái)政收支平衡。稅收政策目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)就業(yè)、公平分配等。0304020105稅收原則及政策目標(biāo)國(guó)外稅收制度一般較為健全，稅種設(shè)置較為合理，稅收征管相對(duì)完善。我國(guó)稅收制度在不斷完善中，逐步建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收體系。國(guó)外稅收制度注重發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，通過(guò)稅收政策實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和社會(huì)公平。我國(guó)稅收制度注重發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策等措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)內(nèi)外稅收制度比較02稅法與稅制結(jié)構(gòu)稅法體系稅法體系是由多個(gè)稅收法律規(guī)范組成的整體，包括稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收程序法等。稅法法律效力稅法具有國(guó)家強(qiáng)制力，是調(diào)整稅收關(guān)系、保障國(guó)家稅收收入的重要法律依據(jù)，具有最高的法律效力。稅法體系及法律效力稅制結(jié)構(gòu)是稅收制度整體內(nèi)部的分類(lèi)、層次、構(gòu)成、比例以及相互關(guān)系的總和，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度及其變化在稅收領(lǐng)域中的反映。稅制結(jié)構(gòu)定義稅制結(jié)構(gòu)具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、靈活性和可操作性等特點(diǎn)，對(duì)于保證稅收收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平等具有重要作用。稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)稅制結(jié)構(gòu)概述主體稅種與輔助稅種輔助稅種輔助稅種是指在稅制結(jié)構(gòu)中處于輔助地位、發(fā)揮補(bǔ)充作用的稅種，如消費(fèi)稅、印花稅等。主體稅種主體稅種是指在稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位、發(fā)揮主要作用的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等。稅收征管體制概念稅收征管體制是國(guó)家為了保障稅收收入、實(shí)現(xiàn)稅收職能而建立的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收征管制度。稅收征管體制改革稅收征管體制簡(jiǎn)介近年來(lái)，我國(guó)稅收征管體制經(jīng)歷了多次改革，如國(guó)稅地稅合并、征管方式創(chuàng)新等，旨在提高稅收征管效率、優(yōu)化稅收環(huán)境。010203增值稅知識(shí)要點(diǎn)增值稅原理以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅特點(diǎn)避免重復(fù)征稅、稅基廣泛、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、具有中性特點(diǎn)不影響商品生產(chǎn)和流通。增值稅基本原理及特點(diǎn)一般納稅人指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的單位和個(gè)人。小規(guī)模納稅人指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的單位和個(gè)人。特定行業(yè)納稅人如進(jìn)口商品單位、提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人等，根據(jù)規(guī)定需履行納稅義務(wù)。增值稅納稅人身份認(rèn)定根據(jù)納稅人身份和應(yīng)稅行為的不同，采用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。計(jì)稅方法納稅人需按照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)流程根據(jù)申報(bào)的應(yīng)納稅額，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，并辦理稅款入庫(kù)手續(xù)。稅款繳納增值稅計(jì)稅方法與申報(bào)流程010203一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定建立專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管等制度，確保專(zhuān)用發(fā)票的安全和合規(guī)使用。專(zhuān)用發(fā)票管理購(gòu)買(mǎi)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性和合法性。專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證04企業(yè)所得稅知識(shí)要點(diǎn)企業(yè)所得稅基本原理及特點(diǎn)企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。稅率結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率為25%。征稅特點(diǎn)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)所得，具有直接稅、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁等特點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額計(jì)算與調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。02040301各項(xiàng)扣除的規(guī)定包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出等，需按照稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。收入總額的確定包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益等。資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊、攤銷(xiāo)等，需按照稅法規(guī)定進(jìn)行處理。國(guó)家為鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)或企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如降低稅率、減免稅收等。對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以減免部分或全部稅收，如小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等。企業(yè)可以將某些支出在稅前進(jìn)行抵免，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、投資抵免等。中國(guó)與其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，為企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)提供稅收優(yōu)惠和避免雙重征稅。稅收優(yōu)惠與減免政策稅收優(yōu)惠政策減免稅收政策稅收抵免政策稅收協(xié)定申報(bào)方式企業(yè)可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。繳納方式企業(yè)所得稅款項(xiàng)的繳納方式包括網(wǎng)上繳納、銀行端繳納等，需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行繳納。申報(bào)資料包括企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料和證明文件等。申報(bào)期限企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納流程05個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅是以自然人、公司或法人為征稅單位的一種稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅基本原理及特點(diǎn)征收范圍及稅率個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征收，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。各項(xiàng)所得適用不同的稅率和計(jì)稅方式。特點(diǎn)個(gè)人所得稅具有征收廣泛、調(diào)節(jié)收入、稅負(fù)相對(duì)公平等特點(diǎn)。個(gè)人所得稅基本原理及特點(diǎn)稅率及速算扣除數(shù)的確定根據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小，按照個(gè)人所得稅稅率表查找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。申報(bào)流程個(gè)人所得稅的申報(bào)流程包括預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳和稅款繳納等環(huán)節(jié)。納稅義務(wù)人需要在取得所得時(shí)由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款，并在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)流程子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。大病醫(yī)療納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，可以在每年6萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。繼續(xù)教育納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。住房貸款利息納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀境外所得申報(bào)納稅義務(wù)人需要就其來(lái)源于中國(guó)境外的所得進(jìn)行申報(bào)和納稅，以避免逃稅和漏稅行為。避免雙重征稅協(xié)定中國(guó)與許多國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，以避免納稅人在兩國(guó)之間重復(fù)繳納個(gè)人所得稅。國(guó)際稅收合作中國(guó)積極參與國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)與其他國(guó)家和地區(qū)的稅收信息交流，共同打擊跨境逃稅行為。避免雙重征稅協(xié)定及國(guó)際稅收合作06稅收征管與法律責(zé)任國(guó)家稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)稅收征管，海關(guān)、財(cái)政部門(mén)等協(xié)助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、檢查等，海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅征管，財(cái)政部門(mén)監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)行情況。稅收征管權(quán)限劃分稅務(wù)人員必須依法征稅，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保守稅收秘密。稅務(wù)人員職責(zé)與義務(wù)稅收征管體制及職責(zé)劃分010203納稅申報(bào)與稅款征收流程納稅申報(bào)納稅人需依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，包括稅種、稅額、計(jì)稅依據(jù)等信息。稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)情況，確定應(yīng)納稅額，并通知納稅人繳納。稅款繳納納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式和時(shí)間繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完稅證明。稅款入庫(kù)稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的稅款及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，確保稅款安全。偷稅行為認(rèn)定偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證等行為。逃稅行為認(rèn)定采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)等行為。違法行為處理稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款、滯納金，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。嚴(yán)厲打擊稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)偷稅、逃稅等違法行為的查處